注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編3

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編3(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于加計抵減政策的說法中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減

√

B.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額

C.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額解析：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。2.某從事二手車經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年一季度經(jīng)營二手車取得含稅收入50萬元，提供停車場停車服務(wù)，取得含稅收入9.45萬元，該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.53

B.0.70

√

C.1.42

D.1.73解析：該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=50÷（1+0.5%）×0.5%+9.45÷（1+5%）×5%=0.25+0.45=0.70（萬元）。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項目，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

B.城市維護建設(shè)稅、教育費附加

√

C.印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設(shè)稅解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款113萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9.94

B.2.94

√

C.5.54

D.22.94解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×13%-10×9%+22.6/（1+3%）×2%-（20+2.6）=2.94（萬元）。5.下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20％（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅

C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60％以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

√解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70％（含70％）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2021年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2021年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.00

B.4.40

√

C.3.62

D.7.01解析：城建稅及教育費附加進口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（萬元）7.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣

B.客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣

C.客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣

√

D.客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)解析：選項C：客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。8.下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品應(yīng)稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托方實際加工應(yīng)稅消費品的數(shù)量

√

B.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

C.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量解析：選項A：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。9.關(guān)于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征收消費稅

B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅

C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于成品油征收范圍

√

D.廚房使用的料酒按照“其他酒”的稅率征收消費稅解析：選項A，對飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅；選項B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅；選項D，調(diào)味料酒不征收消費稅。10.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月，批發(fā)銷售給某卷煙零售企業(yè)10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入59.89萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)5標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入35.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5.83

B.6.84

C.6.08

√

D.9.67解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=59.89÷（1+13%）×11%+10標(biāo)準(zhǔn)箱×250條/標(biāo)準(zhǔn)箱×200支/標(biāo)準(zhǔn)條×0.005元/支÷10000=6.08（萬元）。11.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2021年10月直接零售金首飾6000克，每克零售價為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價款120000元。該公司10月份應(yīng)繳納消費稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.78640.25

B.84955.75

√

C.96000.00

D.12082.36解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)。不含稅銷售額=（300×6000+120000）÷1.13=1699115.04（元），應(yīng)納消費稅=1699115.04×5%=84955.75（元）。12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2020年6月，賣出剩余的50％，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。（以上價格均為含稅價格，當(dāng)月支付的手續(xù)費未取得增值稅專用發(fā)票）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

√解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50％－10）÷（1＋6％）×6％＝2.83（萬元）13.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象的

B.資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征

C.地?zé)釋嵭袕牧坑嬚髻Y源稅

√

D.實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出解析：地?zé)釋嵭袕牧炕蛘邚膬r計征資源稅。14.下列各項中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品從價計征消費稅的組成計稅價格構(gòu)成項目的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托方支付的加工費用

B.受托方提供加工勞務(wù)的增值稅

√

C.受托方代墊輔助材料的實際成本

D.委托方提供加工材料的實際成本解析：委托加工應(yīng)稅消費品從價計征消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）。15.下列關(guān)于消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的表述中，說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

B.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅納稅義務(wù)人

C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，其已納稅款準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費稅中抵扣

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向受托方補征稅款

√解析：選項D：受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方補征稅款。16.按照《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》，以下項目適用20%稅率征收進口稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.游戲品

B.數(shù)字照相機

C.電視攝像機

√

D.視頻攝錄一體機解析：選項ABD：適用13%的稅率征收進口稅。選項C：適用20%的稅率征收進口稅。17.下列表述中，不符合資源稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量

B.鎢礦的征稅對象為原礦或選礦

√

C.進口資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不繳納資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅解析：選項B：鎢礦的征稅對象為選礦。18.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年7月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了85%，按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計8500萬元，2019年4月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬元，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)計算繳納土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.209.00

C.325.00

√

D.330.85解析：在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積允許扣除的項目金額=8500÷85%×15%=1500（萬元）增值額=2500-1500=1000（萬元）增值率=1000÷1500×100%=66.67%適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納稅額=1000×40%-1500×5%=325（萬元）。19.2020年4月北京市某咨詢公司的銷項稅額為51萬元，進項稅額15萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，當(dāng)月該咨詢公司應(yīng)計提的增值稅加計抵減額為（）萬元。（該咨詢公司符合加計抵減政策的條件）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1

B.1.5

√

C.3

D.0.75解析：4月應(yīng)計提的增值稅加計抵減額＝15×10％＝1.5（萬元）20.下列關(guān)于外購應(yīng)稅產(chǎn)品說法錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

B.納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅

C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量

√

D.納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量。21.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為1500元/噸，鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鋅礦精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

√

D.8362.50解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×1500×6%＋10×16500×5%=9600（萬元）。22.以關(guān)稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6

√

B.8

C.10

D.3解析：除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：（1）船舶、飛機：8年；（2）機動車輛：6年；（3）其他貨物：3年。23.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.當(dāng)日

√

B.次日

C.15日

D.30日解析：環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。24.下列選項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將外購的材料用于修建職工宿舍樓

B.將購買的貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工

√

D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料解析：選項A、B屬于外購貨物用于集體福利、個人消費，不確認(rèn)銷項稅額，同時不得抵扣進項稅；選項D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。25.下列各項中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當(dāng)天

√解析：選項D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。26.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的說法中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

B.銷售免稅貨物一律不得開具增值稅專用發(fā)票

√

C.提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅的，減除部分不得開具增值稅專用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人可以選擇自己開具增值稅專用發(fā)票也可以申請稅務(wù)機關(guān)代開解析：自2014年5月1日起，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食或大豆適用免稅政策，并可以開具增值稅專用發(fā)票，除此之外，發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的一律不得開具增值稅專用發(fā)票。27.2020年8月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司將自行開發(fā)的房地產(chǎn)20000平米對外出售，取得不含稅銷售額50000萬元；同時，將5000平米房地產(chǎn)對外出租，取得不含稅租金10萬元，將1000平米房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用。該房地產(chǎn)公司出租、轉(zhuǎn)為自用的房地產(chǎn)在計算土地增值稅時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.15000

C.10

D.12500解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。28.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3個月

B.6個月

C.1年

√

D.3年解析：進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。29.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒

√

D.卷煙解析：選項A、B，均實行從量定額計稅方法；選項D，實行復(fù)合計稅方法。30.下列不符合消費稅適用稅率規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率計稅

B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.啤酒、黃酒、成品油均從量計征消費稅

D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率僅為5%

√解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由11%加0.005元/支復(fù)合計征消費稅。31.下列關(guān)于進項稅額的處理，說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人因進貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當(dāng)期的進項稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

√解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售已經(jīng)使用8年的機器設(shè)備一臺，取得收入28250元（含稅，下同）；銷售使用過10年的小轎車1輛，取得收入72100元；銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料取得收入58760元，不考慮其他因素，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8708.54

B.11410

√

C.15603.23

D.18304.69解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（28250+58760）÷（1+13%）×13%+72100÷（1+3%）×2%=11410（元）。33.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒

√

D.卷煙解析：選項A、B，均實行從量定額計稅方法；選項D，實行復(fù)合計稅方法。34.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用可以據(jù)實扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費用，可以扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除

√解析：選項A，期間費用不得據(jù)實扣除，按《實施細(xì)則》規(guī)定的計算方法扣除；選項B，不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除；選項C，土地閑置費不得扣除。35.下列選項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)中介公司向消費者個人出租房屋

B.納稅人銷售二手電腦

C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

D.某運輸公司為企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)

√解析：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人（選項A）的和發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定（選項C）的，除另有規(guī)定外，都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。選項B：納稅人銷售舊貨（二手車除外），按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。36.增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.咨詢服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.貨物運輸服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

√解析：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進項稅額。自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。37.下列關(guān)于關(guān)稅概念和特點的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物、物品、服務(wù)和勞務(wù)

√

B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

C.關(guān)稅有較強的涉外性

D.關(guān)稅是一種稅收形式，關(guān)稅由海關(guān)征收解析：關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物和物品，不包括服務(wù)和勞務(wù)。38.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)銷售人造石油的工廠

B.進口原煤的上市公司

C.銷售外購已稅原煤的企業(yè)

D.開采銷售鐵礦石的上市公司

√解析：選項A：人造石油不屬于應(yīng)稅資源產(chǎn)品，不征收資源稅；選項B：資源稅進口環(huán)節(jié)不征收；選項C：外購已稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的環(huán)節(jié)。39.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從深水油氣田開采的原油，減征30％資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征40%資源稅

√

D.稠油、高凝油減征40％的資源稅解析：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。40.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外國政府無償贈送的物資

√

B.有商業(yè)價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.科教用品解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項CD：均屬于特定減免稅項目。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列屬于引起稅收法律關(guān)系消滅原因的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人履行納稅義務(wù)

√

B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅

√

C.某些稅法的廢止

√

D.納稅義務(wù)的免除

√

E.由于稅法的修訂或調(diào)整解析：選項E：屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。42.下列關(guān)于稅率的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.比例稅率的基本特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動

√

B.定額稅率的基本特點是稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系

√

C.在比例稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

D.我國個人所得稅中綜合所得采用超額累進稅率E.在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率

√解析：選項C，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。43.下列各項中，符合關(guān)稅對特殊進口貨物完稅價格有關(guān)規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進境的貨物應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定關(guān)稅價格

√

C.租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息不予以計入

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格

√

E.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

√解析：選項A，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格；選項C，租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入。44.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列表述不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.寵物飼料免征增值稅

√

B.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅

C.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免征增值稅

D.單位將外購的貨物直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅

E.增值稅起征點適用于個人，包括個體工商戶和其他個人

√解析：選項A：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項E：增值稅起征點適用于個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。45.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.酒精

B.影視演員化妝用的上妝油

C.寶石坯

√

D.潤滑脂

√

E.未經(jīng)涂飾的素板

√解析：選項AB：不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。46.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具規(guī)定的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，選擇通過新系統(tǒng)自行開具的，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開

√

B.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票

√

C.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策放棄減稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票

√

E.任何單位和個人不得為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

√解析：選項C：納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。47.下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人分期分批開發(fā)出售商品房的

√

B.納稅人用自建房地產(chǎn)進行抵債的

√

C.自然人甲某與自然人乙某交換自有居住用房地產(chǎn)

D.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的

√解析：選項C，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項D，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計算土地增值稅的過程中，允許單獨計算扣除的項目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅

√

B.允許抵扣銷項稅額的增值稅進項稅額

C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加

√

D.直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用

√

E.按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除的費用

√解析：選項B，營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除；選項D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費用，可據(jù)實扣除。49.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

√

B.物業(yè)管理企業(yè)收取的自來水費

C.電影放映服務(wù)

√

D.融資性售后回租

E.收派服務(wù)

√解析：選項B：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅（無選擇權(quán)）。選項D：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計稅方法計稅。50.下列各項中，免征增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

√

B.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

√

C.其他個人銷售自己使用過的物品

√

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

E.納稅人提供的間接國際貨物運輸代理服務(wù)

√解析：選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。51.依據(jù)現(xiàn)行消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費品的最高售價計算消費稅

√

B.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款

√

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)計算消費稅。

√

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

√解析：選項D，委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。52.下列款項中，由銷售方向購買方收取的可以并入銷售額計稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.延期付款利息

√

B.優(yōu)質(zhì)費

√

C.違約金

√

D.征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費稅稅金

√

E.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。53.下列費用未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用

√

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用和保險費

D.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

√

E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用

√解析：稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費，計入進口貨物的完稅價格。貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不得計入完稅價格。54.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對納稅人減免增值稅、消費稅時，相應(yīng)也減免了城市維護建設(shè)稅

√

B.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

√

C.城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅同時繳納

√

D.流動經(jīng)營的單位和個人，隨增值稅、消費稅在戶籍地按適用稅率繳納

E.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可在40%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅解析：選項D：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅；選項E：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。55.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.輕軌

√

B.叉車

√

C.電動摩托車

√

D.排氣量200毫升的摩托車

E.平地機

√解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。56.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的相關(guān)表述中，說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

C.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

√

D.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納

√

E.環(huán)境保護稅的納稅地點是應(yīng)稅污染物排放地

√解析：選項A：環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項B：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。57.下列車輛可享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛

√

B.農(nóng)用三輪車

√

C.設(shè)有固定裝置的運輸車輛

D.購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車

√

E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

√解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅。58.下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅

√

B.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按建筑服務(wù)繳納增值稅

√

C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化體育服務(wù)繳納增值稅

√

D.融資性售后回租服務(wù)按租賃服務(wù)繳納增值稅

E.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

√解析：融資性售后回租服務(wù)按金融服務(wù)繳納增值稅。59.環(huán)境保護稅的稅目中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定具體適用稅額的項目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.固體廢物

B.液態(tài)廢物

C.工業(yè)噪聲

D.大氣污染物

√

E.水污染物

√解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定。60.單位或個人購置使用下列車輛應(yīng)按規(guī)定計算繳納車輛購置稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.汽車掛車

√

B.排氣量超過150毫升的摩托車

√

C.有軌電車

√

D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

E.電動摩托車解析：選項D：懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免征車輛購置稅；選項E：單位或個人購置電動摩托車不繳納車輛購置稅。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價款300000元，增值稅銷項稅額39000元。（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價200000元出售，收回時受托方按其同類產(chǎn)品售價代收代繳消費稅25000元。（3）本月購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50％用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50％用于生產(chǎn)普通護膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場上不含稅售價50000元，成本價30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護膚品、護發(fā)品裝入一個盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價為20000元。（6）銷售普通護膚品取得不含增值稅價款200000元，銷項稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購材料成本60000元，收取不含稅加工費10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗收入庫。乙化妝品廠無同類高檔香水售價。（已知：高檔化妝品成本利潤率為5％；高檔化妝品消費稅稅率為15％）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲化妝品廠當(dāng)月外購高檔化妝品可予抵扣的消費稅稅額（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15000

√

B.25000

C.30000

D.35000解析：將外購已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。該化妝品廠當(dāng)月可抵扣的消費稅額＝200000×15％×50％＝15000（元）62.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價款300000元，增值稅銷項稅額39000元。（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價200000元出售，收回時受托方按其同類產(chǎn)品售價代收代繳消費稅25000元。（3）本月購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50％用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50％用于生產(chǎn)普通護膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場上不含稅售價50000元，成本價30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護膚品、護發(fā)品裝入一個盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價為20000元。（6）銷售普通護膚品取得不含增值稅價款200000元，銷項稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購材料成本60000元，收取不含稅加工費10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗收入庫。乙化妝品廠無同類高檔香水售價。（已知：高檔化妝品成本利潤率為5％；高檔化妝品消費稅稅率為15％）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.32000

B.51000

C.45500

√

D.40500解析：自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝（300000+50000+20000）×15％－15000＋（200000×15％－25000）＝45500（元）63.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價款300000元，增值稅銷項稅額39000元。（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價200000元出售，收回時受托方按其同類產(chǎn)品售價代收代繳消費稅25000元。（3）本月購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50％用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50％用于生產(chǎn)普通護膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場上不含稅售價50000元，成本價30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護膚品、護發(fā)品裝入一個盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價為20000元。（6）銷售普通護膚品取得不含增值稅價款200000元，銷項稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購材料成本60000元，收取不含稅加工費10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗收入庫。乙化妝品廠無同類高檔香水售價。（已知：高檔化妝品成本利潤率為5％；高檔化妝品消費稅稅率為15％）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)征收增值稅的銷售額（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.300000

B.470000

C.570000

D.770000

√解析：甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)征收增值稅的銷售額＝300000＋200000+50000＋200000+20000＝770000（元）64.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價款300000元，增值稅銷項稅額39000元。（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價200000元出售，收回時受托方按其同類產(chǎn)品售價代收代繳消費稅25000元。（3）本月購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50％用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50％用于生產(chǎn)普通護膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場上不含稅售價50000元，成本價30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護膚品、護發(fā)品裝入一個盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價為20000元。（6）銷售普通護膚品取得不含增值稅價款200000元，銷項稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購材料成本60000元，收取不含稅加工費10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗收入庫。乙化妝品廠無同類高檔香水售價。（已知：高檔化妝品成本利潤率為5％；高檔化妝品消費稅稅率為15％）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（7）應(yīng)納的消費稅稅額（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12850.00

B.15000.00

C.12970.59

√

D.17500.00解析：此業(yè)務(wù)不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，乙化妝品廠應(yīng)按銷售自產(chǎn)高檔化妝品自行申報繳納消費稅。組成計稅價格＝（60000＋10000）×（1＋5％）÷（1－15％）＝86470.59（元）應(yīng)納消費稅＝86470.59×15％＝12970.59（元）65.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：該項目應(yīng)補繳的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3071.2

√

B.3202

C.4631.2

D.4762解析：土地增值稅不含稅收入＝46500（萬元）增值額＝46500－34396＝12104（萬元）增值率＝12104÷34396＝35.19％，適用稅率30％該項目應(yīng)繳納的土地增值稅＝12104×30％＝3631.2（萬元）該項目應(yīng)補繳的土地增值稅＝3631.2－560＝3071.2（萬元）66.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2232

B.2632

√

C.3052

D.3200解析：計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發(fā)費用＝（8320＋18000）×10％＝2632（萬元）67.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4000

B.4160

C.8000

D.8320

√解析：計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額＝8000×（1＋4％）＝8320（萬元）68.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.28760

B.29196

C.33960

D.34396

√解析：計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額的合計數(shù)＝8320＋18000＋2632＋180＋（8320＋18000）×20％＝34396（萬元）69.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額（）萬元。（不含進口環(huán)節(jié)）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.39.35

B.33.22

C.35.78

D.22.30

√解析：自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增值稅=49.84-24.78-（2+0.26+0.5）=22.3（萬元）。70.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅合計為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.28.95

B.39.00

C.24.78

√

D.31.92解析：進項稅額=（26+20×9%）×80%+2000÷10000+15×（1+20%）×13%=24.78（萬元）。71.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5.34

√

B.3.34

C.2.55

D.3.00解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（15+3）×13%=2.34（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計=3+2.34=5.34（萬元）。72.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.70.76

B.73.14

C.49.84

√

D.71.27解析：銷項稅額=[100+7.02÷（1+13%）]×13%+（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000+100×6600×13%÷10000+20×2000×13%÷10000+（33+7）×13%+3.39÷（1+13%）×13%=49.84（萬元）。73.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于本題，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅一般納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

√

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價格征稅

C.外購材料用于裝修職工宿舍樓，應(yīng)視同銷售計算增值稅

D.納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除

√

E.收取貨物包裝物押金時，不并入銷售額征收增值稅解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；外購材料用于裝修職工宿舍樓，屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅，不需要視同銷售。74.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）的銷項稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.29.27

B.21.34

√

C.28.31

D.26.93解析：業(yè)務(wù)（3）的銷項稅=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（萬元）。75.位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)?？盏亟ㄔ鞂懽謽牵l(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關(guān)費用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上