企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年不予擔(dān)保的情形有哪些?

答案:答：①擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；②已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的；④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。在工程項目管理中，哪些不相容崗位應(yīng)分離?

答案:答：工程項目業(yè)務(wù)復(fù)雜，不僅涉及眾多內(nèi)部職能部門，如規(guī)劃發(fā)展部門、工程管理部門、設(shè)計部門、物資采購部門、財會部門等，還涉及外包施工單位、監(jiān)理單位等外部相關(guān)主體。應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。

答案:錯當(dāng)項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)的擔(dān)保政策的時候，不能提供擔(dān)保，但是如果是本企業(yè)發(fā)生過擔(dān)保糾紛沒有妥善解決的，可以繼續(xù)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

答案:錯擬定擔(dān)保合同的人員可以同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。（

）

答案:錯企業(yè)高管可以用公司名義對外進(jìn)行擔(dān)保。（

）

答案:錯企業(yè)應(yīng)制定專人定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。（

）

答案:對在確定中標(biāo)人之前，企業(yè)可以與投標(biāo)人對投標(biāo)方案、價格等進(jìn)行談判。

答案:錯對于工程項目決策失誤應(yīng)當(dāng)進(jìn)行責(zé)任追究。

答案:對工程項目可以分為基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目兩大類。（

）

答案:對工程驗收階段存在的風(fēng)險是：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費用超支。（

）

答案:錯工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動。

答案:對擔(dān)保申請人出現(xiàn)下列（

）情形的，企業(yè)不得對其提供擔(dān)保。

答案:擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的;與其他企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的工程項目常見的風(fēng)險包括以下（

）

答案:立項缺乏可行性研究，決策不當(dāng)，盲目上馬;項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂;工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實;竣工驗收不規(guī)范，存在重大安全隱患擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立（

），詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項。

答案:擔(dān)保事項臺賬（

）是在本擔(dān)保設(shè)定后，為了保障擔(dān)保人在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，對被擔(dān)保人的追償權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)而設(shè)定的擔(dān)保。

答案:反擔(dān)保在擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程中，提出擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的是（

）

答案:被擔(dān)保人下列各項中，關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)審批規(guī)定錯誤的是（

）

答案:被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，無需再次履行審批程序下列各項中，不屬于擔(dān)保業(yè)務(wù)特點的是（

）

答案:占用資金大

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，明確（

）

答案:相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查對工程價款支付條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確的控制制度是（

）

答案:工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度為了明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的（

）

答案:崗位責(zé)任制下列各項中，關(guān)于立項評審表述正確的是（

）

答案:以上三項均正確下列各項中，不屬于工程項目立項階段主要工作的是（

）

答案:項目招標(biāo)在合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理中,銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票。()

答案:對保證足額安全地收取款項是收款業(yè)務(wù)控制制度的根本目標(biāo)。()

答案:對銷售退回當(dāng)時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。()

答案:錯催收貨款與結(jié)算貨款一般由財會部門負(fù)責(zé)()

答案:錯參與訂貨談判的人員應(yīng)與訂立合同的人員相分離。()

答案:錯企業(yè)的信用政策一般由銷售部門和信用管理部門統(tǒng)一制定。()

答案:錯填寫銷貨通知單的與開具銷貨發(fā)票的可以是同一人員。()

答案:錯接受訂單崗位應(yīng)與簽訂合同崗位相分離。()

答案:對企業(yè)采用凈額法防止了虛增資產(chǎn)或收益,但依然存在虛減資產(chǎn)與收益的可能。()

答案:錯賒銷業(yè)務(wù)的收款控制由財會部門負(fù)責(zé)。

答案:錯現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款控制由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:錯工商企業(yè)銷售業(yè)務(wù)活動僅指銷售商品。()

答案:錯信用額度的確定由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:錯銷售預(yù)算的編制由銷售部門負(fù)責(zé)。()

答案:對屬于退貨業(yè)務(wù)管理內(nèi)容的有()。

答案:建立退貨損失懲罰制度;設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu);建立銷售折讓優(yōu)先制度屬于合同制銷售業(yè)務(wù)處理程序的內(nèi)容有()。

答案:銷售部門根據(jù)銷售合同編制“銷售通知單”;在貨物發(fā)出后,銷售部門登記產(chǎn)成品明細(xì)賬;會計部門對提貨單、銷售發(fā)票等審核無誤后,通知出納員辦理貨款結(jié)算按內(nèi)部控制要求,銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由()清點后方可入庫。

答案:倉儲部門;質(zhì)檢部門在銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程中,倉庫部門主要負(fù)責(zé)()。

答案:核實產(chǎn)品發(fā)貨單并備貨;復(fù)核產(chǎn)品發(fā)貨單并發(fā)貨;辦理貨物出庫手續(xù)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度包括()。

答案:銷售業(yè)務(wù)崗位分工制度;銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度;合同管理制度;發(fā)貨控制與收款制度;銷售折扣、折讓和退回制度企業(yè)銷售風(fēng)險管理目標(biāo)的內(nèi)容包括()。

答案:制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價格;合理確認(rèn)、計量銷售收入;正確處理銷售折扣、折讓和退回;及時收回貨款;保證應(yīng)收賬款的真實性和可收回性應(yīng)收賬款日常管理控制包括()方面內(nèi)容。

答案:應(yīng)收賬款賬齡分析;應(yīng)收賬款催收制度;應(yīng)收賬款追蹤分析;應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度企業(yè)的銷售預(yù)算一般應(yīng)包括()內(nèi)容。

答案:銷售的季節(jié)性;銷售策略;銷售價格與金額企業(yè)銷售業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容一般應(yīng)包括()。

答案:銷售預(yù)算控制;接收訂單控制;開單發(fā)貨控制;收款控制客戶信用部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,對賬齡較長的客戶重點采取措施。這項規(guī)定是()

答案:收款業(yè)務(wù)控制制度()應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對賬單,與顧客核對賬面記錄。

答案:銷售部門賒銷的批準(zhǔn)由()會同信用管理部門根據(jù)賒銷政策和已授權(quán)給顧客的信用額度來進(jìn)行。

答案:信用管理部門企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度,()應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

答案:銷售部門在銷售定價業(yè)務(wù)流程中,財會部門主要負(fù)責(zé)()。

答案:審核銷售價格編制銷售發(fā)票通知單由()負(fù)責(zé)。

答案:銷售部門賒銷的收款控制由()負(fù)責(zé)。

答案:銷售部門現(xiàn)銷的收款控制由()負(fù)責(zé)。D.銷售部門

答案:會計部門申請賒銷客戶的信用額度由()進(jìn)行核定。

答案:信用管理部門企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)測為基礎(chǔ),在全面預(yù)算總方針的指導(dǎo)下,由()編制銷售預(yù)算。

答案:銷售部門企業(yè)開具銷售發(fā)票由()負(fù)責(zé)。

答案:會計部門在無形資產(chǎn)管控中,要特別注重對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。()

答案:對固定資產(chǎn)期末計價的會計處理一般可以比照存貨期末計價進(jìn)行處理。()

答案:錯盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,最后記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

答案:錯在建工程項目交付使用前的固定資產(chǎn)不需計提折舊。()

答案:對根據(jù)管理要求進(jìn)行固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)項目劃分,屬于規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。()

答案:對當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時,在實務(wù)中一般采用備抵法。()

答案:對永續(xù)盤存制下,所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會計部門,由會計部門進(jìn)行記錄()。

答案:錯對于委托外單位加工的存貨,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)計劃部門填寫的“委托加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料,財會部門據(jù)以記賬。()

答案:對存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬不能由一人包辦。()

答案:對無形資產(chǎn)處置控制一般包括()

答案:無形資產(chǎn)出售控制;無形資產(chǎn)報廢控制;無形資產(chǎn)出租控制;無形資產(chǎn)捐贈控制固定資產(chǎn)處置控制一般包括()

答案:固定資產(chǎn)出售控制;固定資產(chǎn)毀損控制;固定資產(chǎn)盤虧控制;固定資產(chǎn)報廢控制固定資產(chǎn)使用控制一般包括()

答案:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制;固定資產(chǎn)使用登記控制;固定資產(chǎn)保管控制;固定資產(chǎn)折舊控制;固定資產(chǎn)期末計價控制;固定資產(chǎn)維護(hù)與維修控制固定資產(chǎn)增加控制一般包括()。

答案:預(yù)算控制;固定資產(chǎn)增加方式控制;固定資產(chǎn)驗收控制;固定資產(chǎn)登記控制;固定資產(chǎn)保險控制固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程分為購入、使用和處置三個基本階段,其控制的內(nèi)容一般包括()。

答案:固定資產(chǎn)增加控制;固定資產(chǎn)使用控制;固定資產(chǎn)處置控制存貨退出企業(yè)的控制一般包括()。

答案:存貨損壞的控制;存貨盤點的控制;存貨丟失的控制存貨購入和使用控制一般包括()。

答案:結(jié)算環(huán)節(jié)控制;驗收環(huán)節(jié)控制;保管環(huán)節(jié)控制企業(yè)在制定和調(diào)整存貨預(yù)算時一般涉及的部門包括()

答案:財務(wù)部門;生產(chǎn)部門存貨購入前控制一般包括()

答案:預(yù)算控制;生產(chǎn)趨勢分析控制存貨的內(nèi)部控制涉及供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié),一般包括()。

答案:存貨購入前控制;存貨購入和使用控制;存貨退出控制;存貨期末計價的控制我國現(xiàn)行的財務(wù)制度規(guī)定,折舊的計算方法可以采用()。

答案:年數(shù)總和法;雙倍余額遞減法;平均年限法在無形資產(chǎn)使用控制中一般還包括()。

答案:報廢控制固定資產(chǎn)處置控制不包括()。

答案:折舊控制固定資產(chǎn)使用控制不包括()

答案:正常報廢控制下面不屬于固定資產(chǎn)增加控制的是()

答案:移送控制下面屬于存貨購入前控制的是()

答案:預(yù)算環(huán)節(jié)控制下面不屬于存貨退出控制內(nèi)容的是()

答案:存貨發(fā)出的控制企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行計價的目的是()

答案:防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險下面不屬于存貨結(jié)算控制目標(biāo)的是()

答案:安全存放A公司生產(chǎn)裝潢建材，產(chǎn)品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進(jìn)年來，產(chǎn)銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經(jīng)理是王某的親戚，因此，仍簽字核準(zhǔn)王某的采購。請問，A公司采購內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

答案:A公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：1.采購前未執(zhí)行請購程序；2.采購未經(jīng)授權(quán)；3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預(yù)算；4.授權(quán)核準(zhǔn)與采購的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權(quán)責(zé)。海力公司是一家辦公設(shè)備生產(chǎn)公司。公司的采購部門在接到其他部門經(jīng)理授權(quán)的服務(wù)請求后負(fù)責(zé)預(yù)訂勞務(wù)(如修理復(fù)印機、清掃辦公室等)。但是由于勞務(wù)服務(wù)并不形成有形的實物，公司不要求編制收貨單。會計部門收到接受勞務(wù)的發(fā)票，只需向授權(quán)部門經(jīng)理核實即付款。宋麗是公司資產(chǎn)管理部門經(jīng)理。她授權(quán)采購部門請她叔叔的公司為海力公司提供勞務(wù)服務(wù)，但隱瞞了他們的親戚關(guān)系。

這樣，宋麗多次要求她叔叔的公司提供勞務(wù)服務(wù)。而這些勞務(wù)并沒有必要，有些甚至沒有真正提供。她叔叔的公司給海力公司開具提供勞務(wù)的發(fā)票，騙取現(xiàn)金。海力公司員工最近無意發(fā)現(xiàn)了該行為，并向總經(jīng)理匯報。最終停止了這一欺騙行為。

要求：本案例出現(xiàn)的問題說明了什么？請針對該公司采購業(yè)務(wù)存在的問題擬訂相應(yīng)的控制制度建設(shè)方案。

答案:本案中，海力公司存在勞務(wù)訂購授權(quán)與審批、勞務(wù)訂購與確定供應(yīng)商、勞務(wù)履行與勞務(wù)結(jié)果驗收等不相容崗位沒有相互分離的情況，從而讓公司資產(chǎn)管理部門經(jīng)理宋麗鉆了空子，導(dǎo)致欺騙行為的發(fā)生。為了防止類似事件再次發(fā)生，海力公司應(yīng)該完善相差內(nèi)部控制制度，在訂貨和付款控制制度上進(jìn)行以下5個方面的改進(jìn)。（1）公司應(yīng)建立預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。本案例中，請購與審批，請購與確定供應(yīng)商，采購與驗收等不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。（2）公司應(yīng)該加強采購預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請購程序；對于超預(yù)算的采購業(yè)務(wù)，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對使用部門提出的申請進(jìn)行審核后再進(jìn)行相應(yīng)的請購程序。（3）公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的請購審批制度。應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要對請購申請進(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的請購申請，審批人應(yīng)要求請購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。（4）公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的采購業(yè)務(wù)驗收制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)過批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。（5）公司應(yīng)加強付款資料的審查控制。

會計人員在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)該對采購、驗收等部門提供的原始單據(jù)（如采購發(fā)票、運輸結(jié)算單據(jù)和驗收費用票據(jù)等）的完整性、業(yè)務(wù)活動的真實性以及支付金額是否超出了付款權(quán)限等進(jìn)行審核，對于有疑點的原始憑證，出納和會計應(yīng)該及時與業(yè)務(wù)部門溝通。王某在擔(dān)任某A公司工程處主任期間，用向他人索要空白合同及商業(yè)零售發(fā)票，偽造購銷合同，虛構(gòu)了購買350萬元電力電纜的事實，并指令保管員填寫虛假的材料入庫單，又用寫有150萬和200萬的兩空白發(fā)票平帳。并到財務(wù)報銷。

請指出案例中存在的問題并提出控制措施。

答案:從案例看出王某之所以能貪污350萬，除其自身道德因素外，還表明A公司采購流程部存在嚴(yán)重問題。

1、電力電纜的請購審批和實際執(zhí)行全由某一人完成，沒有達(dá)到上述不相容職務(wù)相互牽制的問題，為虛假采購創(chuàng)造空間。

2、采購和驗收沒有形成牽制。在采購過程中，采購人員不能同時擔(dān)任驗收職務(wù)，否則可能會造成采購人員購買假冒偽劣產(chǎn)品，本案例中雖然采購人和驗收人為兩個人，但由于保管員受某控制，實際上采購職務(wù)和驗收職務(wù)沒有起到相互牽制的作用，造成材料虛假入庫。給公司造成重大損失。采購申請單一般由使用部門填寫，采購部門匯總。

答案:對供應(yīng)商的選擇一般由采購部門全權(quán)負(fù)責(zé)。（

）

答案:錯采購業(yè)務(wù)控制的目的之一是保證相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算及時、正確。（

）

答案:對企業(yè)可以由付款審批人和付款執(zhí)行人單獨完成詢價與確定供應(yīng)商工作（

）。

答案:錯企業(yè)驗收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗收報告記錄收貨，對無對應(yīng)采購申請表的貨物，不得簽收（

）。

答案:對企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定審批，再交予采購部門執(zhí)行（

）。

答案:錯未經(jīng)授權(quán)采購貨物、采購的貨物不符合合同約定或者采購程序不規(guī)范，可能造成貨物損失或發(fā)貨錯誤，引發(fā)采購爭議，影響生產(chǎn)銷售。（

）

答案:對編制需求預(yù)算和采購預(yù)算、選擇供應(yīng)商、管理供應(yīng)過程是采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點。（

）

答案:對企業(yè)超過一定金額的采購需求，可以由領(lǐng)用部門自行采購（

）。

答案:錯企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接購買、事后審批的方式（

）。

答案:對采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞以下（

）環(huán)節(jié)進(jìn)行。

答案:采購申請;供應(yīng)商選擇;合同簽訂;驗貨付款企業(yè)應(yīng)通過一定的選擇標(biāo)準(zhǔn)確定最終供應(yīng)商。對供應(yīng)商的評價標(biāo)準(zhǔn)包括（

）。

答案:道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn);資信品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn);能否滿足企業(yè)采購標(biāo)的的質(zhì)量、數(shù)量、價格、服務(wù)等基本標(biāo)準(zhǔn);權(quán)重調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)確定采購價格較常用的方法是結(jié)合使用（

）等手段進(jìn)行。

答案:詢價;比價

;招投標(biāo);議價以下哪些屬于請購與審批控制原則（

）。

答案:計劃控制原則;預(yù)算控制原則

;審批控制原則采購業(yè)務(wù)流程包括（

）。

答案:請購

;審批;購買;驗收付款企業(yè)所有采購申請書必須先由（

）簽名批準(zhǔn)。

答案:部門主管

（

）是采購決策最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應(yīng)商，簽訂采購合同的依據(jù)

答案:價格談判

整個采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（

）。

答案:采購作業(yè)企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的采購項目，應(yīng)（

）。

答案:暫估入賬

單位對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，由（

）審批。

答案:企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策在采購招標(biāo)業(yè)務(wù)流程中供應(yīng)商需要(

)。

答案:提供相關(guān)材料在采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程中財務(wù)部門一般負(fù)責(zé)(

)。

答案:提出預(yù)算調(diào)整申請缺乏對采購合同履行的跟蹤管理，運輸工具和方式選擇不當(dāng)，造成采購物質(zhì)損失或無法保證供應(yīng)是(

)的主要風(fēng)險。

答案:訂立采購活動在請購審批業(yè)務(wù)流程中使用部門一般負(fù)責(zé)(

）。

答案:匯總整理采購申請缺乏對采購合同履行的跟蹤管理，運輸工具和方式選擇不當(dāng)，忽視投保等，造成采購物資損失或無法保證供應(yīng)這是（

）的主要風(fēng)險。

答案:管理供應(yīng)過程某公司最高權(quán)力機關(guān)是董事會，指定財務(wù)部為預(yù)算管理機構(gòu)。2010年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計，制訂當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經(jīng)營實際執(zhí)行只完成了預(yù)計的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機構(gòu)（財務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財務(wù)部認(rèn)為，既然實際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2／3。年末，預(yù)算管理機構(gòu)向董事會報告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。

要求：從內(nèi)部控制活動：的角度分析該公司在預(yù)算控制過程中存在哪些問題?應(yīng)該采取哪些措施?

答案:（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對與預(yù)算編制有關(guān)的機構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷售部向財務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機構(gòu)應(yīng)該是董事會，應(yīng)由董事會決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。

（2）公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機構(gòu)，即財務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會編制年度預(yù)算并自行決定實施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。正確的做法是分設(shè)機構(gòu)辦理兩項業(yè)務(wù)。

（3）預(yù)算編制機構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。

（4）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認(rèn)為實際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計劃進(jìn)行。正確的做法應(yīng)該是重點對預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析，找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎懲措施等。據(jù)《浙商》報道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn)，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中，機構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，毫無權(quán)力制衡機制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有決策權(quán)。要資本運作，企業(yè)就得資本運作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進(jìn)貨驗收也是陶壽龍一句話。

在資金運作方面，陶壽龍采取過于激進(jìn)的融資方式，卻沒有任何防范風(fēng)險的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達(dá)克上市的消息。時隔不到兩年時間，陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。

公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時，他們在逃離之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。

要求：從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。

答案:（1）違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權(quán)力過于集中。（2）沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)險。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來看，很可能在資本運作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。（3）會計系統(tǒng)控制不到位。會計賬簿等會計檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導(dǎo)致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。2008年9月15日上午10點，擁有158年歷史的美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)，消息瞬間傳遍地球的各個角落。

令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國國家發(fā)展銀行（KFW）于當(dāng)日10點10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計算機自動付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無疑問，3億歐元將是肉包子打狗有去無回。

轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國社會輿論嘩然。銷量最大的《圖片報》在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國國家發(fā)展銀行是迄今為止“德國最愚蠢的銀行”。以下是法律事務(wù)所調(diào)查員向國會和財政部遞交的一份調(diào)查報告中的記載，它可以告訴我們在短暫而又關(guān)鍵的10分鐘內(nèi)，德國國家發(fā)展銀行有關(guān)部門的人員都是怎么想，又是怎么做的。

首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會討論決定。

董事長保魯斯：我們還沒有得到風(fēng)險評估報告，無法及時做出正確的決策。

董事長秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險評估報告，可那里總是占線，我想還是隔一會再打吧。

國際業(yè)務(wù)部經(jīng)理克魯克：星期五晚上準(zhǔn)備帶上全家人聽音樂會，我得提前打電話預(yù)定門票。

國際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事，沒時間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。

負(fù)責(zé)處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。

文員施特魯克：10點3分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。

結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日期，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計劃轉(zhuǎn)賬吧。

結(jié)算部自動付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了。

信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司破產(chǎn)的消息，但是我相信希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會犯低級錯誤，因此也沒必要提醒他們。

公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖拢蚁敫鸀鯛柪锲妗な┝_德談?wù)勥@件事，但上午要會見幾個克羅地亞客人，等下我再找他也不遲，反正不差這幾個小時。

要求：運用資金營運活動的關(guān)鍵風(fēng)險點及控制措施的有關(guān)知識，分析該案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險點?

答案:資金營運活動的主要風(fēng)險點包括：資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷人財務(wù)困境或資金冗余；資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

資金營運是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動。本案例主要違背了資金活動管控不嚴(yán)這一關(guān)鍵風(fēng)險點。面對這一風(fēng)險，我們可以采取的措施是，通過內(nèi)部資金的有效調(diào)度，可以調(diào)劑余缺，提高資金使用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)短期閑置，在保證安全性和流動性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。

在資金營運內(nèi)部控制中，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)計與審批權(quán)限的劃分十分重要，它不僅應(yīng)考慮正常情況應(yīng)當(dāng)采取的流程，而且應(yīng)當(dāng)考慮某些特殊情況出現(xiàn)時應(yīng)該采取的措施，否則就會違背內(nèi)部控制的精髓，進(jìn)而使內(nèi)部控制失效。首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德和董事長保魯斯的做法就證明了這一點。如果他們不完全依賴正常情況出現(xiàn)時所應(yīng)采取的流程，而是在非常事件出現(xiàn)時采取非常措施，那么3億歐元的損失就有可能避免。付款所需的所有印章可以交由一人全部保管。（

）

答案:錯企業(yè)不得跳號開具發(fā)票，不得隨意開具空白支票。（

）

答案:對出納可以同時負(fù)責(zé)日記賬和非貨幣資金賬戶的記賬工作。（

）

答案:錯授權(quán)的依據(jù)是依事不依人；授權(quán)的界限是不可越權(quán)授權(quán)。(

)

答案:對企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)文件進(jìn)行記錄并且憑證需要連續(xù)編號，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)或遺漏，便于業(yè)務(wù)查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生。

（

）

答案:對未經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核的，出納人員不得對外付款，會計人員可以對外簽發(fā)單據(jù)或上報報表。(

)

答案:錯小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少部分崗位。出納人員可適當(dāng)兼任收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（

）

答案:錯大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，一般情況下應(yīng)設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職，以便相互牽制。（

）

答案:錯雖然資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會計師，但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè)。（

）

答案:錯投資活動是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常運轉(zhuǎn)的活動。（

）

答案:錯票據(jù)管理制度包括（

）等內(nèi)容。

答案:票據(jù)的保管;票據(jù)的領(lǐng)用;票據(jù)的備查登記;票據(jù)的注銷貨幣資金內(nèi)部控制工作需要建立（

）。

答案:崗位責(zé)任制度;職務(wù)分離制度;稽核制度;控制程序現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制點包括（

）

答案:審批;對賬;清查資金活動內(nèi)部控制的總體要求是（

）。

答案:嚴(yán)格執(zhí)行制度

;集中管控模式;樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念

可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯，防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實和貨款結(jié)算及時的控制措施是（

）。

答案:對賬下列不屬于貨幣資金控制的目標(biāo)要求的是（

）。

答案:保證貨幣資金的存在性賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)賬、總賬時，應(yīng)該在（

）監(jiān)督下進(jìn)行。

答案:稽核人員可以保障現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)按照授權(quán)進(jìn)行，增強經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人員的責(zé)任感的內(nèi)控措施是（

）。

答案:授權(quán)批準(zhǔn)按照內(nèi)控的要求，應(yīng)該由（

）負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

答案:會計職務(wù)分離在資金活動的內(nèi)部控制中體現(xiàn)為（

）。

答案:資金使用和資金管理相分離明確所有的日常經(jīng)營活動如銷售、采購、生產(chǎn)等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的計劃是（

）。

答案:經(jīng)營預(yù)算

不相容職務(wù)分離控制的核心是（

）。

答案:內(nèi)部牽制資金活動中的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)這三個環(huán)節(jié)具體屬于（

）。

答案:營運活動企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱是（

）。

答案:資金活動我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系？

答案:（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動。控制活動是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項，運用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段去實施控制。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部，這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評價的過程。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有利和不利因素，并對其存在的風(fēng)險隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，這就是風(fēng)險評估，它是采取控制活動的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險應(yīng)對策略，企業(yè)需要及時采取控制措施，有效控制風(fēng)險，盡量避免風(fēng)險的發(fā)生，盡量降低企業(yè)的損失，這就是控制活動要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險評估、’控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個有機的整體。請簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點。

答案:內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險管理整合框架演變的趨勢。（1