02項(xiàng)目二增值稅理論與實(shí)務(wù)

稅法項(xiàng)目二增值稅理論與實(shí)務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)

1.了解增值稅的類型和發(fā)展；

2.掌握增值稅的基本概念；

3.掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；

4.熟悉增值稅法關(guān)于征收管理的內(nèi)容；技能目標(biāo)

1.能夠熟練運(yùn)用增值稅法規(guī)定解決實(shí)際工作中的涉稅問(wèn)題；

2.能夠熟練進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以及納稅申報(bào)表的填報(bào)。模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)模塊一增值稅基本理論一、增值稅的概念和類型（一）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（二）增值稅的類型1.消費(fèi)型增值稅。

2.收人型增值稅。

3.生產(chǎn)型增值稅。

二、我國(guó)增值稅的發(fā)展模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)三、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的基本規(guī)定2.提供的加工、修理修配勞務(wù)3.提供的應(yīng)稅服務(wù)1.銷售或者進(jìn)口的貨物模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)（二）應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容1.交通運(yùn)輸業(yè)2.郵政業(yè)3.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（三）征收范圍的特殊規(guī)定1.視同銷售貨物2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)3.混合銷售4.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)5.混業(yè)經(jīng)營(yíng)模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)四、增值稅的納稅人（一）增值稅納稅人的-般規(guī)定（二）增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定辦法（三）增值稅-般納稅人的認(rèn)定辦法（四）增值稅的扣繳義務(wù)人五、增值稅的稅率1.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除特別規(guī)定外，稅率為17%.2.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

（二）小規(guī)模納稅人增值稅征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.

（一）基本稅率

模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)（三）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊物適用增值稅稅率或征收率

（四）按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率的銷售貨物

(五)營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅納稅人

模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)模塊二增值稅計(jì)稅實(shí)務(wù)一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1+成本利潤(rùn)率）征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加上消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1+成本利潤(rùn)率）÷(1-消費(fèi)稅稅率)模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)3.含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率煙葉收購(gòu)金額＝煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)煙葉稅應(yīng)納稅額＝煙葉收購(gòu)金額×稅率(20%)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算1.計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間劃分限定。（2）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。（3）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。2.計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理3.扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定4.銷貨退回或折讓涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（二）含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）三、特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（二）混合銷售行為（三）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)四、進(jìn)口貨物征稅（一）進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人1.進(jìn)口貨物征稅的范圍2.進(jìn)口貨物的納稅人（二）進(jìn)口貨物的適用稅率（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率（四）進(jìn)口貨物的稅收管理五、出口貨物退（免）稅（一）出口貨物退（免）稅基本政策（二）出口貨物退（免）稅的適用范圍模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)1.適用增值稅退（免）稅政策的范圍2.增值稅退（免）稅辦法3.增值稅出口退稅率4.增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)5.增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)模塊三增值稅征收管理與申報(bào)一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（一）一般規(guī)定1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。在明確了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后，還需要掌握具體納稅期限，以保證按期繳納稅款。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、30日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。二、納稅期限模塊二

增值稅理論與實(shí)務(wù)為了保證納稅人按期申報(bào)納稅，根據(jù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和搞活商品流通的特點(diǎn)及不同情