財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題二- 所得稅制度

財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題二-所得稅制度

［單選題］1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所

得的某公司

正確答案：D

參考解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成

立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律

成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在

中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

［單選題］2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，關(guān)于判

斷來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

正確答案：D

參考解析：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：①銷售貨物所

得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；③轉(zhuǎn)

讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓

動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投

資企業(yè)所在地確定；④股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所

在地確定，等等。

［單選題］3.自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)

類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部

地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企

業(yè)收入總額以上的企業(yè)。（）

A.15%；60%

B.10%；70%

C.15%；70%

D.20%；60%

正確答案：C

參考解析：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)

類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額

70%以上的企業(yè)。

［單選題］4.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：B

參考解析：企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅

率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企

業(yè)所得稅。

［單選題］5.某公司2018年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元，2019年度

該公司利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)

惠，則2019年度該公司應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。

A.45

B.50

C.59.4

D.66

正確答案：A

參考解析：由題意，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入

一各項(xiàng)扣除一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=(200-20)X25%=45(萬(wàn)元)。

［單選題］6.表6-1為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年的應(yīng)納稅所得額的情

況。假定該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅為()萬(wàn)元。

表6T(單位：萬(wàn)元)

年度2007年2008年2009年2010年2011年2012年2013年

未彌補(bǔ)虧損前

-10010-2030203060

的應(yīng)納所得額

A.10

B.0

C.15

D.7.5

正確答案：A

參考解析：2007年的虧損，要用2008—2012年的所得彌補(bǔ)，盡管期間2009年

虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2009年的虧損須在

2007年的虧損問(wèn)題解決后才能考慮。到了2013年，2007年的虧損未彌補(bǔ)完但5

年抵虧期已滿，還有10萬(wàn)元虧損不得用2013年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)；2009年

之后的2010—2012年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2007年的虧損，2009年的虧

損只能用2013年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2009年的虧損后，2013年還有應(yīng)納稅所

得額60—20=40(萬(wàn)元)。因此，應(yīng)納稅所得額=40X25%=10(萬(wàn)元)。

［單選題］7.下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.銷售貨物收入

C.提供勞務(wù)收入

D.租金收入

正確答案：A

參考解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國(guó)債利息收入；②地方政府債券利

息收入；③符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④在中

國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)

系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市

流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；⑤符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

BCD三項(xiàng)屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。

［單選題］8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。

A.接受捐贈(zèng)收入，按雙方達(dá)到協(xié)議日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案：B

參考解析：A項(xiàng)，接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

C項(xiàng)，股息等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定

的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人

應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

［單選題］9.下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入不正確的是()。

A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計(jì)入收取年度當(dāng)年收

入

B.某軟件公司為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收

入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)

D.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

正確答案：A

參考解析：A項(xiàng)，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)，其中，合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃

期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

［單選題］10.企業(yè)收入總額中屬于不征稅收入的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C.股息、紅利收入

D.財(cái)政撥款

正確答案：D

參考解析：收入總額中的不征稅收入包括：①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)

政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；③依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金；④國(guó)務(wù)

院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。A項(xiàng)，國(guó)債利

息收入屬于免稅收入。BC兩項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入。

［單選題］11.一家專門從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的企業(yè)，2015年取得環(huán)境保

護(hù)項(xiàng)目第一筆營(yíng)業(yè)收入，2020年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(僅是環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得)

400萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)

2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

A.0

B.40

C.50

D.100

正確答案：C

參考解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《中華人民共和國(guó)企

業(yè)所得稅法》和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額后的余

額，為應(yīng)納稅額。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至6年減

半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額又適用稅率一減免稅額=400義

25%-(400X25%X50%)=50(萬(wàn)元)。

［單選題］12.納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除

的是0。

A.稅收滯納金

B.借款利息

C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

D.贊助支出

正確答案：B

參考解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：①

工資、薪金；②補(bǔ)充保險(xiǎn)；③利息；④職工福利費(fèi)；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)；⑥職工教育

經(jīng)費(fèi)；⑦業(yè)務(wù)招待費(fèi)；⑧廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；⑨環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面

的專項(xiàng)資金；⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；?公益性捐

贈(zèng)支出。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)禁止稅前扣除的項(xiàng)目：①向投資者

支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納

金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤非公益性捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出

等。

［單選題］13.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是()。

A.融資租入的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

正確答案：A

參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：①房屋、建筑物以外未投入使用的

固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定

資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資

產(chǎn)；⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資

產(chǎn)。

［單選題］14.2020年5月，甲企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方

約定投資價(jià)款5000萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，取得非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)最大限度地享受現(xiàn)行非貨幣性資產(chǎn)對(duì)

外投資的企業(yè)所得稅政策，則2020年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（）萬(wàn)元。

A.600

B.1000

C.3000

D.5000

正確答案：A

參考解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，

可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算

繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以

及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。因此，2020年甲企業(yè)

至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000+5=600（萬(wàn)元）。

［單選題］15.2019年6月，某勞務(wù)派遣公司購(gòu)置價(jià)值4000元的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，作

為固定資產(chǎn)處理，會(huì)計(jì)折舊年限2年，該公司2019年可在企業(yè)所得稅前扣除該

計(jì)算機(jī)折舊（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

正確答案：D

參考解析：自2014年1月1日起，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000

元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不

再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)

的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。則該公司2019年可在企業(yè)所

得稅前扣除該計(jì)算機(jī)折舊4000元。

［單選題］16.某企業(yè)專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，2012年取得第一筆營(yíng)業(yè)

收入，2015年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假

設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企

業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。

A.0

B.12.5

C.20

D.25

正確答案：B

參考解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4

年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=100X25%

X50%=12.5(萬(wàn)元)。

［單選題］17.下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是()。

A.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋的收入

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)的收入

正確答案：C

參考解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅

利等權(quán)益性投資收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取

得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的

非營(yíng)利組織收入。但免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行上市流通的股

票不足12個(gè)月的投資收益。ABD三項(xiàng)屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。

［單選題］18.香港某財(cái)務(wù)公司2019年4月通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市

股票，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)股票買賣所得3000萬(wàn)元，該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.0

B.300

C.450

D.750

正確答案：A

參考解析：自2014年11月17日起，對(duì)香港企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資上海證

券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

［單選題］19.()的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。

A.常年處于閑置狀態(tài)

B.大修3個(gè)月以后

C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)

D.停用了又復(fù)用的

正確答案：C

參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加

速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

［單選題］20.依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法

履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為，屬于企業(yè)所得稅源泉扣

繳的()。

A.法定扣繳

B.特定扣繳

C.指定扣繳

D.商定扣繳

正確答案：B

參考解析：在企業(yè)所得稅的源泉扣繳中，特定扣繳主要針對(duì)依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)

扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在

所得發(fā)生地繳納的行為。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中

國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

［單選題］21.建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)()而

發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

A.5：1

B.3：1

C.2：1

D.1：1

正確答案：c

參考解析:々業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)以下規(guī)

定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①金融企業(yè)為5：

1；②其他企業(yè)為2：1。

［單選題］22.關(guān)于納稅申報(bào)和繳納稅款的說(shuō)法，正確的是()。

A.取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的納稅人，可延期繳納稅款

B.乙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應(yīng)堅(jiān)持辦理納稅申報(bào)

C.丙公司因管理不善發(fā)生火災(zāi)，將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào)的資料全部燒毀，經(jīng)過(guò)稅

務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙公司可以延期辦理納稅申報(bào)，并且可以延期繳納稅款

D.丁公司企業(yè)所得稅申報(bào)期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度

終了之日起4個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算

清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

正確答案：B

參考解析：A項(xiàng)，取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)

之后，應(yīng)當(dāng)立即向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。CD兩項(xiàng)，經(jīng)核準(zhǔn)

延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)

關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。這實(shí)際上是延期納

稅申報(bào)的附加條件，納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報(bào)時(shí)，必須

在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款的數(shù)額則按照上期實(shí)際繳納的稅額

或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額確定。企業(yè)所得稅申報(bào)期限為納稅人在月份或季度終

了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年

度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

［單選題］23.個(gè)人所得稅的非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者

無(wú)住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿()天的個(gè)人。

A.183

B.184

C.185

D.186

正確答案：A

參考解析：個(gè)人所得稅的非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有居所，或無(wú)住所而一

個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。居民應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中

國(guó)境內(nèi)和境外的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶

籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

［單選題］24.下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.軍人的復(fù)員費(fèi)

B.退休工資

C.企業(yè)發(fā)的年終獎(jiǎng)金

D.保險(xiǎn)賠款

正確答案：C

參考解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利

息、股息、紅利所得，偶然所得等。軍人的復(fù)員費(fèi)、退休工資、保險(xiǎn)賠款免征

個(gè)人所得稅。

［單選題］25.個(gè)人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為()。

A.3%—45%

B.10%—45%

C.3%?40%

D.10%?40%

正確答案：A

參考解析：個(gè)人所得稅按所得項(xiàng)目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個(gè)

人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%?45%。

［單選題］26.財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000

元以上的，減除()的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：C

參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000

元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

［單選題］27.中國(guó)公民張先生取得財(cái)產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應(yīng)繳納個(gè)人

所得稅()元。

A.1200

B.1600

C.1840

D.2000

正確答案：B

參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000

元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%比

例稅率。由題意，張先生應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X(1-20%)X20%=10000

X80%X20%=1600(元)o

［單選題］28.下列支出中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目的有()。

A.大病醫(yī)療

B.住房貸款利息

C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

D.住房租金

正確答案：C

參考解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納

的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專

項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租

金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)

人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

［單選題］29.關(guān)于個(gè)人取得收入計(jì)征個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人取得的金融債券利息、，暫免征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人取得國(guó)債利息所得，免征個(gè)人所得稅

D.個(gè)人取得的生活困難補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅

正確答案：A

參考解析：A項(xiàng)，企業(yè)債券利息所得，照常征收個(gè)人所得稅；BCD三項(xiàng)，下列各

項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：①國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；②福利

費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活

困難補(bǔ)助費(fèi)。

［單選題］30.某企業(yè)經(jīng)營(yíng)5年后，按章程規(guī)定進(jìn)行注銷。2015年3月1開(kāi)始清

算，6月30日完成清算。該企業(yè)應(yīng)在0之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅清

算申報(bào)。

A.3月16日

B.6月15日

C.6月30日

D.7月15日

正確答案：D

參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法

繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企

業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

［單選題］31.某人一次獲得稿酬所得6000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除

的費(fèi)用力()。

A.500元

B.800元

C.1000元

D.1200元

正確答案：D

參考解析：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每

次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，

減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用=6000X

20%=1200(元)0

［單選題］32.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得時(shí)，下列支出中，不屬于專項(xiàng)附加扣除的

是()。

A.住房公積金

B.子女教育支出

C.住房租金支出

D.住房貸款利息支出

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，專項(xiàng)附

加支出包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)

老人6項(xiàng)支出。A項(xiàng)，住房公積金屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除。

［單選題］33.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性

稅務(wù)處理的條件的是()。

A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

C.劃出方企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，可以按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理

D.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

正確答案：D

參考解析：對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)

100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目

的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12

個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方

企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

［單選題］34.關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是0。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，

該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投

資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10%

D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資所得，自項(xiàng)目取得第一筆

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策

正確答案：B

參考解析：B項(xiàng)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)

企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

［單選題］35.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)

或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下

列各項(xiàng)不屬于上述合理方法的是()。

A.自行定價(jià)法

B.再銷售價(jià)格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤(rùn)法

正確答案：A

參考解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)不符合獨(dú)立交易原則而減少企

業(yè)或其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整時(shí)，可采用的合理方

法包括：①可比非受控價(jià)格法；②再銷售價(jià)格法；③成本加成法；④交易凈利

潤(rùn)法；⑤利潤(rùn)分割法；⑥其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

［單選題］36.下列所得中，哪一項(xiàng)不能免征個(gè)人所得稅？()

A.保險(xiǎn)賠款

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

D.國(guó)債利息

正確答案：B

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，國(guó)債和

國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)等個(gè)人所得，免征個(gè)人所

得稅。B項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入。

［單選題］37.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列納

稅人中，不屬于應(yīng)該自行申報(bào)納稅的是？()

A.因移居境外注銷中國(guó)戶籍

B.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

C.取得偶然所得

D.取得境外所得

正確答案：c

參考解析：云下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理自行申報(bào)：①取得綜合所

得需要辦理匯算清繳；②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；③取得應(yīng)稅所得，扣

繳義務(wù)人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍；⑥非居

民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情

形。

［多選題H.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式

的有()。

A.工資薪金所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

E.股息紅利所得

正確答案：ABD

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)ABD都適用于累進(jìn)稅率。C選項(xiàng)財(cái)

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、E選項(xiàng)股息紅利所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

［多選題］2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的

有0。

A.陳某獲得的保險(xiǎn)賠款

B.錢某出租房屋所得

C.胡某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼

D.李某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

E.劉某領(lǐng)取的國(guó)債利息收入

正確答案：ACDE

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。(一)免納個(gè)人所得稅

(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織

頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息。

(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

(5)保險(xiǎn)賠款。

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工

資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

(8)按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)

事官員和其他人員的所得。

(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(10)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。選項(xiàng)B,屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人

所得稅。

［多選題］3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.非居民個(gè)人取得工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日

內(nèi)辦理匯算清繳

B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付

給2%的手續(xù)費(fèi)

C.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)

機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日

前，繳納稅款

E.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的所得的，應(yīng)當(dāng)在取

得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

正確答案：AD

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)。非居民個(gè)人取得工資薪金所得，

由扣繳義務(wù)人申報(bào)，不辦理匯算清繳，故A項(xiàng)錯(cuò)誤：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅

款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，故B項(xiàng)正

確：納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款，故C項(xiàng)正確：納稅人取得應(yīng)稅所得，扣

繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款，

故D項(xiàng)錯(cuò)誤：非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的所得

的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅，故E項(xiàng)正確。

［多選題］4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有0。

A.工商部門的罰款

B.消費(fèi)稅滯納金

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.贊助支出

E.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項(xiàng)目：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

(2)企業(yè)所得稅稅款

(3)稅收滯納金

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

(5)非公益性捐贈(zèng)支出

(6)贊助支出

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

(8)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出E選項(xiàng)經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不是禁止稅前扣除

的項(xiàng)目。

［多選題］5.下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有

Oo

A.某編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

B.某公司高管從大學(xué)取得的講課費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)入

D.轉(zhuǎn)讓持有的國(guó)債取得所得

E.某大學(xué)教師周某，利用業(yè)余時(shí)間從事翻譯工作取得的收入

正確答案：BE

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。選項(xiàng)BE,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”

項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A3按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得

稅。選項(xiàng)D,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅

［多選題］6.下列個(gè)人所得中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包

括()。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.經(jīng)營(yíng)所得

E.利息、股息、紅利所得

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅征收管理。實(shí)行個(gè)人所所得稅全員全額扣繳申

報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得：勞務(wù)報(bào)酬所得：稿酬所得：特許權(quán)使用費(fèi)

所得：利息、股息、紅利所得：財(cái)產(chǎn)租賃所得：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：偶然所得。

［多選題］7.關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有()。

A.按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居

民納稅人

B,居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅

申報(bào)

C.從中國(guó)境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人

D.在中國(guó)境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算

E.扣繳義務(wù)人沒(méi)有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報(bào)

正確答案：ABD

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。A選項(xiàng)，按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)

標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。說(shuō)法正確。B選項(xiàng)，居民取得綜

合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報(bào)。說(shuō)法正

確。C選項(xiàng)，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)自行

申報(bào)個(gè)人所得稅。因此說(shuō)法錯(cuò)誤。D選項(xiàng)，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪

金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。說(shuō)法正

確。E選項(xiàng)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。因此說(shuō)法錯(cuò)誤。

［多選題］8.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。

A.內(nèi)陸?zhàn)B殖

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.蔬菜、谷物的種植

D.農(nóng)作物新品種的選育

E.茶以及其他飲料作物的種植

正確答案：AE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅，

故A項(xiàng)正確。遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。蔬菜、谷物的種植免征

企業(yè)所得稅，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅，故D項(xiàng)錯(cuò)

誤。茶以及其他飲料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅，故E項(xiàng)正確。

［多選題］9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

C.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折

合成人民幣計(jì)算并繳納稅款

正確答案：AB

參考解析：宗題考查企業(yè)所得稅征收管理的一般規(guī)定。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)自年度

終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清

繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自

實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。C選

項(xiàng)正確，企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度D選項(xiàng)正確，企業(yè)所

得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E選項(xiàng)正確，依

照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成

人民幣計(jì)算并繳納稅款。

［多選題］10.符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)的條件有()。

A.擁有核心自主產(chǎn)權(quán)

B.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占同期總收入的比例不低于50%

C.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不

低于10%

D.最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)

發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于5%

E.企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度，在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)

發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于80%

正確答案：ACD

參考解析：本題考查優(yōu)惠稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%

的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自

主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

(1)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的

高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

(2)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合

如下要求：

①最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%o

②最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%。

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)

境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%o因

此E選項(xiàng)錯(cuò)誤。

(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例

不低于10%O

(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

［多選題］11.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說(shuō)法，正確的是()。

A.企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

正確答案：BCD

參考解析：本題考查一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確

認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。B選項(xiàng)正確，利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利

息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C選項(xiàng)正確，租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金

的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D選項(xiàng)正確，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日

期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)E選項(xiàng)錯(cuò)誤，以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款

日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

［多選題］12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

有()。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得，實(shí)際提供勞務(wù)地在我國(guó)境內(nèi)

B.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，特許權(quán)的使用地在我國(guó)境內(nèi)

D.利息、股息、紅利所得，收到利息、股息、紅利的企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)

E.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)取得的所得

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的納稅人。ABCE選項(xiàng)均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所

得。選項(xiàng)D,以負(fù)擔(dān)支付所得企業(yè)的所在地為所得來(lái)源地。

［多選題］13.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，包括

()。

A.從事建筑安裝工程作業(yè)的場(chǎng)所

B.農(nóng)場(chǎng)

C.符合條件的營(yíng)業(yè)代理人

D.子公司

E.分公司

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查非居民企業(yè)。非居民企業(yè)的場(chǎng)所機(jī)構(gòu)包括：

①管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

②工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所

③提供勞務(wù)的場(chǎng)所

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所D選項(xiàng)，子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不

屬于非居民企業(yè)的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。

［多選題］14.企業(yè)所得稅的納稅年度可以是()。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.實(shí)際經(jīng)營(yíng)期

C.清算期間

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

E.以上都對(duì)

正確答案：ABC

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納

稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，故A項(xiàng)正確。企業(yè)在一個(gè)納稅年度

中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)

當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度，故B項(xiàng)正確。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清

算期間作為一個(gè)納稅年度，故C項(xiàng)正確。企業(yè)所得稅納稅年度不由主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)確定，故DE項(xiàng)錯(cuò)誤。

［多選題］15.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列

所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()o

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

E.紅利

正確答案：ACDE

參考解析：考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為

應(yīng)納稅所得額，故ACDE項(xiàng)正確。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的

余額為應(yīng)納稅所得額，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。

［多選題］16.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)不包括商譽(yù)

B.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

E.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

正確答案：BCE

參考解析：本題考查無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)B選

項(xiàng)正確，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除C選項(xiàng)正確，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企

業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于

10年。E選項(xiàng)正確，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

［問(wèn)答題］L(-)一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2019年實(shí)際支付合理

的工資、薪金總額300萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20

萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保

險(xiǎn)支付20萬(wàn)元。

1.不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為多少？

2.該企業(yè)2019年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？

3.該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為多少萬(wàn)元？

4.該企業(yè)2019年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？

5.該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為多少萬(wàn)元？

正確答案：1.企業(yè)所得稅制規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按

15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅

前扣除。該企業(yè)2019年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額=60—300義14%=18（萬(wàn)

元）。

3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予

稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2019年度允許稅前扣除

的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=8%X300=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出20

萬(wàn)元，少于24萬(wàn)元，可全部稅前扣除。

4.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付

的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)準(zhǔn)予扣除：超過(guò)的部分，不予扣除。該企業(yè)2019年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

的納稅調(diào)整金額=50—300X5%=35（萬(wàn)元）。

5.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付

的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)準(zhǔn)予扣除：超過(guò)的部分，不予扣除。該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的補(bǔ)充

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額：300X5%=15（萬(wàn)元），低于該企業(yè)實(shí)際支出的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

費(fèi)20萬(wàn)元。

［問(wèn)答題］2.（二）某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在

北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2020年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額

2000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25虬另外，上海分公司2019

年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元；

南京分公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬(wàn)元、300

萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和

0.30o2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷?/p>

預(yù)繳。

1.計(jì)算該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

2.計(jì)算總公司在北京就地分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅款。

3.計(jì)算上海分公司和南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

4.跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得

稅征收管理的稅款預(yù)繳方式是什么？

正確答案：1.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《企業(yè)所得稅

法》和國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額后的余額，為應(yīng)

納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額又適用稅率一減免稅額一抵

免稅額=2000X25%=500（萬(wàn)元）。

2.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理中總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分

期預(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

因此，總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額=500X50%=250（萬(wàn)

元）。

3.（1）由題意，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)xo.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級(jí)分

支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)X0.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資

產(chǎn)總額之和)X0.3=400/(400+1600)X0.35+100/(100+300)X0.35+

500/(500+2000)義0.3=0.2175。上海分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款=250X

21.75%=54.375(萬(wàn)元)。

(2)由題意，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各二

級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)X0.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級(jí)分支

機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)X0.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)

總額之和)X0.3=1600/(400+1600)X0.35+300/(100+300)X0.35+

2000/(500+2000)X0.3=0.7825,所以南京分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款=250

X78.25%=195.625(萬(wàn)元)。

4.(1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體

核定。

(2)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%,在每月或季度終了后15日

內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%,按照各二級(jí)分

支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各二?jí)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各二級(jí)

分支機(jī)構(gòu)；各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃?/p>

得稅額就地申報(bào)預(yù)繳。

［問(wèn)答題］3.(三)王先生為某集團(tuán)的分公司經(jīng)理，2020年1月個(gè)人所得稅

的項(xiàng)目如下：

(1)工資收入5000元;

(2)赴外地講學(xué)取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元；

(3)本月月末又取得儲(chǔ)蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)，

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)。

附個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

綴數(shù).累計(jì)統(tǒng)扣依歡應(yīng)知稅所19sl建其扣除我

!的B短36IKX＞兀的*

2IJ36000無(wú)至144000元的^分喙22S

父越過(guò)144000元至300000元的那分二城

嫁

松i300000元至430000元的部分31920

期1430兀號(hào)”0011元的保分520)

fMH6M)()00元抬出0000斤的3分窿

嗜960000元的部分IS142D

附個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

Mt.假扣謂繳應(yīng)納除陰田stIMP事理為扣秣數(shù)

ji」々KMsooooxtfi\201電________

2出過(guò)3）（）a＞元至兀的部分加：2(KM)

3080元的部分*7000

1.計(jì)算王先生工資收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

2.計(jì)算王先生勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

3.計(jì)算王先生財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算王先生利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

5.計(jì)算王先生1月份共繳納個(gè)人所得稅。

正確答案：1.對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇的中國(guó)公民，其每月的工資、薪金

收入額允許減除5000元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。王先生工資收入的應(yīng)納

稅所得額=5000—5000=0（元）。

2.預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收

入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除

費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。王先生勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額=5000X（1-20%）=

4000（元）V20000（元），參照勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，預(yù)扣

率為20%,勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=4000義20%=800（元）。

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入

4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=

4000-800=3200（元）。財(cái)產(chǎn)租賃適用20%比例稅率，王先生財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納個(gè)

人所得稅稅額=3200義20%=640（元）。

4.儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按

照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日至2008年10

月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2008

年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。王先

生所得為儲(chǔ)蓄存款利息，因此免征個(gè)人所得稅。

5.由題意，王先生1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=800+640=1440（元）。

［問(wèn)答題］4.（四）中國(guó)公民章先生2020年1月從中國(guó)境內(nèi)取得收入的情況

如下：

（1）從任職公司取得工資收入8500元。

（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。

（3）一次性取得會(huì)計(jì)咨詢收入40000元。

（4）參加某電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得8000元。

（5）取得保險(xiǎn)賠款30000元。

（6）取得國(guó)債利息收入5000元。

（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過(guò)滬港通投資香

港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。

附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。

附個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

累計(jì)演扣ft繳戒輔位加用SRBHD啊e)出H口除故

i不超過(guò)IMHO兀的*j

2過(guò)36000無(wú)至144000元的^分蛾2230

3也過(guò)144000^￡300000元的SS分二維_16920_______

j敏過(guò)燦000元M80000元的部分JK31920

A越過(guò)430（KK）X?MD兀的部分叫5293)

J翻過(guò)6W000元曼960000元的部分薄8S92O

,f如i960000斤的部分⑻"”附

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

假報(bào)但他應(yīng)納稽圖司額就扣學(xué)度JT拓跺數(shù)

不超過(guò)20000元的20

厚砒（KU4生50<XMI兀的那分.：2U00

理過(guò)50000元的％分「

修:既3<?o

1.計(jì)算章先生取得工資收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

2.計(jì)算章先生取得稿酬收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

3.計(jì)算章先生取得會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算章先生參加有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

5.章先生取得的國(guó)債利息應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？他需要自行申報(bào)納稅

嗎？

正確答案：1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)

預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。以納稅人在本單位截至當(dāng)月工

資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累

計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所

得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表相應(yīng)稅率進(jìn)行計(jì)算。王先生于1月份取得8500

元，扣除5000元免稅收入，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210,所以章先生工

資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（8500-5000）X10%—210=140（元）。

2.稿酬所得收入減按70%計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入

的20%計(jì)算。章先生稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=80000X（1-20%）X70%X

20%=8960（元）0

3.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元

的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算：每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%

計(jì)算。章先生會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)納稅所得額=40000X（1-20%）=32000

（元），適用稅率為30%,速算扣除數(shù)是2000,所以會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)預(yù)繳個(gè)人

所得稅稅額=32000X30%—2000=7600（元）。

4.偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。章先生中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅

額=8000X20%=1600（元）。

5.（1）個(gè)人所得稅的免稅稅收優(yōu)惠：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、；按

照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款等。

因此章先生取得的國(guó)債利息免稅。

（2）由于章先生同時(shí)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得，屬于取得綜合

所得需要辦理匯算清繳納稅人，因此需要自行申報(bào)納稅。

［問(wèn)答題］5.試述企業(yè)收入確認(rèn)中的一般收入項(xiàng)目和特殊收入項(xiàng)目。

正確答案：（1）企業(yè)收入確認(rèn)中的一般收入項(xiàng)目：

①銷售貨物收入：

除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)

質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售貨物同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：a.貨物銷售合同

已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。b.企業(yè)

對(duì)已售出的貨物既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有

效控制。c.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。d.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠

可靠地核算。

②提供勞務(wù)收入：

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工

進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：a.收入的金

額能夠可靠地計(jì)量。b.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。c.交易中已發(fā)生和將

發(fā)生的成本能夠可靠地核算。d.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：a.已完工作的測(cè)量。b.

已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例。c.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總

額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確

認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總

成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)

期勞務(wù)成本。

（2）企業(yè)收入確認(rèn)中的特殊收入項(xiàng)目：

①股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定

外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其

中，合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期

均勻確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

④特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的

日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑤接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑥以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)。

⑦企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、

裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)

完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑧采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)。

⑨轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)。

⑩債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

［問(wèn)答題］6.試述企業(yè)收入確認(rèn)中的不征稅收入和免稅收入。

正確答案：(1)企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入：

①財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等

組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除

外。

②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)

規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人

或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)

用。

③依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)

規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

④國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府

財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資

金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。②財(cái)政部門或其他撥

付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。③企業(yè)對(duì)

該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

(2)企業(yè)的下列收入為免稅收入