注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編6

注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編6(總分：80.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算資源稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人開采銷售原油的銷售數(shù)量

B.納稅人銷售原煤時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r(jià)款

√

C.納稅人銷售汽油對(duì)外收取的不含增值稅價(jià)款

D.納稅人銷售天然氣時(shí)銷售出的天然氣的體積數(shù)量解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，原油的資源稅從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售數(shù)量不是計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，成品油（包括汽油）不屬于資源稅的征稅范圍，無需繳納資源稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，天然氣的資源稅從價(jià)計(jì)征，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)。2.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

√

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅人（選項(xiàng)ACD正確）；消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。3.下列不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在我國境內(nèi)開采石油的外商投資者

B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業(yè)

C.進(jìn)口金屬礦產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營戶

√

D.開采寶玉石的私營企業(yè)解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，選項(xiàng)C“進(jìn)口”金屬礦產(chǎn)，不屬于資源稅的納稅人。選項(xiàng)ABD中，均為在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個(gè)人，均屬于資源稅納稅人。4.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9.8

B.10.00

√

C.29.40

D.30.00解析：車輛購置稅對(duì)“取得”并“自用”的行為征稅。汽車制造廠將自產(chǎn)10輛乘用車無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司，汽車制造廠不需要繳納車輛購置稅；納稅人應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額（按照20萬元/輛計(jì)算）。綜上，汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅額=20×5×10%=10（萬元），選項(xiàng)B正確。5.某生產(chǎn)企業(yè)2021年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元；復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

√解析：選項(xiàng)D正確，本題考查運(yùn)往境外修理的貨物的完稅價(jià)格的確定。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。即關(guān)稅完稅價(jià)格=5+1.2=6.2（萬元）。應(yīng)納關(guān)稅=（5+1.2）×10%=0.62（萬元）。6.2021年4月，張某將2020年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.350

B.367.50

√

C.385.88

D.404.25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房憑據(jù)，且提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。每滿12個(gè)月計(jì)一年，超過一年，不滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年，本題中，該房屋2020年6月購入，2021年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，沒有加計(jì)扣除，可以扣除舊房金額為購房發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額=350+17.5=367.5（萬元）。7.某鐵礦企業(yè)將外購300萬元鐵礦石原礦與自采100萬元鐵礦石原礦混合洗選加工為精礦銷售，精礦銷售額為600萬元。當(dāng)?shù)罔F礦石原礦稅率為3%，鐵礦石精礦稅率為2%，該企業(yè)當(dāng)月銷售鐵礦精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2萬元

B.3萬元

√

C.6萬元

D.12萬元解析：資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品不含增值稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人以外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額。本題中，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額=外購原礦購進(jìn)金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)精礦適用稅率）=300×（3%÷2%）=450（萬元）。該企業(yè)鐵礦石精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅=（600-450）×2%=3（萬元）。8.2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，另向賣方支付該批貨物的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元（構(gòu)成境內(nèi)銷售的必要條件），支付賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.623

√

B.615

C.613

D.610解析：選項(xiàng)A正確。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定；作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格（向賣方支付的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元符合條件）；由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入完稅價(jià)格；綜上，關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬元）。9.關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

B.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

C.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則

√

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則解析：法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上，體現(xiàn)“新法與舊法的效力關(guān)系”的是新法優(yōu)于舊法原則，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法“生效實(shí)施”為標(biāo)志，新法生效實(shí)施以后用新法，新法實(shí)施以前包括新法公布以后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則。10.2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，到達(dá)我國境內(nèi)啟卸前運(yùn)輸費(fèi)稅率為貨值的2%，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

√解析：選項(xiàng)D正確，本題考查進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中相關(guān)費(fèi)用的確定進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定、或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)”和“運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該貿(mào)易公司應(yīng)納的關(guān)稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。11.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物納稅地點(diǎn)說法錯(cuò)誤的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染物的納稅地點(diǎn)為排放口所在地

B.水污染物的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地

√

C.應(yīng)稅固體廢物的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地

D.應(yīng)稅噪聲的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地解析：選項(xiàng)B所述錯(cuò)誤，水污染物的納稅地點(diǎn)應(yīng)為排放口所在地。12.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

√解析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在收取時(shí)應(yīng)將其換算為不含稅收入，再并入銷售額征稅；對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。白酒的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額征稅，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元已納稅，無須重復(fù)繳納。該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=［20+（1+2）÷（1+13%）］×13%=2.95（萬元）。提示：納稅人為銷售貨物（除酒類的特殊規(guī)定）收取的包裝物的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。本題酒類為特殊處理，勿混淆。13.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，A項(xiàng)目所占土地向政府部門支付的土地價(jià)款為10000萬元。同月轉(zhuǎn)讓B項(xiàng)目房產(chǎn)，取得含稅收入30000萬元，B項(xiàng)目所占土地向政府部門支付的土地價(jià)款為7000萬元。已知兩項(xiàng)目均已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方式繳納增值稅。該公司兩項(xiàng)目在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入共（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

√

D.75141.99解析：土地增值稅清算時(shí)以取得的不含增值稅收入確認(rèn)收入，需分別計(jì)算轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅，將含稅收入還原為不含稅收入。（1）A項(xiàng)目選擇選簡易計(jì)征，適用征收率5%，以銷售額全額計(jì)征增值稅，應(yīng)納增值稅=50000÷（1+5%）×5%=2380.95（萬元），轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目不含稅收入=50000-2380.95=47619.05（萬元）；（2）B項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。應(yīng)繳納增值稅=（30000-7000）÷（1+9%）×9%=1899.08（萬元），轉(zhuǎn)讓B項(xiàng)目不含稅收入=30000-1899.08=28100.92（萬元）。綜上，兩項(xiàng)目共確認(rèn)收入=47619.05+28100.92=75719.97（萬元），選項(xiàng)C正確。14.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.契稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

√解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。教育費(fèi)附加和地方教育附加視同稅金扣除，選項(xiàng)D正確。15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不需要繳納增值稅

B.按照1.5%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

√

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票解析：收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，需繳納增值稅，且價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計(jì)稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項(xiàng)C正確。16.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸。成本價(jià)35000元/噸。已知成本利潤率為10%，該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7700

B.11000

√

C.10000

D.8700解析：一般納稅人將自產(chǎn)的白酒作為職工福利發(fā)放，有同類銷售價(jià)格先按同類銷售價(jià)格，無同類銷售價(jià)格再按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。該題有同類銷售價(jià)格，應(yīng)按同類銷售價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。白酒單位換算：1噸=1000千克=1000×2斤=2000斤。應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元），選項(xiàng)B正確。17.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定

B.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

√

C.是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)

D.可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容解析：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定規(guī)章，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，選項(xiàng)B正確。稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.代征代繳

B.代扣代繳

C.代收代繳

√

D.無須扣繳解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（除個(gè)人外）應(yīng)當(dāng)履行“代收代繳”消費(fèi)稅義務(wù)。消費(fèi)稅實(shí)際納稅人為委托方。選項(xiàng)C正確。19.某建筑生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年6月銷售一批自產(chǎn)鋼材，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)某工地的建筑工程。鋼材不含稅價(jià)款200萬元，加工費(fèi)不含稅價(jià)款30萬元，另收取建筑服務(wù)費(fèi)4萬元（含稅），該企業(yè)選擇適用一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23

√解析：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+30）×13%+4÷（1+9%）×9%=30.23（萬元）。選項(xiàng)D正確。20.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.僅對(duì)銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅

B.對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

√

C.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶解析：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅款專款專用

B.屬于一種附加稅

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D.征收范圍較窄

√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：（1）稅款?？顚Ｓ?，保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)與建設(shè)，（選項(xiàng)A正確）；（2）屬于一種附加稅，（選項(xiàng)B正確）；（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率，（選項(xiàng)C正確）；（4）征收范圍較廣，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。22.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地區(qū)差別比例稅率

√

B.行業(yè)比例稅率

C.產(chǎn)品比例稅率

D.有幅度的比率稅率解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率，選項(xiàng)A正確。23.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.光污染

√

D.固體廢物解析：選項(xiàng)ABD正確，屬于環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定的征稅范圍；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，光污染不在征收范圍中。24.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00

√解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%），實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（煙葉稅計(jì)稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一為收購價(jià)款的10%），該廠應(yīng)繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬元），選項(xiàng)D正確。25.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅實(shí)行比例稅率

B.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

√

C.車輛購置稅屬于直接稅范疇

D.受贈(zèng)使用的新車需要繳納車輛購置稅解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。除另有規(guī)定外，外國公民在中國境內(nèi)購置車輛也應(yīng)繳納車購稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。提示：注意直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，所以車輛購置稅屬于直接稅。26.某企業(yè)2020年4月從境外企業(yè)租賃一臺(tái)大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。2021年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價(jià)格60萬元，海關(guān)審定的留購價(jià)格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.50

√

B.6.00

C.1.20

D.1.00解析：選項(xiàng)A正確，本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.50（萬元）。27.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應(yīng)稅噪聲按照實(shí)際測(cè)量的分貝數(shù)確定

√解析：選項(xiàng)ABC均正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)稅噪聲計(jì)稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。28.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

√

D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)解析：選項(xiàng)A屬于將自產(chǎn)的貨物作為抵償，提供給其他單位或個(gè)體工商戶，視同銷售；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視同銷售；選項(xiàng)C正確，單位或者個(gè)體工商戶向公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無償提供服務(wù)不屬于視同銷售。29.甲企業(yè)是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2021年5月直接向水體排放某應(yīng)稅污染物300千克，該應(yīng)稅污染物為第一類水污染物，污染當(dāng)量值為0.02（千克），。按當(dāng)?shù)厮谑》莨嫉脑撍廴疚锏沫h(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量12元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3600

B.180000

√

C.72

D.1250解析：應(yīng)稅水按污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)，污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=300÷0.02=15000，應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×稅額=15000×12=180000（元），選項(xiàng)B正確。30.下列關(guān)于車輛購置稅補(bǔ)稅、退稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已辦理免稅的車輛因發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，不再屬于免稅范圍的，受讓人為車輛購置稅納稅人

B.已經(jīng)辦理減稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于減稅范圍，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)納稅申報(bào)

C.減免稅條件消失的車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日

D.自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起車輛使用未滿1年的辦理退稅的，應(yīng)自已納稅額中扣減10%計(jì)算退稅額

√解析：選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。31.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

√

C.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅解析：企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當(dāng)期不需要計(jì)算消費(fèi)稅（選項(xiàng)CD錯(cuò)誤）；對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確）。提示：企業(yè)收到除酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的押金，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金收取時(shí)不并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。32.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)體現(xiàn)為：主體的一方只能是國家（選項(xiàng)B正確）、體現(xiàn)國家單方面的意志（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性（選項(xiàng)C正確）、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)（選項(xiàng)A正確）。33.2021年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7213.50

B.7210.10

√

C.7213.60

D.7210解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家同意規(guī)定交納的有關(guān)過戶，登記手續(xù)費(fèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款+契稅+登記費(fèi)=7000+210+0.1=7210.10（萬元），選項(xiàng)B正確。34.某油田企業(yè)2021年9月將一臺(tái)采油車的固定裝置拆除后用于運(yùn)輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為85000元。該企業(yè)2021年9月應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

√解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅，拆出后用于運(yùn)輸應(yīng)繳納車輛購置稅。已經(jīng)辦理減稅、免稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于免稅、減稅范圍時(shí)，應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=85000×（1-6×10%）×10%-0=3400（元），選項(xiàng)D正確。35.2021年7月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬元代收代繳消費(fèi)稅4萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對(duì)外出售，取得不含稅銷售額33萬；50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（鉛蓄電池適用消費(fèi)稅稅率為4%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.32

√

B.2.52

C.1.20

D.0解析：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照銷售額申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。以委托加工收回的已稅電池連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅電池在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（33×4%-4×30%）+（80×4%-4×50%）=1.32（萬元），選項(xiàng)A正確。36.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)

C.稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍解析：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”原則，選項(xiàng)C正確。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。37.應(yīng)稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.20

B.8.47

√

C.10.73

D.13.00解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×［50÷（100+50）］=2.27（萬元），故當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8-2.27=4.53（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47（萬元）。選項(xiàng)B正確。38.某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率為11%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.200.00

B.260.00

C.248.60

√

D.223.96解析：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購買的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。應(yīng)退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項(xiàng)C正確。39.某企業(yè)地處市區(qū)，2021年7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5000

B.7000

√

C.8000

D.10000解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。包括納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，也不包括企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)位于市區(qū)，適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率及教育費(fèi)附加比率分別為7%和3%。應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元），選項(xiàng)B正確。40.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅的，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)自城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除

B.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

√

C.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.期末留抵退稅退還的增值稅期末留抵稅額不得在計(jì)稅依據(jù)中扣除。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)B正確，城市維護(hù)建設(shè)稅為附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.慈善捐贈(zèng)物資

B.外國政府無償贈(zèng)送的物資

√

C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

√

E.學(xué)校進(jìn)口的科教用品解析：選項(xiàng)ACE均屬于特定減免稅的范圍。下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅（即法定免稅）：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。42.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購地

√

B.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款

√

C.煙葉稅以煙葉收購價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)征稅

D.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

√

E.煙葉稅稅率為10%解析：選項(xiàng)C，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額；選項(xiàng)E，煙葉稅稅率為20%。43.下列選項(xiàng)中關(guān)于關(guān)稅稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.書面通知納稅義務(wù)人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

√

B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣留納稅義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

√

D.將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E.扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款解析：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取下列強(qiáng)制措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；（3）扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。44.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅的征收范圍是種植的煙葉

B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位

√

C.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購地

√

D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

√

E.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

√解析：煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括種植的煙葉。45.下列屬于資源稅的納稅義務(wù)人（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的國有企業(yè)

B.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

√

C.在中國管轄的其他海域開采金屬礦的單位

√

D.在境內(nèi)開采銷售原油的國有企業(yè)

√

E.在境內(nèi)開采自用應(yīng)稅資源的單位

√解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。46.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.直接向環(huán)境排放的超標(biāo)的工業(yè)噪聲

√

B.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

√

C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

D.直接向環(huán)境排放的固體廢物

√

E.直接向環(huán)境排放的水污染物

√解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。47.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包括家庭和個(gè)人

√

B.直接排放污染物是必要條件

√

C.稅額為統(tǒng)一定額稅

D.稅收收入全部歸中央

E.對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點(diǎn)污染源征收環(huán)境保護(hù)稅

√解析：選項(xiàng)C，目前環(huán)境保護(hù)稅額實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的方法；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。48.下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運(yùn)輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛免征車輛購置稅

√

C.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

√

D.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

√

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅

√解析：選項(xiàng)A，地鐵，輕軌等城市軌道交通運(yùn)輸車輛不屬于應(yīng)稅車輛。49.根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

√

B.在中國境內(nèi)開采銷售天然氣的中外合作企業(yè)

√

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售海鹽的鹽場(chǎng)

√

D.出口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的國有企業(yè)

√

E.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅，所以進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。50.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

B.個(gè)體工商戶拖欠的增值稅

√

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場(chǎng)偷逃的增值稅

√

E.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅解析：選項(xiàng)A，從2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加，但企業(yè)所得稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B、C、D，城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)E，城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的原則，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品不需要繳納城建稅。51.下列關(guān)于車輛購置稅納稅申報(bào)的規(guī)定，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

√

B.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

√

C.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度

√

D.購買自用應(yīng)稅車輛的購買之日為車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期

√

E.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛入庫的當(dāng)天解析：選項(xiàng)E，自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。52.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，同時(shí)退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

√

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

√

D.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

√

E.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

√解析：選項(xiàng)A，對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。53.下列關(guān)于實(shí)體從舊、程序從新原則的說法，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.實(shí)體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

√

B.實(shí)體稅法不具備溯及力

C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

D.對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力

√

E.在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ㄒ?guī)范的是程序性問題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系解析：選項(xiàng)A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制；選項(xiàng)D，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計(jì)算土地增值稅的過程中，允許單獨(dú)計(jì)算扣除的項(xiàng)目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅

√

B.允許抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費(fèi)附加

√

D.直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用

√

E.按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除的費(fèi)用

√解析：選項(xiàng)B，營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除；選項(xiàng)D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。55.在具體運(yùn)用上，比例稅率可以分為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.產(chǎn)品比例稅率

√

B.行業(yè)比例稅率

√

C.地區(qū)差別比例稅率

√

D.地區(qū)差別定額稅率

E.有幅度的比例稅率

√解析：在具體運(yùn)用上，比例稅率可以分為：（1）產(chǎn)品比例稅率；（2）行業(yè)比例稅率；（3）地區(qū)差別比例稅率；（4）有幅度的比例稅率。56.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10755.84

B.10835.84

√

C.12880.28

D.10540.36解析：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（萬元）契稅＝6500×4%＝260（萬元）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（萬元）開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）開發(fā)費(fèi)用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（萬元）稅金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（萬元）加計(jì)扣除金額＝（4596.80＋3600）×20%＝1639.36（萬元）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝4596.80＋3600＋819.68＋180＋1639.36＝10835.84（萬元）57.下列選項(xiàng)中，屬于生活服務(wù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.文化體育服務(wù)

√

B.出租自有住房

C.教育輔助服務(wù)

√

D.安全保護(hù)服務(wù)

E.收派服務(wù)解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項(xiàng)B屬于現(xiàn)代服務(wù)－租賃服務(wù)；選項(xiàng)D屬于現(xiàn)代服務(wù)－商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)E屬于現(xiàn)代服務(wù)－物流輔助服務(wù)。58.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金店銷售金銀飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

√

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

√

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅解析：選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，成品油稅費(fèi)改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。59.以下各行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的

√

B.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策，且放棄減稅的

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的

√

D.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的

√

E.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的

√解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。60.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

√

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

√

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

√

E.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

√解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2040

B.2767.06

√

C.3162.35

D.10400解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無償贈(zèng)送的，增值稅和消費(fèi)稅均視同銷售，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，對(duì)于沒有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）62.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10.10

√

B.9.75

C.20.5

D.16.2解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝76.05÷（1＋13%）×15%＝10.10（萬元）。63.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.93

B.15.9

C.2.74

√

D.2.14解析：進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅＝20×50%＝10（萬元）；進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20＋10）÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）；當(dāng)月銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝50×15%－5.29×90%＝2.74（萬元）64.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）其贈(zèng)送行為應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2992.5

B.3520.59

√

C.1676.47

D.23470.59解析：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。贈(zèng)送行為應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（120＋70）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%×100＝3520.59（元）。65.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊廠房土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.616.60

B.1024.00

√

C.876.50

D.952.25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目金額=1800×50%+100+16+8=1024（萬元）。66.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.156.50

B.202.00

C.190.32

D.142.80

√解析：增值額＝1500－1024＝476（萬元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬元）。67.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1100.00

B.1253.25

C.9122.88

D.9229.55

√解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬元）；可以扣除的開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）；可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬元）；加計(jì)扣除項(xiàng)目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬元）。68.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3153.27

B.2760.39

C.4667.46

√

D.6054.43解析：增值額＝21333.33－9229.55＝12103.78（萬元），增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%＝12103.78÷9229.55×100%＝131.14%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納的土地增值稅＝12103.78×50%－9229.55×15%＝4667.46（萬元）。69.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣；銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級(jí)卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期可抵扣已納消費(fèi)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.148.45

B.148.50

C.148.70

D.161.36

√解析：可抵扣已納消費(fèi)稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）70.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣；銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級(jí)卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.335.40

√

B.330.00

C.332.40

D.336.00解析：業(yè)務(wù)（1）：購進(jìn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業(yè)務(wù)（2）：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業(yè)務(wù)（3）：關(guān)稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（萬元）進(jìn)口卷煙的增值稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×13%＝599（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝335.40＋2595.33＋599＝3529.73（萬元）業(yè)務(wù)（4）：增值稅銷項(xiàng)稅額＝25×13%＝3.25（萬元）銷售40%委托加工收回?zé)熃z售價(jià)25萬元，低于委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（35＋15）÷（1－30%）×40%=28.57萬元，銷售時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅?？梢缘挚鄣南M(fèi)稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）業(yè)務(wù)（5）：銷售A級(jí)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/條＞70元/條，消費(fèi)稅稅率適用56%。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（3600＋2400）×56%＋（1200＋800）×150÷10000＝3390（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅＝3600×13%＋2400×13%＝780（萬元）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120×9%＝10.8（萬元）業(yè)務(wù)（6）：沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金要并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。消費(fèi)稅額＝12.34÷（1＋13%）×56%＝6.12（萬元）銷項(xiàng)稅額＝12.34÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅額＝21.06÷（1＋13%）×13%＝2.42（萬元）消費(fèi)稅額＝21.06÷（1＋13%）×56%＝10.44（萬元）業(yè)務(wù)（8）：銷售B級(jí)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)＝301000÷250＝1204元/條＞70元/條，消費(fèi)稅稅率適用56%。消費(fèi)稅＝（301000×56%×25＋25×150）÷10000＝421.78（萬元）銷項(xiàng)稅＝25×301000×13%÷10000＝97.83（萬元）根據(jù)上述業(yè)務(wù)4的資料和期初、期末煙絲存貨，可以得出本期可抵扣已納消費(fèi)稅數(shù)據(jù)?？傻挚垡鸭{消費(fèi)稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）＝（3390＋6.12＋10.44＋421.78）－161.36＝3666.98（萬元）本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝42.9＋1.95＋599＋10.8＝654.65（萬元）本期銷項(xiàng)稅額＝3.25+780＋1.42＋2.42＋97.83＝884.92（萬元）上期留抵稅額＝195（萬元）本期應(yīng)交增值稅＝884.92－654.65－195＝35.27（萬元）71.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣；銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級(jí)卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2645.77

B.2654.01

C.3666.98

√

D.2667.20解析：業(yè)務(wù)（1）：購進(jìn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業(yè)務(wù)（2）：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業(yè)務(wù)（3）：關(guān)稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000×（1650＋15＋1