注冊稅務師考試涉稅服務實務真題匯編5

注冊稅務師考試涉稅服務實務真題匯編5(總分：37.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售筆記本電腦取得收入880萬元（不含增值稅，下同），提供設計服務取得收入300萬元，購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為90萬元，購入生產(chǎn)設備一臺取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為20萬元（既用于免稅項目又用于應稅項目），則當月甲公司應納增值稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.37.4

B.43.4

C.42.4

D.22.4

√解析：選項D正確，外購固定資產(chǎn)既用于免稅項目又用于應稅項目，進項稅額可以全部抵扣。應納增值稅=880×13%+300×6%-90-20=22.4（萬元）。2.甲地稅務機關委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.甲地稅務機關

B.甲地稅務機關的上一級稅務機關

√

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構解析：選項B正確，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關（甲地稅務機關）為被申請人，向其上一級稅務局申請行政復議，故復議機關為甲地稅務機關的上一級稅務機關。3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項以外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出的消費品，允許扣除外購應稅消費品的已納消費稅額的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的超豪華小汽車

C.外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉑金首飾

D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

√解析：選項D正確，根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，用外購已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其已納稅款不允許扣除。4.關于稅務師權利和義務的說法中，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應當告知委托人，同時有權拒絕

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

D.稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當，可以將所托事項轉托其他稅務師事務所辦理

√解析：選項D錯誤，稅務師在執(zhí)業(yè)過程中未經(jīng)委托人同意，不得將委托人所托事務轉托他人辦理。5.下列不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.記載車船稅完稅情況的交強險保單

B.特定期間完稅情況的證明

√

C.遺失稅收票證重新開具的證明

D.代扣稅款后納稅人換開的正式完稅憑證解析：選項B當選，對納稅人特定期間完稅情況出具的證明屬于文書式《稅收完稅證明》，其不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。6.下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議

B.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，應向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議

√

C.對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，應直接向國家稅務總局申請行政復議

D.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議解析：選項B錯誤，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。7.下列不屬于稅收策劃工作的特點的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.合法性

B.確定性

√

C.目的性

D.策劃性解析：選項B不屬于，稅收策劃的特點包括合法性（選項A）、策劃性（選項D）、目的性（選項C）、適用性。8.下列關于涉稅鑒證業(yè)務報告的說法，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.涉稅鑒證業(yè)務的業(yè)務成果根據(jù)涉稅鑒證的情況和種類不同，分為鑒證結論和鑒定意見

B.受托的涉稅鑒證業(yè)務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務報告

C.委托人可以根據(jù)業(yè)務性質和業(yè)務需求調整或增減鑒證業(yè)務說明的內容

√

D.涉稅鑒證業(yè)務報告應按要求進行信息溝通，簽字蓋章解析：選項C錯誤，鑒證人可以根據(jù)業(yè)務性質和也無需求調整或增減鑒證業(yè)務說明的內容，而非委托人。9.納稅信用指標不包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務內部信息

C.外部信息

D.納稅人關聯(lián)方信息

√解析：選項D錯誤，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。10.企業(yè)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，加大新產(chǎn)品研發(fā)費用的投入，以減輕稅收政策負擔，這種稅收策劃方法稱為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.扣除方法

√

B.稅率差異方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法解析：選項A正確，扣除方法指依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。11.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.借：管理費用

100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

6

貸：銀行存款

100

應交稅費——代扣代交增值稅

6

√

B.借：管理費用

106

貸：銀行存款

106

C.借：管理費用

100

應交稅費——待抵扣進項稅額

6

貸：銀行存款

106

D.借：管理費用

100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

6

貸：銀行存款

106解析：按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。12.稅務師承接個體工商戶代建簡易賬簿業(yè)務，按規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負債表

C.應稅所得表

√

D.銀行存款余額調節(jié)表解析：選項C正確建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點是規(guī)模小、收入少，因而核算內容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制《應稅所得表》，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。13.下列機關中，不屬于納稅情況審查業(yè)務委托人的是（）

（分數(shù)：1.00）

A.海關

B.稅務機關

C.人民法院

D.稅務師協(xié)會

√解析：選項D不屬于，納稅情況審查服務，為稅務師事務所接受行政機關、司法機關的委托，對被審查人納稅情況進行審查并作出專業(yè)結論的業(yè)務，稅務師協(xié)會不屬于納稅情況審查業(yè)務的委托人。14.二手車經(jīng)銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣

B.甲公司應納增值稅為4500元

C.甲公司應納增值稅為16500元

D.甲公司應納增值稅為746.27元

√解析：二手車經(jīng)銷商適用0.5%征收率簡易計稅。不允許抵扣進項稅額。甲公司的增值稅應納稅額=150000÷（1+0.5%）×0.5%=746.27元。15.2021年1月1日，某增值稅一般納稅人出租其于2016年1月30日購入的另一城市的寫字樓，取得全年租金收入120萬元（含稅）。該企業(yè)選擇一般計稅方法，則該企業(yè)應預繳的增值稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.3.30

√

B.3.6

C.9.90

D.5.71解析：選項A正確，納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%=120÷（1+9%）×3%=3.3（萬元）。16.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法申請人民法院行使（）。

（分數(shù)：1.00）

A.撤銷權

B.留置權

C.處分權

D.代位權

√解析：選項D正確，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權。提示：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關依法申請人民法院行使代位權。17.下列各項中屬于消費稅法規(guī)中規(guī)定的“委托加工”業(yè)務的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.由委托方提供原材料委托受托方加工應稅消費品

√

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品解析：選項A正確。下列情況不屬于委托加工業(yè)務，應按照受托方自產(chǎn)應稅消費品處理：（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品；（2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品；（3）由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。18.某公司2020年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元，簽訂了借款合同。不考慮其他項目，則該公司2020年度的應納稅所得額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.21

B.26

√

C.30

D.33解析：銀行的貸款年利率=（5×2）÷200×100%=5%；可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（萬元）；超標準=3.5-2.5=1（萬元）；該公司2020年的應納稅所得額=25+1=26（萬元）。19.甲企業(yè)擬以股權和現(xiàn)金為交易對價收購乙企業(yè)股權，對于此收購交易適用特殊性稅務處理的下列說法中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.適用特殊稅務處理的條件之一為甲企業(yè)支付的交易對價中股權支付的比例不得低于50%

B.若適用特殊性稅務處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權的計稅基礎應按公允價值確定

C.乙企業(yè)原享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不得繼續(xù)享受

D.若適用特殊性稅務處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權的計稅基礎應以原有計稅基礎確定

√解析：選項A錯誤，特殊性稅務處理的條件之一為股權收購交易對價中涉及的股權支付比例不得低于交易支付總額的85%，而非50%。選項B錯誤、選項D正確，特殊性稅務處理中，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權的計稅基礎應以原有計稅基礎確定。選項C錯誤，股權收購交易中，不論采用一般性稅務處理還是特殊性稅務處理，被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變，適用的所得稅稅收優(yōu)惠，適用條件未發(fā)生改變的，仍然可以繼續(xù)享受。20.我國居民個人取得的下列所得中，屬于來源于境外的所得的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在中國境內提供受雇勞務期間由外國雇主發(fā)放的獎金

B.在境外工作期間從中國境內上市公司取得的股息

C.由外國企業(yè)支付的稿酬所得

√

D.轉讓中國境內不動產(chǎn)取得的所得解析：選項A錯誤，在中國境內提供勞務取得的任職、履約、受雇所得，不論支付方所在地，均屬于來源于中國境內的所得。選項B錯誤，從中國境內的企業(yè)取得的利息、股息、紅利屬于來源于中國境內的所得。選項C正確，由中國境外企業(yè)支付的稿酬屬于來源于中國境外的所得。選項D錯誤，轉讓中國境內的不動產(chǎn)的所得屬于來源于中國境內的所得。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：10.00)21.除特殊情形外，未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，稅務師事務所及鑒證人不得向任何第三方泄露涉稅鑒證業(yè)務的工作底稿。下列各項屬于特殊情形的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的

√

B.稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

√

C.公安機關根據(jù)規(guī)定需要進行查閱的

√

D.人民法院根據(jù)規(guī)定需要進行查閱的

√

E.委托方的關聯(lián)方因自身業(yè)務需要進行查閱的解析：鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但以下情形除外：稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的；涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。22.按照《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，代理記賬機構可以承接的涉稅業(yè)務包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅申報代理

√

B.一般稅務咨詢

√

C.專業(yè)稅務顧問

D.稅收策劃

E.納稅情況審查解析：選項AB正確，納稅申報代理和一般稅務咨詢，代理機構可以承接。選項CDE錯誤，專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、納稅情況審查、涉稅鑒證四項涉稅業(yè)務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。23.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.行政賠償

√

B.行政獎勵

√

C.行政處罰

√

D.核定稅額

√

E.補繳稅款和滯納金的決定解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C正確）、核定稅額（選項D正確）、確定應稅所得率等；（2）行政賠償（選項A正確）；（3）行政獎勵（選項B正確）。24.下列各項中，屬于可以降低稅收負擔的稅收籌劃方法的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.不予征稅方法

√

B.虛增成本的方法

C.減免稅方法

√

D.分割方法

√

E.延期納稅方法

√解析：選項A正確，指選擇國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨笢p輕稅收負擔的方法。選項C正確，指選擇國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨笢p輕稅收負擔的方法。選項D正確，指根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資理財?shù)然顒臃桨笇崿F(xiàn)或是不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負擔的方法。選項E正確，指依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)減輕稅收負擔的方法。25.下列人員中需要在涉稅證明代理業(yè)務報告上簽字后才能發(fā)出有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.項目負責人

√

B.稅務專管員

C.部門經(jīng)理

√

D.稅務師事務所經(jīng)理或所長

√

E.稅務師事務所業(yè)務負責人解析：涉稅證明代理業(yè)務報告實行多級審核簽發(fā)制，即代理項目負責人（選項A正確）、部門經(jīng)理（選項C正確）、經(jīng)理（所長）（選項D正確）簽字后，加蓋公章后方可送出。26.下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

√

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

√

E.一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費解析：選項BCE屬于稅法規(guī)定視同銷售的內容，無須作進項稅額轉出。27.2016年10月1日起，“五證合一”登記制度開始推行，下列各項中不屬于“五證”的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.商標證

√

B.組織機構代碼證

C.稅務登記證

D.衛(wèi)生許可證

√

E.社會保險登記證解析：選項AD錯誤，“五證”指營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證（選項B正確）、稅務登記證（選項C正確）、社會保險登記證（選項E正確）和統(tǒng)計登記證。28.A煙花廠委托B煙花廠加工一批煙花，A煙花廠提供的材料成本為65萬元，B煙花廠收取加工費20萬元（不含增值稅，下同），其中含代墊輔助材料費2萬元。B煙花廠按稅法規(guī)定代收代繳了消費稅（B煙花廠無同類應稅消費品銷售價格）。A煙花廠收回加工完成的煙花后以180萬元的價格將該批煙花售出，煙花消費稅稅率為15%，下列關于消費稅處理的說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.B煙花廠需要代收代繳消費稅20萬元

B.B煙花廠需要代收代繳消費稅15萬元

√

C.A煙花廠不用繳納消費稅

D.A煙花廠需要繳納消費稅12萬元

√

E.A煙花廠需要繳納消費稅15萬元解析：選項A錯誤、選項B正確，委托加工業(yè)務受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）=（65+20）÷（1-15%）=100（萬元），B煙花廠應代收代繳消費稅=100×15%=15（萬元）。選項CE錯誤、選項D正確，委托加工的應稅消費品，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。即，A煙花廠銷售煙花時應繳納消費稅=180×15%-15=12（萬元）。29.下列中國公民應自行辦理個人所得稅納稅申報的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.每年從我國境外取得特許權使用費收入的李某

√

B.2020年取得我國境內A股上市公司股票轉讓所得16萬元的王某

C.2020年經(jīng)營個體商店取得年經(jīng)營所得20萬元的個體工商戶趙某

√

D.2020年每月從我國境內的企業(yè)因任職取得工資所得，同時還因在外兼職取得稿酬和勞務報酬所得共計20萬元的個人張某

√

E.張某取得勞務報酬所得但扣繳義務人未扣繳稅款

√解析：選項A正確，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報。選項B錯誤，轉讓我國上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅，所以無須申報。選項C正確，屬于取得經(jīng)營所得，應該自行辦理納稅申報。選項D正確，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項E正確，屬于“取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款”情形。30.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個人接受本科學歷繼續(xù)教育，可以選擇由本人或其配偶進行扣除

B.夫妻雙方在一個城市工作的，雙方均可享受住房租金專項附加扣除

C.個人發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇由本人或其配偶進行扣除

√

D.符合條件的子女教育支出，父母可以選擇其中一方按100%扣除，也可由雙方分別按50%進行扣除

√

E.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后仍可以各自享受住房貸款利息專項附加扣除解析：選項A錯誤，個人繼續(xù)教育專項附加扣除不得由配偶扣除，個人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。選項B錯誤，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由其中一方扣除住房租金支出。選項E錯誤，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。三、問答題(總題數(shù)：7，分數(shù)：7.00)31.某個人獨資企業(yè)2020年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業(yè)務涉及的個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.為個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購車，對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；為投資者或其家庭成員購買財產(chǎn)視為分配，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄：（1）發(fā)放時借：應付職工薪酬（提示：銷售人員）

稅后列支費用（提示：投資者家庭成員）

貸：銀行存款（2）計提銷售人員的工資薪金借：期間費用--營業(yè)費用（提示：銷售人員）

貸：應付職工薪酬（3）結轉銷售人員費用借：本年利潤（提示：銷售人員）

貸：期間費用--營業(yè)費用（4）結轉投資者兒子的費用借：留存收益（提示：投資者家庭成員）

貸：稅后列支費用（5）扣繳相應的個人所得稅借：應付職工薪酬（提示：銷售人員）

貸：應交稅費——代扣個人所得稅借：留存收益（提示：投資者家庭成員）

貸：應交稅費—應交個人所得稅32.某工廠行政樓賬面原值為200萬元，截至2020年5月已計提折舊12年，累計計提折舊額110萬元；為改善企業(yè)形象，工廠于2020年6月將原行政樓推倒重建，重建發(fā)生支出400萬元，并于2020年11月建成并投入使用。對重建后的行政樓，工廠財務人員咨詢如何確認計稅基礎及計提折舊。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：改建采用推到重置方式，所以應將原行政樓的原值減除提取折舊后的凈值，并入重建后的固定資產(chǎn)計稅成本，重建后的行政樓的計稅基礎為490（計算過程200-110+400）萬元；自建成投入使用后的次月（即2020年12月）起，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限（不低于20年）計提折舊，稅前扣除。33.某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務機關發(fā)生爭議，擬提請稅務行政復議，現(xiàn)向稅務師事務所咨詢。作為稅務師，請告知該企業(yè)負責人如果書面申請稅務行政復議，應在復議申請書中載明哪些事項。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：（1）申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務；（2）被申請人的名稱；（3）行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由；（4）申請人的簽名或者蓋章；（5）申請行政復議的日期。34.某企業(yè)集團財務主管小王到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據(jù)小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。業(yè)務1集團所屬某子公司當年9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設計勞務，在市場監(jiān)管部門進行五證合一登記后，到稅務機關辦理了相應的手續(xù)。子公司成立后一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業(yè)違反稅收征管法的相關規(guī)定，對其處以1000元罰款。請問稅務機關的處罰正確嗎？業(yè)務2集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷稅務登記，請問到底應該辦理變更稅務登記，還是辦理注銷稅務登記為什么？業(yè)務3集團所屬某子公司2021年4月發(fā)生欠稅20萬元，5月被主管稅務機關執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產(chǎn)在2021年1月被設置了抵押權，現(xiàn)在抵押權人提出了異議，請問該項業(yè)務如何處理？業(yè)務4集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這100萬元稅款，請問是否正確？業(yè)務5集團所屬某子公司接受主管稅務機關檢查，稅務人員發(fā)現(xiàn)子公司對母公司內部交易價格明顯低于同類交易價格，稅務人員按同類價格進行了調整。請問稅務機關的行為是否正確？

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）稅務機關的處罰是正確。納稅人不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。因此稅務機關的處罰是正確的。（2）應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。納稅人改變住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。該項業(yè)務涉及從A縣遷往B縣，主管稅務機關發(fā)生變化，應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。（3）稅收與有擔保債權的關系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權發(fā)生在2021年1月份，而欠稅發(fā)生在4月份，抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產(chǎn)實施稅收強制執(zhí)行措施，稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。（4）稅務機關的處理是正確的。納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任，即稅務機關可以告知分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內部分攤問題。（5）稅務機關的處理是正確。納稅人與關聯(lián)企業(yè)進行業(yè)務往來時，應遵循獨立交易原則，否則稅務機關有權進行調整。35.某煤炭企業(yè)2020年11月發(fā)生下列業(yè)務：（1）將外購150萬元原煤與自采100萬元原煤混合洗選加工為選煤對外銷售，取得銷售額450萬元，另外支付洗選地到碼頭的運雜費10萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）外購20噸原煤支付價款120萬元，與自采原煤30噸混合在一起對外銷售，銷售額360萬元。（3）對外銷售充填開采置換出來的原煤10噸，銷售額50萬元。其他說明：以上均為不含稅銷售額，當?shù)卦憾惵蕿?%，選煤稅率為2%。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）計算業(yè)務（1）應繳納的增值稅?！咎崾尽夸N售洗選煤按照正常稅率13%計算納稅。（2）計算業(yè)務（1）應繳納的資源稅。（3）計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅。（4）計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）業(yè)務（1）應繳納的增值稅＝450×13%＝58.5（萬元）（2）在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額＝外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝150×（3%÷2%）＝225（萬元）。應納稅額＝（450-10-225）×2%＝4.3(萬元)即：應納稅額＝[450-10-150×（3%÷2%）]×2%＝450×2%-150×3%＝4.3(萬元)從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買者指定地點的運雜費用可以從銷售額中扣減。（3）納稅人以外購原煤與自采原煤混合為原煤銷售，在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，直接扣減外購原煤的購進金額，應納資源稅＝（360-120）×3%＝7.2（萬元）（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。應納稅額＝50×3%×50%＝0.75（萬元）36.位于某省會城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值稅一般納稅人，主要從事建材產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務師于2021年3月1日受托代理審核該公司2020年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報業(yè)務。（一）基本情況1.全年主營業(yè)務收入5000萬元，主營業(yè)務成本3500萬元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務成本800萬元，管理費用800萬元，銷售費用700萬元，財務費用250萬元，投資收益400萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出600萬元。2.企業(yè)所得稅稅率25%，已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅500萬元；城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。假設不考慮地方教育費附加和印花稅。3.增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。4.廣告費和業(yè)務宣傳費去年尚未抵扣完的金額為200萬元。（二）審核資料1.7月1日，公司簽訂了一份辦公樓出租協(xié)議，暫定期限2年，增值稅選擇簡易計稅方法。按照合同約定，收到本年度7～12月份含稅租金12.6萬元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅），由于未開發(fā)票，企業(yè)未確認收入，相關折舊已經(jīng)正確計提并計入了正確的會計科目。賬務處理為：借：銀行存款126000

貸：預收賬款126000

2.審核“其他應付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額10萬元，經(jīng)核實，其中含出租、出借逾期非應稅消費品包裝物押金5.65萬元。3.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費用80萬元，其中40萬元為本單位直接進行研發(fā)的支出、35萬元為委托境內A公司研發(fā)支出、5萬元為委托境內某教授個人的研發(fā)支出；（2）業(yè)務招待費用100萬元。4.“財務費用”賬戶，其中以年利率7%向銀行貸款2000萬元（其中600萬元作為注冊資本注入），貸款期限1年，利息支出140萬元；向其他企業(yè)借款1000萬元，期限1年，利息支出90萬元；支付銀行結算手續(xù)費等20萬元。5.審核“銷售費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)廣告費和宣傳費支出300萬元；市內銷售分公司2020年房租費100萬元，傭金為60萬元，傭金支付比例為代理銷售收入的6%，其中通過轉賬方式向中介機構支付40萬元，以現(xiàn)金方式向中介個人支付20萬，均取得合法憑證；其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。6.審核“投資收益”賬戶，記載以下事項：（1）來自境外子公司乙企業(yè)的投資收益200萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為20%。（2）12月20日，取得到期的國債利息收入100萬元；（3）來自境內子公司的投資收益100萬元。7.審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：（1）被環(huán)保部門罰款50萬元；（2）為其所在區(qū)域的小學舉行運動會贊助支出5萬元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬元；（4）6月外購生產(chǎn)用材料因管理不善被盜發(fā)生凈損失33萬元（經(jīng)審核這批材料賬面成本100萬元（進項稅額已申報抵扣），保險公司理賠67萬元），該項損失已轉入營業(yè)外支出，且經(jīng)專項申報，已獲稅務機關批準，可在稅前扣除該項損失。（5）捐贈支出為400萬元，系8月通過減災委員會向災區(qū)捐贈本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥的生產(chǎn)成本為400萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價600萬元。經(jīng)審核，企業(yè)對此項業(yè)務除作了營業(yè)外支出400萬元外，未作其他帳務處理。8.審查“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將2017年購入的符合規(guī)定的環(huán)保設備銷售，該設備不含稅購入價格為300萬元（取得增值稅專用發(fā)票，并已申報抵扣了進項稅額），已在2017年享受了相應的稅收優(yōu)惠，抵免了企業(yè)所得稅。9.12月6日，該企業(yè)合并一家小型水泥廠，該小型水泥廠全部資產(chǎn)公允價值為4000萬元、全部負債公允價值為2200萬元、未超過彌補年限的虧損額為450萬元。已知，該合并符合特殊性稅務處理的條件。（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）10.2020年12月10日該企業(yè)將一項專利技術投資于一家建材公司，獲得其40%股權，協(xié)議價即市場價值不含稅400萬元，該專利技術原值300萬元，已經(jīng)攤銷50萬元。會計上確認的營業(yè)外收入為150萬元。11.2020年度企業(yè)職工120名，全年實際發(fā)放的工資總額為600萬元，其中符合規(guī)定的安置殘疾人員工資80萬元，實際支出了100萬元職工福利費、10萬元工會經(jīng)費和12萬元職工教育經(jīng)費。要求：（1）逐業(yè)務扼要指出存在的問題對稅收的影響；若無問題，指出其需要進行的納稅調整。（單位萬元，保留小數(shù)點后四位）（2）正確計算2020年應補繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。（3）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡表）。（單位：萬元）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡表）。（單位：萬元）

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）審核1：企業(yè)收到本年房屋租賃收入，應當確認其他業(yè)務收入但企業(yè)計入了往來款項中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費附加；并進而影響企業(yè)所得稅應納稅額。①應該確認的其他業(yè)務收入為12（12.6÷1.05）萬元。②應按收到的租金繳納增值稅，應納增值稅=12.6÷（1+5%）×5%=0.6（萬元）。③繳納城建稅及教育費附加=0.6×（7%＋3%）=0.06（萬元）。審核2：逾期包裝物押金應當確認其他業(yè)務收入，但企業(yè)計入了往來款項中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費附加，并進而影響企業(yè)所得稅應納稅額。①應該確認的其他業(yè)務收入為5（5.65÷1.13）萬元。②應按逾期押金計算繳納增值稅，應納增值稅=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）。③繳納城建稅及教育費附加=0.65×（7%＋3%）=0.065（萬元）。審核3：（1）研發(fā)費用委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照實際發(fā)生額的80%為基數(shù)計算加計扣除。研究開發(fā)費用可以加計扣除額＝40×75%＋（35＋5）×80%×75%＝54（萬元），對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應納稅調減應納稅所得額54萬元。（2）業(yè)務招待費要根據(jù)“營業(yè)收入×0.5%”和“100×60%”相比較，以其小者為準扣金額，進行納稅調整，會對企業(yè)所得稅應納稅所得額產(chǎn)生影響。業(yè)務招待費扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×5‰＝38.085（萬元），發(fā)生額的60%＝100×60%＝60（萬元），稅前準扣38.085萬元，實際發(fā)生100萬元，超額扣除100－38.085＝61.915（萬元），應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額61.915萬元。審核4：資本利息不得在稅前列支，列支會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額所以應納稅調增＝600×7%＝42（萬元）；其他企業(yè)利息允許扣除1000×7%＝70（萬元），超支的利息會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額，所以應納稅調增＝90－70＝20（萬元）。審核5：（1）廣告費和業(yè)務宣傳費要以“營業(yè)收入×15%”為限額扣除，如果超出營業(yè)收入的15%，要調增企業(yè)所得稅應納稅所得額，會對企業(yè)所得稅應納稅額產(chǎn)生影響。廣告宣傳費扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×15%＝1142.55（萬元），本年實際發(fā)生300萬元，稅前準扣300萬元，無須納稅調整，剩余限額1142.55－300＝842.55（萬元）；去年尚未抵扣完的金額為200萬元可以在本年抵減，納稅調減應納稅所得額200萬元。（2）傭金稅前扣除限額為60÷6%×5%＝50（萬元），實際支付60萬元，超出限額10萬元，會對企業(yè)所得稅應納稅所得額產(chǎn)生影響，所以需要納稅調增10萬元。審核6：（1）境外股息收入差額補稅，會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，境內應納稅所得額中扣除200萬元境外股息。境外應納稅所得額＝200÷（1－20%）＝250（萬元）抵免限額＝250×25%＝62.5（萬元）已納稅額250×20%＝50萬元，抵免50萬元，補繳企業(yè)所得稅12.5萬元。（2）國債利息收入為免稅收入，會對企業(yè)所得稅應納稅所得額產(chǎn)生影響，應納稅調減100萬元；審核7：（1）、（2）行政罰款50萬元及非廣告性質贊助支出5萬元不得在稅前扣除，會對企業(yè)所得稅應納稅所得額產(chǎn)生影響，應納稅調增55萬元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬元可以在稅前扣除，不會對稅收產(chǎn)生影響，無須進行納稅調整；（4）對非正常損失購進貨物的進項稅額未依法予以轉出，會對增值稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響；進項稅額轉出額＝100×13%＝13（萬元），應調減會計利潤并影響企業(yè)所得稅應納稅所得額13萬元。繳納城建稅及教育費附加1.3萬元，應調減會計利潤并影響企業(yè)所得稅應納稅所得額1.3萬元。（5）以自產(chǎn)貨物對外公益性捐贈，增值稅和企業(yè)所得稅都應視同銷售。①少繳了增值稅78萬元（600×13%）；少繳城建稅及教育費附加7.8萬元，應調減會計利潤并影響企業(yè)所得稅應納稅所得額7.8萬元。②捐贈支出為478（400＋78）萬元，捐贈支出少計78萬元。捐贈支出要根據(jù)會計利潤×12%為限額稅前扣除，超支會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額，應做納稅調增。會計利潤＝{[5000主營業(yè)務收入＋2000其他業(yè)務收入＋12（租金）＋5（包裝物）]＋400投資收益＋200營業(yè)外收入}－{[3500主營業(yè)務成本＋800其他業(yè)務成本]＋[20稅金及附加＋0.06＋0.065＋1.3＋7.8（補提稅金及附加）]＋700銷售費用＋800管理費用＋250財務費用＋[600營業(yè)外支出+13（非常損失）+78（捐贈）]}＝846.775（萬元）；捐贈限額＝846.775×12%＝101.613（萬元）③納稅調整明細如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈視同銷售納稅調增＝600-400＝200（萬元）；第二步：稅法上的捐贈支出600+600×13%=678（萬元）＞會計上的捐贈支出478萬元，納稅調減200萬元；第三步：稅法上的捐贈支出678萬元＞捐贈限額846.775×12%=101.613萬元，超過規(guī)定標準的部分納稅調增＝678－101.613＝576.387（萬元）。審核8：企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2020年出售環(huán)保設備，會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應該補繳企業(yè)所得稅30萬元（300×10%）。審核9：可以彌補虧損限額＝（4000－2200）×6%＝108（萬元）未超過彌補年限的虧損額為450萬元，只能由該企業(yè)彌補108萬元虧損，會減少企業(yè)所得稅應納稅所得額108萬元。審核10：居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此業(yè)務會影響企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額150（萬元）審核11：（1）企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。加計扣除殘疾人員工資80萬元，會影響企業(yè)所得稅，應納稅調減應納稅所得額80萬元。（2）福利費按實發(fā)工資總額的14%的限額扣除，超限額支出會影響企業(yè)所得稅。福利費扣除限額＝600×14%＝84（萬元），實際發(fā)生額為100萬元，超過扣除限額，納稅調增16萬元。（3）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按實發(fā)工資總額的2%、8%限額扣除，超限額支出會影響企業(yè)所得稅。工會經(jīng)費扣除限額＝600×2%＝12（萬元），職工教育經(jīng)費扣除限額＝600×8%＝48（萬元），均未超過扣除限額，無須進行納稅調整。（2）審核1補交增值稅＝12×5%＝0.6（萬元）審核2補交增值稅＝5.65÷（1＋13%）×13%＝0.65（萬元）審核7非正常損失進項稅額轉出額＝100×13%＝13（萬元）審核7自產(chǎn)貨物捐贈視同銷售補交增值稅＝600×13%＝78（萬元）補繳的增值稅＝0.6＋0.65＋13＋78＝92.25（萬元）；（2）補繳城建稅、教育費附加＝92.25×（7%＋3%）＝9.225（萬元）；（3）（3）國內應納稅所得額＝846.775－54（研發(fā)加計）＋61.915（業(yè)務招待費）＋（42＋20）（財務費用）－200（上年廣宣費）＋10（銷售費用）－200（境外分紅）－100（國債利息）－100（居民企業(yè)投資）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋200（視同銷售）－200（稅會差異）＋576.387（捐贈）－150（技術投資）－80（安置殘疾人員）＋16（福利費）－108（虧損彌補）＝636.077（萬元）境內應納稅額＝636.077×25%＋30（轉讓環(huán)保設備補稅）＝189.0193（萬元）；境外補稅12.5萬元；實際應納所得稅額＝189.0193＋12.5＝201.5193（萬元）；企業(yè)已經(jīng)預繳500萬所得稅，應退所得稅額＝500－201.5193＝298.4807（萬元）。（3）1.營業(yè)收入＝5000（已入賬主營）＋2000（已入賬其他）＋12（審1漏記）＋5（審2漏記）＝7017（萬元）。提醒：此處填寫的是會計確認的收入，而審核7中以自產(chǎn)貨物捐贈的視同銷售收入600萬元不包括在內，但在計算廣宣和業(yè)招扣除限額時，其計數(shù)基礎的“營業(yè)收入”應包括這視同銷售的600萬元。注意這兩者的區(qū)別。2.營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本＝3500＋800＝4300（萬元）3.稅金及附加＝20（已知）＋9.225（后補）＝29.225（萬元）4.營業(yè)外支出＝600（已知）＋13（審核7非正常損失進項轉出）＋78（審核7捐贈視同銷售銷項稅）＝691（萬元）5.納稅調整增加額＝（42＋20）（財務費用）＋10（銷售費用）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋600（視同銷售收入）＋16（福利費）＋61.915（業(yè)務招待費）＋576.387（捐贈）＝1381.302（萬元）6.納稅調整減少額＝200（上年廣告費）＋400（視同銷售成本）＋200（稅會差異）＝800（萬元）7.免稅、減計收入及加計扣除＝54（研發(fā)加計）＋100（國債利息）＋100（居民企業(yè)投資）＋80（安置殘疾人員）＝334（萬元）8.所得減免＝150（萬元）（技術投資）37.甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務和設計服務（包括平面設計、廣告設計和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。2020年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關稅務處理問題。請逐一回答下列問題，需計算的，保留小數(shù)點后兩位，金額單位為元。

資料一：甲司2019年度各月份裝飾服務和設計服務銷售額如下表所示（金額單位為萬元）資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項裝飾服務(開工和完工日期均在7月）一項在本市，實現(xiàn)銷售額128000元（不含稅），一項在鄰省B市，實現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。上述款項均已收到。已知兩項業(yè)務既非甲供