會計制度設計 課件 項目三 任務一 綜述、任務二 貨幣資金業(yè)務會計制度設計、任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

會計制度設計項目三

企業(yè)主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計

任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)，設計會計制度呢？會計系統(tǒng)控制目標會計系統(tǒng)控制設計流程任務解析目錄Contents0203040501會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)課程思政》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述01會計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)控制》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)一沒有人物出鏡頁面的排版

會計系統(tǒng)

會計控制系統(tǒng)

會計系統(tǒng)是企業(yè)為記錄、分析、分類、匯總和報告單位經濟活動而建立的制度、方法與程序。會計系統(tǒng)能夠對內提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制與業(yè)務控制相融合，是業(yè)務控制和會計系統(tǒng)內部管理的共同需求。

會計系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整?！贰啡蝿找?/p>

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述02會計系統(tǒng)控制目標》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

1.經營活動合法合規(guī)

2.會計信息真實完整

會計信息來源于業(yè)務信息，業(yè)務活動合法合規(guī)，會計信息弄虛做假的違法違規(guī)的風險才小。為合理保障會計信息的質量，需要通過業(yè)財控融合的會計制度設計，強化企業(yè)合法經營的意識，企業(yè)在遵紀守法的前提下，有序開展業(yè)務活動，如：依法籌資、安全生產、銷售產品質量合格、遵守勞動法的規(guī)定、合理運用會計準則進行賬務處理等。

通過單據(jù)控制、授權審批控制、不相容崗位分離控制、記賬控制、財產保護控制等，合理保障業(yè)務信息和會計信息真實可靠、數(shù)據(jù)準確、記錄及時，形成完整的業(yè)務活動數(shù)據(jù)記錄并妥善保管。》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版3.資產安全完整

4.業(yè)務高效協(xié)同

資產代表了企業(yè)經營的實力，是企業(yè)經營的基礎。通過會計系統(tǒng)控制，合理保障資產安全完整，防范保管維護不當、賬實不符等風險，提高資產效能。

通過業(yè)務流程控制等，暢通內部溝通渠道，促使各部門間協(xié)調配合辦理業(yè)務，提高業(yè)務執(zhí)行的效率和效果。通過會計系統(tǒng)控制，搭建企業(yè)內部信息溝通平臺?！贰啡蝿找?/p>

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

5.為運營分析和審計提供良好基礎

通過建立、健全、有效執(zhí)行業(yè)務會計系統(tǒng)控制，能提供質量可靠的財務信息和業(yè)務信息，為企業(yè)運營分析控制和審計監(jiān)督提供良好的信息基礎?！贰啡蝿找?/p>

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述03會計系統(tǒng)控制設計流程》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計控制系統(tǒng)設計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設計內容1.會計組織系統(tǒng)設計：組織機構設計和崗位職責設計

2.會計信息系統(tǒng)設計：會計政策解讀、賬務處理規(guī)范、內部報表設計》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述會計控制系統(tǒng)設計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設計流程》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述04引例解析》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述引例解析四沒有人物出鏡頁面的排版預防式控制

建設思路

會計控制系統(tǒng)設計是預防式控制，要充分運用授權審批控制、不相容崗位分離控制、單據(jù)控制、財產保護控制、規(guī)范會計核算等控制措施，降低會計系統(tǒng)風險，完成經濟業(yè)務會計系統(tǒng)控制目標。

兩個層面：業(yè)務整體風險控制和業(yè)務會計系統(tǒng)控制兩個層面

兩個系統(tǒng)：業(yè)務會計組織系統(tǒng)和業(yè)務會計信息系統(tǒng)建設兩方面

主要任務：完成貨幣資金業(yè)務、采購業(yè)務、成本核算業(yè)務、銷售業(yè)務、資產管理業(yè)務、籌資業(yè)務和投資業(yè)務這七項主要經濟業(yè)務的會計控制系統(tǒng)設計。》》任務一

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計綜述課程思政五通過會計制度建設的系統(tǒng)思維，培養(yǎng)全局觀、大局觀。THANKYOU匯報人：XXX會計制度設計項目三

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計

任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務會計控制制度，設計會計制度呢？貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計任務解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求項目實訓》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計01貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）業(yè)務合法合規(guī)

（二）資產安全完整

嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結算的有關規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務。

企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）崗位設置和崗位授權合理

（四）會計記錄真實可靠

企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務；

企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制；

企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度。

對于企業(yè)的各項資金收支要及時準確地反映在企業(yè)的財務賬簿，做到日清月結，賬賬相符，賬實相符?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（五）內部審計有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃和現(xiàn)金預算，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經濟效益?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計02貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務流程（二）分析貨幣資金業(yè)務的主要業(yè)務風險資金預算——資金收入——資金支付——會計計量——資產清查

貨幣資金業(yè)務中的主要業(yè)務風險體現(xiàn)在兩個方面：一是資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。二是資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險1.預算控制

預算控制措施：（1）合理制定預算目標，預算目標是可行的且有激勵作用。（2）明確各責任單位在預算管理中的職責權限。（3）規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個方面健全預算指標?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任務未經授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經辦人員在原始憑證上簽章；經辦部門負責人、主管總經理和財務部門負責人審批并簽章?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險6.對賬控制

對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。

對賬控制措施：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計03貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配1.組織機構

財務部門是貨幣資金管理的責任部門。財務部門內部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設置貨幣資金管理的崗位并授權。企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務的實際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務部門和財務部門分管貨幣資金業(yè)務的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務等明細賬的登記工作。

（4）應當加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版

（二）設計業(yè)務單據(jù)3.授權審批控制企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，各崗位應在授權許可范圍內辦理貨幣資金業(yè)務。

貨幣資金核算的業(yè)務單據(jù)來源廣泛，與企業(yè)投融資活動、經營活動密切相關。從現(xiàn)金流的角度，對貨幣資金業(yè)務單據(jù)進行梳理，并進行賬務處理。詳見表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設置組織機構，明確權責分配》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知貨幣資金核算的會計規(guī)定1.會計賬戶2.會計賬簿

“庫存現(xiàn)金”可按不同幣種設置明細科目。企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，通常可以通過“其他應收款”科目進行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。3.會計政策》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（五）設計貨幣資金管理內部報表

結合企業(yè)業(yè)務類型，明確不同業(yè)務類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務處理的說明。

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務需要和管理要求，設計貨幣資金管理的內部報表。貨幣資金管理的內部報表，包括：貨幣資金預算明細表、現(xiàn)金預算表、貨幣收支日報表等。見表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務處理》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計04任務解析》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計任務解析四沒有人物出鏡頁面的排版

本任務的貨幣資金業(yè)務會計制度設計，主要是從“資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來進行風險防控的會計制度設計?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計05項目實訓

》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請。

2.收款審批。

3.收款復核。復核人員應當對批準后的貨幣資金收入申請進行復核，復核貨幣資金收入申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、收款單位是否準確等。復核無誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內容，經企業(yè)授權審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財務部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉庫根據(jù)銷售部門的開具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財務部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財務部的出門單驗貨無誤后給予放行。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

2.在設收銀臺的商品零售企業(yè)，營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺支付價款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺辦理取貨。當日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機的數(shù)據(jù)核對無誤后將款項送交財務部門。財務部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實收款項核對無誤后，由出納人員負責將款項送存銀行，并將銀行回單交給會計人員，再由會計人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開票、收款、核對工作進行了分離，分別由業(yè)務員、出納人員、會計人員、倉庫、保安負責，互相核對監(jiān)督，達到良好的內部控制的效果。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會計控制公司收款業(yè)務由出納人員負責，收到款項時由出納人員開具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財務專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財務部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實性和完整性，收據(jù)應當連續(xù)編號，財務部門應當建立收據(jù)的購買、領取和核銷臺賬，定期檢查出納對收據(jù)的使用情況。財務部票據(jù)管理人員對出納人員交來的收據(jù)逐一核對，作廢的收據(jù)應將所有聯(lián)次的收據(jù)加蓋“作廢”章一并送交財務部門，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)編號不全、收據(jù)有短缺應當及時查明原因?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（三）賬務處理和內部報表設計

根據(jù)會計準則要求，結合企業(yè)業(yè)務管理的現(xiàn)狀和需求，完成貨幣資金賬務處理和內部報表設計。參見前述知識講解?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版課程思政內容THANKYOU會計制度設計項目三

主要經濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計

任務三

采購與付款業(yè)務會計制度設計》》任務三

采購與付款業(yè)務會計制度設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏?、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全采購與付款業(yè)務會計控制制度，設計會計制度呢？采購與付款業(yè)務流程和主要風險采購與付款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計任務解析目錄Contents0203040501采購與付款業(yè)務會計制度設計概述項目實訓》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計01采購與付款業(yè)務會計制度設計概述》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計采購與付款業(yè)務會計制度設計概述一

采購與付款業(yè)務概念

采購與付款業(yè)務是指企業(yè)購買物資或接受勞務及支付款項等相關活動。其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產等。

采購與付款業(yè)務作用

采購是企業(yè)生產經營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關聯(lián)。公司采購與付款業(yè)務的發(fā)生，部分與產品收入直接相關（如：采購原材料），部分與企業(yè)經營活動的基礎相關（如：購建固定資產）。從會計核算角度來說，與“實物流”相關的是存貨等采購資產的賬務處理，與“資金流”相關的是采購付款的賬務處理。采購業(yè)務的類型從性質、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，需要較系統(tǒng)的控制活動來預防或檢查、糾正錯誤和舞弊?！贰啡稳蝿杖少徟c付款業(yè)務會計制度設計

采購與付款業(yè)務會計制度設計的要求123滿足信息需求保障安全需求高效協(xié)作需求企業(yè)應當通過會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。準確及時地進行會計核算，真實完整地提供采購與付款的會計信息。落實采購與付款各環(huán)節(jié)的經營管理責任，保證物資和采購資金的安全。制定合理的業(yè)務流程，促進物資采購與生產和銷售等供應鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接，保證物資和勞務供應順暢，提高采購效能?！贰啡蝿杖少徟c付款業(yè)務會計制度設計02采購與付款業(yè)務流程和主要風險》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計采購與付款業(yè)務流程和主要風險二

梳理采購與付款業(yè)務流程

采購與付款業(yè)務流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。采購與付款業(yè)務流程圖》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

采購與付款業(yè)務的主要業(yè)務風險

采購與付款業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險不同，歸納總結下來，企業(yè)采購與付款業(yè)務至少應當關注下列風險：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損?！贰啡蝿杖少徟c付款業(yè)務會計制度設計

付款

付款是指企業(yè)在對采購預算、合同，相關單據(jù)憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應商辦理支付款項的過程。該環(huán)節(jié)的主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。采購與付款業(yè)務的會計風險》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

付款

主要控制措施如下：

企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：

第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否應予支付。如審查發(fā)票填制的內容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

第二，根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。

第三，加強預付款項和定金的管理。涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤檢查，綜合分析預付款項的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況。發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項?！贰啡蝿杖少徟c付款業(yè)務會計制度設計

會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務會計系統(tǒng)控制。

該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，若相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映以及采購物資和資金受損。

主要控制措施如下：

第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制。詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整?！贰啡蝿杖少徟c付款業(yè)務會計制度設計03采購與付款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計》》任務三

采購與付款業(yè)務會計制度設計①設置組織機構，明確權責分配；②設計業(yè)務單據(jù)；③認知采購與付款業(yè)務會計規(guī)定；④規(guī)范采購與付款業(yè)務的賬務處理；⑤設計采購與付款業(yè)務管理內部報表。采購與付款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三》》任務三

采購與付款業(yè)務會計制度設計

設置組織機構，明確權責分配；1.組織機構設置采購與付款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三

采購與付款業(yè)務中的組織機構設置涉及到需求部門、采購部門、貨管部門、財務部門等。2.不相容崗位分離控制

采購與付款業(yè)務要建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，定期進行崗位輪換。不相容崗位分離控制的要求有：（1）不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。（2）采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行?！贰啡蝿杖?/p>

采購與付款業(yè)務會計制度設計

設置組織機構，明確權責分配；3.授權審批控制

采購業(yè)務的授權審批控制內容包括以下五個方面：（1）嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。（2）明確采購業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規(guī)定經辦人辦理采購業(yè)務的職責范圍和工作要求，經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。（3）審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向上級授權部門報告。（4）對于重要和技術性很強的采購業(yè)務，應當實行集體決策和審批，必要時組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（5）對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)?！贰啡蝿杖?/p>

采購與付款業(yè)務會計制度設計

設計業(yè)務單據(jù)；

單據(jù)是實施內部控制的核心載體，采購與付款業(yè)務的單據(jù)控制有利于形成完整的業(yè)務信息，加強請購、采購訂單（合同）、驗收、入庫、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對。采購業(yè)務各環(huán)節(jié)應設置業(yè)務單據(jù)，記錄業(yè)務信息，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。采購與付款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計表物資需求計劃表編號：第號序號物資名稱規(guī)格型號單位數(shù)量質量要求需用日期

需求庫存

批準人：貨管部門：需求部門：填表人：》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計表請購單填單日期：需用日期：編號：第號請購品名規(guī)格型號單位數(shù)量交貨地點及方式庫存量可用天數(shù)

詢價廠商名稱單價總價品質交貨日期付款條件

審核貨管部門

經辦人

需求部門

請購:詢價:審批總經理

分管副總

財務部

采購部

》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計表驗收入庫單

年月日編號：第號品名生產日期編號型號/規(guī)格數(shù)量單價金額生產廠家備注

合計金額大寫：佰拾萬仟佰拾元角分小寫：供貨單位：聯(lián)系人:聯(lián)系電話;使用部門意見:驗收小組意見:會計：采購員：請購人：貨管員：》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計表退貨單/借項通知單

年月日編號：第號退貨人收貨人退貨原因發(fā)票號碼發(fā)票類型折讓額

商品名稱數(shù)量含稅單價不含稅單價含稅金額不含稅金額

審批：經辦人：》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計表往來對賬單

年月日編號：第號付款單位收款單位付款內容金額收款內容金額

付款合計（大寫）

收款合計（大寫）

付款單位（財務專用章）

收款單位（財務專用章）

財務負責人

財務負責人

經辦人

經辦人

對賬時間

對賬時間》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

會計賬戶

企業(yè)采購與付款業(yè)務賬務處理，涉及的常用會計賬戶有：

①采購付款：貨幣資金、應付賬款、應付票據(jù)、其他應付款、預付賬款。

②采購商品或勞務：存貨類科目、固定資產/在建工程、無形資產、材料采購、在途物資、材料成本差異、工程物資、應付職工薪酬。認知采購與付款業(yè)務核算的會計規(guī)定》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

會計賬簿

采購與付款業(yè)務按賬戶性質、管理要求、賬處理程序的需求等設置會計賬簿，通常分為總賬、明細賬、其他輔助賬三類。如：存貨應設置數(shù)量金額式明細賬、三欄式總賬、倉庫實物臺賬。應付賬款按往來單位設置三欄式明細賬、三欄式總賬。應付票據(jù)要設置備查簿。認知采購與付款業(yè)務核算的會計規(guī)定》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

會計政策

采購的標的物是物資（存貨、工程物資、固定資產、無形資產）和勞務。采購的物資和勞務的初始入賬價值的確定，要遵守《企業(yè)會計準則1號——存貨》、《企業(yè)會計準則4號——固定資產》、《企業(yè)會計準則6號——無形資產》、《企業(yè)會計準則9號——職工薪酬》、《企業(yè)會計準則15號——建造合同》等的規(guī)定。小企業(yè)的采購業(yè)務可按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定簡化核算。認知采購與付款業(yè)務核算的會計規(guī)定》》任務三采購與付款業(yè)務會計制度設計

規(guī)范采購與付款業(yè)務的賬務處理

在了解了采購與付款業(yè)務會計政策的情況下，可參考《會計準則——附錄中“主要賬務處理”》的規(guī)定、財政部發(fā)布的會計準則解釋文件和財政部會計財務評價中心編著的會計資格考試教