企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐操作指引

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐操作指引TOC\o"1-2"\h\u30333第1章審計(jì)準(zhǔn)備 412041.1審計(jì)計(jì)劃制定 487441.1.1確定審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)需求，明確審計(jì)目標(biāo)，包括驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。 4134931.1.2確定審計(jì)范圍：結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，界定審計(jì)范圍，包括審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等。 4129901.1.3制定審計(jì)時(shí)間安排：根據(jù)審計(jì)范圍及企業(yè)實(shí)際情況，制定審計(jì)時(shí)間表，明確各階段工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。 4297661.1.4確定審計(jì)資源配置：合理配置審計(jì)人員、資金、設(shè)備等資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。 499131.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織 5277581.2.1確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，挑選具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。 5321431.2.2分工與職責(zé)：明確各審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作的高效協(xié)同。 5304891.2.3培訓(xùn)與指導(dǎo)：對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其審計(jì)技能，保證審計(jì)質(zhì)量。 5185991.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的協(xié)作，提高審計(jì)效率。 527341.3審計(jì)資料收集與整理 533201.3.1資料收集：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，向企業(yè)相關(guān)部門收集財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證、合同等審計(jì)資料。 5101561.3.2資料整理：對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類、排序、歸檔，以便于審計(jì)過程中查閱。 5170951.3.3驗(yàn)證資料完整性：檢查審計(jì)資料是否齊全、真實(shí)、合法，保證審計(jì)依據(jù)的可靠性。 541.3.4資料保管：對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行妥善保管，防止丟失、損壞或泄露。 5276691.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 536391.4.1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)因素。 5163191.4.2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。 5170381.4.3制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 557271.4.4跟蹤風(fēng)險(xiǎn)變化：在審計(jì)過程中，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。 624290第2章審計(jì)程序與方法 6285232.1審計(jì)程序設(shè)計(jì) 676262.2審計(jì)抽樣方法 6225722.3審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià) 6266762.4分析性復(fù)核程序 72943第3章貨幣資金審計(jì) 7134813.1庫存現(xiàn)金審計(jì) 762663.1.1審計(jì)目標(biāo) 7178703.1.2審計(jì)程序 739503.2銀行存款審計(jì) 7271093.2.1審計(jì)目標(biāo) 8286483.2.2審計(jì)程序 8110973.3其他貨幣資金審計(jì) 8101233.3.1審計(jì)目標(biāo) 888533.3.2審計(jì)程序 8125493.4外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 8234853.4.1審計(jì)目標(biāo) 870223.4.2審計(jì)程序 85887第4章應(yīng)收賬款審計(jì) 8178694.1應(yīng)收賬款分析 883394.1.1審計(jì)目標(biāo) 8142344.1.2審計(jì)程序 996454.2應(yīng)收賬款函證 916494.2.1審計(jì)目標(biāo) 9219824.2.2審計(jì)程序 9313254.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 9237474.3.1審計(jì)目標(biāo) 9279914.3.2審計(jì)程序 9240534.4收入確認(rèn)審計(jì) 920394.4.1審計(jì)目標(biāo) 10116634.4.2審計(jì)程序 1019554第5章存貨與成本審計(jì) 1045485.1存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤 10107505.1.1存貨盤點(diǎn)概述 10323545.1.2存貨監(jiān)盤程序 10264835.1.3存貨盤點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 103085.2存貨計(jì)價(jià)審計(jì) 10240645.2.1存貨計(jì)價(jià)方法 1037425.2.2存貨計(jì)價(jià)審計(jì)程序 1161925.3成本計(jì)算審計(jì) 1161205.3.1成本計(jì)算概述 11141875.3.2成本計(jì)算審計(jì)程序 11248495.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì) 11243245.4.1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備概述 11312745.4.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序 116314第6章固定資產(chǎn)與投資審計(jì) 1183216.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)與監(jiān)盤 1213826.1.1盤點(diǎn)程序 12118136.1.2盤點(diǎn)方法 1219376.1.3監(jiān)盤過程 12129366.1.4盤點(diǎn)結(jié)果分析 12136636.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì) 12259406.2.1折舊政策審查 1284436.2.2折舊計(jì)算準(zhǔn)確性 12278116.2.3折舊記錄完整性 12108226.3在建工程審計(jì) 12312906.3.1工程項(xiàng)目合規(guī)性審查 12285936.3.2工程成本核算 1280696.3.3工程進(jìn)度與質(zhì)量 13242716.4長期股權(quán)投資審計(jì) 13302926.4.1投資權(quán)益確認(rèn) 13108946.4.2投資收益核算 13278256.4.3投資減值測試 13236206.4.4投資退出機(jī)制 1313388第7章負(fù)債審計(jì) 1376497.1應(yīng)付賬款審計(jì) 1367277.1.1審計(jì)目標(biāo) 1338577.1.2審計(jì)程序 13292957.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 13174277.2.1審計(jì)目標(biāo) 13228147.2.2審計(jì)程序 14175427.3其他應(yīng)付款審計(jì) 14269777.3.1審計(jì)目標(biāo) 14208747.3.2審計(jì)程序 14125647.4長短期借款審計(jì) 14137857.4.1審計(jì)目標(biāo) 14151197.4.2審計(jì)程序 1414284第8章所有者權(quán)益審計(jì) 1419548.1實(shí)收資本（股本）審計(jì) 14175148.1.1審計(jì)目標(biāo) 15199428.1.2審計(jì)程序 15255768.2資本公積審計(jì) 15298768.2.1審計(jì)目標(biāo) 15192758.2.2審計(jì)程序 15266918.3盈余公積審計(jì) 15153788.3.1審計(jì)目標(biāo) 15229678.3.2審計(jì)程序 15107528.4未分配利潤審計(jì) 1582348.4.1審計(jì)目標(biāo) 1683338.4.2審計(jì)程序 1628403第9章收入與費(fèi)用審計(jì) 16277799.1銷售收入審計(jì) 16294989.1.1審計(jì)目標(biāo) 16296469.1.2審計(jì)程序 16151319.2營業(yè)收入審計(jì) 16134529.2.1審計(jì)目標(biāo) 1668809.2.2審計(jì)程序 16281269.3費(fèi)用審計(jì) 17105309.3.1審計(jì)目標(biāo) 17184469.3.2審計(jì)程序 17288769.4利潤總額與凈利潤審計(jì) 17161289.4.1審計(jì)目標(biāo) 17123699.4.2審計(jì)程序 1726885第10章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤 173062510.1審計(jì)報(bào)告編制 171781210.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 171704710.1.2報(bào)告內(nèi)容 172315110.1.3報(bào)告撰寫要求 182353710.2審計(jì)報(bào)告溝通 182335510.2.1溝通方式 182998410.2.2溝通內(nèi)容 181397610.2.3溝通技巧 1836010.3審計(jì)后續(xù)跟蹤 183206010.3.1跟蹤目的 18592810.3.2跟蹤方式 183138710.3.3跟蹤要求 192874310.4審計(jì)檔案整理與歸檔 192154210.4.1檔案整理 191102610.4.2檔案歸檔 19第1章審計(jì)準(zhǔn)備1.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃制定是財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐操作的首要環(huán)節(jié)，旨在明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及資源配置。以下為審計(jì)計(jì)劃制定的主要內(nèi)容：1.1.1確定審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)需求，明確審計(jì)目標(biāo)，包括驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。1.1.2確定審計(jì)范圍：結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，界定審計(jì)范圍，包括審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等。1.1.3制定審計(jì)時(shí)間安排：根據(jù)審計(jì)范圍及企業(yè)實(shí)際情況，制定審計(jì)時(shí)間表，明確各階段工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。1.1.4確定審計(jì)資源配置：合理配置審計(jì)人員、資金、設(shè)備等資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量具有重要意義。以下為審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織的相關(guān)內(nèi)容：1.2.1確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，挑選具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。1.2.2分工與職責(zé)：明確各審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作的高效協(xié)同。1.2.3培訓(xùn)與指導(dǎo)：對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其審計(jì)技能，保證審計(jì)質(zhì)量。1.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的協(xié)作，提高審計(jì)效率。1.3審計(jì)資料收集與整理審計(jì)資料的收集與整理是審計(jì)準(zhǔn)備工作的重要組成部分，以下為相關(guān)內(nèi)容：1.3.1資料收集：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，向企業(yè)相關(guān)部門收集財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證、合同等審計(jì)資料。1.3.2資料整理：對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類、排序、歸檔，以便于審計(jì)過程中查閱。1.3.3驗(yàn)證資料完整性：檢查審計(jì)資料是否齊全、真實(shí)、合法，保證審計(jì)依據(jù)的可靠性。1.3.4資料保管：對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行妥善保管，防止丟失、損壞或泄露。1.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為相關(guān)內(nèi)容：1.4.1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)因素。1.4.2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。1.4.3制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.4.4跟蹤風(fēng)險(xiǎn)變化：在審計(jì)過程中，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。第2章審計(jì)程序與方法2.1審計(jì)程序設(shè)計(jì)審計(jì)程序設(shè)計(jì)是保證審計(jì)工作有效開展的基礎(chǔ)。審計(jì)程序應(yīng)包括以下環(huán)節(jié)：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括了解企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)信息。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍。（3）制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排等。（4）實(shí)施審計(jì)程序：依據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，包括檢查、詢問、觀察、分析等方法。（5）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果：對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，并形成審計(jì)結(jié)論。（6）編制審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺的問題及建議。2.2審計(jì)抽樣方法審計(jì)抽樣方法是指在審計(jì)過程中，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測試，以推斷總體特征的方法。審計(jì)抽樣方法包括：（1）隨機(jī)抽樣：隨機(jī)選擇樣本，使每個(gè)樣本具有相同的被選中概率。（2）分層抽樣：將總體按照某一特征進(jìn)行分層，然后在每層內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)律，從總體中選取樣本。（4）判斷抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，選取具有代表性的樣本。（5）貨幣單位抽樣：以貨幣單位為抽樣單元，選取樣本。2.3審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)主要包括以下方面：（1）收集證據(jù)：通過檢查、詢問、觀察、分析等方法，獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。（2）評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性：判斷收集到的證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（3）評(píng)價(jià)證據(jù)的適當(dāng)性：判斷證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、可比性等，保證證據(jù)的適用性。（4）形成審計(jì)結(jié)論：依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)論。2.4分析性復(fù)核程序分析性復(fù)核程序是指通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)指標(biāo)的比較、計(jì)算、分析，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性、完整性和準(zhǔn)確性。分析性復(fù)核程序主要包括：（1）比較分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行橫向和縱向比較，分析其變動(dòng)原因及合理性。（2）比率分析：計(jì)算并分析財(cái)務(wù)比率，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。（3）趨勢(shì)分析：分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r。（4）合理性測試：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常項(xiàng)目或與預(yù)期不符的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以保證其合理性。通過以上分析性復(fù)核程序，有助于發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的問題，為審計(jì)工作提供有力支持。第3章貨幣資金審計(jì)3.1庫存現(xiàn)金審計(jì)3.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計(jì)，旨在保證企業(yè)現(xiàn)金管理規(guī)范，現(xiàn)金余額真實(shí)、準(zhǔn)確，以及現(xiàn)金收支活動(dòng)合規(guī)。3.1.2審計(jì)程序（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)；（2）審查現(xiàn)金收支憑證，確認(rèn)現(xiàn)金收支的真實(shí)性、合規(guī)性；（3）分析現(xiàn)金余額的合理性，關(guān)注異常變動(dòng)；（4）檢查現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.2銀行存款審計(jì)3.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以及銀行存款余額的完整性。3.2.2審計(jì)程序（1）獲取并分析企業(yè)銀行賬戶清單，確認(rèn)銀行賬戶的合規(guī)性；（2）核對(duì)銀行存款余額與銀行對(duì)賬單，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)；（3）審查銀行存款收支憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性；（4）檢查企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.3其他貨幣資金審計(jì)3.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)其他貨幣資金的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。3.3.2審計(jì)程序（1）獲取其他貨幣資金明細(xì)表，分析其來源和性質(zhì)；（2）審查其他貨幣資金的收支憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性；（3）核對(duì)其他貨幣資金余額與相關(guān)賬戶，保證其準(zhǔn)確性；（4）檢查其他貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.4外幣業(yè)務(wù)審計(jì)3.4.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。3.4.2審計(jì)程序（1）審查外幣交易原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性；（2）核對(duì)外幣業(yè)務(wù)折算匯率，分析匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響；（3）檢查外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（4）評(píng)估外幣業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理措施的合理性。第4章應(yīng)收賬款審計(jì)4.1應(yīng)收賬款分析4.1.1審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款分析的審計(jì)目標(biāo)主要包括：評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的可收回性及準(zhǔn)確性；確定應(yīng)收賬款余額的合理性；識(shí)別應(yīng)收賬款中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。4.1.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，分析應(yīng)收賬款賬齡、客戶分布、行業(yè)分布等情況。（2）分析應(yīng)收賬款與營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，評(píng)估應(yīng)收賬款增長的合理性。（3）對(duì)比歷史同期應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，分析變動(dòng)原因，關(guān)注異常變動(dòng)。（4）評(píng)估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的充分性和合理性。4.2應(yīng)收賬款函證4.2.1審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款函證的審計(jì)目標(biāo)主要是證實(shí)應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)，以及評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性。4.2.2審計(jì)程序（1）選擇函證對(duì)象，包括大額、異常、長期未收回的應(yīng)收賬款。（2）設(shè)計(jì)函證內(nèi)容，要求客戶確認(rèn)應(yīng)收賬款余額、交易條款、支付承諾等。（3）發(fā)送函證，跟蹤函證進(jìn)度，保證函證結(jié)果的有效性。（4）分析函證結(jié)果，關(guān)注未回函、不符函、回函異常等情況，采取相應(yīng)措施。4.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì)4.3.1審計(jì)目標(biāo)壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的充分性和合理性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映應(yīng)收賬款的可收回性。4.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)壞賬政策，評(píng)價(jià)其合理性和一致性。（2）檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)，如賬齡分析、歷史損失率等。（3）測試壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的披露是否充分，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。4.4收入確認(rèn)審計(jì)4.4.1審計(jì)目標(biāo)收入確認(rèn)審計(jì)的目標(biāo)是保證企業(yè)按照規(guī)定的時(shí)間和條件，正確確認(rèn)收入，防止虛增或提前確認(rèn)收入。4.4.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)收入確認(rèn)政策，評(píng)估其合規(guī)性。（2）檢查收入確認(rèn)的依據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、出庫單等。（3）測試收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況。（4）評(píng)估收入確認(rèn)的披露是否充分，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。第5章存貨與成本審計(jì)5.1存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤5.1.1存貨盤點(diǎn)概述存貨盤點(diǎn)是指對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行實(shí)地清查、核對(duì)和計(jì)算的過程，以保證存貨賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的一致性。審計(jì)人員應(yīng)深入了解企業(yè)存貨盤點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定和流程，以便對(duì)存貨盤點(diǎn)實(shí)施有效監(jiān)盤。5.1.2存貨監(jiān)盤程序（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃，明確監(jiān)盤范圍、時(shí)間、人員及職責(zé)；（2）審查企業(yè)存貨盤點(diǎn)制度，評(píng)價(jià)其合理性和有效性；（3）實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)過程，關(guān)注盤點(diǎn)方法的合理性、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（4）核對(duì)存貨盤點(diǎn)記錄，驗(yàn)證其與存貨賬面數(shù)據(jù)的一致性；（5）對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)覺的差異進(jìn)行調(diào)查、分析，并提出處理建議。5.1.3存貨盤點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)（1）存貨盤點(diǎn)范圍的完整性；（2）存貨盤點(diǎn)方法的合理性；（3）存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（4）存貨盤點(diǎn)結(jié)果的及時(shí)性；（5）存貨盤點(diǎn)中發(fā)覺的異常情況的調(diào)查與處理。5.2存貨計(jì)價(jià)審計(jì)5.2.1存貨計(jì)價(jià)方法存貨計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）、加權(quán)平均法等。審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法，評(píng)估其合理性和一致性。5.2.2存貨計(jì)價(jià)審計(jì)程序（1）審查企業(yè)存貨計(jì)價(jià)政策，評(píng)價(jià)其合規(guī)性和合理性；（2）測試存貨計(jì)價(jià)方法的實(shí)際應(yīng)用，確認(rèn)其與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的一致性；（3）分析存貨計(jì)價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注是否存在存貨積壓、跌價(jià)準(zhǔn)備不足等問題；（4）核對(duì)存貨成本核算準(zhǔn)確性，包括原材料、直接人工、制造費(fèi)用等。5.3成本計(jì)算審計(jì)5.3.1成本計(jì)算概述成本計(jì)算是指對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種成本進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算的過程。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注成本計(jì)算的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性。5.3.2成本計(jì)算審計(jì)程序（1）審查企業(yè)成本計(jì)算制度，評(píng)價(jià)其合規(guī)性和合理性；（2）檢查成本核算記錄，確認(rèn)成本歸集、分配和計(jì)算的準(zhǔn)確性；（3）分析成本結(jié)構(gòu)，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；（4）檢驗(yàn)成本計(jì)算結(jié)果的正確性，包括直接成本、間接成本等；（5）評(píng)估成本控制措施的有效性，提出改進(jìn)建議。5.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)5.4.1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備概述存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指企業(yè)為應(yīng)對(duì)存貨可能發(fā)生的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)定提取的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、使用和披露情況。5.4.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序（1）審查企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，評(píng)價(jià)其合規(guī)性和合理性；（2）測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性，包括跌價(jià)原因、計(jì)算過程等；（3）分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注是否存在過度計(jì)提或計(jì)提不足的情況；（4）核實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露情況，保證其與實(shí)際計(jì)提金額一致；（5）評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備管理制度的完善性，提出改進(jìn)建議。第6章固定資產(chǎn)與投資審計(jì)6.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)與監(jiān)盤6.1.1盤點(diǎn)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)制定合理的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)程序，包括編制固定資產(chǎn)清單、確定盤點(diǎn)時(shí)間、安排盤點(diǎn)人員及分工等。6.1.2盤點(diǎn)方法審計(jì)人員可采用實(shí)地盤點(diǎn)、復(fù)核賬面記錄、利用現(xiàn)代技術(shù)手段等方法進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。6.1.3監(jiān)盤過程審計(jì)人員在監(jiān)盤過程中，應(yīng)注意觀察盤點(diǎn)人員的操作，保證盤點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)覺的異常情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)查、核實(shí)。6.1.4盤點(diǎn)結(jié)果分析審計(jì)人員應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析，關(guān)注固定資產(chǎn)的存在、完整性、準(zhǔn)確性等方面，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)。6.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì)6.2.1折舊政策審查審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策，評(píng)估其合規(guī)性、合理性和一致性。6.2.2折舊計(jì)算準(zhǔn)確性審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算過程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性，包括折舊方法、使用年限、凈殘值等。6.2.3折舊記錄完整性審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊記錄，確認(rèn)其完整性，保證折舊已正確計(jì)入成本和損益。6.3在建工程審計(jì)6.3.1工程項(xiàng)目合規(guī)性審查審計(jì)人員應(yīng)審查在建工程項(xiàng)目的合規(guī)性，包括項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)。6.3.2工程成本核算審計(jì)人員應(yīng)檢查在建工程成本核算的準(zhǔn)確性，包括直接成本、間接成本、合同變更等。6.3.3工程進(jìn)度與質(zhì)量審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注在建工程的進(jìn)度與質(zhì)量，評(píng)估工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。6.4長期股權(quán)投資審計(jì)6.4.1投資權(quán)益確認(rèn)審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資的權(quán)益，包括投資金額、持股比例、投資收益等。6.4.2投資收益核算審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)長期股權(quán)投資收益的核算，包括投資收益確認(rèn)、投資收益分配等。6.4.3投資減值測試審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估長期股權(quán)投資是否存在減值跡象，審查企業(yè)是否進(jìn)行了減值測試，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的合理性。6.4.4投資退出機(jī)制審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)長期股權(quán)投資的退出機(jī)制，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)的可控性。第7章負(fù)債審計(jì)7.1應(yīng)付賬款審計(jì)7.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)其存在性、完整性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.1.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（2）選取樣本進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的余額和存在性。（3）檢查應(yīng)付賬款相關(guān)的支持性文件，如購貨發(fā)票、合同等，以確認(rèn)其真實(shí)性。（4）分析應(yīng)付賬款的變化趨勢(shì)，關(guān)注異常波動(dòng)。（5）對(duì)大額或異常的應(yīng)付賬款實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序。7.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)7.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)其計(jì)算、計(jì)提和繳納的準(zhǔn)確性，以及是否符合相關(guān)法律法規(guī)。7.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)的稅收政策和稅收籌劃，評(píng)估其合理性。（2）獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（3）檢查稅費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和計(jì)算過程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）審查稅費(fèi)繳納的憑證，確認(rèn)其及時(shí)性和合規(guī)性。（5）關(guān)注稅費(fèi)優(yōu)惠政策，評(píng)估企業(yè)是否充分享受。7.3其他應(yīng)付款審計(jì)7.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性和計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.3.2審計(jì)程序（1）獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（2）對(duì)大額或異常的其他應(yīng)付款實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，確認(rèn)其真實(shí)性。（3）檢查其他應(yīng)付款的形成原因，評(píng)估其合規(guī)性。（4）分析其他應(yīng)付款的變化趨勢(shì)，關(guān)注異常波動(dòng)。（5）確認(rèn)其他應(yīng)付款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。7.4長短期借款審計(jì)7.4.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)長短期借款進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.4.2審計(jì)程序（1）獲取或編制長短期借款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（2）檢查借款合同、借據(jù)等支持性文件，確認(rèn)借款的真實(shí)性和合規(guī)性。（3）分析借款利率、還款期限等條款，評(píng)估借款條件的合理性。（4）對(duì)大額或異常的長短期借款實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，確認(rèn)其權(quán)利和義務(wù)。（5）確認(rèn)長短期借款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，關(guān)注利息費(fèi)用和匯兌損益的核算。第8章所有者權(quán)益審計(jì)8.1實(shí)收資本（股本）審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)實(shí)收資本（股本）進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)企業(yè)實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。8.1.2審計(jì)程序（1）查閱企業(yè)設(shè)立時(shí)的有關(guān)法律文件、合同、章程等，確認(rèn)實(shí)收資本的來源及合法性。（2）檢查實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（3）核實(shí)實(shí)收資本的變動(dòng)情況，關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的增減變動(dòng)。（4）對(duì)實(shí)收資本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，分析實(shí)收資本的結(jié)構(gòu)、比例及其變動(dòng)趨勢(shì)。8.2資本公積審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)資本公積進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)企業(yè)資本公積的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.2.2審計(jì)程序（1）檢查資本公積的形成原因，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（2）核實(shí)資本公積的會(huì)計(jì)處理是否正確，重點(diǎn)關(guān)注資本公積的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及其變動(dòng)情況。（3）分析資本公積的構(gòu)成，關(guān)注是否存在不合規(guī)的資本公積項(xiàng)目。8.3盈余公積審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)盈余公積進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)企業(yè)盈余公積的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.3.2審計(jì)程序（1）檢查盈余公積的形成依據(jù)，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)章程的規(guī)定。（2）核實(shí)盈余公積的會(huì)計(jì)處理是否正確，重點(diǎn)關(guān)注盈余公積的提取、使用及其變動(dòng)情況。（3）分析盈余公積的提取比例和用途，關(guān)注是否存在違規(guī)使用盈余公積的情況。8.4未分配利潤審計(jì)8.4.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)未分配利潤進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)企業(yè)未分配利潤的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.4.2審計(jì)程序（1）檢查未分配利潤的形成依據(jù)，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)章程的規(guī)定。（2）核實(shí)未分配利潤的會(huì)計(jì)處理是否正確，重點(diǎn)關(guān)注利潤分配的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（3）分析未分配利潤的變動(dòng)情況，關(guān)注是否存在未按期分配利潤、違規(guī)分配利潤等問題。（4）對(duì)未分配利潤實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。第9章收入與費(fèi)用審計(jì)9.1銷售收入審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)銷售收入審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)銷售收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。9.1.2審計(jì)程序（1）獲取銷售收入明細(xì)表，檢查銷售收入的計(jì)算準(zhǔn)確性。（2）對(duì)銷售收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，分析銷售合同、發(fā)票、出庫單等支持性文件。（3）檢查銷售收入確認(rèn)的時(shí)間，保證符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（4）評(píng)估銷售收入的主要風(fēng)險(xiǎn)，包括應(yīng)收賬款的可收回性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性等。9.2營業(yè)收入審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)營業(yè)收入審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)營業(yè)收入的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。9.2.2審計(jì)程序（1）分析營業(yè)收入的結(jié)構(gòu)，檢查營業(yè)收入來源的合理性。（2）獲取營業(yè)收入相關(guān)的支持性文件，如合同、發(fā)票、銀行回單等，核實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。（3）檢查營業(yè)收入確認(rèn)的方法和時(shí)點(diǎn)，保證符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（4）評(píng)估營業(yè)收入的主要風(fēng)險(xiǎn)，如收入提前確認(rèn)、收入虛增等。9.3費(fèi)用審計(jì)9.3.1審計(jì)目標(biāo)費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性。9.3.2審計(jì)程序（1）獲取費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用計(jì)算和分配的準(zhǔn)確性。（2）分析費(fèi)用發(fā)生的合理性，關(guān)注異常費(fèi)用項(xiàng)目。（3）核實(shí)費(fèi)用報(bào)銷的合規(guī)性，檢查費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)是否齊全。（4）評(píng)估費(fèi)用控制的有效性，提出改進(jìn)建議。9.4利潤總額與凈利潤審計(jì)9.4.1審計(jì)目標(biāo)利潤總額與凈利