第三講-借貸記賬法

第三講

借貸記賬法一、復(fù)式記賬（一）記賬方法記賬方法——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶(hù)中的方法。單式記賬法——對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄登記的方法賬戶(hù)之間沒(méi)有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，無(wú)法驗(yàn)證記錄的正確性。復(fù)式記賬法——每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行登記的方法。能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡（二）復(fù)式記賬的種類(lèi)：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法（三）復(fù)式記賬的主要特征：（四）復(fù)式記帳方法四要素：理論基礎(chǔ)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)和記帳符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念1)定義：記賬原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則2）形成及發(fā)展過(guò)程產(chǎn)生：13世紀(jì)產(chǎn)生于意大利的威尼斯城。當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)業(yè)發(fā)達(dá)，促進(jìn)了銀行借貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展。貸方(債權(quán)人)銀行借方(債務(wù)人)3）“借”、“貸”二字的含義站在“錢(qián)莊主”的立場(chǎng)對(duì)貨幣流向做出的解釋演進(jìn)以后“借”、“貸”的純符號(hào)意義符號(hào)的含義可以是多樣的略寫(xiě)方式“借”--Dr；“貸”--Cr借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面記錄的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的基本內(nèi)容1）理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式2）記賬符號(hào)和賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)：借Debit，貸Credit

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：Dr

帳戶(hù)名稱(chēng)

Cr注：1、每一個(gè)帳戶(hù)的名稱(chēng)不同，所以形成了不同的帳戶(hù)2、帳戶(hù)名稱(chēng)是會(huì)計(jì)研究對(duì)象-------“資金運(yùn)動(dòng)”分類(lèi)形成的------“會(huì)計(jì)科目”3、每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別決定了每一個(gè)帳戶(hù)的類(lèi)別4、帳戶(hù)的類(lèi)別決定了帳戶(hù)的使用方法

借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)是：借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，余額一般在借方，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。借

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××...

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××9資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算公式：借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額

（二）負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)這類(lèi)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)是：貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方，反映負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額。

借負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××......

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算公式：貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額=貸方期末余額

2024/10/20第三章借貸記賬法10（三）成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同。即：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，若有余額也在借方，反映尚未完工的在產(chǎn)品成本。借成本類(lèi)賬戶(hù)貸期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××......

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××成本類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算公式：借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額

2024/10/20（四）損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)1、收益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)收益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同，即：貸方登記各項(xiàng)收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少或轉(zhuǎn)出數(shù)，由于貸方登記的收入增加合計(jì)數(shù)在期末時(shí)一般都要從借方轉(zhuǎn)出，因此益類(lèi)賬戶(hù)通常沒(méi)有期末余額。收益類(lèi)賬戶(hù)借貸本期減少本期增加額×××

或轉(zhuǎn)出額×××...

本期發(fā)生額×××=本期發(fā)生額×××

2、損失類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)損失類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)應(yīng)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相反，即：借方登記各項(xiàng)費(fèi)用支出的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用支出的減少或轉(zhuǎn)出數(shù)，由于借方登記的費(fèi)用支出增加合計(jì)數(shù)在期末時(shí)一般都要從貸方轉(zhuǎn)出，因此損類(lèi)賬戶(hù)通常沒(méi)有期末余額。

損失類(lèi)賬戶(hù)借貸本期增加額×××本期減少

.或轉(zhuǎn)出額×××..

本期發(fā)生額×××=本期發(fā)生額×××

資產(chǎn)（+）負(fù)債、所有者權(quán)益（-）成本費(fèi)用（+）收入（-）資產(chǎn)（-）負(fù)債、所有者權(quán)益（+）成本費(fèi)用（-）收入（+）帳戶(hù)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目借(資產(chǎn)類(lèi))貸本期發(fā)生額：×××－……………期初余額：×××＋﹢……………×××期末余額：×××?xí)?jì)科目借(權(quán)益類(lèi))貸本期發(fā)生額:×××－……………期初余額：×××＋﹢……………×××期末余額：×××3）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”記帳的技術(shù)過(guò)程：1、明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容2、分析業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響----落實(shí)到具體會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)）3、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果----引起具體會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)）的增加、減少4、運(yùn)用復(fù)式記帳方法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶(hù)、方向5、將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶(hù)(T形)中記錄

4）試算平衡試算平衡的理論依椐：資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律——會(huì)計(jì)恒等式試算平衡的必要性：會(huì)計(jì)記錄正確與否的檢查試算平衡的要求：檢查每一個(gè)帳戶(hù)記錄的本期發(fā)生額（Dr、Cr)和余額（期初、期末）記錄的正確性試算平衡的技術(shù)方法：1、本期各帳戶(hù)發(fā)生額的檢查——發(fā)生額試算平衡

2、本期各帳戶(hù)余額的檢查——余額試算平衡試算平衡無(wú)法查驗(yàn)的錯(cuò)誤（重記、漏記經(jīng)濟(jì)交易等）

試算平衡：

發(fā)生額平衡：∑所有賬戶(hù)∑所有賬戶(hù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額平衡：∑賬戶(hù)借方∑賬戶(hù)貸方期末余額期末余額賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額的試算平衡，是在每個(gè)月結(jié)束時(shí)，根據(jù)月末結(jié)出的各個(gè)賬戶(hù)的本月發(fā)生額和月末余額，編制總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。＝＝試算平衡無(wú)法查驗(yàn)的錯(cuò)誤⑴漏記或重記；⑵一筆業(yè)務(wù)在記錄時(shí)，借貸雙方金額同時(shí)增加或減少⑶一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)互相顛倒，或錯(cuò)記賬戶(hù)名稱(chēng)。⑷借方或貸方的各項(xiàng)目金額偶然一多一少，恰好抵銷(xiāo)等存在不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤。

發(fā)生額及余額試算平衡表

會(huì)計(jì)

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

科目借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

合

計(jì)

帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)帳戶(hù)和會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系——賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)——對(duì)應(yīng)賬戶(hù)會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶(hù)名稱(chēng)、應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄格式：會(huì)計(jì)分錄種類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸（可能性較少）會(huì)計(jì)分錄編制步驟1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)及類(lèi)別。2、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的數(shù)量變動(dòng)。3、根據(jù)前兩步的分析，結(jié)合不同類(lèi)別賬戶(hù)結(jié)構(gòu)確定借貸方向。4、確定登記金額。5、檢查借貸金額是否相等。借貸記賬法的應(yīng)用某公司2005年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日從銀行提取現(xiàn)金1500元備用；2、2日以現(xiàn)金支付公司管理用設(shè)備維修費(fèi)用950元；3、2日收到開(kāi)戶(hù)銀行通知單，市工商銀行提供的1年期貸款50萬(wàn)元已經(jīng)到賬；4、3日購(gòu)入K公司股票10萬(wàn)股（不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），實(shí)際支付款項(xiàng)321000元；5、6日購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)198000元；6、9日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張250000元，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)；7、10日用銀行存款歸還市建設(shè)銀行已到期的3年期借款430000元；8、11日收到P公司投資入股的機(jī)器設(shè)備一批600000元；9、15日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款13000元收到并存入銀行，其余87000元暫未收到；10、16日收到開(kāi)戶(hù)銀行通知單，T公司上月所欠貨款27100元已經(jīng)到賬；11、17日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付環(huán)境保護(hù)費(fèi)13500元；12、21日以銀行存款交納稅款67000元；13、22日收到W公司分來(lái)的投資報(bào)酬現(xiàn)