市地稅個人所得稅管理經(jīng)驗

市地稅個人所得稅管理經(jīng)驗

近年來，我們××市地稅局以規(guī)范個人所得稅征管作為打造稅政品牌一種重點，采用先抓“試點”后推廣，先進“籠子”后規(guī)范措施，全面總結(jié)推廣赤壁試點先進工作經(jīng)驗和全員全額管理科學(xué)措施。目前，本市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為關(guān)鍵，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機關(guān)按照市局即定工作思緒和規(guī)定，全面出擊，采用拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個人所得稅管理“籠子”，促使管理單位、人員、征收稅款有了大幅增長。截止今年9月底，全市納入個人所得稅全員全額管理單位戶，比年初增長××*戶，人員××××人，比年初增長××*人，入庫工薪個人所得稅××××萬元，比同期增長%。個人所得稅全員全額管理，帶動了本市個人所得稅全面大幅度增長。元到9月份，全市完畢個人所得稅09萬元，同比增長%，其中：、市直收入同比增幅分別到達(dá)了%、%、%。估計今年終全市納入管理人員可超過10萬人，代扣代繳個人所得稅可突破××××萬元。

一、籌劃發(fā)展方向，堅持穩(wěn)步推進原則，制定科學(xué)規(guī)范實行方案

個人所得稅點多面廣，一直是社會關(guān)注焦點，關(guān)系到每個人切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實際工作中，我們牢固樹立“要抓就抓難點，就抓微弱環(huán)節(jié)”意識，迎難不畏難，克難奮進，積極堅持穩(wěn)步推進原則，提早籌劃，以點帶面，逐漸創(chuàng)立了全市個人所得稅全員全額管理良好環(huán)境和氣氛。

㈠堅持先抓“試點”后推廣。在實際工作中，我們認(rèn)真選好試點、抓好試點、推好試點。早在xx年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作試點單位，探索管理經(jīng)驗。通過三年努力，該局探索出了一條適合本市個人所得稅代扣代繳新路子。與當(dāng)時相比，實現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理前進，重要體現(xiàn)為五個轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計算向電腦運算轉(zhuǎn)變；三是財政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報送資料單歷來報送全面明細(xì)資料轉(zhuǎn)變；五是由本來“有稅接手，無稅放手“選擇性管理向如今全員全額管理轉(zhuǎn)變。精細(xì)化管理帶來效果非常明顯。赤壁市xx年終代扣代繳單位在本來1個基礎(chǔ)上增長到301，人數(shù)由本來7100人增長到26289人，月均稅額由本來萬元增長到了萬元，xx年，赤壁市代扣代繳個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。試點單位不停規(guī)范完善管理措施，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。本局分別于xx年11月和xx年10月召開現(xiàn)場會，明確規(guī)定各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充足肯定了赤壁試點單位做法和經(jīng)驗，并作了詳細(xì)指示，為本市個人所得稅試點推廣工作明確了努力方向，深入增強了我們抓好個人所得稅全員全額管理信心。

㈡堅持先立習(xí)慣后完善。通過試點建設(shè)，我們認(rèn)識到，全員全額管理是加強個人所得稅管理最終落腳點。找準(zhǔn)這個落腳點后，我們充足結(jié)合自身實際狀況，有放矢、積極穩(wěn)妥地推進全員全額管理工作。對于我們一種人平工資數(shù)額較低地方來說，首先納稅人尤其是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅意識和習(xí)慣，甚至有還存在著抵觸情緒，另首先有稅務(wù)人員認(rèn)為在人手局限性狀況下，個人所得稅全員全額管理花費精力太多，加上起征點又要提高，管理再精細(xì)對收入增長也起不到立竿見影效果，花精力去實行全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)情緒。針對征納雙方認(rèn)識上問題，我們堅持按照“結(jié)合形勢、因勢利導(dǎo)、常抓不懈”原則做好宣傳解釋工作，同步，開發(fā)一套成本低、易操作、大眾化代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認(rèn)識上、在詳細(xì)操作上都能迅速進入角色，逐漸形成“理解政策、清晰形勢、懂得操作、自覺申報、按期扣繳”良好習(xí)慣。

㈢堅持先進“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個人所得稅全員全額管理過程中，針對各地存在著選擇性管理，進“籠子”速度不快狀況，尤其是干部職工聽說個人所得稅納稅原則要提高，全員全額管理積極性下降不利原因，本局多次規(guī)定和強調(diào)全員全額管理含義，明確提出必須貫徹先進“籠子”后規(guī)范原則，規(guī)定做到“四個不管”。一是不管是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)?？劾U網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不管是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點計算征收，不夠起征點也需掌握詳細(xì)收入狀況進行監(jiān)控；三是不管是明收入，還是暗補助，都要計入應(yīng)稅項目；四是不管扣繳單位上報是真收入，還是假收入，都必須先進“籠子”。在推行個人所得稅全員全額管理過程中，為了求真求實，市局多次組織人員赴各縣市，對個人所得稅全員全額管理工作實行現(xiàn)場督辦督導(dǎo)，增進了全員全額管理工作穩(wěn)步向前推進，目前，全市納入個人所得稅全員全額管理“籠子”納稅人近10萬人。

二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，貫徹管理監(jiān)控手段，擴大代扣代繳控管范圍

個人所得稅全員全額管理是個人所得稅管理最終目，是一項信息波及面廣、基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)定高、需全社會共同參與、有關(guān)部門協(xié)助配合系統(tǒng)工程。因此，必須建立一系列與之相配套管理措施和手段，時時監(jiān)控，逐漸完善，積極穩(wěn)妥地推進個人所得稅全員全額管理進程。

㈠建立個人收入檔案。納稅人個人信息來源及其真實度是個人所得稅征管工作長期以來重點和難點。我們積極加強對納稅人個人基本信息、收入和納稅信息以來有關(guān)信息建檔管理，著力推行“一戶式”動態(tài)管理。我們在向扣繳單位發(fā)放扣繳軟盤時，規(guī)定其申報包括單位職工個人基本信息，支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息。尤其是對“雇員納稅人”，規(guī)定報送姓名、身份證號碼、職業(yè)、職務(wù)、聯(lián)絡(luò)電話、通信地址、戶籍所在地等信息。各扣繳義務(wù)人每月填報《個人所得稅計算表》時，把本單位每位職工收入狀況客觀真實填寫，并通過電子技術(shù)將工資發(fā)放清冊、支付個人收入明細(xì)表等有關(guān)數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)。對每個扣繳單位每個人，不管其收入與否到達(dá)個人所得稅征稅原則，我們都要根據(jù)扣繳單位報來清冊和有關(guān)數(shù)據(jù)，建立個人收入檔案，登記造冊，詳細(xì)到人，及時掌握每個納稅人收入和納稅狀況。

㈡實行代扣代繳明細(xì)管理。對每個扣繳義務(wù)人規(guī)定其填寫《個稅扣繳單位基本狀況登記表》，詳細(xì)登記了扣繳義務(wù)人編碼、名稱、稅務(wù)登記證號、電話號碼、行業(yè)、經(jīng)濟類型、單位地址、法定代表人和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)絡(luò)電話等基本信息，登記稅務(wù)登記機關(guān)、登記證照類型、主管稅務(wù)機關(guān)、按所得項目歸類匯總應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額、免稅收入、納稅人數(shù)、已納稅額等涉稅信息。同步，為變化過去大部分扣繳單位只向稅務(wù)機關(guān)申報匯總數(shù)做法，我們重點加強對《扣繳個人所得稅匯報表》和《支付個人收入明細(xì)表》管理，將這兩張表內(nèi)容進行組合，設(shè)計制作更能詳細(xì)反應(yīng)納稅人收入及納稅狀況《個人所得稅計算表》，表內(nèi)既有“工資、薪金”欄，尚有多種“補助”欄和免稅扣除項目欄，詳細(xì)地反應(yīng)了每個人收入狀況。扣繳單位按月上報《個人所得稅計算表》，并將其作為代扣代繳稅款清冊予以保留，主管稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審查核算，發(fā)現(xiàn)扣繳單位若有隱瞞，沒有按每一種人逐欄逐項填寫，或填寫內(nèi)容不全，規(guī)定扣繳單位重新填報，并予以懲罰。

㈢推行扣繳單位自行申報。過去，我們對各扣繳單位采用“每年核定一次，每月按核定稅額申報繳稅”管理措施，既不能科學(xué)精確地反應(yīng)納稅人收入和納稅狀況，甚至有悖《征管法》有關(guān)規(guī)定。為此，我們嚴(yán)格按照規(guī)定將申報權(quán)利償還給納稅人和扣繳義務(wù)人，將申報工作分解到各個代扣代繳單位，由他們進行納稅申報，這樣既化解了財政、稅務(wù)部門工作壓力，又規(guī)范了稅收征管秩序。為了擴大申報面，我們將具有個人所得稅申報表軟盤，通過拷盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式安裝到每個扣繳單位電腦中，并規(guī)定各單位財務(wù)人員在每月7號前報送個人所得稅紙質(zhì)資料和軟盤資料。為了及時服務(wù)納稅人，我們開通個人所得稅征詢電話,及時解答納稅人多種報繳稅問題，定期在納稅廳公布納稅人反饋多種信息，盡最大努力使納稅人交明白稅、放心稅。對于少數(shù)無電腦單位，我們協(xié)助規(guī)定其按月提供個人收入明細(xì)表，協(xié)助其錄入、計算。同步在每月7號前對未來申報單位進行電話提醒，逾期未進行申報，處以一定額度罰款等。這些措施有效地保證了每月個人所得稅申報工作精確、及時進行。目前，全市波及個人所得稅企事業(yè)行政單位每月申報率到達(dá)98%以上。

㈣加強部門協(xié)調(diào)配合。本市各級政府領(lǐng)導(dǎo)多次在各類會議上強調(diào)要加強個人所得稅管理，規(guī)定社會各界支持配合地稅機關(guān)搞好個人所得稅征管，并帶頭繳納個人所得稅，全市各級黨政領(lǐng)導(dǎo)到納稅大廳繳納個人所得稅到達(dá)500余人次，起到了無形宣傳和帶動作用。各級黨政領(lǐng)導(dǎo)積極協(xié)助地稅部門處理個人所得稅代扣代繳手續(xù)費問題，各縣（市、區(qū)）政府根據(jù)代扣稅額撥付了對應(yīng)手續(xù)費，保證了個人所得稅代扣代繳工作順利開展。如本市市政府為市局溫泉分局今年提前劃撥xx年度城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，使我們明確了全員全額管理奮斗目，掌握所屬單位各地職工年平均工資和月均工資水平。交警、國稅部門為我們提供個人車輛購置信息，房管部門為我們提供個人房屋權(quán)屬變更信息，各級媒體配合我們宣傳個人所得稅政策、征管措施、正反經(jīng)典。上至政府、下至部門支持和配合，為我們個人所得稅全員全額管理發(fā)明了一種良好環(huán)境和氣氛。

三、把握重點環(huán)節(jié)，實行專題源泉控管，提高全員全額管理水平

在實行個人所得稅代扣代繳過程中，我們一直把加強高收入者重點管理、稅源源泉管理、以查促收以查促管稽查管理放在重要位置。通過實行多種有效管理手段，增進個人所得稅全員全額管理步入規(guī)范化、精細(xì)化軌道。

㈠加強“兩高”監(jiān)管，保證征管到位。著力建立健全“兩高兩卡”監(jiān)管制度。對金融、保險、電力、電信、石油、煙草、學(xué)校、醫(yī)院、公路等本市波及17種高收入行業(yè)，通過建立《高收入行業(yè)扣繳義務(wù)人扣稅狀況登記卡》，分月登記，強化了跟蹤管理。目前，我們?nèi)幸褜?49戶高收入行業(yè)實行了監(jiān)管，監(jiān)控稅款504萬元，占工薪個人所得稅%。對民營經(jīng)濟投資者以及收入較高、著名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多個人通過建立《高收入個人納稅狀況登記卡》，及時掌握了全市1400余名高收入者收入來源和納稅狀況。在加強對“兩高”人員監(jiān)管同步，我們對重點納稅人實行了滾動動態(tài)管理措施，每年都根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H狀況，適時增補重點納稅人，不停擴大重點納稅人管理范圍。

㈡規(guī)范稅源管理，保證源泉控管。首先，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。首先對應(yīng)辦理稅務(wù)登記企業(yè)扣繳義務(wù)人，認(rèn)真開展漏征漏管戶清理工作，在補辦稅務(wù)登記同步，發(fā)放個人所得稅扣繳軟盤，輔導(dǎo)督促企業(yè)建立個人所得稅代扣代繳清冊，按期申報代扣稅款；另首先對無稅務(wù)登記證行政事業(yè)單位及時辦理扣繳稅款登記證，明確其扣繳稅款權(quán)利和義務(wù)。今年4月份，本市統(tǒng)一組織了“拉網(wǎng)式”清理，補辦扣繳稅務(wù)登記證165份。另一方面，加強對行政事業(yè)單位全面控管。我們將赤壁控管行政事業(yè)扣繳單位名單打印成冊，發(fā)放到其他縣（市、區(qū)）局，規(guī)定對照清冊上行政事業(yè)單位，逐戶納入全員全額管理。目前，全市納入全員全額管理行政事業(yè)單位到達(dá)7xx年元至9月，全市共稽查扣繳單位69戶，查補稅款萬元，懲罰款萬元，加收滯納金萬元