企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年不予擔(dān)保的情形有哪些?

答案:答：①擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；②已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；③財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的；④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。在工程項(xiàng)目管理中，哪些不相容崗位應(yīng)分離?

答案:答：工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)復(fù)雜，不僅涉及眾多內(nèi)部職能部門，如規(guī)劃發(fā)展部門、工程管理部門、設(shè)計(jì)部門、物資采購部門、財(cái)會(huì)部門等，還涉及外包施工單位、監(jiān)理單位等外部相關(guān)主體。應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。

答案:錯(cuò)當(dāng)項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)的擔(dān)保政策的時(shí)候，不能提供擔(dān)保，但是如果是本企業(yè)發(fā)生過擔(dān)保糾紛沒有妥善解決的，可以繼續(xù)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

答案:錯(cuò)擬定擔(dān)保合同的人員可以同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。（

）

答案:錯(cuò)企業(yè)高管可以用公司名義對(duì)外進(jìn)行擔(dān)保。（

）

答案:錯(cuò)企業(yè)應(yīng)制定專人定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。（

）

答案:對(duì)在確定中標(biāo)人之前，企業(yè)可以與投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)方案、價(jià)格等進(jìn)行談判。

答案:錯(cuò)對(duì)于工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)進(jìn)行責(zé)任追究。

答案:對(duì)工程項(xiàng)目可以分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目兩大類。（

）

答案:對(duì)工程驗(yàn)收階段存在的風(fēng)險(xiǎn)是：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用超支。（

）

答案:錯(cuò)工程項(xiàng)目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。

答案:對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)下列（

）情形的，企業(yè)不得對(duì)其提供擔(dān)保。

答案:擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的;與其他企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的工程項(xiàng)目常見的風(fēng)險(xiǎn)包括以下（

）

答案:立項(xiàng)缺乏可行性研究，決策不當(dāng)，盲目上馬;項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂;工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí);竣工驗(yàn)收不規(guī)范，存在重大安全隱患擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立（

），詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。

答案:擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬（

）是在本擔(dān)保設(shè)定后，為了保障擔(dān)保人在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，對(duì)被擔(dān)保人的追償權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)而設(shè)定的擔(dān)保。

答案:反擔(dān)保在擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程中，提出擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的是（

）

答案:被擔(dān)保人下列各項(xiàng)中，關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)審批規(guī)定錯(cuò)誤的是（

）

答案:被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，無需再次履行審批程序下列各項(xiàng)中，不屬于擔(dān)保業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（

）

答案:占用資金大

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確（

）

答案:相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查對(duì)工程價(jià)款支付條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確的控制制度是（

）

答案:工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度為了明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的（

）

答案:崗位責(zé)任制下列各項(xiàng)中，關(guān)于立項(xiàng)評(píng)審表述正確的是（

）

答案:以上三項(xiàng)均正確下列各項(xiàng)中，不屬于工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段主要工作的是（

）

答案:項(xiàng)目招標(biāo)在合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理中,銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票。()

答案:對(duì)保證足額安全地收取款項(xiàng)是收款業(yè)務(wù)控制制度的根本目標(biāo)。()

答案:對(duì)銷售退回當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。()

答案:錯(cuò)催收貨款與結(jié)算貨款一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)()

答案:錯(cuò)參與訂貨談判的人員應(yīng)與訂立合同的人員相分離。()

答案:錯(cuò)企業(yè)的信用政策一般由銷售部門和信用管理部門統(tǒng)一制定。()

答案:錯(cuò)填寫銷貨通知單的與開具銷貨發(fā)票的可以是同一人員。()

答案:錯(cuò)接受訂單崗位應(yīng)與簽訂合同崗位相分離。()

答案:對(duì)企業(yè)采用凈額法防止了虛增資產(chǎn)或收益,但依然存在虛減資產(chǎn)與收益的可能。()

答案:錯(cuò)賒銷業(yè)務(wù)的收款控制由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)。

答案:錯(cuò)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款控制由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:錯(cuò)工商企業(yè)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)僅指銷售商品。()

答案:錯(cuò)信用額度的確定由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:錯(cuò)銷售預(yù)算的編制由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:對(duì)屬于退貨業(yè)務(wù)管理內(nèi)容的有()。

答案:建立退貨損失懲罰制度;設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu);建立銷售折讓優(yōu)先制度屬于合同制銷售業(yè)務(wù)處理程序的內(nèi)容有()。

答案:銷售部門根據(jù)銷售合同編制“銷售通知單”;在貨物發(fā)出后,銷售部門登記產(chǎn)成品明細(xì)賬;會(huì)計(jì)部門對(duì)提貨單、銷售發(fā)票等審核無誤后,通知出納員辦理貨款結(jié)算按內(nèi)部控制要求,銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由()清點(diǎn)后方可入庫。

答案:倉儲(chǔ)部門;質(zhì)檢部門在銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程中,倉庫部門主要負(fù)責(zé)()。

答案:核實(shí)產(chǎn)品發(fā)貨單并備貨;復(fù)核產(chǎn)品發(fā)貨單并發(fā)貨;辦理貨物出庫手續(xù)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括()。

答案:銷售業(yè)務(wù)崗位分工制度;銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度;合同管理制度;發(fā)貨控制與收款制度;銷售折扣、折讓和退回制度企業(yè)銷售風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的內(nèi)容包括()。

答案:制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格;合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入;正確處理銷售折扣、折讓和退回;及時(shí)收回貨款;保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性應(yīng)收賬款日常管理控制包括()方面內(nèi)容。

答案:應(yīng)收賬款賬齡分析;應(yīng)收賬款催收制度;應(yīng)收賬款追蹤分析;應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度企業(yè)的銷售預(yù)算一般應(yīng)包括()內(nèi)容。

答案:銷售的季節(jié)性;銷售策略;銷售價(jià)格與金額企業(yè)銷售業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容一般應(yīng)包括()。

答案:銷售預(yù)算控制;接收訂單控制;開單發(fā)貨控制;收款控制客戶信用部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,對(duì)賬齡較長的客戶重點(diǎn)采取措施。這項(xiàng)規(guī)定是()

答案:收款業(yè)務(wù)控制制度()應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單,與顧客核對(duì)賬面記錄。

答案:銷售部門賒銷的批準(zhǔn)由()會(huì)同信用管理部門根據(jù)賒銷政策和已授權(quán)給顧客的信用額度來進(jìn)行。

答案:信用管理部門企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度,()應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

答案:銷售部門在銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程中,財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)()。

答案:審核銷售價(jià)格編制銷售發(fā)票通知單由()負(fù)責(zé)。

答案:銷售部門賒銷的收款控制由()負(fù)責(zé)。

答案:銷售部門現(xiàn)銷的收款控制由()負(fù)責(zé)。D.銷售部門

答案:會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)賒銷客戶的信用額度由()進(jìn)行核定。

答案:信用管理部門企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),在全面預(yù)算總方針的指導(dǎo)下,由()編制銷售預(yù)算。

答案:銷售部門企業(yè)開具銷售發(fā)票由()負(fù)責(zé)。

答案:會(huì)計(jì)部門在無形資產(chǎn)管控中,要特別注重對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。()

答案:對(duì)固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理一般可以比照存貨期末計(jì)價(jià)進(jìn)行處理。()

答案:錯(cuò)盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,最后記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

答案:錯(cuò)在建工程項(xiàng)目交付使用前的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊。()

答案:對(duì)根據(jù)管理要求進(jìn)行固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)項(xiàng)目劃分,屬于規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。()

答案:對(duì)當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí),在實(shí)務(wù)中一般采用備抵法。()

答案:對(duì)永續(xù)盤存制下,所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門,由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行記錄()。

答案:錯(cuò)對(duì)于委托外單位加工的存貨,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)計(jì)劃部門填寫的“委托加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料,財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬。()

答案:對(duì)存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬不能由一人包辦。()

答案:對(duì)無形資產(chǎn)處置控制一般包括()

答案:無形資產(chǎn)出售控制;無形資產(chǎn)報(bào)廢控制;無形資產(chǎn)出租控制;無形資產(chǎn)捐贈(zèng)控制固定資產(chǎn)處置控制一般包括()

答案:固定資產(chǎn)出售控制;固定資產(chǎn)毀損控制;固定資產(chǎn)盤虧控制;固定資產(chǎn)報(bào)廢控制固定資產(chǎn)使用控制一般包括()

答案:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制;固定資產(chǎn)使用登記控制;固定資產(chǎn)保管控制;固定資產(chǎn)折舊控制;固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)控制;固定資產(chǎn)維護(hù)與維修控制固定資產(chǎn)增加控制一般包括()。

答案:預(yù)算控制;固定資產(chǎn)增加方式控制;固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制;固定資產(chǎn)登記控制;固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程分為購入、使用和處置三個(gè)基本階段,其控制的內(nèi)容一般包括()。

答案:固定資產(chǎn)增加控制;固定資產(chǎn)使用控制;固定資產(chǎn)處置控制存貨退出企業(yè)的控制一般包括()。

答案:存貨損壞的控制;存貨盤點(diǎn)的控制;存貨丟失的控制存貨購入和使用控制一般包括()。

答案:結(jié)算環(huán)節(jié)控制;驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制;保管環(huán)節(jié)控制企業(yè)在制定和調(diào)整存貨預(yù)算時(shí)一般涉及的部門包括()

答案:財(cái)務(wù)部門;生產(chǎn)部門存貨購入前控制一般包括()

答案:預(yù)算控制;生產(chǎn)趨勢(shì)分析控制存貨的內(nèi)部控制涉及供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié),一般包括()。

答案:存貨購入前控制;存貨購入和使用控制;存貨退出控制;存貨期末計(jì)價(jià)的控制我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度規(guī)定,折舊的計(jì)算方法可以采用()。

答案:年數(shù)總和法;雙倍余額遞減法;平均年限法在無形資產(chǎn)使用控制中一般還包括()。

答案:報(bào)廢控制固定資產(chǎn)處置控制不包括()。

答案:折舊控制固定資產(chǎn)使用控制不包括()

答案:正常報(bào)廢控制下面不屬于固定資產(chǎn)增加控制的是()

答案:移送控制下面屬于存貨購入前控制的是()

答案:預(yù)算環(huán)節(jié)控制下面不屬于存貨退出控制內(nèi)容的是()

答案:存貨發(fā)出的控制企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的目的是()

答案:防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)下面不屬于存貨結(jié)算控制目標(biāo)的是()

答案:安全存放A公司生產(chǎn)裝潢建材，產(chǎn)品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進(jìn)年來，產(chǎn)銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價(jià)偏高，采購經(jīng)理是王某的親戚，因此，仍簽字核準(zhǔn)王某的采購。請(qǐng)問，A公司采購內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

答案:A公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：1.采購前未執(zhí)行請(qǐng)購程序；2.采購未經(jīng)授權(quán)；3.請(qǐng)購過量、單價(jià)過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預(yù)算；4.授權(quán)核準(zhǔn)與采購的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權(quán)責(zé)。海力公司是一家辦公設(shè)備生產(chǎn)公司。公司的采購部門在接到其他部門經(jīng)理授權(quán)的服務(wù)請(qǐng)求后負(fù)責(zé)預(yù)訂勞務(wù)(如修理復(fù)印機(jī)、清掃辦公室等)。但是由于勞務(wù)服務(wù)并不形成有形的實(shí)物，公司不要求編制收貨單。會(huì)計(jì)部門收到接受勞務(wù)的發(fā)票，只需向授權(quán)部門經(jīng)理核實(shí)即付款。宋麗是公司資產(chǎn)管理部門經(jīng)理。她授權(quán)采購部門請(qǐng)她叔叔的公司為海力公司提供勞務(wù)服務(wù)，但隱瞞了他們的親戚關(guān)系。

這樣，宋麗多次要求她叔叔的公司提供勞務(wù)服務(wù)。而這些勞務(wù)并沒有必要，有些甚至沒有真正提供。她叔叔的公司給海力公司開具提供勞務(wù)的發(fā)票，騙取現(xiàn)金。海力公司員工最近無意發(fā)現(xiàn)了該行為，并向總經(jīng)理匯報(bào)。最終停止了這一欺騙行為。

要求：本案例出現(xiàn)的問題說明了什么？請(qǐng)針對(duì)該公司采購業(yè)務(wù)存在的問題擬訂相應(yīng)的控制制度建設(shè)方案。

答案:本案中，海力公司存在勞務(wù)訂購授權(quán)與審批、勞務(wù)訂購與確定供應(yīng)商、勞務(wù)履行與勞務(wù)結(jié)果驗(yàn)收等不相容崗位沒有相互分離的情況，從而讓公司資產(chǎn)管理部門經(jīng)理宋麗鉆了空子，導(dǎo)致欺騙行為的發(fā)生。為了防止類似事件再次發(fā)生，海力公司應(yīng)該完善相差內(nèi)部控制制度，在訂貨和付款控制制度上進(jìn)行以下5個(gè)方面的改進(jìn)。（1）公司應(yīng)建立預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。本案例中，請(qǐng)購與審批，請(qǐng)購與確定供應(yīng)商，采購與驗(yàn)收等不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。（2）公司應(yīng)該加強(qiáng)采購預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請(qǐng)購程序；對(duì)于超預(yù)算的采購業(yè)務(wù)，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)對(duì)使用部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再進(jìn)行相應(yīng)的請(qǐng)購程序。（3）公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的請(qǐng)購申請(qǐng)，審批人應(yīng)要求請(qǐng)購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。（4）公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的采購業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)過批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（5）公司應(yīng)加強(qiáng)付款資料的審查控制。

會(huì)計(jì)人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對(duì)采購、驗(yàn)收等部門提供的原始單據(jù)（如采購發(fā)票、運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)和驗(yàn)收費(fèi)用票據(jù)等）的完整性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及支付金額是否超出了付款權(quán)限等進(jìn)行審核，對(duì)于有疑點(diǎn)的原始憑證，出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通。王某在擔(dān)任某A公司工程處主任期間，用向他人索要空白合同及商業(yè)零售發(fā)票，偽造購銷合同，虛構(gòu)了購買350萬元電力電纜的事實(shí)，并指令保管員填寫虛假的材料入庫單，又用寫有150萬和200萬的兩空白發(fā)票平帳。并到財(cái)務(wù)報(bào)銷。

請(qǐng)指出案例中存在的問題并提出控制措施。

答案:從案例看出王某之所以能貪污350萬，除其自身道德因素外，還表明A公司采購流程部存在嚴(yán)重問題。

1、電力電纜的請(qǐng)購審批和實(shí)際執(zhí)行全由某一人完成，沒有達(dá)到上述不相容職務(wù)相互牽制的問題，為虛假采購創(chuàng)造空間。

2、采購和驗(yàn)收沒有形成牽制。在采購過程中，采購人員不能同時(shí)擔(dān)任驗(yàn)收職務(wù)，否則可能會(huì)造成采購人員購買假冒偽劣產(chǎn)品，本案例中雖然采購人和驗(yàn)收人為兩個(gè)人，但由于保管員受某控制，實(shí)際上采購職務(wù)和驗(yàn)收職務(wù)沒有起到相互牽制的作用，造成材料虛假入庫。給公司造成重大損失。采購申請(qǐng)單一般由使用部門填寫，采購部門匯總。

答案:對(duì)供應(yīng)商的選擇一般由采購部門全權(quán)負(fù)責(zé)。（

）

答案:錯(cuò)采購業(yè)務(wù)控制的目的之一是保證相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及時(shí)、正確。（

）

答案:對(duì)企業(yè)可以由付款審批人和付款執(zhí)行人單獨(dú)完成詢價(jià)與確定供應(yīng)商工作（

）。

答案:錯(cuò)企業(yè)驗(yàn)收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告記錄收貨，對(duì)無對(duì)應(yīng)采購申請(qǐng)表的貨物，不得簽收（

）。

答案:對(duì)企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定審批，再交予采購部門執(zhí)行（

）。

答案:錯(cuò)未經(jīng)授權(quán)采購貨物、采購的貨物不符合合同約定或者采購程序不規(guī)范，可能造成貨物損失或發(fā)貨錯(cuò)誤，引發(fā)采購爭議，影響生產(chǎn)銷售。（

）

答案:對(duì)編制需求預(yù)算和采購預(yù)算、選擇供應(yīng)商、管理供應(yīng)過程是采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（

）

答案:對(duì)企業(yè)超過一定金額的采購需求，可以由領(lǐng)用部門自行采購（

）。

答案:錯(cuò)企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接購買、事后審批的方式（

）。

答案:對(duì)采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞以下（

）環(huán)節(jié)進(jìn)行。

答案:采購申請(qǐng);供應(yīng)商選擇;合同簽訂;驗(yàn)貨付款企業(yè)應(yīng)通過一定的選擇標(biāo)準(zhǔn)確定最終供應(yīng)商。對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括（

）。

答案:道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn);資信品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn);能否滿足企業(yè)采購標(biāo)的的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、服務(wù)等基本標(biāo)準(zhǔn);權(quán)重調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)確定采購價(jià)格較常用的方法是結(jié)合使用（

）等手段進(jìn)行。

答案:詢價(jià);比價(jià)

;招投標(biāo);議價(jià)以下哪些屬于請(qǐng)購與審批控制原則（

）。

答案:計(jì)劃控制原則;預(yù)算控制原則

;審批控制原則采購業(yè)務(wù)流程包括（

）。

答案:請(qǐng)購

;審批;購買;驗(yàn)收付款企業(yè)所有采購申請(qǐng)書必須先由（

）簽名批準(zhǔn)。

答案:部門主管

（

）是采購決策最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應(yīng)商，簽訂采購合同的依據(jù)

答案:價(jià)格談判

整個(gè)采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（

）。

答案:采購作業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告而未有發(fā)票的采購項(xiàng)目，應(yīng)（

）。

答案:暫估入賬

單位對(duì)于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，由（

）審批。

答案:企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策在采購招標(biāo)業(yè)務(wù)流程中供應(yīng)商需要(

)。

答案:提供相關(guān)材料在采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程中財(cái)務(wù)部門一般負(fù)責(zé)(

)。

答案:提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)缺乏對(duì)采購合同履行的跟蹤管理，運(yùn)輸工具和方式選擇不當(dāng)，造成采購物質(zhì)損失或無法保證供應(yīng)是(

)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

答案:訂立采購活動(dòng)在請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程中使用部門一般負(fù)責(zé)(

）。

答案:匯總整理采購申請(qǐng)缺乏對(duì)采購合同履行的跟蹤管理，運(yùn)輸工具和方式選擇不當(dāng)，忽視投保等，造成采購物資損失或無法保證供應(yīng)這是（

）的主要風(fēng)險(xiǎn)。

答案:管理供應(yīng)過程某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會(huì)，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2010年初董事會(huì)根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，結(jié)合對(duì)未來各種因素的合理估計(jì)，制訂當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經(jīng)營實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2／3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會(huì)報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。

要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)：的角度分析該公司在預(yù)算控制過程中存在哪些問題?應(yīng)該采取哪些措施?

答案:（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對(duì)與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷售部向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財(cái)務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財(cái)務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是董事會(huì)，應(yīng)由董事會(huì)決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。

（2）公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財(cái)務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會(huì)編制年度預(yù)算并自行決定實(shí)施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。正確的做法是分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（3）預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。

（4）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認(rèn)為實(shí)際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計(jì)劃進(jìn)行。正確的做法應(yīng)該是重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析，找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎(jiǎng)懲措施等。據(jù)《浙商》報(bào)道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn)，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，毫無權(quán)力制衡機(jī)制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團(tuán)的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有決策權(quán)。要資本運(yùn)作，企業(yè)就得資本運(yùn)作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是陶壽龍一句話。

在資金運(yùn)作方面，陶壽龍采取過于激進(jìn)的融資方式，卻沒有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍?jiān)俅纬赓Y4億元買下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達(dá)克上市的消息。時(shí)隔不到兩年時(shí)間，陶壽龍就計(jì)劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計(jì)劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實(shí)施。

公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時(shí)，他們?cè)谔与x之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。

要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。

答案:（1）違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權(quán)力過于集中。（2）沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動(dòng)應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)險(xiǎn)。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來看，很可能在資本運(yùn)作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。2008年9月15日上午10點(diǎn)，擁有158年歷史的美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，消息瞬間傳遍地球的各個(gè)角落。

令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國國家發(fā)展銀行（KFW）于當(dāng)日10點(diǎn)10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無疑問，3億歐元將是肉包子打狗有去無回。

轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國社會(huì)輿論嘩然。銷量最大的《圖片報(bào)》在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國國家發(fā)展銀行是迄今為止“德國最愚蠢的銀行”。以下是法律事務(wù)所調(diào)查員向國會(huì)和財(cái)政部遞交的一份調(diào)查報(bào)告中的記載，它可以告訴我們?cè)诙虝憾株P(guān)鍵的10分鐘內(nèi)，德國國家發(fā)展銀行有關(guān)部門的人員都是怎么想，又是怎么做的。

首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會(huì)討論決定。

董事長保魯斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策。

董事長秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會(huì)再打吧。

國際業(yè)務(wù)部經(jīng)理克魯克：星期五晚上準(zhǔn)備帶上全家人聽音樂會(huì)，我得提前打電話預(yù)定門票。

國際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事，沒時(shí)間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。

負(fù)責(zé)處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級(jí)經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報(bào)告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。

文員施特魯克：10點(diǎn)3分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。

結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日期，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。

結(jié)算部自動(dòng)付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了。

信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司破產(chǎn)的消息，但是我相信希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會(huì)犯低級(jí)錯(cuò)誤，因此也沒必要提醒他們。

公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖?，我想跟烏爾里奇·施羅德談?wù)勥@件事，但上午要會(huì)見幾個(gè)克羅地亞客人，等下我再找他也不遲，反正不差這幾個(gè)小時(shí)。

要求：運(yùn)用資金營運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施的有關(guān)知識(shí)，分析該案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?

答案:資金營運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷人財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

資金營運(yùn)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動(dòng)。本案例主要違背了資金活動(dòng)管控不嚴(yán)這一關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。面對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)，我們可以采取的措施是，通過內(nèi)部資金的有效調(diào)度，可以調(diào)劑余缺，提高資金使用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)短期閑置，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。

在資金營運(yùn)內(nèi)部控制中，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)計(jì)與審批權(quán)限的劃分十分重要，它不僅應(yīng)考慮正常情況應(yīng)當(dāng)采取的流程，而且應(yīng)當(dāng)考慮某些特殊情況出現(xiàn)時(shí)應(yīng)該采取的措施，否則就會(huì)違背內(nèi)部控制的精髓，進(jìn)而使內(nèi)部控制失效。首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德和董事長保魯斯的做法就證明了這一點(diǎn)。如果他們不完全依賴正常情況出現(xiàn)時(shí)所應(yīng)采取的流程，而是在非常事件出現(xiàn)時(shí)采取非常措施，那么3億歐元的損失就有可能避免。付款所需的所有印章可以交由一人全部保管。（

）

答案:錯(cuò)企業(yè)不得跳號(hào)開具發(fā)票，不得隨意開具空白支票。（

）

答案:對(duì)出納可以同時(shí)負(fù)責(zé)日記賬和非貨幣資金賬戶的記賬工作。（

）

答案:錯(cuò)授權(quán)的依據(jù)是依事不依人；授權(quán)的界限是不可越權(quán)授權(quán)。(

)

答案:對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)文件進(jìn)行記錄并且憑證需要連續(xù)編號(hào)，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)或遺漏，便于業(yè)務(wù)查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生。

（

）

答案:對(duì)未經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核的，出納人員不得對(duì)外付款，會(huì)計(jì)人員可以對(duì)外簽發(fā)單據(jù)或上報(bào)報(bào)表。(

)

答案:錯(cuò)小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少部分崗位。出納人員可適當(dāng)兼任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（

）

答案:錯(cuò)大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，一般情況下應(yīng)設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職，以便相互牽制。（

）

答案:錯(cuò)雖然資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會(huì)計(jì)師，但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè)。（

）

答案:錯(cuò)投資活動(dòng)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的活動(dòng)。（

）

答案:錯(cuò)票據(jù)管理制度包括（

）等內(nèi)容。

答案:票據(jù)的保管;票據(jù)的領(lǐng)用;票據(jù)的備查登記;票據(jù)的注銷貨幣資金內(nèi)部控制工作需要建立（

）。

答案:崗位責(zé)任制度;職務(wù)分離制度;稽核制度;控制程序現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制點(diǎn)包括（

）

答案:審批;對(duì)賬;清查資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求是（

）。

答案:嚴(yán)格執(zhí)行制度

;集中管控模式;樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念

可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯(cuò)，防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實(shí)和貨款結(jié)算及時(shí)的控制措施是（

）。

答案:對(duì)賬下列不屬于貨幣資金控制的目標(biāo)要求的是（

）。

答案:保證貨幣資金的存在性賬簿記錄人員核對(duì)銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)賬、總賬時(shí)，應(yīng)該在（

）監(jiān)督下進(jìn)行。

答案:稽核人員可以保障現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)按照授權(quán)進(jìn)行，增強(qiáng)經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人員的責(zé)任感的內(nèi)控措施是（

）。

答案:授權(quán)批準(zhǔn)按照內(nèi)控的要求，應(yīng)該由（

）負(fù)責(zé)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

答案:會(huì)計(jì)職務(wù)分離在資金活動(dòng)的內(nèi)部控制中體現(xiàn)為（

）。

答案:資金使用和資金管理相分離明確所有的日常經(jīng)營活動(dòng)如銷售、采購、生產(chǎn)等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的計(jì)劃是（

）。

答案:經(jīng)營預(yù)算

不相容職務(wù)分離控制的核心是（

）。

答案:內(nèi)部牽制資金活動(dòng)中的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)這三個(gè)環(huán)節(jié)具體屬于（

）。

答案:營運(yùn)活動(dòng)企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱是（

）。

答案:資金活動(dòng)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系？

答案:（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段去實(shí)施控制。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部，這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡量降低企業(yè)的損失，這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、’控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。請(qǐng)簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點(diǎn)。

答案:內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架演變的趨勢(shì)。（1