2021初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題-第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

2021初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

知識點(diǎn)一：企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅法律制度

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

非居民企業(yè)的是（）。

A.依據(jù)中國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)

B.依照外國（地區(qū)）法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)

C.依照中國法律成立，在境外有機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

D.依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，但在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場

所的企業(yè)

【答案】D

［解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中

國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅人

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

企業(yè)所得稅納稅人的有（）o

A.個人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)

C.事業(yè)單位D.社會團(tuán)體

【答案】CD

［解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于

企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅人

【習(xí)題3?判斷題】企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)

合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）

【答案】V

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅人

【習(xí)題4?判斷題】非居民企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，僅針對其機(jī)構(gòu)、

場所來源于中國境內(nèi)的所得在我國繳納企業(yè)所得稅。（）

【答案】X

［解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場

所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有

實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

［知識點(diǎn)】非居民企業(yè)的征稅對象

知識點(diǎn)二：所得來源地

［習(xí)題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地

的表述中，不正確的是（）o

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動產(chǎn)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

【答案】C

［解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

［知識點(diǎn)］來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則

知識點(diǎn)三：收入相關(guān)的規(guī)定

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬

于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（）。

A.提供專利權(quán)取得的收入

B.提供非專利技術(shù)取得的收入C.提供商標(biāo)權(quán)取得的收入

D,提供房屋使用權(quán)取得的收入

【答案】D

［解析］選項(xiàng)D屬于租金收入。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅收入總額

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物

收入的相關(guān)表述中，正確的有（）o

A.銷售商品如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，

回收的商品作為購進(jìn)商品處理

C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)

期銷售商品收入D.采用售后回購方式銷售商品的，按照銷售商品的售價和回購

商品的價格的差額確認(rèn)收入

【答案】ABC

［解析】采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購

的商品作為購進(jìn)商品處理。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅銷售貨物收入

【習(xí)題3?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視

同銷售貨物的有（）。

A,將貨物用于職工福利

B.將貨物用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品C.將貨物用于利潤分配

D.將貨物用于償債

【答案】ACD

［解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、

償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷

售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅收入總額

【習(xí)題4?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）o

A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金B(yǎng).財(cái)政撥款收入

C.企業(yè)購買企業(yè)債券的利息收入D.逾期未退包裝物押金收入

【答案】AB

［解析］選項(xiàng)AB:屬于不征稅收入；選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅不征稅收入

【習(xí)題5?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)未設(shè)立

機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所

得額的有（）o

A,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得B.股息所得

C.租金所得D.紅利所得

【答案】BCD

［解析】選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納

稅所得額。

［知識點(diǎn)】非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

知識點(diǎn)四：扣除項(xiàng)目的規(guī)定

【習(xí)題1?單選題】乙企業(yè)2019年合理工資薪金支出100萬元，發(fā)生職

工福利費(fèi)18萬元，工會經(jīng)費(fèi)1.5萬元；已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時，職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為不超過工資薪金總額的

14%和2%o乙企業(yè)計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職

工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為（）萬元。

A.100X14%+100X2%=16B.100X14%+1.5=15,5018+1.5=19.5

D.18+100X2%=20

【答案】B

【解析】（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100X14%=14（萬元），實(shí)際

發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額扣除14萬元；（2）工會經(jīng)費(fèi)

稅前扣除限額=100X2%=2（萬元），實(shí)際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，

準(zhǔn)予全額在稅前扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+

1.5=15.5（萬元）。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題2?單選題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受

災(zāi)地區(qū)群眾捐款10萬元，通過公益性社會組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款8萬元。已知公益

性捐贈支出不超過年度利潤總額的

12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計(jì)算2019年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）o

A.8萬元B.10萬元C.3.6萬元D.18萬元

【答案】C【解析】（1）直接捐贈的10萬元不得扣除；（2）通過公益

性社會組織捐贈的8萬元，扣除限額=30X12%=3.6（萬元），所以準(zhǔn)予扣除

的捐贈額為3.6萬元。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

稅前可以扣除項(xiàng)目的是（）o

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

［解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)

使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得稅前扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目

【習(xí)題4?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，自2018年1月1

日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之

前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限

由5年延長至（）。

A.7年B.8年C.9年D.10年

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企

業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)適用研發(fā)

費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的是（）o

A.煙草制造業(yè)B,娛樂業(yè)

C.軟件行業(yè)D.房地產(chǎn)業(yè)

【答案】C

［解析】下列行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策：（1）煙草制造業(yè);

（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和

商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

［知識點(diǎn)】加計(jì)扣除

【習(xí)題6?單選題】2019年10月，甲企業(yè)庫存商品被盜，損失為10萬

元，經(jīng)追查，確定系倉庫保管員管理不當(dāng)，針對該筆損失，保管員賠償3萬元，

保險(xiǎn)公司賠償5萬元，則甲企業(yè)該筆損失可在稅前扣除的金額為（）。

A.2萬元B.5萬元C.7萬元D.10萬元

【答案】A

［解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額依照規(guī)定扣

除，所以本題中，甲企業(yè)可扣除的損失金額=10-3-5=2（萬元）。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

【習(xí)題7?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國有企業(yè)納入管理

費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出按不超過職工年度工資薪金總額的固定比例扣

除，該比例為（）。

A.l%B.2%C.3%D.5%

【答案】A【解析】國有企業(yè)（包括國有獨(dú)資、全資和國有資本絕對控股、

相對控股企業(yè)）納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出按不超過職工年度工

資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題8?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，允許

作為稅金在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）o

A.允許抵扣的增值稅B.企業(yè)所得稅

C.土地增值稅D,房產(chǎn)稅

【答案】CD

［解析］選項(xiàng)AB：企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅不得作為稅金在稅前扣

除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

【習(xí)題9?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)

和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超

過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的行業(yè)有（）o

A.化妝品制造行業(yè)B.酒類制造行業(yè)C.醫(yī)藥制造行業(yè)D.飲料銷售行業(yè)

【答案】AC

［解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)

發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,

準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題10?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

不得稅前扣除項(xiàng)目的有（）o

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

C.合理的訴訟費(fèi)用D.稅收滯納金

【答案】ABD

［解析］選項(xiàng)C：依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的

其他項(xiàng)目，如會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等可以稅前扣

除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目

【習(xí)題11?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出中，

超過規(guī)定扣除比例準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的有（）0

A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.公益性捐贈C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【答案】ABD

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過扣除比例的不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題12?判斷題】企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，

資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）

【答案】X

［解析】企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出在

發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)

生當(dāng)期直接扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

【習(xí)題13?判斷題】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待

費(fèi)支出不得在稅前扣除。（）

【答案】X

［解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按

實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題14?判斷題】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

【答案】V

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

知識點(diǎn)五：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低折舊年限為（）。

A.3年B.5年C.7年D.10年

【答案】D

［解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)

和存貨的表述中，錯誤的是（）o

A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除B.企業(yè)

在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本不得扣除

C.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、

個別計(jì)價法中選用一種

D.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

【答案】B

［解析】企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，

可以計(jì)算折扣在稅前扣除的是（）o

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.未投入使用的房屋

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

【答案】B

［解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入

使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方

式租出的固定資產(chǎn)；（4

）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)提折舊扣除的固

定資產(chǎn)。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題4?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的最低攤

銷年限為（）。A.3年

B.5年C.10年D.12年

【答案】C

［解析］無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬

于長期待攤費(fèi)用的是（）o

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.購入固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】D

［解析］在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年

限分期攤銷；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分

期攤銷；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題6?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)

最低折舊年限的表述中，正確的有（）o

A.房屋、建筑物最低折舊年限為20年B.飛機(jī)最低折舊年限為10年

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具最低折舊年限為5年D.電子設(shè)備最低折舊年限為

4年

【答案】ABC

［解析】電子設(shè)備最低折舊年限為3年。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【習(xí)題7?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)

計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）o

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅

基礎(chǔ)

【答案】ABCD

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理

知識點(diǎn)六：稅收優(yōu)惠

【習(xí)題1?單選題】甲企業(yè)2019年11月購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生

產(chǎn)經(jīng)營并已實(shí)際投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備不含稅價款100萬

元，增值稅稅額13萬元，則甲企業(yè)當(dāng)年可以從應(yīng)納稅額中抵免的金額為（）

萬元。

A.10B.11.3C.5D.113

【答案】A

［解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用

設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題2?判斷題】企業(yè)從事中藥材的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

（）

【答案】X

［解析】企業(yè)從事中藥材的種植所得，免征企業(yè)所得稅。

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題3?判斷題】自2019年1月1日至2022年12月31日，企

業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門，用于目

標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

（）

【答案】V

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【習(xí)題4?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

免稅收入的有（

）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所

有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非營利組織的收入

【答案】ABCD

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

知識點(diǎn)七：征收管理

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于征收管理

的表述中，正確的有（）o

A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)

B.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

C.按月或者按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳

【答案】ABCD

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅征收管理

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得

稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A,企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，

應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度

B.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度

C.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】ABCD

［知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅征收管理

不定項(xiàng)選擇題訓(xùn)練（一）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2018年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如

下：

（1）銷售產(chǎn)品收入4000萬元，出租辦公樓租金收入240萬元，信息技術(shù)

服務(wù)費(fèi)收入80

萬元；

（2）用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價70萬元；

（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，職工

教育經(jīng)費(fèi)60萬元，工會經(jīng)費(fèi)24萬元；

（4）支付訴訟費(fèi)4萬元，工商行政部門罰款6萬元，母公司管理費(fèi)136萬

元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元；

（5）繳納增值稅180萬元，消費(fèi)稅38萬元，資源稅12萬元，城市維護(hù)建

設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬元。

已知：職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別不超過工資、

薪金總額的14%、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除。1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是（）°A.銷售產(chǎn)品收入4000

萬元

B.出租辦公樓租金收入240萬元C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬元D.用產(chǎn)品

換取原材料70萬元

【答案】ABCD

（解析］不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.增值稅180萬元

B.消費(fèi)稅38萬元

C.資源稅12萬元

D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬元

【答案】BCD

［解析］企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅

金可以通過不同途徑（稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除。

3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元

B.工會經(jīng)費(fèi)24萬元

C.職工福利費(fèi)300萬元

D.工資、薪金總額2000萬元

【答案】ABD

【解析】（1）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，準(zhǔn)予稅前扣除；（2）

發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元）限額=2000X14%=280（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除

280萬元；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元〈限額=2000X8%=160（萬元），

稅前準(zhǔn)予扣除60萬元；（4）工會經(jīng)費(fèi)24萬元V限額=2000X2%=40（萬

元），稅前準(zhǔn)予扣除24萬元。4,下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時，不得扣除的是（）。A.工商行政部門罰款6萬元

B.母公司管理費(fèi)136萬元C.訴訟費(fèi)4萬元

D,直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

（二）甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營情

況如下：

（1）取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。

（2）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元。

（3）接受乙公司投資，取得投資款200萬元。

（4）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬

元，期限6個月，年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6

個月，年利率10%,利息均已支付。

（5）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

（6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

（7）發(fā)生合理的會議費(fèi)30萬元。

（8）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

（9）通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈9

萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

（10）全年利潤總額750萬元。

已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時扣除。1.根據(jù)資料，下列選項(xiàng)中可以計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的是（）。

A,收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機(jī)銷售收入8000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬

元

【答案】BCD

［解析］選項(xiàng)A：不屬于收入。2.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.250X6%+12X6=7.5（萬元）

B.250X6%4-12X6+50X10%4-12X6=10（萬元）C.250X10%4-12

X6+50X10%4-12X6=15（萬元）D.250X6%+12X6+50X6%+12

X6=9（萬元）

【答案】D

【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半

年的利息；（2

）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實(shí)扣除；（3）向非金融企業(yè)借款年利率10%明

顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應(yīng)使用6%計(jì)算。3.下列

各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是

（）O

A.發(fā)生的合理會議費(fèi)30萬元

B.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除；（2）

選項(xiàng)D:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。

4.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈支出

的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.80+9+2B,80+9C.80+2D.80

【答案】D

【解析】（1）直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈的支出，

向貧困戶捐贈的支出，均是直接進(jìn)行的捐贈，不得稅前扣除，選項(xiàng)ABC錯誤;

（2）選項(xiàng)D:公益性捐贈支出的扣除限額=750X12%=90（萬元），

實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允許據(jù)實(shí)在稅前扣除。

（三）甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有

關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，出租包

裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。

（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的

人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元，合理的會議費(fèi)8萬元，直接向某敬老院捐贈6萬元,

上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元。

（3）由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40

萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬元，責(zé)任人賠償2

萬元。

（4）上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費(fèi)支出50萬元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,

準(zhǔn)予扣除。1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。

A.銷售商品收入9000萬元

B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元C.出租包裝物收入

60萬元

D.提供修理勞務(wù)收入500萬元

【答案】ABCD

（解析］不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

2.甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予

扣除的是（）。

A.合理的會議費(fèi)8萬元

B.特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元

C.上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元

D.直接向某敬老院捐贈6萬元

【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法

規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目”；（2）選項(xiàng)C:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；（3）選項(xiàng)D：直接捐贈不屬于公益性捐

贈，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。3.甲公司在計(jì)算2019年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)于扣除的廣告費(fèi)支出是（）。

A.1430萬元B.1434萬元C.1380萬元D.1425萬元

【答案】A

（解析］扣除限額=（9000+500+60）X15%=1434（萬元），待扣

除的廣告費(fèi)=本年度實(shí)際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430

（萬元），未超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為1430萬元。

4.關(guān)于甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除被盜商

品的損失金額，下列算式正確的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（萬元）

6.40+5.2-12=33.2（萬元）C.40-12-2=26（萬元）D.40+5.2=45.2（萬元）

【答案】A

【解析】（1）甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅額（5.2萬元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前

扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬元）和保險(xiǎn)賠款（12萬

元）后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（四）甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的大型環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)

改造，2018年經(jīng)營情況如下：

（1）全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元；

（2）全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬元、職工福利費(fèi)34萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)

5萬元、工會經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元；

（3）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元；

（4）當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10

萬元；

（5）當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元；

（6）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元；

（7）購入運(yùn)輸車輛支付價款20萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入的5%。；職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分

別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除。1.計(jì)算企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除（）萬元。A.18

B.20C.30D.12

【答案】A

［解析］限額1=30X60%=18（萬元），限額2=4000X5%。=20（萬

元），限額1＜限額2,稅前準(zhǔn)予按限額1扣除18萬元。2,下列各項(xiàng)中，

準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)34萬元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元C.基本社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元D.工會經(jīng)費(fèi)4萬元

【答案】BCD［解析】（1）選項(xiàng)A：限額=200X14%=28（萬元），

實(shí)際發(fā)生34萬元，超過限額，稅前僅可以扣除28萬元；（2）選項(xiàng)B：

限額=200X8%=16（萬元）,實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（3）

選項(xiàng)C：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為

職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除；（4）選項(xiàng)D：限額

=200X2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生4萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除。3.下列關(guān)

于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.閑置廠房計(jì)提折舊

15萬元可以扣除

B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得扣除

C.直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元，準(zhǔn)予在利潤總額12%以內(nèi)扣除D.未投入使用

的機(jī)器設(shè)備計(jì)提10萬元折舊不得稅前扣除

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不

得計(jì)提折舊在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊

助支出不得稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：直接向受贈人的捐贈，不得稅前扣除。

4.下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的是（）。A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣

除400萬元

B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免D.按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究

開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在

2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在

稅前加計(jì)扣除（本題加計(jì)扣除300萬元）

;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）

選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、

公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，

自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)

所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱“三免三減半”）。

（3）選項(xiàng)C：企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等

專用設(shè)備（一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備），該專用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（4）選項(xiàng)D：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的

稅率征收企業(yè)所得稅。

（五）甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從

事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國債利息

收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。

（2）發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款

利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元，繳納訴訟費(fèi)用1.7萬元。

（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元，當(dāng)年

即投入使用。

（4）全年利潤總額為280萬元。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年

度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。

A.存貨盤盈0.2萬元

B.生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元C.國債利息收入1.5萬元D.存款利息收入0.8

萬元

【答案】ABCD

【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入

總額。2.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，

不得扣除的是（）。

A,直接向某大學(xué)捐贈1萬元

B.合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元

C.向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D.訴訟費(fèi)用1.7萬元

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：直接捐贈不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時

扣除；（2）選項(xiàng)D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，屬于民事性質(zhì)的款項(xiàng)，

可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。3.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（280-60-0.8+2+3-45）X25%

X（1-10%）=40.32（萬元）

B.（280-1.5-0.2+1+1.7-45X10%）X25%=69.125（萬元）C.（280-1.5+1）

X25%-45X10%=65.375（萬元）

D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）X25%-454-（1-10%）X10%=65.55（萬元）

【答案】C

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專

用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，即應(yīng)納稅額=應(yīng)

納稅所得額義25%-投資額（45萬元）X10%o4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)

所得稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

B.甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5

月31日止

C.甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所

得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，預(yù)

繳稅款

【答案】AC【解析】（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12

月31日止；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日

內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。個人所得稅法律制

度知識點(diǎn)一：個人所得稅納稅人

【習(xí)題?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個人所

得稅納稅人的是（）。

A.民辦非企業(yè)單位

B.個人獨(dú)資企業(yè)投資者C.個體工商戶

D,合伙企業(yè)自然人合伙人

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

【知識點(diǎn)】個人所得稅納稅人和所得來源的確定

【難易度】易知識點(diǎn)二：綜合所得

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)納稅額計(jì)算

的說法中，不正確的是（）o

A.兩個以上的個人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按

照個人所得稅法規(guī)定計(jì)算納稅

B.居民個人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得或者經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)

納稅額C.居民個人從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額

D.保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入屬于“工資、薪金所得”

【答案】D

【解析】保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定

【難易度】難【習(xí)題2?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)

中，需要按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）o

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營，出租車駕駛員從

事客貨運(yùn)營取得的收入

C.差旅費(fèi)津貼

D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅:

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額

和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③

托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的

補(bǔ)助、津貼）。

【知識點(diǎn)】工資、薪金所得

【習(xí)題3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除

的表述中，不正確的是（）□

A,子女教育按照每個子女每月2000元定額扣除

B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月

D.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息和住房租

金專項(xiàng)附加扣除

【答案】A

【解析】子女教育按照每個子女每月1000元定額扣除

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【難易度】難【習(xí)題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，

屬于專項(xiàng)附加扣除的有（

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.住房公積金

C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于專項(xiàng)扣除。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【習(xí)題5?判斷題】從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“綜

合所得”計(jì)征個人所得稅。（）

【答案】X

【解析】從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營所得”計(jì)征

個人所得稅。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

【難易度】易【習(xí)題6?單選題】中國公民馬某在國內(nèi)某外商企業(yè)任職，其2019

年1月出版了一本圖書，取得稿酬元。，則在計(jì)算當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額

時，該項(xiàng)稿酬所得的收入額為（）

A.15000B,12000C.840015000D,10500

【答案】C【解析】居民個人計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額的稿酬所得的收入額=

收入X（1-20%）X70%

=15000X（1-20%）X70%=8400（元）。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【習(xí)題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬

所得的有（A.演員“走穴”演出取得的報(bào)酬B.教師自行舉辦學(xué)習(xí)班取得的收

入C.個人兼職取得的收入

D.保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入

【答案】ACD

【知識點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得

【難易度】易【習(xí)題8?判斷題】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而

支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按

“工資、薪金所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。（）

【答案】X

【解析】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按

“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。

【知識點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得

【易知識點(diǎn)三：經(jīng)營所得

【習(xí)題1?單選題】甲個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，未分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用

和個人、家庭費(fèi)用，共計(jì)發(fā)生費(fèi)用6000元，那么準(zhǔn)予在計(jì)算“經(jīng)營所得”的個

人所得稅時扣除的費(fèi)用為（）元。

A.6000B,3600C.2400D.0

【答案】C

【解析】對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與

生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，所以在計(jì)算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時準(zhǔn)予

扣除的費(fèi)用=6000X40%=2400（元）。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【習(xí)題2?單選題】個體工商戶李三2019年度取得營業(yè)收入300萬元，當(dāng)年發(fā)

生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。已知業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶李三在計(jì)算當(dāng)年個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣

除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為（）o

A.45萬元B.30萬元C.50萬元D.65萬元

【答案】A

【解析】（1）2019年度扣除限額=300X15%=45（萬元）；（2）2019年度

“待扣金額”=本年度發(fā)生額+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額=30+20=50（萬元）；（3）“待

扣金額”＞扣除限額，在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時僅允許按限額扣除45

萬元。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【習(xí)題3-多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶在計(jì)算“經(jīng)

營所得”的應(yīng)納

稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）oA.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

B.用于個人和家庭的支出

C.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出D.個人所得稅稅款

【答案】ABCD

【解析】個體工商戶下列項(xiàng)目不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納

金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)

的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定方式

【難易度】中【習(xí)題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，

屬于經(jīng)營所得的有（）。A.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

B.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得C.個人對

企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營取得的所得

D.從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】經(jīng)營所得

【習(xí)題5?判斷題】個人對事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得屬于“經(jīng)營所得”。

（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】經(jīng)營所得

【難易度】易知識點(diǎn)四：其他四項(xiàng)所得

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票

獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按（）征收個人所得稅。A.稿酬所得

B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】C

【解析】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免

征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按“偶

然所得”征收個人所得稅。

【知識點(diǎn)】偶然所得

【難易度】中【習(xí)題2?單選題】王某按市場價格出租住房，2019年1月取得

不含增值稅租金收入8000元，本月財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)

合計(jì)為300元，由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用700元，均取得

合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.620B.560C.1240D.1120

【答案】B

【解析】王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=（8000-300-700）X（1-20%）X10%=560

（元）。

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

【難易度】中【習(xí)題3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)

中，不屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的是（）o

A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得B.房屋拍賣取得的所得

C.個人取得的專利賠償所得

D.劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費(fèi)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【知識點(diǎn)】特許權(quán)使用費(fèi)所得

【習(xí)題4?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人提供房屋轉(zhuǎn)租取得的

收入屬于（A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D,經(jīng)營所得

【答案】C

【知識點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得

【難易度】易【習(xí)題5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)說

法中，正確的有（）o

A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含

1個月）的，股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至

1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

C.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，免

征收個人所得稅D.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限

超過1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限

超過1年的，暫免征收個人所得稅。

【知識點(diǎn)】利息、股息、紅利所得【習(xí)題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制

度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有（）o

A.出售股權(quán)

B.個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入

C.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

D.個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)后，通過相關(guān)司法或行政程序主張

債權(quán)而取得的所得

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【難易度】中【習(xí)題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，

屬于“