稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理匯編

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理匯編稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理匯編第1頁(yè)共88頁(yè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理匯編稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理匯編泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局目錄1、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)介2、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控框架3、執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表4、重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)集體審議處理制度（試行）5、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)警處置制度（試行）6、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)制度（試行）7、重點(diǎn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)警示手冊(cè)8、附錄附一：宿遷市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的工作意見(jiàn)附二：江蘇省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指引稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)介第一節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理引入20世紀(jì)初產(chǎn)生了研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的新興風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科。它主要是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量分析、評(píng)估、排序，并在此基礎(chǔ)上有效地處置和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，并提供管理的一套系統(tǒng)方法和程序。這就為在行政管理領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)提供了理論基礎(chǔ)。國(guó)家稅務(wù)總局在2002年發(fā)布的《2002-2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確指出“稅款流失仍是當(dāng)前和今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)稅收征管最主要的風(fēng)險(xiǎn)”，并提出“稅收征管工作中的風(fēng)險(xiǎn)直接制約著稅收征管的質(zhì)量與效率，必須引起足夠的重視”，同時(shí)強(qiáng)調(diào)“引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更加深刻地從戰(zhàn)略管理的角度認(rèn)識(shí)自身工作的本質(zhì)及其規(guī)律，防范征管風(fēng)險(xiǎn)的舉措又可以使稅收征管工作獲得更多的主動(dòng)性?！庇纱丝梢?jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年就已經(jīng)開(kāi)始有意識(shí)的在我國(guó)稅收征管實(shí)踐中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。”這是國(guó)家稅務(wù)總局在指導(dǎo)企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面的又一舉措。在2009年7月份召開(kāi)的全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念”，并指出“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。所以，在稅收行政執(zhí)法過(guò)程中引入風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)納入總局的稅收征管規(guī)劃，研究認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、正確看待風(fēng)險(xiǎn)、力求精確防范風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)成為當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管的一個(gè)重要方面。第二節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理概念一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅收風(fēng)險(xiǎn)之一，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在實(shí)施稅收管理、稅款征收、稅務(wù)稽查、行政處罰等稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，因主觀上的故意或過(guò)失致使稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)，執(zhí)法錯(cuò)誤或行政不作為而引起不利后果和不利影響的可能性，如因行政訴訟的敗訴、行政賠償導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或者執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任等。

稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不是不可抗的，它完全是既可以預(yù)測(cè)，又可以防范和避免的。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵應(yīng)該包括以下四個(gè)方面：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。由于內(nèi)部外部的各種誘因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中必然會(huì)存在各種的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在加以清醒地認(rèn)識(shí)，才能有的放矢，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理具有必要性。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就是要對(duì)組織內(nèi)部影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、分析與評(píng)估，并采取有效應(yīng)對(duì)措施主動(dòng)地、有目的地、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有動(dòng)態(tài)性。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系是稅收內(nèi)控機(jī)制的基本組成部分，但它不能游離于稅收工作體系之外，而應(yīng)該是建立在現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上的一個(gè)自我監(jiān)督機(jī)制，并依據(jù)現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行，具有動(dòng)態(tài)性和連續(xù)性特征。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有程序性。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為一個(gè)完整的體系，應(yīng)包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)和監(jiān)督改進(jìn)等環(huán)節(jié)。具體包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等構(gòu)成要素。各要素間是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中幾乎每一個(gè)構(gòu)成要素都會(huì)影響其他構(gòu)成要素。二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義黨的十七大報(bào)告指出：“深入開(kāi)展法制宣傳教育，弘揚(yáng)法治精神，形成自覺(jué)學(xué)法守法用法的社會(huì)氛圍。要擴(kuò)大人民民主，保證人民當(dāng)家作主，保障人民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)”。這一重要論述必將使我國(guó)法制化進(jìn)程不斷加快，政務(wù)公開(kāi)力度不斷加速，也必然會(huì)帶來(lái)納稅人維權(quán)意識(shí)不斷加強(qiáng)。因此，要求我們各級(jí)稅務(wù)部門(mén)及其執(zhí)法人員一定要提高思想認(rèn)識(shí)，正確理解防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的必要性，樹(shù)立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，不斷加強(qiáng)自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強(qiáng)抵御和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)。

1.防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是推進(jìn)依法治稅的必然要求。依法治稅是稅收工作的靈魂。依法治稅的過(guò)程，既是實(shí)施法律賦予的稅收管理職權(quán)的過(guò)程，也是實(shí)現(xiàn)“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”工作宗旨的過(guò)程。在此過(guò)程中，法治是我們必須堅(jiān)持的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅承擔(dān)著組織稅收收入的任務(wù)，還要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范執(zhí)法行為，切實(shí)保證稅收法律、法規(guī)與規(guī)章在日常稅收管理中得到正確貫徹與執(zhí)行，預(yù)防和減少稅收?qǐng)?zhí)法違法行為的發(fā)生。因此，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。

2.防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是履行稅收管理職責(zé)的內(nèi)在需求。當(dāng)前，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的部分稅務(wù)人員身上仍然存在不依法履行職責(zé)的行為，這是引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性因素。隨著民主與法治的進(jìn)步，公民維權(quán)、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強(qiáng)，潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)法律責(zé)任的機(jī)率增大，能否準(zhǔn)確判斷、識(shí)別、預(yù)防并有效抵御各種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)系到稅務(wù)人員的切身利益，更關(guān)乎稅收事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，努力營(yíng)造和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，促使稅務(wù)人員正確履行稅收管理職責(zé)，減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，不僅能保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

3.防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要途徑。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收管理面對(duì)的是復(fù)雜的稅收法律關(guān)系。稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中能否處理好國(guó)家與公民、法人和其他組織之間的權(quán)益關(guān)系，切實(shí)實(shí)現(xiàn)和維護(hù)好公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，不僅關(guān)系到稅收法律規(guī)范能否得以正確地貫徹執(zhí)行，更關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)能否營(yíng)造和諧的征納關(guān)系和執(zhí)法環(huán)境，而和諧的征納關(guān)系和執(zhí)法環(huán)境正是構(gòu)建和諧社會(huì)不可缺少的組成部分。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范，旨在通過(guò)明晰稅收?qǐng)?zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形式及其法律后果，警示稅務(wù)人員時(shí)刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，樹(shù)立良好的稅收?qǐng)?zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭(zhēng)議訴訟的發(fā)生，營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建。

4.防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好形象的有效手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家的執(zhí)法機(jī)關(guān)，執(zhí)法機(jī)關(guān)形象的好壞直接影響依法行政的效果。目前存在的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中不作為、不完全作為、濫作為，已經(jīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員產(chǎn)生了不良影響和后果。執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，唯有時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹(shù)立自身以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的作用1.有利于執(zhí)法行為的進(jìn)一步規(guī)范。稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、嚴(yán)格稅收法制，還是在加強(qiáng)稅收征管、實(shí)施稅務(wù)稽查等方面，都必須依法辦事，盡職盡責(zé)。否則，稍有不慎，就會(huì)帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是要通過(guò)教育、培訓(xùn)、監(jiān)督等多種手段，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員法制教育、廉政警示教育和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高思想業(yè)務(wù)水平，使稅務(wù)人員清楚認(rèn)識(shí)到“應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干，干錯(cuò)了應(yīng)受到什么懲罰”，明確崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任，并通過(guò)建立《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，警示稅務(wù)人員，著重注意風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)時(shí)間、易發(fā)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題，建立化解風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，有利于稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范。2.有利于稅務(wù)人員執(zhí)法安全得到進(jìn)一步保障。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法工作面臨著“雙重壓力”，一方面，隨著稅收法律知識(shí)的深入普及，納稅人的依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，征納矛盾的多發(fā)出現(xiàn)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)加大；另一方面，近年來(lái)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注度越來(lái)越高，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的要求越來(lái)越嚴(yán)，這也使稅務(wù)人員的執(zhí)法安全受到了影響。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控必須引起高度重視，通過(guò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)的梳理，通過(guò)對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)涉及的崗位、產(chǎn)生規(guī)律、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、涉及的黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)和法律法規(guī)等的細(xì)致分析，為稅務(wù)人員提供執(zhí)法指南和風(fēng)險(xiǎn)警示，幫助稅務(wù)干部增強(qiáng)“管己”能力，維護(hù)自身切身利益，有效保障稅務(wù)人員執(zhí)法安全，確保稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，推動(dòng)各項(xiàng)稅收工作的開(kāi)展。3.有利于稅收征管質(zhì)效的進(jìn)一步提升。管理是稅收工作的基礎(chǔ)，稅收管理的質(zhì)量和效率，決定著稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的大小，二者之間呈反比關(guān)系，即：管理水平越高，管理漏洞越小，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也越?。环粗?，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也就越大。隨著依法治稅的逐步深入，科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理已成為稅收管理的必然要求，但是由于內(nèi)在的管理壓力與外在的權(quán)力尋租誘惑相并存，極易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法違法行為的發(fā)生。只有有效防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，幫助稅務(wù)人員關(guān)注執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、存在環(huán)節(jié)，分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素、客觀因素，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和工作責(zé)任心，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管稅能力，就能有效提高征管質(zhì)量，促進(jìn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理。4.有利于稅收征收機(jī)制的進(jìn)一步完善。稅務(wù)部門(mén)的天職是“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”，第一要?jiǎng)?wù)是組織稅收收入，要組織好稅收收入，就必須嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“依法納稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。大力推進(jìn)依法治稅，要切實(shí)抓好稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控。稅款征收作為稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須要求稅務(wù)人員在稅款征收工作中始終保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到隨意執(zhí)法的危害，使各項(xiàng)稅收法律法規(guī)得到很好地落實(shí)，確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)。第三節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的分類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)按照稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體、風(fēng)險(xiǎn)形成后果、風(fēng)險(xiǎn)形成原因等不同標(biāo)準(zhǔn)可以進(jìn)行多種分類。通過(guò)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分類，這可以使我們對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。一是可以按照稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)不同將其分為征收管理類風(fēng)險(xiǎn)、稽查類風(fēng)險(xiǎn)、行政復(fù)議訴訟等法律救濟(jì)類風(fēng)險(xiǎn)。二是可以按照稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不同，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)人員承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。三是可以按照稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果不同，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。其中，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中，執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為較輕，尚未觸及刑法而根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)給與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)執(zhí)法人員一定的黨政紀(jì)行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。其中稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)的行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要是行政賠償責(zé)任和撤銷違法決定等；稅務(wù)人員承擔(dān)的行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)具體可分為以下三種類型：一是承擔(dān)經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。二是承擔(dān)黨政紀(jì)行政處分的風(fēng)險(xiǎn)。如給與黨紀(jì)處分或給與警告、記過(guò)、記大過(guò)，降級(jí)，撤職，開(kāi)除等行政處分。三是承擔(dān)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究風(fēng)險(xiǎn)。包括：批評(píng)教育、責(zé)令作出書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等處理形式。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，目前追究稅務(wù)人員行政責(zé)任的稅收違法違紀(jì)行為，主要包括擅改征管范圍、入庫(kù)級(jí)次，不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，打擊報(bào)復(fù)，違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，違規(guī)開(kāi)、停征稅或減免、退補(bǔ)稅，未按規(guī)定回避，未按規(guī)定保密，私分扣押查封的物品等12種具體執(zhí)法行為。刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)就是在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，由于稅務(wù)人員的執(zhí)法行為觸犯了刑事法律而應(yīng)承擔(dān)刑事法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事法律責(zé)任的執(zhí)法行為主要有濫用職權(quán)、玩忽職守、索賄受賄、徇私舞弊等四類具體行為。其中刑法規(guī)定的只能由稅務(wù)人員構(gòu)成的職務(wù)犯罪有兩個(gè)罪名，即刑法第404條徇私舞弊不征少征稅款罪和第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，這兩種違法行為的定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬(wàn)元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果。此外，上述四大類違法行為按照刑法的量刑規(guī)定，稅務(wù)人員可能承擔(dān)的還有刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪、刑法第397條濫用職權(quán)玩忽職守罪、非法搜查罪、非法侵入住宅罪、貪污罪、挪用公款罪、受賄罪等罪名。因此，刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收?qǐng)?zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法后被追究責(zé)任，因而遭受的聲譽(yù)和形象方面的損害，主要表現(xiàn)為個(gè)人榮譽(yù)、獎(jiǎng)勵(lì)、升職、執(zhí)法資格等喪失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，按照風(fēng)險(xiǎn)形成的原因還可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；按照適用法律依據(jù)不同可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為程序性風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)體性風(fēng)險(xiǎn)。第四節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理框架一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)涵框架是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要概念，它是關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、要素以及相互之間結(jié)構(gòu)關(guān)系的一種的描述；它以組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量為基礎(chǔ)，從整體上對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各層次、環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)通盤(pán)管理。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架由管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于整體戰(zhàn)略制訂，貫穿于各種組織活動(dòng)，目的是識(shí)別可能會(huì)影響組織價(jià)值的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)管控在組織的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容包括：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，持續(xù)地存在于組織活動(dòng)之中；風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)層級(jí)及其人員，并由他們實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào)，并最終融入組織文化之中；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于組織運(yùn)行的各個(gè)方面，涉及治理、管理和操作等所有層級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)管理不是單純的內(nèi)部控制，而是要形成風(fēng)險(xiǎn)組合發(fā)生、主動(dòng)管理的觀念，并依靠整體性的管理和技術(shù)手段來(lái)控制各種不確定性因素，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的容量之內(nèi)，并積極把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機(jī)會(huì)，以創(chuàng)造更大價(jià)值。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素

內(nèi)外環(huán)境：組織基調(diào)是組織成員正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及所處的外部環(huán)境。

目標(biāo)設(shè)定：管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；目標(biāo)必須支持和切合組織使命，與風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

事項(xiàng)識(shí)別：事項(xiàng)可能帶來(lái)正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。帶來(lái)負(fù)面影響的事件代表風(fēng)險(xiǎn)，它要求管理者予以評(píng)估和應(yīng)對(duì)；管理者必須識(shí)別可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使組織考慮潛在事項(xiàng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度。管理者通常采用定性和定量相結(jié)合的方法，從可能性和影響兩個(gè)角度對(duì)事件進(jìn)行評(píng)估，據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：包括回避、降低、分擔(dān)和承擔(dān)等四種方式，在考慮應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，要選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對(duì)方式。

控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式得以實(shí)施的政策和程序，貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)；主要包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離等。

信息與溝通：風(fēng)險(xiǎn)的存在是因?yàn)椴淮_定性，也就是信息不明晰，全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，為使各個(gè)部門(mén)成為一個(gè)整體，就要進(jìn)行信息交換與溝通，對(duì)相關(guān)的信息予以識(shí)別、獲取和溝通，確保組織成員正確有效地履行職責(zé)。

監(jiān)控：隨著時(shí)間而不斷變化，曾經(jīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式可能會(huì)失靈，控制活動(dòng)可能會(huì)變得無(wú)效或不再被執(zhí)行，組織的目標(biāo)也可能發(fā)生變化等；管理者需要通過(guò)控制手段，持續(xù)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

認(rèn)定一個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，關(guān)鍵在于八個(gè)構(gòu)成要素是否存在并得到有效運(yùn)行，如果構(gòu)成要素存在并且正常運(yùn)行，那么就可能沒(méi)有重大缺陷，風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)被控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。

四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

1、全員參與。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理必須要人人參與才能保證效果。從風(fēng)險(xiǎn)的排查識(shí)別、到風(fēng)險(xiǎn)的量化排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的選取實(shí)施，都需要從上到下的一致關(guān)注、一致推進(jìn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視，親自負(fù)責(zé)，積極推動(dòng)，不斷督促。這是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹落實(shí)的第一法寶。要注意調(diào)動(dòng)基層一線人員的積極性，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步完善、落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的各種要求、流程，才能促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全，切實(shí)取得成效。同時(shí)，基層一線人員又是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)人群。

2、全面管理。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理要通過(guò)完善內(nèi)部流程、職責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求分步驟滲透到各項(xiàng)執(zhí)法業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程、全部事項(xiàng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制。要在關(guān)注操作層面風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)施全方位風(fēng)險(xiǎn)管理，拓展到外部環(huán)境、內(nèi)部人員配備教育等層面。

3、簡(jiǎn)單易行。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理理論的實(shí)踐應(yīng)用，應(yīng)堅(jiān)持簡(jiǎn)單易行、便于操作的基本思路。復(fù)雜的理論指導(dǎo)、過(guò)于繁瑣的程序、內(nèi)容龐雜的表格不但給基層一線增加太多工作量，引來(lái)反感，更會(huì)嚴(yán)重?fù)p害稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的生命力和活力。在基層操作實(shí)踐環(huán)節(jié)必須貫徹精簡(jiǎn)高效的思路。第五節(jié)當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理情況及存在問(wèn)題回顧我國(guó)稅收法治化建設(shè)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進(jìn)，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增強(qiáng)法治意識(shí)、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強(qiáng)化監(jiān)督制約和提高隊(duì)伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作，這有力地促進(jìn)了防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展，并于實(shí)踐中取得了一些積極進(jìn)展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗(yàn)是值得繼承和發(fā)揚(yáng)的。但我們也必須看到，當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作還處于一個(gè)比較初級(jí)的階段，由于沒(méi)有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒(méi)有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實(shí)踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強(qiáng)人意。這些問(wèn)題必須引起各級(jí)稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運(yùn)用ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論查找當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作中存在的問(wèn)題，以期為改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理確定工作的重點(diǎn)。具體包括以下方面：

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。（1）在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理等同于強(qiáng)化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進(jìn)行問(wèn)題補(bǔ)救.缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿各項(xiàng)稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念、系統(tǒng)意識(shí)。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)容量不足，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運(yùn)用難度偏高：征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理尚未作為一項(xiàng)工作職能明確納入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作范疇，沒(méi)有專門(mén)機(jī)構(gòu)和專職人員研究、推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面對(duì)的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成了鮮明落差。（4）稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對(duì)性有待加強(qiáng).執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)有待增強(qiáng)。（5）稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本上還沒(méi)有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對(duì)于當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法體系所能承受以及未來(lái)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容量未進(jìn)行過(guò)充分的測(cè)量，也還沒(méi)有科學(xué)有效的測(cè)量機(jī)制和方法。

3.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。（1）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對(duì)其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。（2）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別尚無(wú)科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對(duì)于如何及時(shí)、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還缺乏針對(duì)性強(qiáng)的措施。（4）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)還缺乏辯證的認(rèn)識(shí)和理解。

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未建立健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷階段，還沒(méi)有一套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)，沒(méi)有形成科學(xué)的評(píng)估方法。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要停留在固有風(fēng)險(xiǎn)層面，對(duì)采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和管理的意識(shí)。

5在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略設(shè)計(jì)不足，沒(méi)有一攬子防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面。（1）受到人力資源相對(duì)不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長(zhǎng)的影響，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問(wèn)題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。（3）稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效銜接。（4）稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠，運(yùn)作程序不規(guī)范，過(guò)程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運(yùn)行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機(jī)制還不健全；自由裁量過(guò)程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機(jī)制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法人員不能全面、及時(shí)、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問(wèn)題。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化運(yùn)作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關(guān)的制度機(jī)制和手段需要進(jìn)一步完善。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門(mén)之間的信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強(qiáng)。

8在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（2）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控尚未實(shí)現(xiàn)信息化、動(dòng)態(tài)化、日?；?。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。泗陽(yáng)縣國(guó)稅局專業(yè)稅源管理分局執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控框架執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控框架內(nèi)容：1．稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境2．風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)3．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別4．預(yù)防與內(nèi)控5．處置應(yīng)對(duì)6．績(jī)效評(píng)價(jià)一、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境1．專業(yè)化稅源管理職能本身影響專業(yè)化稅源管理分局主要承擔(dān)稅源管理中高涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的調(diào)查處理工作，其工作具有以下特點(diǎn)：（1）工作對(duì)象具有不確定性。所接受的任務(wù)，多為縣局聯(lián)動(dòng)辦以“派工單”形式下發(fā)任務(wù)，不是“一對(duì)一”管理，工作對(duì)象具有不確定性，難以對(duì)納稅人有詳細(xì)、深入的了解，繼而影響應(yīng)對(duì)和調(diào)查的深度和廣度。（2）業(yè)務(wù)要求高，技術(shù)處理難度大。高風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)和復(fù)雜事項(xiàng)的處理，都需要有很強(qiáng)業(yè)務(wù)能力去處理和應(yīng)對(duì)，特別是對(duì)一些特殊業(yè)務(wù)的處理，還需要具有綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才去處理。（3）主觀因素較多。納稅評(píng)估和實(shí)地調(diào)查是專業(yè)稅源管理分局常用的執(zhí)法手段，但這兩種手段都具有很大的主觀性，過(guò)程控制難，執(zhí)法監(jiān)督難度大。2．地方經(jīng)濟(jì)法治環(huán)境對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法影響1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響。目前，泗陽(yáng)的“3+4”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即“三個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（木材加工、紡織服裝、電光源）+四個(gè)新興產(chǎn)業(yè)（光伏新能源、包裝印刷、裝備制造、電子產(chǎn)品制造）”2、招商引資政策影響。招商引資已成為全縣人民行動(dòng)，人人有責(zé)，特別在經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境建設(shè)的社會(huì)環(huán)境和氛圍中，給稅收?qǐng)?zhí)法人員在心理上、管理措施、執(zhí)法手段上都有所約束，政策執(zhí)法偏松，易于執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3．執(zhí)法對(duì)象對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的影響分局主要承擔(dān)全縣高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)調(diào)查處理等執(zhí)法事項(xiàng)，主要執(zhí)法對(duì)象為增值稅一般納稅人和所得稅納稅人。當(dāng)前增值稅一般納稅人1066戶，其中：國(guó)有和集體49戶，有限和股份公司182戶，私營(yíng)企業(yè)745戶，外資企業(yè)40戶，個(gè)體48戶，其他2戶。民營(yíng)企業(yè)占絕大多數(shù)，這類納稅人結(jié)構(gòu)和層次復(fù)雜，納稅遵從意識(shí)參差不齊，政策理解有強(qiáng)有弱，是引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素。一是規(guī)模型企業(yè)納稅人具有較強(qiáng)的稅收籌劃能力，將自身遵從風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可能性大；二是中小規(guī)模納稅人多，在稅收遵從上具有較強(qiáng)的逐利性，不乏通過(guò)拉攏腐蝕手段誘導(dǎo)執(zhí)法人員違規(guī)處理涉稅事項(xiàng)。三是財(cái)務(wù)核算水平普遍低，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，執(zhí)法取證難度大，極易產(chǎn)生不作為的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。4．執(zhí)法隊(duì)伍的執(zhí)法素養(yǎng)影響目前，分局共有人員15人，（其中：分局長(zhǎng)1人，副分局長(zhǎng)1人，綜合業(yè)務(wù)科2人，納稅評(píng)估科6人，事項(xiàng)調(diào)查科5人），第一學(xué)歷為本科1人，中專6人；通過(guò)后續(xù)教育，業(yè)務(wù)水平發(fā)生了變化，人的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力有所提高。從近幾年參加全省專業(yè)等級(jí)考試和能力競(jìng)賽情況看，有2人取得稽查和征管高級(jí)證書(shū)，7人取得征管中級(jí)證書(shū)，4人取得行政中級(jí)證書(shū)，2人取得征管初級(jí)證書(shū)，1人獲得省稽查能手，2人獲得市征管能手。實(shí)踐證明，取得征管或稽查中級(jí)以上證書(shū)人，工作質(zhì)量和效率較高，獨(dú)立工作能力較強(qiáng)，處理問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)較為豐富。從人員年齡結(jié)構(gòu)看，目前分局平均年齡為46歲，就承擔(dān)責(zé)任而言，仍然存在年齡偏大問(wèn)題，其工作進(jìn)取心、創(chuàng)新力、責(zé)任心還存在不足，墨守成規(guī)，難以接受新事物，跟上形勢(shì)發(fā)展。5．基層分局稅收?qǐng)?zhí)法管理的架構(gòu)影響一是建立了稅收?qǐng)?zhí)法管理的三層架構(gòu)。根據(jù)省局流程管理要求，專業(yè)化管理分局稅收事項(xiàng)的辦理一般依照分局領(lǐng)導(dǎo)層--科長(zhǎng)管理層—具體崗位層審批復(fù)核流程。二是建立了部門(mén)牽制機(jī)制。設(shè)立了綜合科、納稅評(píng)估科和事項(xiàng)調(diào)查科，對(duì)重要執(zhí)法事項(xiàng)實(shí)施分權(quán)制約?？h局法規(guī)部門(mén)有日常執(zhí)法考核，監(jiān)察部門(mén)有執(zhí)法監(jiān)察、跟蹤質(zhì)疑等。三是建立了局務(wù)會(huì)議制度和重要執(zhí)法事項(xiàng)的集體合議制度，對(duì)由分局決策的重大事項(xiàng)和重要稅收事項(xiàng)的審批和處理實(shí)行集體研究、民主決策。分局的稅收?qǐng)?zhí)法管理的組織架構(gòu)比較完整并建立了部分執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但是對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏系統(tǒng)性和全面性。對(duì)一些可能產(chǎn)生重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)關(guān)注不夠和缺乏控制措施。二、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)總體目標(biāo)：通過(guò)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建和完善，形成以規(guī)范執(zhí)法為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，執(zhí)法資源優(yōu)化配置，權(quán)責(zé)明晰，上下互動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系，努力實(shí)現(xiàn)全局范圍內(nèi)無(wú)瀆職侵權(quán)案件，無(wú)行政訴訟敗訴案件，干部執(zhí)法和廉政不出事，執(zhí)法檢查糾改問(wèn)題逐年降低，稅收?qǐng)?zhí)法水平明顯提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)形象得到較大提升。在實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)過(guò)程中，考慮到分局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)條件和現(xiàn)狀，采取分步實(shí)施策略，制定短期和中期目標(biāo)。短期目標(biāo)：用1-2年時(shí)間，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)管理制度、執(zhí)法責(zé)任、工作流程、執(zhí)法考核等規(guī)定，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法進(jìn)行完善和整合，使之符合稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理防范要求，初步建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系，其主要目標(biāo)是控制現(xiàn)有的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不再擴(kuò)大或蔓延，主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，不出現(xiàn)重大稅收?qǐng)?zhí)法事件和廉政案件。中期目標(biāo)：在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)基礎(chǔ)上，從管理機(jī)制、內(nèi)控制度、執(zhí)法資源優(yōu)化配置、上下聯(lián)動(dòng)的全員防范機(jī)制等方面進(jìn)一步完善和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、持續(xù)改進(jìn)，建立科學(xué)、有效的預(yù)防控制機(jī)制，保證稅收?qǐng)?zhí)法在可控可防范圍內(nèi)。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）信息收集以縣局聯(lián)動(dòng)互動(dòng)工作平臺(tái)為主要載體，明確成員單位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集及傳遞職責(zé)，充分利用執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、日常征管、復(fù)議應(yīng)訴、投訴舉報(bào)等渠道，廣泛收集可能或已成為本分局各類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息。1、信息采集渠道與職責(zé)1.1.縣局政策法規(guī)科：側(cè)重于收集執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴、投訴舉報(bào)以及管理分局和一線執(zhí)法人員反饋等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，并負(fù)責(zé)接收省市局下發(fā)或傳遞執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)和收集第三方執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，定期對(duì)收集信息進(jìn)行分析整合后，制作《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒通報(bào)》下發(fā)到相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)單位。1.2．縣局稅收征收管理科：側(cè)重于日常征管中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息收集整理，并通過(guò)聯(lián)動(dòng)互動(dòng)工作機(jī)制將日常征管中發(fā)現(xiàn)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息分析整合后，制作《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒通報(bào)》下發(fā)相關(guān)執(zhí)法部門(mén)。1.3．縣局監(jiān)察室：側(cè)重于收集執(zhí)法監(jiān)察、廉情走訪和回訪納稅人過(guò)程發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息。1.4．縣國(guó)稅稽查局：側(cè)重于收集稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)評(píng)估、管理稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)已評(píng)企業(yè)的稅務(wù)檢查和評(píng)估移送案件檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜事項(xiàng)處理過(guò)程中存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)稽查建議形式，向一分局反饋執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息。1.5．第一稅務(wù)分局：側(cè)重于收集高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和復(fù)雜事項(xiàng)處理過(guò)程中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其他部門(mén)存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，可通過(guò)管理建議形式提出。1.6．管理分局：側(cè)重于收集一線執(zhí)法人員日常稅源管理發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，重點(diǎn)是對(duì)一分局已應(yīng)對(duì)處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，處理結(jié)果與事實(shí)有偏差或失實(shí)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，一線執(zhí)法人員可通過(guò)建議書(shū)形式向管理分局提出，由分局審核后匯總上報(bào)縣局政策法規(guī)科。2、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞流程收集涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)——制作執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)報(bào)告表——上報(bào)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)審核——傳遞縣局政策法規(guī)科——法法規(guī)科整合分析后提出風(fēng)險(xiǎn)程度——傳遞專業(yè)化管理分局——專業(yè)稅源管理分局制定應(yīng)對(duì)措施落實(shí)應(yīng)對(duì)——效果評(píng)價(jià)。相關(guān)環(huán)節(jié)傳遞，信息傳遞時(shí)，必須有紙質(zhì)資料，并有明確交接手續(xù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)執(zhí)法信息收集基礎(chǔ)深度分析，是制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施前提和基礎(chǔ)。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有應(yīng)對(duì)和防范控制的重點(diǎn)。因此，此環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)管理起點(diǎn)環(huán)節(jié)。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。根據(jù)專業(yè)化稅源管理分局工作主觀因素多、程序性較弱、監(jiān)控力度差等特點(diǎn)，按照一定的方法識(shí)別出分局和崗位的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有：因素分析法、歸納法和經(jīng)驗(yàn)分析識(shí)別法。

1.1.運(yùn)用因素分析法識(shí)別出稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容：識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)因素有哪些、哪些是主要因素，以及這些風(fēng)險(xiǎn)的分布情況，繪制出“構(gòu)成因果分析圖”對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為要素、流程、環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)形式和排查出來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行特征歸納、定性分析風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，逐層尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因果關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)的根本原因和主要?jiǎng)右?。根?jù)合理適度的原則，在構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因的多項(xiàng)指標(biāo)中選取了后續(xù)關(guān)聯(lián)度、作業(yè)復(fù)雜度、監(jiān)控制約度三個(gè)通用指標(biāo)作為根本的、主要的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，掃描考察所有稅收?qǐng)?zhí)法行為流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)工作量、人員分布等情況各地也可以適當(dāng)增加風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行識(shí)別評(píng)估。后續(xù)關(guān)聯(lián)度是指某項(xiàng)執(zhí)法行為實(shí)質(zhì)性觸發(fā)、直接影響后續(xù)其他執(zhí)法行為的廣度和深度。如發(fā)票資格、優(yōu)惠資格的確認(rèn)、檢查行為的實(shí)施等。作業(yè)復(fù)雜度是指某項(xiàng)執(zhí)法行為在實(shí)際作業(yè)中經(jīng)過(guò)的程序、需要的材料和條件、證據(jù)的收集、數(shù)據(jù)和事實(shí)的確認(rèn)對(duì)稅務(wù)人員專業(yè)能力、態(tài)度以及時(shí)間等方面要求的高低程度。監(jiān)控制約度是指某項(xiàng)執(zhí)法行為的啟動(dòng)、實(shí)施、結(jié)果等受到程序制約、標(biāo)準(zhǔn)控制、系統(tǒng)監(jiān)控、人為管制的嚴(yán)密程度和適時(shí)性。對(duì)執(zhí)法行為做與不做、怎么做、何時(shí)做、誰(shuí)來(lái)做、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、自由裁量權(quán)應(yīng)用等有較為嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的監(jiān)控和制約機(jī)制。通過(guò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的全面分析，重點(diǎn)是對(duì)工作流的分析，明晰稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)經(jīng)過(guò)的流程節(jié)點(diǎn)，把客觀存在的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素列出，建立風(fēng)險(xiǎn)因素清單。在此基礎(chǔ)上，制定稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、崗位、人員匹配表，形成完整的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分布圖。專業(yè)稅源管理分局，由于流程性較弱，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)工作項(xiàng)目從后續(xù)關(guān)聯(lián)度、作業(yè)復(fù)雜度、監(jiān)控制約度三個(gè)通用指標(biāo)分析風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力因和成因，分析識(shí)別稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或項(xiàng)或工作環(huán)節(jié)。

1.2.運(yùn)用歸類整理識(shí)別已知稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)縣局政策法規(guī)科對(duì)各種渠道采集的稅收風(fēng)險(xiǎn)，依照稅務(wù)管理、稅務(wù)審批、稅款征收、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)處罰、稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)稽查等進(jìn)行分類，逐步梳理各工作崗位和執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性和風(fēng)險(xiǎn)潛在影響的大小等將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分級(jí)排序。二是根據(jù)反饋信息進(jìn)行識(shí)別。根據(jù)單位稅收?qǐng)?zhí)法檢查、征管質(zhì)量檢查、績(jī)效考核、考核評(píng)議（包括個(gè)人自查、業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)抽查、處室復(fù)查復(fù)評(píng)）、輪查等日常稅收管理工作反饋的信息，進(jìn)行高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別。

1.3.運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)分析法識(shí)別出學(xué)潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。組織定期會(huì)議或?qū)ｍ?xiàng)討論，同時(shí)以口頭和書(shū)面方式交流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法行為的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面梳理，將識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)記錄到文檔中，以便他人查閱。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析就是要對(duì)識(shí)別出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義和描述，對(duì)發(fā)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能性和條件以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值進(jìn)行定性和定量的分析，從而科學(xué)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，便于采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的初步結(jié)果，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的不同，由專門(mén)人員進(jìn)行。四、預(yù)防與內(nèi)控控制策略是改善執(zhí)法管理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)預(yù)防和自我控制的基本方法。分局根據(jù)已經(jīng)確立的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，明確具體時(shí)間、責(zé)任人、反饋和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)等，并形成會(huì)議紀(jì)要及時(shí)發(fā)布。綜合運(yùn)用層級(jí)控制、分權(quán)控制、交叉控制、流程控制、記錄控制等方法，完善和規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制制度和控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事先防范、主動(dòng)預(yù)防和長(zhǎng)效管理。層級(jí)控制。分局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，建立分局、科長(zhǎng)、管理員三級(jí)內(nèi)部層級(jí)控制重點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性。分權(quán)控制。分局按照法律規(guī)定和法定程序授予和委托執(zhí)法權(quán)限，嚴(yán)格制度決策權(quán)、政策解釋權(quán)、審核審批權(quán)、執(zhí)行管理權(quán)在各層級(jí)、各崗位和各環(huán)節(jié)的職責(zé)和程序，禁止逾越、替代和違規(guī)行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。重大決策、重大執(zhí)法事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議或者會(huì)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。交叉控制。分局建立實(shí)施與復(fù)核相分離制度，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，避免職能缺失或過(guò)于集中。不相容職務(wù)通常包括：起草與審核；調(diào)查與審批；決定與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督等。流程控制。分局完善有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法程序和議事規(guī)則，通過(guò)業(yè)務(wù)工作流程圖、執(zhí)法事項(xiàng)工作規(guī)程等明確稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)的處理程序，保證稅收?qǐng)?zhí)法程序正當(dāng)。記錄控制。分局建立稅收?qǐng)?zhí)法檔案制度，規(guī)范記錄范圍、記錄介質(zhì)、保管和貯存，各項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)應(yīng)當(dāng)保留完整的檔案資料。運(yùn)用信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)執(zhí)法檔案的電子化。專業(yè)稅源管理分局預(yù)防與內(nèi)控的重點(diǎn)是執(zhí)法崗位和重要執(zhí)法環(huán)節(jié)。（一）任務(wù)分配環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：1.1．應(yīng)對(duì)分配崗、納稅評(píng)估實(shí)施分配崗、稅收核定實(shí)施分配崗、所得稅匯繳審核實(shí)施分配崗、其他應(yīng)對(duì)措施實(shí)施分配崗、案頭分析崗、領(lǐng)導(dǎo)審核崗2．崗位職責(zé)：2.1．應(yīng)對(duì)分配崗負(fù)責(zé)接受上級(jí)任務(wù)信息、向內(nèi)設(shè)科長(zhǎng)分配工作任務(wù)；2.2．案頭分析崗負(fù)責(zé)接收任務(wù)案頭分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；2.3．納稅提醒發(fā)函崗負(fù)責(zé)制作納稅提醒函，列明涉稅風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；2.4．納稅評(píng)估實(shí)施分析崗負(fù)責(zé)向管理員分配評(píng)估任務(wù)。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：3.1．未執(zhí)行集體篩選審議，人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)象確定過(guò)程，隨意增加或減少應(yīng)對(duì)對(duì)象；3.2．隨意增加或剔除納稅人涉風(fēng)險(xiǎn)提示項(xiàng)目，誤導(dǎo)實(shí)施管理員，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)失真、稅款流失；3.3．分配任務(wù)時(shí)，明知有執(zhí)法回避情形，未執(zhí)行回避制度，或者已不正當(dāng)?shù)摹叭饲椤狈绞椒峙鋺?yīng)對(duì)或調(diào)查任務(wù)，為“人情執(zhí)法”提供便利，可能導(dǎo)致稅收流失；不針對(duì)實(shí)施崗位人員業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)分配高風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法事項(xiàng)，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；3.4．案頭分析流于形式，應(yīng)對(duì)策略選擇明顯與納稅人存在涉風(fēng)險(xiǎn)不相符，影響納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)有效處置，導(dǎo)致稅收流失；3.5．對(duì)有明確完成時(shí)限應(yīng)對(duì)任務(wù)，拖延時(shí)間，不及時(shí)分配任務(wù)，造成超時(shí)或違反服務(wù)承諾時(shí)限，受責(zé)任追究。4．預(yù)防措施：4.1．評(píng)估實(shí)施人員在受理評(píng)估任務(wù)時(shí)，如果有需要回避情形的，要主動(dòng)向分局領(lǐng)導(dǎo)提出回避申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后，予以回避。4.2．納稅評(píng)估實(shí)施分配崗位在分配任務(wù)時(shí)，要按照?qǐng)?zhí)法回避規(guī)定和分局“兩年內(nèi)不重復(fù)評(píng)估”要求下達(dá)評(píng)估任務(wù)，避免一人多次評(píng)估一戶企業(yè)。4.3．承擔(dān)案頭分析任務(wù)的崗，要按照對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，要認(rèn)真進(jìn)行案頭分析，選擇與納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相適應(yīng)合理的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)把握不準(zhǔn)的，要多請(qǐng)求匯報(bào)或向有經(jīng)驗(yàn)同志請(qǐng)教，不要帶著疑問(wèn)操作。4.4．對(duì)任務(wù)分配有明確時(shí)限要求的，要嚴(yán)格按照時(shí)限分配任務(wù)，不得拖延。5．內(nèi)控措施：5.1．實(shí)行評(píng)估對(duì)象集體審議制度，在確定的評(píng)估對(duì)象時(shí)，由分局長(zhǎng)召集分析團(tuán)隊(duì)集體審議確定，一經(jīng)確定不得改變。5.2．實(shí)行“兩年內(nèi)不重復(fù)評(píng)估”制度，，避免一人多次評(píng)估一戶企業(yè)，交叉控制，防止評(píng)“人情稅”。5.3．在執(zhí)法過(guò)程中，實(shí)施管理員如遇到《征管法》第十二條及《實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定情形之一的，應(yīng)以書(shū)面形式主動(dòng)向分局領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)回避。5.4．應(yīng)對(duì)分配崗對(duì)實(shí)施任務(wù)分配前，應(yīng)將分配方案報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，審核后方可分配任務(wù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：1.1．實(shí)施崗位和復(fù)核崗位，包括納稅提醒發(fā)函崗、納稅提醒回函崗、納稅評(píng)估崗（簡(jiǎn)并節(jié)點(diǎn)模式下）、稅收核定應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、所得稅匯繳審核應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、其他應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、納稅提醒反饋復(fù)核崗、納稅評(píng)估反饋復(fù)核崗、所得稅匯繳審核反饋復(fù)核崗、稅收核定反饋復(fù)核崗、其他應(yīng)對(duì)措施反饋復(fù)核崗。2．崗位職責(zé)：2.1．承擔(dān)情報(bào)收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2.2．承提直接納稅提醒、納稅評(píng)估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)施等工作；2.3．承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)處理等工作；2.4．承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實(shí)、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項(xiàng)日常處理工作（復(fù)核崗）；2.5．承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：3.1．不認(rèn)真落實(shí)“回避規(guī)定”，“人情執(zhí)法”或“關(guān)系執(zhí)法”，將執(zhí)法作為一種利益交易，執(zhí)法缺乏公正性、真實(shí)性，造成明顯偏差或稅收流失；3.2．不注重自身業(yè)務(wù)能力提高，執(zhí)法過(guò)程中遇有疑難問(wèn)題，不虛心向他人請(qǐng)教，也不向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提交集體審議，而是自己為是、自作主張，憑經(jīng)驗(yàn)、感覺(jué)主觀執(zhí)法，執(zhí)法出現(xiàn)明顯的“漏洞”，造成稅收流失或損害納稅人的利益；3.3．對(duì)采集數(shù)據(jù)信息不審核，分析方法選擇不具針對(duì)性或不當(dāng)，未圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施拓展性、延伸性分析，分析不全面，有行業(yè)指標(biāo)不運(yùn)用，分析問(wèn)題應(yīng)付了事，遇到問(wèn)題得過(guò)且過(guò)；3.4．實(shí)施案頭分析時(shí)，不能夠按照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展延伸性、擴(kuò)展性評(píng)估，分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；3.5．在實(shí)施稅務(wù)約談舉證環(huán)節(jié)，不針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，不能夠臨場(chǎng)就納稅人談話“漏洞”深入約談，責(zé)令其舉證，避實(shí)就虛，或者以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；3.6．在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，對(duì)約談舉證環(huán)節(jié)未解決問(wèn)題或疑點(diǎn)未排除，不實(shí)施實(shí)地核查，或雖然實(shí)施實(shí)地核查，但流于形式，未針對(duì)問(wèn)題深入核查等，實(shí)地核查時(shí)不認(rèn)真作好記錄，交納稅人簽字確認(rèn)，執(zhí)法手續(xù)不全，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；3.7．在評(píng)定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問(wèn)題，應(yīng)移送稽查進(jìn)一步檢查不按規(guī)定移送等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；3.8．執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過(guò)度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3.9．不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。3.10．在涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，徇私舞弊或者濫用職權(quán)，為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信使其逃避查處，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，濫用職權(quán)使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失；4．預(yù)防措施：4.1．加強(qiáng)稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育，清醒認(rèn)識(shí)泄密可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果，提高職業(yè)道德素質(zhì)的自控能力。重點(diǎn)采取以下措施：（1）營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)理念深入人心。利用各種形式向大家強(qiáng)制灌輸稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，時(shí)刻注意執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（2）編制《稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求和主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表》，從分局長(zhǎng)到管理員每一個(gè)崗位，就主要執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求、主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、主要廉政風(fēng)險(xiǎn)和崗位禁忌都作明確列示，使每一個(gè)崗位都在能知道職責(zé)所在、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)所在，旨在增強(qiáng)自我防范能力。4.2．編制《重點(diǎn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)警示手冊(cè)》，進(jìn)行日常執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)警示。通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)執(zhí)法項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生規(guī)律（易發(fā)時(shí)間、易發(fā)環(huán)節(jié)）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、防范措施等方面內(nèi)容警示，提醒每一個(gè)執(zhí)法人員，執(zhí)法中應(yīng)重點(diǎn)防范哪些風(fēng)險(xiǎn)。4.3．完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任追究，筑牢違法違紀(jì)防線。5．內(nèi)控措施：5.1．實(shí)施必評(píng)項(xiàng)目工作制度。以執(zhí)法項(xiàng)目建議書(shū)為引導(dǎo)，指明執(zhí)法必須項(xiàng)目，防止執(zhí)法隨意性。具體為：一是列明項(xiàng)目必評(píng)。應(yīng)對(duì)分配崗按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提示制作《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》并明確列示的納稅人風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，提出具體評(píng)估要求；納稅評(píng)估實(shí)施崗位必須以此為實(shí)施評(píng)估案頭分析的起點(diǎn)和重點(diǎn)，開(kāi)展延伸和拓展性分析，逐項(xiàng)予以核實(shí)說(shuō)明，不得漏評(píng)漏項(xiàng)。二是有評(píng)估指標(biāo)模型必用。納稅評(píng)估實(shí)施崗位在實(shí)施評(píng)估前，要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅種評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)所列的評(píng)估分析方法和稅源管理指南所定指標(biāo)，對(duì)評(píng)估對(duì)象省、市、縣局已制定行業(yè)稅源管理指南的，必須運(yùn)用指南所列指標(biāo)進(jìn)行分析，這是必評(píng)項(xiàng)目。5.2．實(shí)施重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)集體審議處理制度，進(jìn)行分權(quán)控制。分局制定了《重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)集體審議處理制度》，明確管理員在日常稅收?qǐng)?zhí)法或處理涉事項(xiàng)過(guò)程中，遇到什么的問(wèn)題，必須制作《集體審議提交單》提交科內(nèi)集體審議和分局層面集體審議，并明確集體審議處理原則。5.3．強(qiáng)化復(fù)核，實(shí)施崗位交叉控制。一是建立綜合業(yè)務(wù)科對(duì)事項(xiàng)調(diào)查科、納稅評(píng)估科內(nèi)部審核控制機(jī)制。綜合業(yè)務(wù)科的納稅評(píng)估反饋復(fù)核崗對(duì)納稅評(píng)估科、事項(xiàng)調(diào)查科實(shí)施崗位上報(bào)的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)，按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》等規(guī)定，認(rèn)真履行復(fù)核責(zé)任，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題，通過(guò)責(zé)令改正等措施，限期改正。二是建立上級(jí)部門(mén)對(duì)本分局監(jiān)督外部控制。上級(jí)對(duì)專業(yè)管理監(jiān)督主要有兩個(gè)方面：稅源管理平臺(tái)中上級(jí)啟動(dòng)“跟蹤質(zhì)疑模塊”和監(jiān)察部門(mén)實(shí)施的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察。5.4．實(shí)施流程和記錄控制。利用“稅源管理平臺(tái)”對(duì)每一項(xiàng)執(zhí)法事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)：“分配—實(shí)施—審核”這一基本流程，每一環(huán)節(jié)都要形式格式化的資料，留存執(zhí)法每一個(gè)環(huán)節(jié)的記錄及相關(guān)的責(zé)任人，這些流程和記錄形成監(jiān)控功能。5.5．實(shí)施主輔崗配合不確定工作制度，防控“人情執(zhí)法”。利用開(kāi)放式辦公條件，改變過(guò)去固定的主輔配合制度，每次分配任務(wù)時(shí)，由科長(zhǎng)根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)能力、與執(zhí)法對(duì)象的交往程度等因素，確定主輔崗人員，主輔崗配合，具有不確定性，盡可能減少因長(zhǎng)期合作，拉不開(kāi)情面，難于相互制約問(wèn)題。（三）審核復(fù)核環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制1．涉及崗位：1.1．反饋復(fù)核崗、轉(zhuǎn)稽查審核崗位2．崗位職責(zé)：2.1．負(fù)責(zé)對(duì)納稅提醒、所得稅匯繳審核、納稅評(píng)估、稅收核定、其他應(yīng)對(duì)措施實(shí)施崗位所提交的執(zhí)法資料進(jìn)行全面審核；2.2．負(fù)責(zé)對(duì)稽查稽查進(jìn)一步檢查的納稅人資料進(jìn)行審核。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：3.1.審核把關(guān)不嚴(yán)格，對(duì)執(zhí)法審核流于形式，審核項(xiàng)目不全、不深入審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題聽(tīng)之任之，不處理、不責(zé)令整改。3.2．不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決，用私人感情執(zhí)法，應(yīng)移送稽查進(jìn)一步檢查不按規(guī)定移送。3.3.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，不提請(qǐng)集體審議，而自作主張，自行處理，造成執(zhí)法錯(cuò)誤。4．預(yù)防措施：4.1．加強(qiáng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，熟悉掌握崗位技能，了解各方面知識(shí)，不斷提高自己綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。4.2．認(rèn)真審核把關(guān)，做好審核記錄，對(duì)遇到聽(tīng)不準(zhǔn)的問(wèn)題，要多請(qǐng)示、多與他人交流，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要以書(shū)面的形式傳遞給相應(yīng)執(zhí)法人員整改，以明確執(zhí)法責(zé)任。對(duì)不能整改的要求具體執(zhí)法人員，說(shuō)明情況，注意保存相關(guān)資料。4.3．對(duì)移送稽查案件要及時(shí)辦理移送手續(xù)，不要拖拉、壓案，影響稽查部門(mén)檢查的最佳時(shí)間。5．內(nèi)控措施：5.1．實(shí)行重大問(wèn)題集體審議制度，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)重大執(zhí)法問(wèn)題，由審核人員提交分局集體審議。5.2．實(shí)行隨機(jī)抽查復(fù)審制度，每年由分局長(zhǎng)組織人員，按當(dāng)年處理的所有執(zhí)法案件的5%，隨機(jī)抽查復(fù)審。（四）對(duì)分局領(lǐng)導(dǎo)層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制1．涉及崗位：1.1．分局長(zhǎng)、副分局長(zhǎng)、內(nèi)設(shè)科科長(zhǎng)2．崗位職責(zé)：2.1．組織落實(shí)好執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制各項(xiàng)制度、措施；2.2．負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)執(zhí)法指導(dǎo)、檢查、督查和考核工作；2.3．負(fù)責(zé)組織對(duì)執(zhí)法人員提交重大執(zhí)法事項(xiàng)的集體審議工作；2.4．針對(duì)執(zhí)法環(huán)境的變化，調(diào)整并制定執(zhí)法措施；2.5．負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員技能和水平。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：3.1．疏于對(duì)所分管或負(fù)責(zé)的部門(mén)執(zhí)法工作的管理，制度不健全，程序不規(guī)范，使部門(mén)執(zhí)法工作處于一種無(wú)序的狀態(tài)，不作為或亂作為問(wèn)題，長(zhǎng)時(shí)間得不到有效的抑制，造成本部門(mén)執(zhí)法秩序混亂，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。3.2．對(duì)執(zhí)法工作不指導(dǎo)、不督查、不檢查，對(duì)下屬執(zhí)法行為不聞不問(wèn)，聽(tīng)之任之，對(duì)下屬執(zhí)法情況不了解，疏于監(jiān)督。3.3．不針對(duì)執(zhí)法環(huán)境變化去深入研究稅收?qǐng)?zhí)法工作新情況、新問(wèn)題，完善制度措施，現(xiàn)行執(zhí)法制度措施明顯不適應(yīng)執(zhí)法環(huán)境變化，造成新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。3.4．頂不住“說(shuō)情”，執(zhí)法受人情干擾，或干擾下屬公正執(zhí)法，影響執(zhí)法公正性。對(duì)地方政府違反稅法規(guī)定出臺(tái)措施，不匯報(bào)、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。4．預(yù)防措施：4.1．要有持續(xù)學(xué)習(xí)能力，不斷提高自身的政治業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)不斷變化的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。要自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，正確對(duì)待手中權(quán)力。4.2．時(shí)刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，及時(shí)組織新政策業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和解讀工作，使下屬及時(shí)了解掌握新的稅法規(guī)定，工作中要經(jīng)常提醒下屬執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，做到有法依，執(zhí)法必嚴(yán)。4.3．經(jīng)常深入一線，與執(zhí)法人員共同，研究討論執(zhí)法遇到問(wèn)題，幫助下屬化解執(zhí)法問(wèn)題，對(duì)處理不了的問(wèn)題，要多請(qǐng)示、勤匯報(bào)，不要“強(qiáng)行操作”。5．內(nèi)控措施：5.1．實(shí)行重大執(zhí)法項(xiàng)目跟蹤負(fù)責(zé)制。在分配任務(wù)時(shí)，分局根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度以及上級(jí)關(guān)注度等情況，明確分局中層領(lǐng)導(dǎo)，或親自負(fù)責(zé)，并做好執(zhí)法項(xiàng)目跟蹤，時(shí)刻注意執(zhí)法中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，并及時(shí)研究解決，防止出現(xiàn)重大執(zhí)法問(wèn)題。5.2．實(shí)行執(zhí)法工作分析會(huì)制度，定期對(duì)分局執(zhí)法情況、存在問(wèn)題分析研究，對(duì)會(huì)議研究的結(jié)果，通過(guò)會(huì)議提醒方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示，以此來(lái)規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。五、風(fēng)險(xiǎn)處置處置應(yīng)對(duì)是指在確定稅收?qǐng)?zhí)法中存在的風(fēng)險(xiǎn)及性質(zhì)的基礎(chǔ)上，分局運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移和糾正等方法確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的具體方式。1．處置程序1.1．高等級(jí)以上稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處置方案由執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，經(jīng)分局長(zhǎng)審定后交由相關(guān)部門(mén)或人員執(zhí)行。其他等級(jí)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，由相關(guān)部門(mén)通過(guò)日常稅收征管直接應(yīng)對(duì)。1.2．分局內(nèi)設(shè)科和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求或定期向執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)報(bào)告執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置結(jié)果，反映應(yīng)對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)會(huì)議修訂和完善應(yīng)對(duì)處置方案提供依據(jù)。1.3．分局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作的督察督辦，跟蹤工作進(jìn)展情況，確保應(yīng)對(duì)處置方案準(zhǔn)確、及時(shí)落實(shí)到位。2．應(yīng)對(duì)方法稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的處置應(yīng)對(duì)應(yīng)當(dāng)注重時(shí)效性和準(zhǔn)確性，按照規(guī)范的程序積極消除風(fēng)險(xiǎn)，防止執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和擴(kuò)大，努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)處置應(yīng)對(duì)措施包括：2.1．警示教育。分局在稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，通過(guò)編制《執(zhí)法事項(xiàng)警示手冊(cè)》等形式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容提示和警示教育，增強(qiáng)執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法能力。2.2．風(fēng)險(xiǎn)提示。對(duì)可能引發(fā)或?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)事件的全局苗頭性、傾向性稅收?qǐng)?zhí)法行，應(yīng)當(dāng)通過(guò)制發(fā)《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒通知書(shū)》予以提示，以降低、控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。2.3．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)執(zhí)法依據(jù)缺陷等本單位不可控制的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在報(bào)經(jīng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，以書(shū)面形式及時(shí)反饋上一級(jí)基層分局。2.4．執(zhí)法糾正。對(duì)已經(jīng)造成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)造成稅款流失或很可能導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事件繼續(xù)擴(kuò)大的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，基層分局應(yīng)當(dāng)及時(shí)制發(fā)《稅收?qǐng)?zhí)法整改通知書(shū)》形式予以限期整改，消除風(fēng)險(xiǎn)。2.5．責(zé)任追究。對(duì)引起執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)并造成嚴(yán)重后果的部門(mén)和個(gè)人，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》的規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任。2.6．應(yīng)急處理。對(duì)可能發(fā)生的重大稅收風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，分局制定應(yīng)急預(yù)案、規(guī)范處置程序和責(zé)任單位，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。六．績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)是分局對(duì)其執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是反映執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果和實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的重要保證。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)分為自我評(píng)價(jià)和上級(jí)評(píng)價(jià)。

1。評(píng)價(jià)內(nèi)容執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性四個(gè)方面進(jìn)行，重點(diǎn)評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：1.1．本單位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制年度計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況；1.2．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和實(shí)際效能；1.3．執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與內(nèi)部控制的能力及成效；1.4．執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制需要進(jìn)一步改進(jìn)的地方。

2。評(píng)價(jià)方式風(fēng)險(xiǎn)管理成效評(píng)價(jià)主要采取自評(píng)價(jià)和部門(mén)評(píng)價(jià)相結(jié)合方式。開(kāi)展內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)，可采取以下方式：（一）聽(tīng)取情況匯報(bào)；（二）調(diào)閱有關(guān)文件資料；（三）調(diào)閱有關(guān)電子文檔；（四）詢問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)情況；（五）延伸到相關(guān)納稅人和有關(guān)部門(mén)依法進(jìn)行調(diào)查取證；（六）其他方式。3．自我評(píng)價(jià)自評(píng)主要是每個(gè)稅收行政執(zhí)法者，根據(jù)自己在日常處理稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)中，遵守稅收法律法規(guī)及程序的相關(guān)履職情況、制度遵從情況、工作態(tài)度、敬業(yè)等進(jìn)行自我評(píng)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)在年度終了三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)情況，編制《執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，經(jīng)分局長(zhǎng)審定后發(fā)布。自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對(duì)象和范圍、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制概況、存在問(wèn)題、原因分析、處理決定、改進(jìn)建議等基本內(nèi)容。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集表采集單位（個(gè)人）：填報(bào)日期：年月日風(fēng)險(xiǎn)名稱風(fēng)險(xiǎn)類別采集渠道風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)特征1、2、風(fēng)險(xiǎn)處置或控制建議1、2、3、備注說(shuō)明附件：涉及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的企業(yè)清冊(cè)接受單位：接受日期：年月日泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒通知書(shū)泗一國(guó)稅提字【**】*號(hào)____________________：根據(jù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的要求現(xiàn)對(duì)你單位在****方面存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒如下：1、********(行為描述)，你單位的做法不符合********（制度依據(jù)）。2、……上述稅收?qǐng)?zhí)法行為*******(法律后果、風(fēng)險(xiǎn)描述)。根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指引》第______規(guī)定，限你單位于_____年__月___日前將此項(xiàng)預(yù)警信息的調(diào)查、核實(shí)及處置情況報(bào)______________（指定部門(mén)）。**國(guó)家稅務(wù)局**分局______年____月_____日泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局第第一稅務(wù)分局稅收?qǐng)?zhí)法整改通知書(shū)泗一國(guó)稅糾字【**】*號(hào)_____________________：我局于_____年____月____日對(duì)你單位_________期間的______等方面的稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)你單位在稅收?qǐng)?zhí)法中存在如下問(wèn)題：1、……問(wèn)題描述2、……問(wèn)題描述請(qǐng)你單位按照______________文件要求，__________________（具體整改要求）。對(duì)因執(zhí)法人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)或工作差錯(cuò)造成的問(wèn)題，應(yīng)追究相關(guān)人員執(zhí)法責(zé)任或落實(shí)工作差錯(cuò)考核。根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指引》第______條規(guī)定，對(duì)本次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，你局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知書(shū)要求，于________日前整改落實(shí)到位，并向________（指定部門(mén)）報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。**國(guó)家稅務(wù)局**分局______年____月_____日泗陽(yáng)縣國(guó)稅局第一稅務(wù)分局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)表指標(biāo)名稱序號(hào)評(píng)價(jià)項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自我評(píng)價(jià)結(jié)果部門(mén)評(píng)價(jià)結(jié)果（一）

稅收?qǐng)?zhí)法1按照稅收規(guī)定執(zhí)法，公正執(zhí)法，不受外界干擾，不“人情執(zhí)法”。好/中/差2積極主動(dòng)地去履行崗位職責(zé)，保質(zhì)保量、按時(shí)完成分局分配執(zhí)法任務(wù)，不拖案。好/中/差3案頭分析應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展拓展、延伸、多稅種分析。好/中/差4納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒應(yīng)疑點(diǎn)明確、具體，便于納稅人自行糾正；納稅人未能對(duì)疑點(diǎn)作出合理解釋或未自查糾正的，采取進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。好/中/差5稅務(wù)約談應(yīng)抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，事前列出約談提綱，注重約談技巧，對(duì)一些關(guān)鍵問(wèn)題，要“窮追不舍”問(wèn)下去，不能“考試”式詢問(wèn)。好/中/差6實(shí)施實(shí)地核查或調(diào)查時(shí)，要對(duì)納稅人未能說(shuō)明清楚的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行全面、深入的核實(shí)，程序合法、資料齊全、證據(jù)充分。好/中/差7實(shí)施稅收核定應(yīng)對(duì)方式，應(yīng)符合《征管法》相關(guān)前題要件，核定方法合理、合法。好/中/差8對(duì)注銷登記清算，進(jìn)行稅款清算時(shí)，應(yīng)按照清算規(guī)定，進(jìn)行全面的清算和核查，沒(méi)有漏項(xiàng)，清算報(bào)告項(xiàng)目齊全完整；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債處理審核好/中/差9對(duì)執(zhí)法檢查等發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法問(wèn)題，及時(shí)整改、糾正。好/中/差10嚴(yán)格執(zhí)照退稅評(píng)估的規(guī)定，認(rèn)真實(shí)施退稅評(píng)估，能夠從生產(chǎn)能力、生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出等深層次，去分析退稅企業(yè)銷售變動(dòng)和增值稅稅負(fù)變動(dòng)的合理性，不是應(yīng)付了事。好/中/差11嚴(yán)格按照出口退稅評(píng)估規(guī)定，對(duì)出口退稅相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，抓住進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，開(kāi)展評(píng)估。好/中/差12嚴(yán)格按照跨國(guó)交易的規(guī)定開(kāi)展跨國(guó)交易評(píng)估，評(píng)估全面細(xì)致。好/中/差（二）

制度遵從13按照《重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)集體審議處理制度（試行）》規(guī)定，提交重大執(zhí)法事項(xiàng)的集體審議。好/中/差14按照《稅源專業(yè)管理分局重點(diǎn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)警示手冊(cè)（試行）》中風(fēng)險(xiǎn)提示項(xiàng)目，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。好/中/差15按照《內(nèi)控機(jī)制匯編》相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，履行崗位權(quán)限，控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。好/中/差16按照征管法執(zhí)法回避規(guī)定，申請(qǐng)執(zhí)法回避。好/中/差17執(zhí)法中遇到執(zhí)法難點(diǎn)問(wèn)題，能夠及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，與他人交流。好/中/差18按照《江蘇省國(guó)稅局納稅評(píng)估工作操作規(guī)程（試行）》、《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》以及稅種納稅評(píng)估指南等規(guī)定，實(shí)施納稅評(píng)估。好/中/差19按照評(píng)估對(duì)象規(guī)定規(guī)范、評(píng)估分析規(guī)范、約談舉證規(guī)范、實(shí)地調(diào)查規(guī)范、評(píng)定處理規(guī)范實(shí)施規(guī)范操作。好/中/差20風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)執(zhí)法中，執(zhí)行納稅服務(wù)相關(guān)規(guī)定。好/中/差21對(duì)上級(jí)局有明確指向的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)執(zhí)法任務(wù)，作為必評(píng)項(xiàng)目規(guī)定，逐項(xiàng)分析應(yīng)對(duì)，不得有遺漏項(xiàng)。好/中/差22嚴(yán)格執(zhí)法崗位間相互監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)上道環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提醒整改或糾正。好/中/差（三）

工作態(tài)度23牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)執(zhí)法事項(xiàng)中，執(zhí)法中時(shí)刻注意執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范。好/中/差24認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化，學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)成為自身的自覺(jué)行動(dòng)。好/中/差25執(zhí)法中遇到難點(diǎn)問(wèn)題，能夠虛心向他人請(qǐng)教，不因難而退，應(yīng)付了事，自作主張，“糊涂”處理。好/中/差26對(duì)待執(zhí)法工作，認(rèn)真負(fù)責(zé)，講究效率，注重質(zhì)量，責(zé)任感強(qiáng)。好/中/差27注重執(zhí)法與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，尊重納稅人權(quán)益，樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念。好/中/差注：1.每個(gè)執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況在自我評(píng)價(jià)結(jié)果一欄中填“好”、“中”或“差”；

2.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作小組，在執(zhí)法人員自評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)每一個(gè)執(zhí)法人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并作出“好、中、差”評(píng)價(jià)；

3.評(píng)價(jià)項(xiàng)目不適用的，自我評(píng)價(jià)結(jié)果一欄填寫(xiě)“不適用”，同時(shí)在備注欄簡(jiǎn)單說(shuō)明原因；4、綜合評(píng)價(jià)：“好”項(xiàng)占總項(xiàng)（27項(xiàng)）90%以上的為“優(yōu)”；80%－90%為“良”；80%－60%為“一般”；60%以下（不含）為“差”。泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表崗位名稱分局長(zhǎng)責(zé)任主體黃海兵主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)分局內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法制度規(guī)范、資源配置、考核監(jiān)督等工作；2、承擔(dān)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、處理稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中問(wèn)題，組織重大執(zhí)法事項(xiàng)集體審議工作；3、承擔(dān)情報(bào)錄入、案頭分析、轉(zhuǎn)稽查審核等崗位職責(zé)；4、承擔(dān)臨時(shí)性、突發(fā)性執(zhí)法事項(xiàng)處理工作；5、承擔(dān)分局執(zhí)法人員執(zhí)法業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)提升工作；6、承擔(dān)上級(jí)局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。執(zhí)法要求分局內(nèi)部執(zhí)法制度規(guī)范，執(zhí)法資源配置合理有效，重大執(zhí)法事項(xiàng)妥善處理，執(zhí)法人員素質(zhì)逐步提高，直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防，分局內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍內(nèi)，不出現(xiàn)重大執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)1、制度不健全和執(zhí)行不力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。分局內(nèi)部管理制度不規(guī)范、不落實(shí)或執(zhí)行不力，執(zhí)法資源配置不合理，安排業(yè)務(wù)素質(zhì)較低人員處理高難度涉稅事項(xiàng)，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導(dǎo)致分局執(zhí)法無(wú)序，自由裁量權(quán)得不到規(guī)范。2、管理松懈和營(yíng)造執(zhí)法環(huán)境差，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法工作放松管理，沒(méi)有依法正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)和規(guī)定的環(huán)境，頂不住“說(shuō)情風(fēng)”，對(duì)下屬正確執(zhí)法行為予以不正當(dāng)干預(yù)，影響下屬公正執(zhí)法，對(duì)地方政府違反稅法規(guī)定出臺(tái)措施，不匯報(bào)、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。3、重大執(zhí)法事項(xiàng)處理不及時(shí)、不合規(guī)，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)下屬提交的重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，不及時(shí)研究處理，制定出解決方案，內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)得不到有效抑制。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定自己不學(xué)習(xí)、不了解，也不組織學(xué)習(xí)，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂答復(fù)。主要廉政風(fēng)險(xiǎn)1、放松對(duì)自己嚴(yán)格要求，過(guò)度追求個(gè)人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。2、過(guò)度交友，以權(quán)謀私，評(píng)人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法原則差，無(wú)底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信使其逃避查處，不得瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時(shí)，不得以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象。泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表崗位名稱副分局長(zhǎng)責(zé)任主體談明崗位職責(zé)1、承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法制度組織實(shí)施落實(shí)、考核監(jiān)督等工作；2、承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法日常指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和處理等工作；3、承擔(dān)情報(bào)錄入、案頭分析、應(yīng)對(duì)實(shí)施、反饋復(fù)核等崗位職責(zé)；4、承擔(dān)臨時(shí)性、突發(fā)性執(zhí)法事項(xiàng)處理工作；5、承擔(dān)分局執(zhí)法人員執(zhí)法業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)提升工作；6、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。執(zhí)法要求保證部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法工作有序開(kāi)展，日常執(zhí)法問(wèn)題能夠及時(shí)有效妥善處理；落實(shí)執(zhí)法措施有力有效，執(zhí)法任務(wù)保質(zhì)保量完成；執(zhí)法人員素質(zhì)逐步提高；直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，審核把關(guān)嚴(yán)格，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防，分局內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍內(nèi)，剩余執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，不出現(xiàn)重大執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)1、執(zhí)法工作執(zhí)行不力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定、管理制度不落實(shí)或執(zhí)行不力，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導(dǎo)致分局執(zhí)法無(wú)序，自由裁量權(quán)運(yùn)用不規(guī)范，隨意執(zhí)法，感情執(zhí)法。2、執(zhí)法指導(dǎo)或?qū)徍瞬粐?yán)格，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。平時(shí)對(duì)執(zhí)法工作不過(guò)問(wèn)、不指導(dǎo)、不督查，對(duì)執(zhí)法反饋審核流于形式，不深入審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題聽(tīng)之任之，不處理、不整改。對(duì)下屬提交的重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，不及時(shí)研究處理，制定出解決方案，內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)得不到有效抑制。3、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決、不規(guī)范，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過(guò)度作為，或不作為；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)處理過(guò)程，不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，用私人感情執(zhí)法，案頭分析不深入、不全面、不透切，對(duì)采集信息不審核，約談舉證不深入，避實(shí)就虛，該實(shí)地核查不搞實(shí)地核查，問(wèn)題處理不符合稅法規(guī)定等。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險(xiǎn)1、放松對(duì)自己嚴(yán)格要求，過(guò)度追求個(gè)人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。2、過(guò)度交友，以權(quán)謀私，評(píng)人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法原則差，無(wú)底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信使其逃避查處，不得瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時(shí)，不得以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象。泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表崗位名稱綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)責(zé)任主體倉(cāng)東主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)案頭分析和任務(wù)分配落實(shí)工作；2、承提納稅提醒、納稅評(píng)估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對(duì)措施反饋復(fù)核等工作；3、承擔(dān)直接風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)處理等工作；4、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。執(zhí)法要求應(yīng)對(duì)策略選擇準(zhǔn)確，任務(wù)落實(shí)及時(shí)、有序；督查督辦有力，執(zhí)法任務(wù)保質(zhì)保量完成；復(fù)核全面、認(rèn)真、嚴(yán)格，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠得到及時(shí)糾正；直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)1、評(píng)估任務(wù)分配時(shí)，不認(rèn)真分析選擇不適當(dāng)應(yīng)對(duì)策略，不認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行“回避規(guī)定”，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列示不明確，應(yīng)對(duì)策略不具體、不明確，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2、審核把關(guān)不嚴(yán)格，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法反饋審核流于形式，不深入審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題聽(tīng)之任之，不處理、不整改。3、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決、不規(guī)范，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過(guò)度作為，或不作為；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)處理過(guò)程，不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，用私人感情執(zhí)法，案頭分析不深入、不全面、不透切，對(duì)采集信息不審核，約談舉證不深入，避實(shí)就虛，該實(shí)地核查不搞實(shí)地核查，問(wèn)題處理不符合稅法規(guī)定，應(yīng)移送稽查進(jìn)一步檢查不按規(guī)定移送等。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險(xiǎn)1、放松對(duì)自己嚴(yán)格要求，過(guò)度追求個(gè)人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。2、過(guò)度交友，以權(quán)謀私，評(píng)人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法原則差，無(wú)底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信使其逃避查處，不得瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時(shí)，不得以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象。泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表崗位名稱納稅評(píng)估科科長(zhǎng)責(zé)任主體田科主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)情報(bào)收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2、承提直接納稅提醒、納稅評(píng)估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)施等工作；3、承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)處理等工作；4、承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實(shí)、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項(xiàng)日常處理工作；5、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。執(zhí)法要求直接承擔(dān)執(zhí)法事項(xiàng)，能夠按照稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要求，緊扣風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范地實(shí)施案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)定處理和提出持續(xù)改進(jìn)管理建議；科內(nèi)任務(wù)落實(shí)及時(shí)、有序；督查督辦、業(yè)務(wù)指導(dǎo)有力，執(zhí)法任務(wù)按照保質(zhì)保量完成；對(duì)下屬提交的執(zhí)法問(wèn)題，能夠依規(guī)定得到及時(shí)解決，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)1、評(píng)估任務(wù)分配環(huán)節(jié)，不及時(shí)落實(shí)執(zhí)法任務(wù)，壓案不查、不處，使涉稅問(wèn)題得不到及時(shí)處理，不認(rèn)真落實(shí)“回避規(guī)定”，不針對(duì)下屬業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)分配高風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法事項(xiàng)，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2、案頭分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采集數(shù)據(jù)信息不審核，分析方法選擇不具針對(duì)性或不當(dāng)，未圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施拓展性、延伸性分析，分析不全面，有行業(yè)指標(biāo)不運(yùn)用，分析問(wèn)題應(yīng)付了事，遇到問(wèn)題得過(guò)且過(guò)。3、約談舉證環(huán)節(jié)，不針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，深入約談，責(zé)令其舉證，避實(shí)就虛，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。4、實(shí)地核查環(huán)節(jié)，對(duì)約談舉證環(huán)節(jié)未解決問(wèn)題或疑點(diǎn)未排除，不實(shí)施實(shí)地核查，或雖然實(shí)施實(shí)地核查，但流于形式，未針對(duì)問(wèn)題深入核查等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。5、評(píng)定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問(wèn)題，應(yīng)移送稽查進(jìn)一步檢查不按規(guī)定移送等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。6、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過(guò)度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。7、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險(xiǎn)1、放松對(duì)自己嚴(yán)格要求，過(guò)度追求個(gè)人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。2、過(guò)度交友，以權(quán)謀私，評(píng)人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法原則差，無(wú)底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信使其逃避查處，不得瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時(shí)，不得以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象。泗陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表崗位名稱事項(xiàng)調(diào)查科科長(zhǎng)責(zé)任主體朱士軍主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)情報(bào)收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2、承提直接納稅提醒、納稅評(píng)估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)施等工作；3、承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)處理等工作；4、承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實(shí)、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項(xiàng)日常處理工作；5、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項(xiàng)落實(shí)工作。執(zhí)法要求直接承擔(dān)執(zhí)法事項(xiàng)，能夠按照稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要求，緊扣風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范地實(shí)施案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)定處理和提出持續(xù)改進(jìn)管理建議；科內(nèi)任務(wù)落實(shí)及時(shí)、有序；督查督辦、業(yè)務(wù)指導(dǎo)有力，執(zhí)法任務(wù)按照保質(zhì)保量完成；對(duì)下屬提交的執(zhí)法問(wèn)題，能夠依規(guī)定得到及時(shí)解決，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)1、評(píng)估任務(wù)分配環(huán)節(jié)，不及時(shí)落實(shí)執(zhí)法任務(wù)，壓案不查、不處，使涉稅問(wèn)題得不到及時(shí)處理，不認(rèn)真落實(shí)“回避規(guī)定”，不針對(duì)下屬業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)分配高風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法事項(xiàng)，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2、案頭分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采