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ST公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要:在這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,各大企業(yè)為了保住市場(chǎng)的地位,企業(yè)通過(guò)擴(kuò)大銷(xiāo)售量來(lái)增加企業(yè)的利潤(rùn)、搶占市場(chǎng)資源、增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力從而達(dá)到市場(chǎng)地位的穩(wěn)定的目的,這樣就會(huì)造成企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),大量的應(yīng)收賬款是賒銷(xiāo)方式管理不善造成的。企業(yè)和客戶兩者之間的信譽(yù)也可以是應(yīng)收賬款的一種管賬體現(xiàn)。應(yīng)收賬款管理好了,就能擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、提高銷(xiāo)售量、得到更高的利潤(rùn)、增加現(xiàn)金流入量;相反,借方賬戶的管理是不適當(dāng)?shù)模瑫?huì)造成不良債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,利潤(rùn)質(zhì)量也會(huì)受到影響。本文采用理論分析法、圖表分析、數(shù)據(jù)分析、比較分析、歷史文獻(xiàn)參考借鑒和歸納總結(jié)的方法,對(duì)ST公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析研究,主要研究近幾年該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,找出該企業(yè)的問(wèn)題,進(jìn)一步分析產(chǎn)生該問(wèn)題的原因,從而從根本上解決問(wèn)題,能夠給企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展前景,為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理賒銷(xiāo)信用管理目錄TOC\o"1-2"\h\u15396一、緒論 -1-14508(一)研究背景和意義 -1-18796(二)研究思路和方法 -1-16276二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述 -1-29076(一)應(yīng)收賬款的概念 -1-13594(二)應(yīng)收賬款的作用 -1-22825(三)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 -2-28554三、ST企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 -3-31085(一)公司概況 -3-13982(二)發(fā)展經(jīng)歷 -3-26799(三)公司財(cái)務(wù)狀況 -3-26364四、ST公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題 -4-31304(一)應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重大,影響現(xiàn)金流 -4-29371(二)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢 -5-7050(三)賬齡偏大,逾期現(xiàn)象明顯 -5-12056五、ST公司應(yīng)收賬款管理方案 -6-15656(一)制定信用政策,減少應(yīng)收賬款 -6-8382(二)增強(qiáng)銷(xiāo)售人員職業(yè)素養(yǎng),提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 -6-21725(三)制定積極的收賬政策,避免出現(xiàn)逾期現(xiàn)象 -6-17223六、應(yīng)收賬款信用政策 -7-8548(一)制定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件 -7-28137(二)應(yīng)收賬款保理 -8-27383結(jié)論 -8-18027參考文獻(xiàn) -9-緒論(一)研究背景和意義現(xiàn)在這個(gè)時(shí)代是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信用化的時(shí)代,現(xiàn)在的購(gòu)買(mǎi)貨物早已不是當(dāng)年的“一手交錢(qián),一手交貨”的時(shí)候,現(xiàn)在人們購(gòu)買(mǎi)物品、勞務(wù),都可以進(jìn)行賒賬就是“先消費(fèi),后付款”。信用卡,信用卡,人們生活中的小事。改變銷(xiāo)售模式,然后改變商業(yè)銷(xiāo)售模式。吸引客戶采用賒銷(xiāo)方式將同時(shí)擴(kuò)大銷(xiāo)售,將形成債權(quán)流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)收帳款,經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,在全球經(jīng)濟(jì)的影響下,許多公司將在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)激烈。很多企業(yè)為了盡可能的增加利潤(rùn)盡可能增加利潤(rùn),許多公司不斷增加銷(xiāo)售額,通常使用信用卡,也就是說(shuō),不提供臨時(shí)信用卡來(lái)獲得貨物,這就是為什么存在借方帳戶。如果注意到業(yè)務(wù)收益,則必須遵守以下規(guī)定:借方賬戶。St公司的實(shí)際情況、對(duì)借方賬戶管理狀況的合理評(píng)估、對(duì)借方賬戶管理問(wèn)題的深入分析和計(jì)劃。有利于提高該公司的應(yīng)收賬款管理水平,提升應(yīng)收賬款的質(zhì)量,加大應(yīng)收賬款收回的力度,減少壞賬,從而形成資金結(jié)構(gòu)。(二)研究思路和方法研究思路:首先準(zhǔn)備ST企業(yè)案例材料,其次掌握研究應(yīng)收賬款的相關(guān)理論,然后運(yùn)用理論分析案例,再用案例去做理論,最后給出研究目的。研究方法:采用理論分析法、圖表分析、數(shù)據(jù)分析、比較分析、歷史文獻(xiàn)參考借鑒和歸納總結(jié)的方法,對(duì)ST公司的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析研究,主要研究近幾年該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,找出該企業(yè)的問(wèn)題,進(jìn)一步分析產(chǎn)生該問(wèn)題的原因,從而從根本上解決問(wèn)題,能夠給企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展前景,為企業(yè)帶來(lái)更多的利益??梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)、融資成本分析回收率等方面考慮。提出該企業(yè)存在的不足及解決該問(wèn)題的方法,最后結(jié)合該公司實(shí)際提出一些實(shí)際應(yīng)對(duì)措施.二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述(一)應(yīng)收賬款的概念消費(fèi)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款稱為應(yīng)收款,它是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、向收取的貨款。與收入密切相關(guān)的問(wèn)題是借記賬戶。借方賬戶的基本因素是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在激烈的市場(chǎng)上,企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力,就會(huì)進(jìn)行賒銷(xiāo),就會(huì)造成銷(xiāo)售量增加,從而獲得利潤(rùn)。不同的售貨時(shí)間和收貨時(shí)間的不同就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款,同時(shí)就因?yàn)檫@個(gè)時(shí)間差,就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款即不代表商業(yè)信譽(yù)也算不上主要的應(yīng)收賬款。(二)應(yīng)收賬款的作用在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中,賒銷(xiāo)也是一種重要支付方式。賒銷(xiāo)對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)是有利的,能緩解資金的壓力,避免因資金而錯(cuò)失好的機(jī)會(huì)。信貸銷(xiāo)售是信貸銷(xiāo)售的共同名稱,它可以刺激購(gòu)買(mǎi)并提高賣(mài)方的競(jìng)爭(zhēng)力。在倉(cāng)庫(kù)存貨的情況下,公司還必須支付儲(chǔ)蓄和保險(xiǎn)費(fèi)用;否則,如果沒(méi)有或減少儲(chǔ)蓄,就不用支付這項(xiàng)費(fèi)用,企業(yè)存貨過(guò)多時(shí),就會(huì)采取進(jìn)行信用賒銷(xiāo)的方式把存貨快速轉(zhuǎn)成應(yīng)收賬款,減少存貨,節(jié)約一些不必要的支出。(三)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1、市場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)一般激烈,企業(yè)為了加大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就要加大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力,因?yàn)榉N種因素壓迫企業(yè)必須取賒銷(xiāo)的手段去爭(zhēng)取客戶。企業(yè)可以說(shuō):不進(jìn)行賒銷(xiāo)就會(huì)等死,實(shí)行賒銷(xiāo)了就是找死。賒銷(xiāo)是一件很沒(méi)有辦法的事,已經(jīng)是國(guó)內(nèi)企業(yè)無(wú)路可走的最后一條路。從20世紀(jì)90年月來(lái),國(guó)內(nèi)大多數(shù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)各行各業(yè),好比醫(yī)藥保健、制造業(yè)、紡織業(yè)的賒銷(xiāo)比例所達(dá)成的交易額居多,賒銷(xiāo)最嚴(yán)峻的是中小企業(yè),這些企業(yè)的品牌規(guī)模和手藝、物品等方面和大企范圍比較不具備上風(fēng),對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商也很難有號(hào)召力,在市場(chǎng)上的職位地方就會(huì)處于不平衡狀況,生存的壓力就會(huì)變大。為了獲得市場(chǎng)的立足之地,為了得到更多的客源,只有迎難而上先獲得市場(chǎng)然后獲得利潤(rùn)的思想2、減少庫(kù)存的想法。企業(yè)擁有更多的庫(kù)存,積累了一些費(fèi)用管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和儲(chǔ)存費(fèi),從而增加了企業(yè)的成本。降低這些開(kāi)支的成本,企業(yè)將減少庫(kù)存產(chǎn)出,減少生產(chǎn)成本,減少管理成本,減少儲(chǔ)存成本,通過(guò)貸款方式將庫(kù)存轉(zhuǎn)化為借方賬戶,從而減少企業(yè)的存貨風(fēng)險(xiǎn),從而形成借方賬戶。質(zhì)量及評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)估借記賬戶管理的主要財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是借記賬戶的周轉(zhuǎn)率和借記賬戶的回收率。。銷(xiāo)售收入比率的年度標(biāo)準(zhǔn)是借記賬戶,借記賬戶的周轉(zhuǎn)率是借記賬戶轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的平均次數(shù),這可能表明借記賬戶的流動(dòng)速度。理論公式為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款銷(xiāo)售收入是指扣除折扣和折讓后的銷(xiāo)售凈額;未注銷(xiāo)的借方賬戶數(shù)額是期末借方賬戶和借方賬戶余額的平均數(shù)。借方賬戶的周轉(zhuǎn)率較高,隨著時(shí)間的推移,資產(chǎn)的流動(dòng)性越大,短期償還債務(wù)的可能性越大,可疑債務(wù)的損失就越少。貸款回收率是指在一定時(shí)間范圍里貸款收回額占總貸款發(fā)放額的比例,在一定的程度上反應(yīng)貸款收回的情況和貸款水平。重要的是要衡量商業(yè)銀行的運(yùn)作和管理水平,了解商業(yè)銀行的價(jià)值。企業(yè)的產(chǎn)品或庫(kù)存和資金的使用,以及管理商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn),改善信貸資產(chǎn)的質(zhì)量發(fā)揮了積極作用。貸款回收率的計(jì)算公式:貸款累計(jì)回收率=本期貸款累計(jì)收回額/本期貸款累計(jì)發(fā)放額應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和內(nèi)容應(yīng)收款是買(mǎi)方和買(mǎi)方直接生存的一種方式。為了實(shí)施這項(xiàng)政策,它提高了利潤(rùn),并采取了相應(yīng)的政策來(lái)提高成本。借記賬戶包括判斷、未來(lái)銷(xiāo)售前景和借記賬戶安全調(diào)查。借方賬戶的增加會(huì)導(dǎo)致大量資金的使用,從而導(dǎo)致企業(yè)資金的流動(dòng)性和使用。由于應(yīng)收賬款管理加大銷(xiāo)售收入、提高市場(chǎng)發(fā)展,同時(shí)也可以降低應(yīng)收賬款的成本,提高市場(chǎng)貨幣流動(dòng)性。根據(jù)企業(yè)真實(shí)情況和客戶信譽(yù)之間建立合理的信用政策、并且利用這種信用政策來(lái)增加銷(xiāo)售所帶來(lái)的利潤(rùn)預(yù)計(jì)出所需成本,來(lái)達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)增大利潤(rùn)。三、ST企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀(一)公司概況ST公司在1998年建立,總部在中國(guó)銀川,有12個(gè)控股及全資子公司。羊絨紡織業(yè)是寧夏地區(qū)的特色行業(yè),ST公司也是其中典型代表。ST公司在上市后,不斷的與香港東方羊絨有限公司、英國(guó)鄧肯紗廠資產(chǎn)收購(gòu)并設(shè)立全資子公司等股權(quán)投資,現(xiàn)如今的ST已經(jīng)擴(kuò)大規(guī)模了。中銀鄧肯羊絨服飾有限公司、寧夏中銀羊絨原料有限公司、東方羊絨有限公司(香港)、中國(guó)銀行國(guó)際有限公司(日本)、中國(guó)銀行紡織有限公司(中國(guó)銀行)、中國(guó)服裝有限公司(中國(guó)銀行)等。公司主要負(fù)責(zé)羊絨和羊絨產(chǎn)品,包括生產(chǎn)和銷(xiāo)售關(guān)系。羊絨線、羊絨衣。ST公司是全球最具有規(guī)模的羊絨制品廠,羊絨紗線和銷(xiāo)售產(chǎn)品都是不錯(cuò),而且羊絨的收購(gòu)量也是在世界排名前幾位。(二)發(fā)展經(jīng)歷在ST公司在2007年上市,2010年4月15日,因?yàn)楣煞萁?jīng)營(yíng)不善,無(wú)法扭轉(zhuǎn)虧損局面,被停牌一天,實(shí)行退市的方法特別處理,公司股票在2010年年底公司宣布重組方案,渴望通過(guò)資產(chǎn)重組來(lái)挽救現(xiàn)在狀況。員工工資漲了,但是一件服裝銷(xiāo)售均價(jià)降低,整個(gè)紡織業(yè)開(kāi)始走下坡路,包括ST公司也開(kāi)始走下坡路。據(jù)上海證券報(bào)報(bào)道,國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院出名教授在整理ST公司近十年來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)告后發(fā)現(xiàn),公司重組之后的五年里,有四年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量出現(xiàn)虧損,虧額累計(jì)達(dá)到約十三億。總結(jié)當(dāng)初風(fēng)靡一時(shí)的ST公司,上市五年,凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)8倍多,成為了A股中的學(xué)習(xí)人物,但就是在這個(gè)令人羨慕的時(shí)候出現(xiàn)了一件被媒體質(zhì)疑財(cái)務(wù)造假,導(dǎo)致ST公司不得不選擇停牌這個(gè)決定。(三)公司財(cái)務(wù)狀況ST公司2015、2016年進(jìn)利潤(rùn)持續(xù)下降至為負(fù)數(shù),在2017年的時(shí)候公司里營(yíng)業(yè)收入了27.97億,比2016年下降了15.57%,營(yíng)業(yè)成本也持續(xù)下降,公司現(xiàn)狀并不是很好,但是由于政府的補(bǔ)助,利潤(rùn)總額還是有所提高,不再是負(fù)值,實(shí)現(xiàn)了盈利,但是總體來(lái)說(shuō)還是并不樂(lè)觀。并且有被退市的風(fēng)險(xiǎn)四、ST公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題(一)應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重大,影響現(xiàn)金流在應(yīng)收賬款里會(huì)計(jì)監(jiān)管是起到一個(gè)重要的作用,在銷(xiāo)售人員與客戶簽立協(xié)議時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)合同進(jìn)行查核,來(lái)確定客戶的情況是否達(dá)到賒銷(xiāo)條件,賒銷(xiāo)限期、賒銷(xiāo)金額等。羊絨貿(mào)易類(lèi)業(yè)務(wù)需要重新規(guī)劃絨事業(yè)方向,由于保留公司內(nèi)外的東方羊絨和江陰絨耀公司,選擇它本身物質(zhì)資源,進(jìn)行貿(mào)易業(yè)務(wù);同時(shí),加快參與其他羊絨的主要產(chǎn)區(qū)、企業(yè)之間的合作,開(kāi)括羊絨業(yè)務(wù)的來(lái)源。業(yè)務(wù)之間的相互配合,來(lái)加以保障客戶訂單在全球市場(chǎng)上的需求。ST公司產(chǎn)品主要使出口為重境外貿(mào)易,容易受到境外疫情的影響,等候期境外賣(mài)家的銷(xiāo)售急劇下降,是因?yàn)椴糠挚蛻舫蜂N(xiāo)了訂單,新訂單的發(fā)出很難來(lái)加以彌補(bǔ)漏洞。在今年看來(lái)羊絨供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)難發(fā)展起來(lái),ST公司想出個(gè)計(jì)劃利用輕資產(chǎn)和資金優(yōu)點(diǎn)來(lái)開(kāi)展羊絨供應(yīng)鏈的相關(guān)活動(dòng),同時(shí)期待當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)能解決這個(gè)問(wèn)題的同時(shí)取得相關(guān)的業(yè)務(wù)收入。但是,ST公司在重組之后就開(kāi)始了農(nóng)歷新年新氣象,受到行業(yè)下游企業(yè)不宜開(kāi)工新冠疫情等影響,境內(nèi)外的產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)艿胶艽蟮挠绊?原材料的供應(yīng)不足。由于產(chǎn)業(yè)并不好發(fā)展,行業(yè)下部客戶一直減少,但是ST公司與本地羊絨企業(yè)合作,正是大面積停產(chǎn)和眼看到破產(chǎn)之地;境海外客戶也受到流行病的影響,因此沒(méi)有辦法確認(rèn)訂單,直到訂單被取消或推遲。由于種種原因的影響,造成那時(shí)期ST公司羊絨供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)不能有效的發(fā)展。由于種種因素影響和相較去年同一時(shí)期由于公司2019年度進(jìn)行破產(chǎn)重整導(dǎo)致合并范圍發(fā)生的變化,公司營(yíng)業(yè)收入與去年相比有所下降。ST公司實(shí)際營(yíng)業(yè)收入4,065.96萬(wàn)元,較上年同期下降-90.40%;營(yíng)業(yè)成本3,279.77萬(wàn)元,較上年同期下降-92.49%。主營(yíng)是因?yàn)镾T公司的運(yùn)營(yíng),公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率和去年相比較有很大的進(jìn)步,相關(guān)費(fèi)用上有所降低。St公司的主要業(yè)務(wù)毛額為19.34%,同去年相比有所上升11.62%;利潤(rùn)總額759.42萬(wàn)元,也上升了101.32%,應(yīng)歸因于該公司所有人的凈額。743.65萬(wàn)元,較上年同期上升101.29%。報(bào)告期公司銷(xiāo)售費(fèi)用29.13萬(wàn)元,較上年同期降低99.44%;管理費(fèi)用1,043.52萬(wàn)元,較上年同期下降86.63%;本報(bào)告期財(cái)務(wù)費(fèi)用-292.64萬(wàn)元,較上年同期下降100.68%,首要為公司帶息欠債下降所至。報(bào)告期末ST公司資產(chǎn)總額119,748.46萬(wàn)元,較期初減少5.31%,是屬于上市公司所有者權(quán)益110,947.67萬(wàn)元,較期初增加0.77%,整體資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模較期初變化較小。(二)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢遭受到內(nèi)外新冠疫情和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的影響,羊絨貿(mào)易、羊絨供應(yīng)鏈服務(wù)等業(yè)務(wù)都沒(méi)有正常實(shí)施。主要體現(xiàn)在:羊絨材料的存儲(chǔ)業(yè)務(wù)實(shí)施沒(méi)有達(dá)到公司計(jì)劃的效果通過(guò)。造成一定量的經(jīng)濟(jì)損失。管理人員的管理不善沒(méi)有如實(shí)核對(duì)客戶的信用狀況,即使核實(shí)了客戶經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)款但是明知信用低的情況還是會(huì)賒銷(xiāo)給客戶。要進(jìn)行合作來(lái)加強(qiáng)公司原料存儲(chǔ)力度,保持良好原料優(yōu)勢(shì),鞏固公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。ST公司業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)模式單一有風(fēng)險(xiǎn),ST公司主要從事羊絨業(yè)務(wù)的自產(chǎn)自銷(xiāo)模式,服裝大多是出口銷(xiāo)售,服裝的經(jīng)營(yíng)模式有私服制定,與商場(chǎng)合作,雖然ST公司有兩大品牌希望成為知名牌子,但是尚未達(dá)成預(yù)期,代理商家和網(wǎng)上營(yíng)銷(xiāo)模式目前還在準(zhǔn)備,革命尚未成功同志還需努力。遇到停牌和退市風(fēng)險(xiǎn),ST公司在2017年的時(shí)候公司盈利了,但是從財(cái)務(wù)報(bào)告被披露出了保留意見(jiàn),在保留意見(jiàn)還沒(méi)有消除的時(shí)候,ST公司仍是有退市風(fēng)險(xiǎn)的,而且在這年盈利所得并不是主營(yíng)業(yè)務(wù)所得,而是政府補(bǔ)助所得。(三)賬齡偏大,逾期現(xiàn)象明顯公司的借方對(duì)于大多數(shù)現(xiàn)有資產(chǎn)來(lái)說(shuō),經(jīng)常資產(chǎn)的分配和管理是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。如果您的應(yīng)收賬款過(guò)多,將很難收錢(qián)并進(jìn)行日常工作。對(duì)于在資本中占有一席之地的中產(chǎn)階級(jí)來(lái)說(shuō),這種關(guān)系是非常重要的。再加上最大的比例,再加上我的資本占有率是最重要的。加上一個(gè)很大的比例,金錢(qián)占有指標(biāo)重。為了充分反映和分析ST公司的應(yīng)收資產(chǎn)比率,有必要首先在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中選擇應(yīng)收增長(zhǎng)率指標(biāo),并補(bǔ)充當(dāng)期資產(chǎn)增長(zhǎng)率和應(yīng)收帳款。比率、資產(chǎn)兩項(xiàng)指標(biāo)之比。由表可知,寧夏中銀羊絨實(shí)業(yè)有限公司從2015年到2017年,應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)。由于信貸銷(xiāo)售的大幅增長(zhǎng),公司應(yīng)收賬款收款管理系統(tǒng)存在缺陷,導(dǎo)致應(yīng)收賬款同時(shí)占營(yíng)業(yè)額的比重也在增加。從2015年到2017年,債務(wù)人占營(yíng)業(yè)額的比例分別為37.66%,39.35%和55%。在2018年,這一數(shù)字大幅度下降。2019年,借款人的收入份額低于0.12。,這不是因?yàn)楣痉浅V匾暿諅?。該公司以前在?yīng)收帳款管理上的不完善之處導(dǎo)致流動(dòng)性不足,資金不足,客戶流失以及收入減少。為了解決這種情況,該公司轉(zhuǎn)移了大量的應(yīng)收賬款和大量的資產(chǎn),導(dǎo)致過(guò)去兩年中應(yīng)收賬款的大幅波動(dòng)。資料來(lái)源根據(jù)寧夏中銀絨業(yè)股份有限公司2014-2019財(cái)務(wù)報(bào)表整理資料來(lái)源根據(jù)寧夏中銀絨業(yè)股份有限公司2014-2019財(cái)務(wù)報(bào)表整理五、ST公司應(yīng)收賬款管理方案(一)制定信用政策,減少應(yīng)收賬款企業(yè)借記賬戶的周轉(zhuǎn)率下降,對(duì)企業(yè)的流動(dòng)性產(chǎn)生了影響。原因是企業(yè)借記賬戶的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不完善,因?yàn)闆](méi)有完善的客戶信貸管理。賬齡過(guò)大也會(huì)有有超過(guò)信用期限的現(xiàn)象,但是隨著時(shí)間的流失應(yīng)收賬款會(huì)慢慢的被代替。企業(yè)借記賬戶無(wú)法存入,因此周轉(zhuǎn)率很慢。這些問(wèn)題是為了根據(jù)不同用戶的信用政策和信用證評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)減少應(yīng)收款。同時(shí)進(jìn)行清償手段,對(duì)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款采取法律手段,全面發(fā)展兩手抓就會(huì)提高企業(yè)的擴(kuò)展速度。為客戶制定正確的信任政策可以減少可能對(duì)信貸交易作出有效決定的客戶人數(shù),并可以及早選擇和作出有效決定提高企業(yè)的辦事效率,減少應(yīng)收賬款的占比。(二)增強(qiáng)銷(xiāo)售人員職業(yè)素養(yǎng),提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度賬戶的周轉(zhuǎn)率,在商品銷(xiāo)售計(jì)劃中利用企業(yè)的勞動(dòng)力資本。企業(yè)可以提高銷(xiāo)售員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)烈意識(shí),鼓勵(lì)員工參與企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)達(dá)到提高銷(xiāo)售員工的職業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)周轉(zhuǎn)率的目的。當(dāng)有的客戶破產(chǎn)或惡意拖欠貨款,對(duì)于這種情況可以做出舉措是企業(yè)可以停止對(duì)該客戶的賒銷(xiāo)活動(dòng)并且修改信用級(jí)別,同時(shí)還可以向法律求助減少經(jīng)濟(jì)損失(三)制定積極的收賬政策,避免出現(xiàn)逾期現(xiàn)象由于企業(yè)需要在每個(gè)期間的末期估計(jì)壞賬損失,因此建立了“壞賬準(zhǔn)備金”科目。估計(jì)壞賬損失并將壞賬作為計(jì)劃支出轉(zhuǎn)入;真的的產(chǎn)生壞賬時(shí),直接沖銷(xiāo)壞賬預(yù)備并同時(shí)沖銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款余額。如何計(jì)提壞賬由企業(yè)本身決定。沒(méi)有全部計(jì)提壞賬的情況有發(fā)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款進(jìn)行重組、應(yīng)收賬款超過(guò)期限,但沒(méi)有準(zhǔn)確證據(jù)來(lái)加以證明收不回賬款。企業(yè)提取呆賬時(shí),借入“信用減值損失-呆賬準(zhǔn)備”。貸給“壞賬準(zhǔn)備”。已被認(rèn)定為不可收取的借款人,然后全部或部分收回,實(shí)際收回的款項(xiàng)是借款人賬戶、預(yù)付款賬戶、其他借款人賬戶等,如可疑貸款賬戶、借款人賬戶、借款人賬戶等。ST公司的實(shí)力比較平穩(wěn),近期里,由于公司進(jìn)行了賒銷(xiāo)政策。應(yīng)收帳款在銷(xiāo)售收入中占有重要份額,這對(duì)2015-2017年期間的銷(xiāo)售收入、應(yīng)收帳款的持續(xù)增長(zhǎng)以及兩年來(lái)的應(yīng)收帳款都產(chǎn)生了影響。公司在沒(méi)有把收賬款管理也引起重視,這表明與合作公司約定的收款時(shí)間過(guò)長(zhǎng),就會(huì)對(duì)貨款的了解不足從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的比例增加。它的子公司就是缺乏信用管理,對(duì)企業(yè)信譽(yù)不好管理不善限制了公司的發(fā)展。六、應(yīng)收賬款信用政策(一)制定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件最好的信貸政策是最好的借方賬戶水平,這取決于企業(yè)的運(yùn)作水平。信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣政策和收款政策加起來(lái)叫信用政策。信用分析是企業(yè)對(duì)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)稱“5C系統(tǒng)”:品德、能力、資本、質(zhì)押、條件。貸款期是企業(yè)向客戶支付金錢(qián)的時(shí)間,現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)為加快退款速度而采取的優(yōu)惠政策。他們宣稱,他們的應(yīng)收款政策不同于拖欠款的形式,包括為此目的準(zhǔn)備的價(jià)值。企業(yè)的情況和客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)認(rèn)為它可以執(zhí)行信貸銷(xiāo)售政策,最低要求是企業(yè)信貸政策的一個(gè)方面--信貸標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)信用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的過(guò)高,將帶來(lái)利益和短處。利益:企業(yè)可能就只需要承擔(dān)較低的壞賬準(zhǔn)備和機(jī)會(huì)成本;弊端:尺度太高會(huì)造成將一些達(dá)不到該信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)的客戶給拒絕了,消減了銷(xiāo)售量;假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低,雖然會(huì)增加銷(xiāo)售量,減少庫(kù)存加壓,降低存貨的跌價(jià)損失,但同時(shí)也會(huì)有導(dǎo)致壞賬和應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)必須了解企業(yè)的信貸標(biāo)準(zhǔn),評(píng)估企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力,然后制定一個(gè)符合企業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)的特征。信用條件和信用標(biāo)準(zhǔn)都有一個(gè)同樣的原則都是為了控制應(yīng)收賬款,為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展,同樣信用條件的設(shè)置也要根據(jù)企業(yè)本身的需求和情況而定,要不斷推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。信用條件包括:信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣在購(gòu)買(mǎi)貨物到支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)格之間的時(shí)間段,當(dāng)客戶有商業(yè)信用證時(shí)。就好比在30天以內(nèi)將貨款還清,這30天就是信用期。要是信用期間比較短,就不能帶來(lái)更多的顧客;要是信用期過(guò)長(zhǎng),對(duì)于銷(xiāo)售額的增加當(dāng)然有優(yōu)勢(shì),但如果就只是看銷(xiāo)售量就加大信用期,企業(yè)所的得到的收益將和企業(yè)所要承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)相同。因此企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際情況合理的定制。折扣時(shí)間和現(xiàn)金折扣這些都是企業(yè)在信用期內(nèi)的一些優(yōu)惠政策,加快應(yīng)收賬款收回的一種手段。客戶在信用期內(nèi)退款,客戶將得到相關(guān)數(shù)額的折扣。(二)應(yīng)收賬款保理保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)由于賒銷(xiāo)而致使應(yīng)收收賬款有條件的讓渡給銀行,銀行給企業(yè)供給資金,而且負(fù)責(zé)一系列保理業(yè)務(wù),企業(yè)可以借這類(lèi)方法收回貸款、使資金快速周轉(zhuǎn)。通俗的來(lái)說(shuō)就是企業(yè)把應(yīng)收賬款先給銀行,銀行代理提前支付給企業(yè)金錢(qián),應(yīng)收賬款由銀行來(lái)催收,這樣來(lái)說(shuō)企業(yè)就可以提前收到貨款屬于一種融資業(yè)務(wù)。發(fā)票的上訴權(quán),發(fā)票可分為兩類(lèi),發(fā)票可分為兩類(lèi):上訴權(quán)和不上訴權(quán)。保理商務(wù)是每一個(gè)買(mǎi)方確定賒銷(xiāo)額,來(lái)加以來(lái)辨別已核算和未核算的應(yīng)收賬款,稱為無(wú)追索權(quán)保理這種保理業(yè)務(wù)就挺常見(jiàn)的。另一個(gè)是申訴發(fā)票。保理不負(fù)責(zé)核算買(mǎi)方的資產(chǎn),不確定信用限額,不提供不良債務(wù)擔(dān)保,只提供商業(yè)融資、賬戶管理、債務(wù)收取和其他服務(wù),假設(shè)不良債務(wù)發(fā)生,無(wú)論其原因如何,該因素都有權(quán)要求收回預(yù)付款。企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)自己持有資金和銀行貸款來(lái)保證資金的運(yùn)行,但對(duì)于一些規(guī)模較小銷(xiāo)售量少的企業(yè)來(lái)說(shuō),與銀行貸款將會(huì)受到限制,企業(yè)本身資源的累計(jì)不能夠支持企業(yè)的快速發(fā)展這最好的選擇就是通過(guò)保理業(yè)務(wù)的進(jìn)行。保理商通過(guò)企業(yè)的應(yīng)收賬款,先付給企業(yè)作為發(fā)展資金。結(jié)論本文以ST公司為例,在系統(tǒng)的理論指導(dǎo)下,對(duì)ST公司的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了探討,總結(jié)得出以下結(jié)論:銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中賒銷(xiāo)嚴(yán)重,若不及時(shí)收回賬款,應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度慢,賬齡大。對(duì)于ST公司這種現(xiàn)象所做出的策略,做好應(yīng)收賬款管理

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