2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題

2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題(總分：120.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.股東財(cái)富最大化

B.每股收益最大化

√

C.企業(yè)價(jià)值最大化

D.每股市價(jià)最大化解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論。以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值：②沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題：③沒有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系：④可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。利潤(rùn)最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，相比較利潤(rùn)最大化，它只反映了所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的問題，所以選項(xiàng)B正確。2.甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.36

B.60

C.84

√

D.100解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用銷售百分比法計(jì)算外部融資額。外部融資需求量

=2000x20%x(59%-14%)-2000x(1+20%)x10%x（1-60%)=84(萬元），所以選項(xiàng)C正確。3.甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)(除認(rèn)股權(quán)證外）為2000萬股，該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為6元。2016年1月1日，該公司對(duì)外發(fā)行300萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2016年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以5.2元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.30

B.0.35

C.0.39

√

D.0.40解析：本題考査的是知識(shí)點(diǎn)稀釋每股收益的計(jì)算。調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300-300x5.2/6=40(萬股），稀釋每股收益=800/(2000+40)=0.39(元），所以選項(xiàng)C正確。

4.甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長(zhǎng)期債券的比例為2:1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長(zhǎng)期債券的比例變更為1:2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.大于12

B.小于12%

√

C.等于12%

D.無法確定解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是加權(quán)資本成本。企業(yè)加權(quán)資本成本，是以各項(xiàng)個(gè)別資本在企業(yè)總資本中的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)各項(xiàng)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均而得到的總資本成本。本題中債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，只是普通股和長(zhǎng)期債券的比例從2:1變更為1:2,又因力股權(quán)籌資資本成本比債務(wù)籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權(quán)平均資本成本小于12%,所以選項(xiàng)B正確。5.下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分

B.銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提

C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)

√

D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是全面預(yù)算的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確：財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理休系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。6.甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流里250萬元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（

）萬元。(己知（P/A,9%.13)=7.4869,(P/A,9%,10)=6.4177,=2.5313（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.93.9

B.338.9

√

C.676.1

D.1239.9解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是凈現(xiàn)值法的計(jì)算。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=_900+250x[(P/A,9%,13)-(P/A,9%.3)]=~900+250x(7.4869-2.5313)=338.9(萬元），所以選項(xiàng)B正確。7.甲公司2015年和2016年的銷售凈利潤(rùn)率分別為10%和12%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6和5,假定資產(chǎn)負(fù)債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)趨勢(shì)為（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不變

√

B.無法確定

C.上升

D.下降解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是杜邦分析法，凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤(rùn)率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x

權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/(資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率），2015年凈資產(chǎn)收益率=10%x6x權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%x5x權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)，故2016年凈資產(chǎn)收益率=2015年凈資產(chǎn)收益率，所以選項(xiàng)A正確。8.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本0.5元每件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，則下列表述中錯(cuò)誤的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.總訂貨成本300元

B.每次訂貨的相關(guān)總成本為900元

√

C.年訂貨次數(shù)15次

D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件解析：本題考査的是知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型。經(jīng)濟(jì)訂貨批雖=1200(件），年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次),總訂貨成本=15x20=300(元），每次訂貨的相關(guān)總成本=600(元）,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.2016年，MULTEX公布的甲公司股票的P系數(shù)是1.15,市場(chǎng)上短期國庫券利率為3%、標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價(jià)格指數(shù)的收益率是10%,則2016年甲公司股票的必要收益率是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10.50%

B.11.05%

√

C.10.05%

D.11.50%解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是資本資產(chǎn)定價(jià)模型中的必要收益率的計(jì)算，必要收益率=3%+1.15x(10%-3%)=11.05%,所以本題選項(xiàng)B正確。10.甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%,固定成本總額1050萬元，則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.15

B.1.20

√

C.1.10

D.1.05解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營杠桿系數(shù)的計(jì)算，基期邊際貢獻(xiàn)=1000x18x(1-65%)=6300(萬元），基期息稅前利潤(rùn)=6300-1050=5250(萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20,所以選項(xiàng)B正確。11.下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使綜合資本成本降至最低的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加額外股利政策

C.固定股利政策

D.剩余股利政策

√解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是股利分配政策，剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化,所以本題選項(xiàng)D正確。12.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)憤表債務(wù)法

√

B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用完工百分比核算

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%解析：選項(xiàng)B,此前沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)：選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)

變更。

13.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

B.未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬而調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理

√

C.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)款項(xiàng)余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，己核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.-9

B.19

√

C.-29

D.49解析：2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=220x5%-(240x5%-30+10)=19(萬元）。

15.企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)

B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資

C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備

√解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D止確。16.黃河公司當(dāng)期凈利潤(rùn)800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收聯(lián)款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，無資產(chǎn)攤銷額10萬元，處罝長(zhǎng)期股權(quán)投資取得投資收益100萬

元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流里的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.715

B.755

√

C.645

D.845解析：黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流盤金額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755(萬元)。17.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)

B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求

C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本

√

D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤:成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18.下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.發(fā)行五年期公司債券

B.發(fā)放股票股利

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

√

D.盈余公積補(bǔ)虧解析：發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：盈余公積

補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.甲公司2014年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元：如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備力（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.35.6

B.4.8

C.2.8

√

D.0解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處罝費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金拿流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3):計(jì)提減值準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值=200-200\(1-4%)x

(5+4)/15=84.8(萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8(萬元）。20.長(zhǎng)江公司2015年4月1日自證券市場(chǎng)購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價(jià)款1600萬元（包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長(zhǎng)江公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時(shí)性的，長(zhǎng)江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長(zhǎng)江公司因該可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.-191.00

B.-206.00

C.-154.50

D.-143.25

√解析：可供出售金融資產(chǎn)初始投資成本=1600-15+6=1591(萬元），截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=(1400-1591)x(1-25%)=-143.25(萬元）。

21.甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤(rùn)的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元

√解析：為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000元，與當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整2016年度利潤(rùn)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，與2016年度凈利潤(rùn)相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于

2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5100

B.5099

C.5049

√

D.4999解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票具到期值-貼現(xiàn)息=5000x（1+8%x3/12）-5000x(1+8%x3/12)x12%x1/12=5049(萬元）。23.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺(tái)、單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11550萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷量產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本是（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.20

B.2.73

C.2.36

√

D.3.00解析：本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600(萬元),月末庫存產(chǎn)品單位成本=(2000x3+17600)/(2000+8000)=2.36(萬元/臺(tái)）。24.下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益

B.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益

√

C.因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量形成的其他綜合收益

D.因外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額形成的其他綜合收益解析：選項(xiàng)B，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。

25.甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7

B.8

√

C.6

D.5解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前該項(xiàng)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提的折舊的金額=(150-10）/10=14(萬元），至2015年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-14x4=94(萬元）。

變更折舊年限后，2016年該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=(94-6)/(8-4)=22(萬元），則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額=22-14=8(萬元）。26.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1)出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元：(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元：（3)處罝交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元：(4)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元：（5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤(rùn)的金額是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.170

B.140

C.220

√

D.270解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤(rùn)的金額=200(出租無形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50(處罝交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30(管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220(萬元）：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤(rùn)：持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤(rùn)。

27.2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.115

√

B.135

C.165

D.175解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值力基礎(chǔ)核算。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110)+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115(萬元）。28.甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，己計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元，該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。合同約定的售價(jià)為每臺(tái)10萬元(不含增值稅）。估計(jì)將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺(tái)尚需加工成本總額力5萬元，銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。則期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.-5

√

B.5

C.-14

D.15解析：專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)受。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計(jì)量。Y產(chǎn)品的成本=90+20x5=190(萬元），可變現(xiàn)凈值=20x(10-1)=180(萬元）。成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

，原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5x20=80(萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額力10萬元，原己計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備-5

萬元。

29.甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，己使用2年，己計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.115

B.105

C.89

√

D.85解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/5x2-30=90(萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-(60~60/200x90)+32=89(萬元）。30.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

√

D.其他綜合收益解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相成的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。31.甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的推銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法推銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.156

B.132

C.192

D.96

√解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360(萬元），2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5x6/12=36(萬元），費(fèi)用化金額力60萬元（180-120)，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96(萬元）。32.甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元：從外地購入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫97噸，經(jīng)査明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.499.8

√

B.537.8

C.494.8

D.448.8解析：甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會(huì)增加剩余部分的單位成本，所以最終實(shí)際入庫的材料應(yīng)按98噸計(jì)量

，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價(jià)值=(500+10)/100x98=499.8(萬元）。33.乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，己累計(jì)推銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.27.5

B.25.5

√

C.30.5

D.24.5解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外收入30

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)30

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷4.5(30/5x9/12)

貸：管理費(fèi)用4.5

則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5(萬元）。34.長(zhǎng)江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長(zhǎng)江公司全年凈利潤(rùn)指標(biāo)為3000萬元，如采在公司管理層努力下完成的凈利潤(rùn)超過3000萬元。公司管理層可以分享超過3000萬元凈利潤(rùn)部分的20%作力額外報(bào)酬，長(zhǎng)江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

√

B.0

C.600

D.700解析：長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(3500-3000)x20%=100(萬元）。35.甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1020

√

B.1000

C.990

D.980解析：甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2x200)-現(xiàn)金流出2000=1020(萬元）。36.在租賃開始日，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較高者加上初始直接費(fèi)用和履約成本

B.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較高者加上初始直接費(fèi)用

C.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用和履約成本

D.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用

√解析：融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)以租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，照約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。37.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確定變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露

√

D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1)同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明：（2)不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

38.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)

B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)

C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本

D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值

√解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。39.甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%:出現(xiàn)較小問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%，甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)盤問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)憤金額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.2

√

B.2.4

C.3.6

D.4.8解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000X(2%x2%+1%x8%+90%x0)=1.2(萬元）。40.下列關(guān)于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目

√

B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

C.從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目

D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（己交稅金）科目解析：選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)B，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目：選項(xiàng)B,納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，倍記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目：選項(xiàng)C,從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢査后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢査調(diào)整”專門張戶。凡檢査后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目：凡檢査后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢査調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目：全部調(diào)賬事項(xiàng)入帳后，應(yīng)對(duì)該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無余額：選項(xiàng)D,企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.下列與利率相關(guān)的各項(xiàng)中，影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

√

B.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

√

C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

√

D.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

√

E.純利率解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是利率的公式，名義利率K=純利率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率=純利率Ko+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率IP+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率DP+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)fg率LP+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率MP，所以本題選項(xiàng)A、B、C、D均正確。42.與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.不需要償還本金

√

B.能提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)

√

C.資金成本較低

D.沒有固定的利息支出

√

E.及時(shí)形成生產(chǎn)能力解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)。發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：(1)兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理：（2)資本成本較高，股票籌資比憤務(wù)籌資的成本高：（3)能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓：（4)不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C、E錯(cuò)誤，與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不耑要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。43.母公司將子公司分拆上市對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.壓縮公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)

√

B.使母公司更易于動(dòng)用于公司資金投資新業(yè)務(wù)

C.解決母公司投資不足的問題

√

D.有效激勵(lì)母公司管理層的工作積極性

E.使子公司獲得自主的融資渠道

√解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是分拆上市。分拆上市對(duì)完莕公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個(gè)方面：（1)使子公司獲得自主的融資渠道：（2)有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性：（3)解決投資不足的問題：（4)子公司利益的最大化：（5)壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活而對(duì)挑戰(zhàn)：（6)使子公司的價(jià)值真正由市場(chǎng)來評(píng)判：（7)反收購的考慮。所以選項(xiàng)A、C、E正確。44.下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小

√

B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低

C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于苳時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值

D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消

√

E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)的等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值

√解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)及其衡量，在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1大于-1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。45.

下列企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

√

B.成收賬款周轉(zhuǎn)率

√

C.不良資產(chǎn)比率

√

D.總資產(chǎn)報(bào)酬率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

√解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收聯(lián)款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。46.下列各項(xiàng)資產(chǎn)己經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對(duì)于公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

√

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

√

C.無形資產(chǎn)

√

D.固定資產(chǎn)

√

E.持有至到期憤券投資解析：持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值己經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。

47.下列各項(xiàng)中，屬“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.代墊的己銷商品運(yùn)雜費(fèi)

B.向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

√

C.支付的租入包裝物押金

√

D.應(yīng)收的出租包裝物租金

√

E.應(yīng)收的各種罰款

√解析：代墊的己銷商品運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

48.下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

√

D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

E.套期保值

√解析：選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：選項(xiàng)B，持有至到期投資期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用：選項(xiàng)D，長(zhǎng)期應(yīng)付款期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。49.材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額

B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額

√

C.調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額

E.材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額

√解析：選項(xiàng)A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。50.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益

√

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

√

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

√

D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

E.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入解析：選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額府計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本：選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。51.下列各項(xiàng)中，屬控制的基本要素的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

√

C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

√

D.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

√

E.投資方對(duì)被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資解析：控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)利：二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)：三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

52.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的己計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

√

B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，應(yīng)將己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本

√

C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)

D.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出

√解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，將己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額力限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

53.與共同經(jīng)營相比，下列各項(xiàng)屬于合營企業(yè)特征的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.參與方對(duì)合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)

B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關(guān)資產(chǎn)的全部利益

C.資產(chǎn)屆于合營安排，參與方并不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利

√

D.參與方按照約定的比例分擔(dān)合營安排成本、費(fèi)用、債務(wù)及義務(wù)

E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益

√解析：選項(xiàng)A、B、D屬于共同經(jīng)營的特征。54.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入

√

B.將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

√

C.確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額

D.盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)

√

E.期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息解析：選項(xiàng)A，

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加：

選項(xiàng)B,

借：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

其他綜合收益（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加：

選項(xiàng)C.

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少：

選項(xiàng)D，

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加：

選項(xiàng)E，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。

55.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

√

B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目核算

√

C.涉及損益類的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

D.無論是否涉及損益和利潤(rùn)分配，都直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)

E.不涉及損益和利潤(rùn)分配的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

√解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及損益的事項(xiàng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目核算，選項(xiàng)B正確：不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。

56.下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.未提足舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)

√

C.己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)

√

D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

E.閑置不用的固定資產(chǎn)

√解析：選項(xiàng)A,未提足舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不需要補(bǔ)提折舊：選項(xiàng)D,按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊。

57.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

√

B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

√

E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成成納稅暫時(shí)性差異：反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B、C和E形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。58.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)

√

B.分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金

C.為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

√

D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用

E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金

√解析：選項(xiàng)A，購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)選項(xiàng)C，為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：選項(xiàng)E，以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，計(jì)入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

59.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

√

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

√

D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整休完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化解析：購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤：專門借款在資本化期間的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部資本化處理，一般借款需要計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。60.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.采用售后租回方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.受托代銷商品收取的乎續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)為收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)力收入

√

D.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)力收入

√

E.采用辦妥托收手續(xù)方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入解析：采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在向委托方開具代銷清單時(shí)，確認(rèn)乎續(xù)費(fèi)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：采用辦妥托收手續(xù)方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：16.00)2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，R收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到，2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。

2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)。該辦公樓在重組日的公允價(jià)值為8300萬元。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(2)長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預(yù)計(jì)2016年度很可能盈利。

(3)該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。

假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：

（分?jǐn)?shù)：8）(1).2016年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.0

√

B.30

C.50

D.80解析：重組后剩余債務(wù)=8500-8300-50=150(萬元），長(zhǎng)江公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬元），因此確認(rèn)的憤務(wù)重組損失為0，選項(xiàng)A正確。(2).2016年1月1日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.40

B.41

C.47

√

D.50解析：黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=得到的豁免50-預(yù)計(jì)負(fù)債

（8500-8300-50)x(7%-5%)=47(萬元）。(3).假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則長(zhǎng)江公司因該憤務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.19.5

B.37.0

C.40.5

√

D.10.5解析：長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額=沖減資產(chǎn)減值損失30+(8500-8300-50)x7%(2016年度按照7%收取的利息）=40.5(萬元）。(4).假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（

)萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.7.5

√

B.10.0

C.10.5

D.14.0解析：因重組日根據(jù)預(yù)計(jì)很可能盈利己經(jīng)按照2%利率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額余債務(wù)（8500-8300-50)x5%=7.5(萬元）。黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬元。資本成本為8.5%,現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%,分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。

該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。

黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期估款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)代。

假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下各題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08,則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.50%

√

B.60%

C.16%

D.8%解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的衡里即標(biāo)準(zhǔn)離差率的計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望投資收益率x100%=0.08/16%x100%=50%,所以選項(xiàng)A正確，(2).黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（

）。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.17.97%

√

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%,新增銀行借款后的綜合資本成本=21%x10000/(10000+2000+800)+8.5%x2000/(10000+2000+800)+5%x(1-25%)x800/(10000+2000+800)=17.97%,所以選項(xiàng)A正確。(3).該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（

）年。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.4.50

B.5.00

C.2.86

√

D.2.50解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是投資回收期的計(jì)算，年折舊額=800/5=160(萬元），每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量

=160x(1-25%)+160=280(萬元），投資回收期=800/280=2.86(年），所以選項(xiàng)C正確。

(4).經(jīng)測(cè)算，當(dāng)貼現(xiàn)率力20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬元：當(dāng)貼現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.21.82%

B.22.18%

√

C.23.15%

D.21.50%解析：本題考査的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算，內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的貼現(xiàn)率，，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確，四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：24.00)長(zhǎng)城公司系上市公司，力增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。

(3)2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率力10%。(4)2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放：發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.

5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除：超過部分，

準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長(zhǎng)城公司均己按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

（分?jǐn)?shù)：12）(1).針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.720

B.680

C.640

√

D.580解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800x2/10=640(萬元)。

(2).針對(duì)事項(xiàng)（2）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.借：銀行存款

1000000

貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用1000000

√

B.借：銀行存款1000000

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用1000000

C.借：銀行存款1000000

貸：遞延收益1000000

D.借：銀行存款1000000

貸：營業(yè)外收入1000000解析：企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門中請(qǐng)獲得退回的企業(yè)所得稅，在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。

(3).針對(duì)事項(xiàng)（5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.80

B.60

C.44

√

D.40解析：2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除，則工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值（700-660)-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額（700-660)=0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元：發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。則職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值20.5-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額（20.5-660x2.5%)=16.5(萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。故事項(xiàng)（5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=40+4=44(萬元）。(4).2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.51.0

√

B.37.5

C.25

D.12.5解析：事項(xiàng)（1）,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(640-580）x25%=15(萬元）；事項(xiàng)（3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-1500)x10%x25%=12.5(萬元）：事項(xiàng)（4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750）x25%=12.5(萬元）：事項(xiàng)（5),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(700-660)x25%+(20.5-660x2.5%)x25%=11(萬元）：2016年1月1日.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額均為零，則2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+12.5+12.5+11=51(萬元）。(5).2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.150

B.175

C.190

D.201

√解析：2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)（1)(640-580)+事項(xiàng)（3)(2000-1500）x10%+50+事項(xiàng)（5)(700~660)+事項(xiàng)（5)(20.5-660x2.5%)]x25%=201(萬元)。(6).2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：2）

A.24

B.50

√

C.150

D.201解析：2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=201-事項(xiàng)

(2）100-遞延所得稅資產(chǎn)51=50(萬元）。長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。

(3)2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。

(4)2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公