做賬實(shí)操-城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金計(jì)算方法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金計(jì)算方法養(yǎng)老金，又稱退休金、退休費(fèi)，是一種在勞動(dòng)者年老或喪失勞動(dòng)能力后，根據(jù)他們對(duì)社會(huì)所作的貢獻(xiàn)和所具備的享受養(yǎng)老保險(xiǎn)資格或退休條件，按月或一次性以貨幣形式支付的保險(xiǎn)待遇，主要用于保障職工退休后的基本生活需要。一、養(yǎng)老金的類型1.基本養(yǎng)老金由社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金：由用人單位按照國(guó)家規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)形成，主要用于支付基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金等。其待遇水平與當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、繳費(fèi)年限等因素有關(guān)。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金：由職工個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以及利息組成，主要用于支付個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。其待遇水平與個(gè)人繳費(fèi)金額、繳費(fèi)年限、記賬利率等因素有關(guān)。2.企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益組成。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。企業(yè)年金可以在職工退休后一次性領(lǐng)取，也可以按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。3.個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是由商業(yè)保險(xiǎn)公司推出的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，個(gè)人自愿購(gòu)買。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的種類繁多，包括傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險(xiǎn)、分紅型養(yǎng)老保險(xiǎn)、萬(wàn)能型養(yǎng)老保險(xiǎn)、投資連結(jié)型養(yǎng)老保險(xiǎn)等。不同類型的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品在保險(xiǎn)責(zé)任、收益方式、風(fēng)險(xiǎn)程度等方面存在差異。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可以作為基本養(yǎng)老金和企業(yè)年金的補(bǔ)充，為個(gè)人提供更加充足的養(yǎng)老保障。二、養(yǎng)老金的籌集方式1.現(xiàn)收現(xiàn)付制以同一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來(lái)支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是制度簡(jiǎn)單，管理方便，沒(méi)有基金積累的壓力，能夠?qū)崿F(xiàn)代際之間的收入再分配。缺點(diǎn)是隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金支付壓力會(huì)越來(lái)越大，需要不斷提高繳費(fèi)率來(lái)維持收支平衡。2.完全積累制職工個(gè)人在工作期間按照一定的繳費(fèi)比例將工資的一部分存入個(gè)人賬戶，退休后根據(jù)個(gè)人賬戶的積累額領(lǐng)取養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是能夠激勵(lì)職工積極繳費(fèi)，提高養(yǎng)老金的積累水平，減輕人口老齡化對(duì)養(yǎng)老金支付的壓力。缺點(diǎn)是制度建立初期需要大量的資金積累，對(duì)企業(yè)和職工的繳費(fèi)能力要求較高，同時(shí)也面臨著基金投資運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。3.部分積累制結(jié)合了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的特點(diǎn)，在養(yǎng)老金籌集過(guò)程中，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，用于支付當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金；另一部分采用完全積累制，為職工個(gè)人建立個(gè)人賬戶，用于積累未來(lái)的養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是既能夠在一定程度上緩解人口老齡化對(duì)養(yǎng)老金支付的壓力，又能夠避免完全積累制初期資金積累的壓力。缺點(diǎn)是制度設(shè)計(jì)較為復(fù)雜，管理難度較大。三、養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)1.基本養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)基本養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)主要由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金：以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金：個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)。計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。2.企業(yè)年金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身情況制定，可以在職工退休后一次性領(lǐng)取，也可以按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。企業(yè)年金的發(fā)放金額一般與職工的工作年限、繳費(fèi)金額、企業(yè)效益等因素有關(guān)。3.個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由保險(xiǎn)合同約定，一般根據(jù)投保人的繳費(fèi)金額、保險(xiǎn)期限、保險(xiǎn)責(zé)任等因素確定。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)放方式可以是一次性領(lǐng)取，也可以是按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。四、養(yǎng)老金的管理與監(jiān)督1.養(yǎng)老金的管理基本養(yǎng)老金由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，實(shí)行收支兩條線管理，專款專用。企業(yè)年金由企業(yè)和職工共同委托具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，包括受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)由商業(yè)保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理，按照保險(xiǎn)合同的約定履行保險(xiǎn)責(zé)任。2.養(yǎng)老金的監(jiān)督政府部門對(duì)養(yǎng)老金的管理和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，確保養(yǎng)老金的安全和穩(wěn)定。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期向社會(huì)公布基本養(yǎng)老金的收支情況，接受社會(huì)監(jiān)督。企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向企業(yè)和職工公布企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)狀況，接受企業(yè)和職工的監(jiān)督。商業(yè)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管要求，定期向保險(xiǎn)監(jiān)管部門報(bào)送經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督。總之，養(yǎng)老金是保障職工退休后基本生活需要的重要制度安排。隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金制度面臨著越來(lái)越大的挑戰(zhàn)。政府、企業(yè)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)共同努力，不斷完善養(yǎng)老金制度，提高養(yǎng)老金的籌集、管理和發(fā)放水平，為職工提供更加充足的養(yǎng)老保障。城鎮(zhèn)職工退休養(yǎng)老金算法

依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，2006年全國(guó)統(tǒng)一改革基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，退休養(yǎng)老金由3部分組成：

退休養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過(guò)渡性養(yǎng)老金

1、基礎(chǔ)養(yǎng)老金

=(P+P×i)÷2×n×1%=P×(1+i）÷2×n×1%

P：退休上年度當(dāng)?shù)卦趰徛毠ぴ缕骄べYi：本人歷年繳費(fèi)指數(shù)的平均值（繳費(fèi)指數(shù)=本人繳費(fèi)工資基數(shù)÷社會(huì)平均工資）n：本人累計(jì)繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)）

舉個(gè)例子，算一下：

假如，本人退休時(shí)上年度在崗職工月平均工資（基數(shù)）為7000元，本人歷年繳費(fèi)指數(shù)的平均值為0.6（60%）。

若本人累計(jì)繳費(fèi)了15年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金

=

7000×(1+

0.6）÷2×

15

×1%=840（元）

若本人平均指數(shù)倍增為1.2，基礎(chǔ)養(yǎng)老金

=7000×(1+

1.2）÷2×15×1%=1155（元）

若繳費(fèi)年限倍增為30年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金

=

7000×(1+0.6）÷2×

30×1%=1680（元）

若平均工資翻了一倍，基礎(chǔ)養(yǎng)老金=

14000

×(1+0.6）÷2×15×1%=1680（元）

上面的公式可以看出，基礎(chǔ)養(yǎng)老金：

（1）與退休時(shí)的社會(huì)平均工資成正比。（2）與本人繳費(fèi)年限成正比。（3）與本人歷年平均繳費(fèi)指數(shù)成正相關(guān)，但是不成正比。

靈活就業(yè)人員注意：

繳費(fèi)年限比繳費(fèi)檔位（指數(shù)）更重要！如果承受能力有限，可以選擇更低的繳費(fèi)檔位，但是一定要盡量多交年限！

上面的例子中，本人平均繳費(fèi)指數(shù)翻一倍，基礎(chǔ)養(yǎng)老金只增加了37.5%，而繳費(fèi)年限翻一倍，則基礎(chǔ)養(yǎng)老金也翻一倍。

2、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金

＝個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額÷計(jì)發(fā)月數(shù)

個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額：主要來(lái)源于歷年的個(gè)人繳費(fèi)（費(fèi)率8%）及其利息；

計(jì)發(fā)月數(shù)：根據(jù)平均壽命計(jì)算，50歲退休按195個(gè)月，55歲退休按170個(gè)月，60歲退休按139個(gè)月。這個(gè)“計(jì)發(fā)月數(shù)”只是用來(lái)計(jì)算退休當(dāng)年的養(yǎng)老金，與實(shí)際發(fā)放月數(shù)無(wú)關(guān)，實(shí)際會(huì)終身發(fā)放。

舉個(gè)例子，算一下：

假如本人繳費(fèi)工資基數(shù)為5000元，個(gè)人費(fèi)率8%（靈活就業(yè)人員一般費(fèi)率20%，8%計(jì)入個(gè)人賬戶）

本年度個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額=5000元×8%

×12個(gè)月=4800（元）

假如繳費(fèi)工資基數(shù)不增長(zhǎng)，交15年：個(gè)人賬戶累計(jì)存儲(chǔ)額=4800×15=72000(元)(未計(jì)算利息)

假如60歲退休，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=72000元÷139個(gè)月≈518（元）

提示：這里算出來(lái)的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，也是終身支付的，不存在“領(lǐng)完為止”的說(shuō)法；未領(lǐng)取完的，可以繼承。

3、過(guò)渡性養(yǎng)老金

“新人”沒(méi)有過(guò)渡性養(yǎng)老金，1996年之前參加工作的“老人”和其他有視同繳費(fèi)年限的人員，才有過(guò)渡性養(yǎng)老金。各省市自行制定過(guò)渡辦法，各地辦法有差異。

最后匯總：

退休養(yǎng)老金=基