上市公司無形資產(chǎn)管理辦法

1/8上市公司無形資產(chǎn)管理辦法目錄總則職責(zé)權(quán)限資產(chǎn)取得資產(chǎn)驗(yàn)收資產(chǎn)管理資產(chǎn)處置監(jiān)督檢查附則第一章總則第一條為了加強(qiáng)本公司無形資產(chǎn)管理，規(guī)范無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，提高無形資產(chǎn)的使用效益，制定本辦法。第二條無形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，即能夠從公司中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第三條本辦法適用于公司的無形資產(chǎn)管理，各事業(yè)部及子公司可參照本辦法執(zhí)行或另行制定管理細(xì)則予以規(guī)范。第二章職責(zé)權(quán)限第四條專利、專有技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)的歸口管理部門為公司研發(fā)中心或相關(guān)管理部門，其主要職責(zé)是：（一）負(fù)責(zé)專利、專有技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)的申報(bào)或提出購置計(jì)劃。（二）會同相關(guān)部門和單位組織無形資產(chǎn)驗(yàn)收、技術(shù)鑒定，辦理無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)確認(rèn)手續(xù)。（三）負(fù)責(zé)建立并登記所管理的無形資產(chǎn)臺賬。（四）負(fù)責(zé)辦理無形資產(chǎn)的增加、調(diào)劑、處置和報(bào)廢手續(xù)。（五）定期對需要繳納年費(fèi)的專利權(quán)或?qū)π枰U納服務(wù)費(fèi)的軟件辦理繳費(fèi)手續(xù)。（六）定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，對給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮淘汰落后技術(shù)。（七）負(fù)責(zé)組織無形資產(chǎn)的清查、登記、日常監(jiān)督檢查工作。第五條綜合管理部為公司外購軟件、商標(biāo)權(quán)及土地使用權(quán)的歸口管理部門，其主要職責(zé)是：（一）提出無形資產(chǎn)購置計(jì)劃或方案。（二）負(fù)責(zé)公司商標(biāo)登記、注冊等管理工作。（三）負(fù)責(zé)基建移交的土地證后續(xù)管理工作。（四）建立并登記商標(biāo)及土地臺賬。（五）負(fù)責(zé)土地隨同固定資產(chǎn)處置相關(guān)工作。（六）協(xié)助無形資產(chǎn)使用部門做好無形資產(chǎn)日常維護(hù)管理工作。第六條財(cái)務(wù)部為無形資產(chǎn)賬務(wù)核算部門，協(xié)助無形資產(chǎn)管理部門做好無形資產(chǎn)管理工作，主要職責(zé)是：（一）按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對取得或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)核算，登記相關(guān)明細(xì)賬。（二）按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定會同相關(guān)部門確定無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及攤銷期限。（三）會同相關(guān)部門開展無形資產(chǎn)減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（四）按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對無形資產(chǎn)的處置、報(bào)廢進(jìn)行核算。（五）協(xié)助無形資產(chǎn)管理部門做好無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。第七條各無形資產(chǎn)使用單位或部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)的日常維護(hù)管理工作，保證所使用的無形資產(chǎn)安全完整，發(fā)揮無形資產(chǎn)使用效益。第三章資產(chǎn)取得第八條取得方式（一）外部取得無形資產(chǎn)，包括外購無形資產(chǎn)、通過非貨幣性交換取得無形資產(chǎn)、投資者投入無形資產(chǎn)、通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)等。（二）內(nèi)部自創(chuàng)無形資產(chǎn)，指公司自行研究與開發(fā)取得的無形資產(chǎn)。第九條購買或自創(chuàng)無形資產(chǎn)審批權(quán)限（一）外購無形資產(chǎn)審批權(quán)限1、外購日常經(jīng)營所需的無形資產(chǎn)由總經(jīng)理審批。2、非日常經(jīng)營所需的無形資產(chǎn)的采購應(yīng)按照《非日常經(jīng)營交易事項(xiàng)決策制度》規(guī)定的權(quán)限審批。3、通過非貨幣性交換取得無形資產(chǎn)、投資者投入無形資產(chǎn)、通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)等按《非日常經(jīng)營交易事項(xiàng)決策制度》規(guī)定的權(quán)限審批。（二）自創(chuàng)無形資產(chǎn)審批權(quán)限自創(chuàng)無形資產(chǎn)由公司評審，報(bào)總經(jīng)理審批，確保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。第十條無形資產(chǎn)購置流程（一）外購無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程1、無形資產(chǎn)的購置要納入年度預(yù)算管理，相關(guān)部門根據(jù)年度無形資產(chǎn)購置計(jì)劃及工作需求填寫《新增無形資產(chǎn)申購表》，無形資產(chǎn)申請表需注明使用部門、無形資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求、交付日期及用途等內(nèi)容，經(jīng)需求部門負(fù)責(zé)人審批后交無形資產(chǎn)管理部門進(jìn)行評審。2、無形資產(chǎn)歸口管理部門對相關(guān)部門提出的需求進(jìn)行評審，通過后經(jīng)歸口管理部門主管或經(jīng)理審核、分管副總及財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（二）自創(chuàng)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程自創(chuàng)無形資產(chǎn)，由公司研發(fā)中心根據(jù)市場規(guī)劃、產(chǎn)品規(guī)劃及技術(shù)規(guī)劃，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并以公司現(xiàn)有產(chǎn)品平臺為基礎(chǔ)擬定自行開發(fā)項(xiàng)目，并對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析、論證，論證通過后制定項(xiàng)目任務(wù)書，報(bào)總經(jīng)理審批，確保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。項(xiàng)目任務(wù)書經(jīng)總經(jīng)理審批通過后開始組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目各階段的工作，項(xiàng)目開發(fā)過程中需用的物料采購由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)提出申請，經(jīng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人審核，研發(fā)中心日常分管理領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。當(dāng)自行開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)階段的支出，滿足以下條件時結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。第四章資產(chǎn)驗(yàn)收第十一條無形資產(chǎn)的驗(yàn)收（一）外購的無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，由研發(fā)中心或綜合管理部組織相關(guān)部門和使用單位，按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，需填寫《無形資產(chǎn)驗(yàn)收單》，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門留存并交財(cái)務(wù)部門記賬（附《新增無形資產(chǎn)申購表》），采購部對已辦理驗(yàn)收手續(xù)的無形資產(chǎn)及時辦理付款審批手續(xù)，以便準(zhǔn)確及時進(jìn)行賬務(wù)處理。購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交換以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)，完整地取得產(chǎn)品說明書及無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件。（二）自創(chuàng)無形資產(chǎn)的驗(yàn)收1、自創(chuàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后，由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收。2、財(cái)務(wù)部依據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)提供的《項(xiàng)目完工報(bào)告》、相關(guān)驗(yàn)收單據(jù)處理，將研究過程中的支出計(jì)入當(dāng)期損益，將開發(fā)過程中滿足《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)。第五章資產(chǎn)管理第十二條無形資產(chǎn)的日常管理按照職責(zé)分工的要求由各歸口管理部門組織相關(guān)部門和使用單位定期進(jìn)行檢查維護(hù)，檢查的主要內(nèi)容如下：（一）無形資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好。（二）無形資產(chǎn)的維護(hù)費(fèi)用是否按期交納，權(quán)利是否得到保障。（三）無形資產(chǎn)臺賬、賬簿記錄是否準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符。（四）無形資產(chǎn)是否按期進(jìn)行攤銷，攤銷期限是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求。無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟＃ㄎ澹┳孕虚_發(fā)無形資產(chǎn)的技術(shù)資料應(yīng)有專人保管，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸自行開發(fā)無形資產(chǎn)的技術(shù)資料，對技術(shù)資料查詢使用應(yīng)經(jīng)使用部門及保管部門負(fù)責(zé)人的審批，保管人應(yīng)對使用情況進(jìn)行記錄，以便進(jìn)行責(zé)任追究，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。第十三條無形資產(chǎn)管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理規(guī)范》及其他法律法規(guī)要求，保持公司無形資產(chǎn)在壽命時限內(nèi)的占有權(quán)。第十四條每年年末由財(cái)務(wù)部組織無形資產(chǎn)使用部門和歸口管理部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。第六章資產(chǎn)處置第十五條無形資產(chǎn)處置的審批權(quán)限與本辦法第九條無形資產(chǎn)購置審批權(quán)限相同。第十六條無形資產(chǎn)注銷處理（一）無形資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，預(yù)期不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益或喪失權(quán)利等原因，需進(jìn)行注銷處理的，由無形資產(chǎn)使用部門或無形資產(chǎn)管理部門提出注銷申請。（二）無形資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織專業(yè)技術(shù)人員對需注銷的無形資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定報(bào)告，對于重大的無形資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。（三）注銷無形資產(chǎn)應(yīng)按照無形資產(chǎn)處置審批權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十七條無形資產(chǎn)對外處置（一）由無形資產(chǎn)使用部門或無形資產(chǎn)管理部門提出對外處置申請，并提出處置方案。（二）無形資產(chǎn)處置方案應(yīng)按無形資產(chǎn)處置審批權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求及時進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。第七章監(jiān)督檢查第十八條公司審計(jì)部對公司無形資產(chǎn)購置、管理、