中國內(nèi)地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南 2024

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組121 1 3 4 6 6 8 11 12 12 12 14 15 15 21 22 22 22 28 29 29 29 29 30 30 32 38 39 39 42 2 43 43 43 44 44 46 48 52 53 53 57 57 57 57 58 58 58 58 58 58 60 64 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 653 65 65 66 66 66 66 67 67 68 69 70 745.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 74 75 75 75 76 77 78 79 80 80 81 81 81 81 81 81 81 82 82 824 82 1第一章澳門經(jīng)濟概況1.1近年經(jīng)濟發(fā)展情況島連接起來，而路氹填海區(qū)把氹仔和路環(huán)兩個離島連為一體。20152020年澳門經(jīng)濟受新冠肺炎疫情影響，全年本地生產(chǎn)總值較上年下22017年，澳門特區(qū)政府在建設(shè)世界旅游休閑中心和中國與葡語綜合實力和競爭力。31.2支柱和重點行業(yè)4門入境旅客為570萬人次，同比下降26%，其中來自內(nèi)地的旅客為同比下降25.7%。人均消費3,183澳門元，同比增長了0.3%。“1”是按照建設(shè)世界旅游休閑中心的目標要求，促進旅游休閑多元發(fā)展，做優(yōu)做精做強綜合旅游業(yè)；“4”即持續(xù)推動大健康、現(xiàn)代金1.3經(jīng)貿(mào)合作2003年，內(nèi)地與澳門簽署了《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)5數(shù)據(jù)顯示，2017年，中葡基金總部、中葡青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)交流中心在中國-葡語國家省市長圓桌會、葡語國家產(chǎn)品及服務(wù)展，多位葡語國月，中國-葡語國家經(jīng)貿(mào)合作論壇（澳門）部長級特別會議以線上線61.4投資政策7(1)自然人商業(yè)企業(yè)主：也稱個人企業(yè)主，是指由一自然人營業(yè)務(wù)負所有的責任，可自行選擇是否到商業(yè)及動產(chǎn)登記局進行登(2)經(jīng)濟利益集團：兩個或兩個以上商業(yè)企業(yè)主在不影響其(3)法人商業(yè)企業(yè)主：法人商業(yè)企業(yè)主具體可細分為以下類上限限【兩合公司】；8成UnipessoalAnonima）注1：如股東以勞務(wù)出資，為分享盈余，須通過公司章程確定出資的價值，并應(yīng)在章程注2：一人有限公司不得以另一間一人有限公司作為其9澳門簡單的稅收制度及較低的稅率向來是吸引外商投資的最大(1)稅收鼓勵措施。均享受營業(yè)稅免除政策，免除期限根據(jù)澳門每年財政年度預(yù)算案確(2)財務(wù)鼓勵措施。企業(yè)銀行貸款利息及融資租賃租金補貼(3)中小企業(yè)輔助計劃。這里所指的中小企業(yè)是指由自然人人的已登記企業(yè)。由政府為符合條件的中小企業(yè)就銀行融資提供擔(4)青年創(chuàng)業(yè)援助計劃?？缮暾垖ο鬄榘拈T創(chuàng)業(yè)青年以及由(5)會展業(yè)系列支援和鼓勵措施。為推動澳門會展業(yè)發(fā)展，澳門特區(qū)政府推出了一系列服務(wù)與措施鼓勵地區(qū)主辦單位來澳開展(6)鼓勵企業(yè)聘用的就業(yè)津貼。特區(qū)政府針對企業(yè)聘用失業(yè)第二章澳門稅收制度簡介2.1概覽式示示示示度告告告重新公布《印花稅規(guī)章》及其附件《印花稅繳稅總豁免繳納營業(yè)稅，但不免除納稅人應(yīng)遵守的申須課征2021年度所得補充稅收益，其豁免額定符合條件的債券利息收入以及其他相關(guān)收益豁免豁免從葡語系國家取得或產(chǎn)生的收益的所得補充稅，但以有關(guān)收豁免保險合約及銀行業(yè)務(wù)、競賣、表演的印花稅。獲豁免繳納準用（即牌照費）之宣傳或廣告物品的張貼或放置，免對符合條件的澳門永久性居民豁免征收其涉及金額至300萬豁免在澳門發(fā)行的債券的發(fā)行、買賣或有償讓與行為的印花稅職業(yè)豁免額提高為14.4萬澳門元。另外，年滿六十五歲久傷殘程度等于或高于百分之六十的雇員及散工，年款的納稅人，退回百分之六十稅款，上限為房屋稅稅款扣減額定為3,500澳門元，適用予符合令所規(guī)范的餐廳（豪華、一級、二級）提供服務(wù)獲豁免健身室、按摩院及卡拉OK等場所提供的服務(wù)，獲豁免旅游納稅人退還2021年度已繳納的職業(yè)稅稅款百分之六十2.2所得補充稅門特區(qū)政府將納稅人分為A組和B組兩種類型：(1)股份有限公司及股份兩合公司；(2)任何性質(zhì)的公司，其資本不少于100萬澳門元或近三年(3)作為最終母實體的任何性質(zhì)的公司；(4)其他的個人或團體，備有適當組織的賬目，經(jīng)透過至有所得補充稅的征稅范圍是自然人及法人在澳門地區(qū)取得工商業(yè)體豁免額可查看特區(qū)政府當年的財政年度預(yù)算案。根據(jù)《2023年財政年度預(yù)算案》通過的稅收優(yōu)惠政策，2022年度所得補充稅收益豁根據(jù)澳門財政局的公開信息，2023年澳門所得補充稅相關(guān)稅收(1)在澳門注冊且已于財政局登記為所得補充稅A組納稅人，澳門元的支出，可按300%抵扣應(yīng)納稅所得額；其余用作同一目的但超過以上所指限額的支出，則按200%抵扣應(yīng)納稅所得額，總扣減上(2)在澳門發(fā)行債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或(3)在2023年度，從葡語系國家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所2018年，澳門特區(qū)政府針對殘疾人就業(yè)，出臺了聘用殘疾人士得補充稅納稅人或自資從事自由及專門職業(yè)的職業(yè)稅第二組納稅人2019年，澳門制定了融資租賃稅務(wù)優(yōu)惠文件，在印花稅、所得給予了免稅優(yōu)惠。科技創(chuàng)新企業(yè)自申報有可課稅利潤年度起計三年(1)收入范圍①對可課稅利潤的核定，納稅人因正?；蚺既坏?、主要或次要A.主要經(jīng)營所得，如貨物產(chǎn)業(yè)銷售或提供勞務(wù)所得，獎金、扣C.除任何公債的收益外，保留作儲備或享用的收益、財產(chǎn)或有D.投資性質(zhì)活動，如利息、股息、貼現(xiàn)、匯兌損益、匯費、匯(2)不征稅和免稅收入①政府、地方自治機構(gòu)或公益行政團體支付給其服務(wù)人員的薪⑤按特殊制度納稅，以及在合同或規(guī)章中規(guī)定免除所得補充稅⑥機構(gòu)、社團、團體、會社、公共組織及其他法人，除法定豁⑧住所或?qū)嶋H領(lǐng)導機關(guān)設(shè)在外地的空運企業(yè)在本地區(qū)經(jīng)營，從⑨在澳門特別行政區(qū)發(fā)行的中華人民共和國國家債券、地方政(3)稅前扣除①主要的、附屬的或次要的經(jīng)營所產(chǎn)生的與生產(chǎn)、購置貨物或②經(jīng)銷及出售貨物所產(chǎn)生的支出，包括運輸費、廣告費及推銷③財務(wù)性質(zhì)的支出，包括經(jīng)營上運用他人資金所產(chǎn)生的利息、④管理性質(zhì)的支出，包括薪金、津貼、退職補助金、日用品、⑥納稅人須繳納的稅項及附加的支出，已繳納的所得補充稅除(4)虧損彌補①A組納稅人某一年度的虧損將隨納稅人的情況在后續(xù)一年或②如業(yè)務(wù)享有所得補充稅豁免，則在該項業(yè)務(wù)出現(xiàn)的虧損不得④某一納稅人以任何名義接替、接受存在虧損的納稅人者將不(5)特殊事項的處理(1)計算方法(2)列舉案例非居民企業(yè)的適用稅率與居民企業(yè)一致。具體詳見部非居民企業(yè)的征稅范圍與居民企業(yè)一致。具體詳見部非居民企業(yè)的應(yīng)納稅額的計算方法與居民企業(yè)一致，具體詳見非居民企業(yè)的虧損彌補與居民企業(yè)一致，具體詳見部2.3職業(yè)稅稅流程和標準上澳門職業(yè)稅更注重通過判斷所得來源地以確認征收納稅收益設(shè)有最低應(yīng)納稅額及繳納時限不同，具體詳見部(1)在澳門替他人服務(wù)而從事任何職業(yè)，無論是以散工還是(2)在澳門自資從事下列所述的自由及專門職業(yè)內(nèi)任何業(yè)務(wù)(1)可課稅收益a.按法律或合約的規(guī)定，作為交際費、交通費、日津貼及啟程C.此處所指的收益，如其款項在澳門以外或在工作終止之后支A.根據(jù)適當編制的會計報表，并經(jīng)按照現(xiàn)行法律規(guī)定在財政局B.對沒有會計報表或會計報表不完整以及雖聲明備有會計報表(2)費用或損失①在核定從事專業(yè)職業(yè)的第二組納稅人的可課稅資料時，將在收益內(nèi)扣除下列與所從事業(yè)務(wù)有關(guān)的負擔或構(gòu)成收益所不可缺少的A.專為所從事業(yè)務(wù)用的固定及永久性設(shè)施的租金，又或納稅人J.按照《所得補充稅章程》第二十三條和第二十四條的規(guī)定設(shè)c.假如納稅人是與其他專業(yè)人士共同經(jīng)營其行業(yè)，可扣除的負(3)豁免情況A.領(lǐng)事館人員，以有雙邊互惠待遇者才能享受；B.按照中央政府或澳門特別行政區(qū)所簽協(xié)約規(guī)定的外國組織或A.以退休金、撫恤金、退伍金、殘廢金，及因工作意外名義而B.按有關(guān)法例規(guī)定，由私人退休計劃及基金受益人收取的金錢D.有文件證明供納稅人或其家人作醫(yī)療、藥物或住院開支的津E.家庭津貼、結(jié)婚津貼及出生津貼，有關(guān)津貼的上限為公共行F.房屋津貼、租屋津貼、危險津貼、死亡津貼、喪葬津貼和遺G.與危險津貼有相同特性的法定附帶報酬和合約規(guī)定的同類報I.經(jīng)法律訂定員工職務(wù)的非金錢所得，或有合理理由因有關(guān)員K.按法律或合約的規(guī)定，作為交通費、日津貼及啟程津貼給付L.因雇主單方提出終止勞動關(guān)系而給予勞工法定金額的解雇賠M.因確定性終止職務(wù)而給予勞工的法定或約定補償，但如勞動N.一項固定之年度金額，數(shù)額相當于在作出上述各項扣減后之(1)計算方法職業(yè)稅的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，具體請參照(2)列舉案例額，代扣稅額也至少為應(yīng)納稅收益的5%。雇主應(yīng)把扣除的稅款于給2.4增值稅2.5其他稅（費）---(1)征收范圍稅收益適用的稅率為6%，應(yīng)課稅所得為根據(jù)房屋估價常設(shè)委員會所(2)豁免條款D.行政公益法人及經(jīng)宣告的公益法人，但須遵守有關(guān)宣告或法E.任何宗教信仰的社團或組織，但以所擁有的符合其宗旨的房F.駐澳門特別行政區(qū)的領(lǐng)事代表處，但以供代表處設(shè)施用的房G.經(jīng)營任何工業(yè)的自然人或法人，但以專供其工業(yè)場所的設(shè)施H.非牟利的自然人或法人，但以供任何教育階段的設(shè)施用的房A.新建樓宇供居住或商業(yè)用者，以及經(jīng)改良或擴建的樓宇，其B.新建不動產(chǎn)供開設(shè)工業(yè)單位或工場用者的收益可獲豁免。澳C.經(jīng)濟房屋及合作社所建的住宅樓宇，用以租賃或現(xiàn)賣或分期印花稅是對在澳門涉及商業(yè)交易具體金額的合同以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)移(1)取消印花稅票，改以憑單印花方式；(2)取消原來的繳稅總表21項印花稅稅項；(3)對商業(yè)中心內(nèi)商鋪使用權(quán)的讓與合同課征印花稅，稅率(4)增設(shè)以仲裁解決不動產(chǎn)租賃爭議可獲扣減稅款的規(guī)定。如果不動產(chǎn)租賃合同的當事人以仲裁協(xié)議經(jīng)在澳門依法設(shè)立的仲裁(5)修改不動產(chǎn)租賃印花稅的規(guī)定。如對不動產(chǎn)租賃合同作納不動產(chǎn)租賃印花稅的特別制度，如應(yīng)繳納的稅款金額高于澳門元(1)豁免保險合約和銀行業(yè)務(wù)的印花稅；(2)豁免因競賣產(chǎn)品、貨物及財產(chǎn)，或動產(chǎn)或不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)(3)豁免表演、展覽或任何性質(zhì)娛樂項目的入場券或觀眾票，(4)豁免發(fā)行或取得公共性質(zhì)債務(wù)的印花稅；(5)豁免因繳納為申請宣傳或廣告物品的張貼或放置的牌照(6)以購買取得用作居住用途的不動產(chǎn)的澳門特別行政區(qū)永(7)如果不動產(chǎn)取得人為兩人或以上，那么只有符合條件的(1)征收范圍A.買賣合同，交換，成交的公開拍賣，根據(jù)協(xié)議、法院裁判或B.買賣預(yù)約合同，或其他即使屬合規(guī)范、有效及產(chǎn)生效力但仍C.將用益權(quán)、使用權(quán)及居住權(quán)，或地役權(quán)讓與財產(chǎn)所有人，以F.將不動產(chǎn)判給債權(quán)人、將不動產(chǎn)直接交付債權(quán)人作為代物清G.通過一次性支付而消除地租、減輕或增加地租，以及將支付I.股東以不動產(chǎn)或不動產(chǎn)物權(quán)出資，以繳付公司資本，以及在J.股東以不動產(chǎn)或不動產(chǎn)物權(quán)出資，以繳付合伙資本，而其他K.合作社社員以不動產(chǎn)或不動產(chǎn)物權(quán)出資，以繳付合作社的資M.按土地法的規(guī)定以長期租借或租賃方式作出的批給，又或批N.以使用屬澳門特別行政區(qū)私產(chǎn)的不動產(chǎn)或從該不動產(chǎn)中取得業(yè)為目的而由特區(qū)作出的批給的轉(zhuǎn)批或頂讓，不論是否已開始經(jīng)營O.按《民法典》第二百五十八條第三款的規(guī)定未經(jīng)利害關(guān)系人P.賴以移轉(zhuǎn)對一項財產(chǎn)或權(quán)利的事實上使用及收益權(quán)的其他文 針對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移的特別印花稅是澳門針對轉(zhuǎn)移澳門特區(qū)內(nèi)已建取得印花稅是澳門特區(qū)政府針對取得非首個居住用不動產(chǎn)及其(2)豁免條款A(yù).澳門特別行政區(qū)及其任何機關(guān)或部門，包括具法律人格的部D.貧民或被遺棄者，在向公共或私人機構(gòu)申請援助時，提供所營博彩行業(yè)的企業(yè)對于支付給博彩中介人的傭金或報酬負有代扣代澳門特區(qū)政府《2023年財政年度預(yù)算案》規(guī)定了2023年旅游稅(1)對部分等級的餐廳（等級為豪華、一級及二級的）提供(2)對在規(guī)定等級的酒店內(nèi)提供的獨立餐飲服務(wù)，該餐飲服機動車輛稅是指自然人或法人將進口新機動車輛用于自用或?qū)?1)征稅范圍所定的實際出售價格為多少，而以行政手段對新機動車輛核定的價——部分，將比所屬級別較低一級之最高數(shù)額乘以（2）欄所示的平均稅(2)豁免條款A(yù).在澳門特別行政區(qū)設(shè)有代表處且澳門特別行政區(qū)有參與國際機構(gòu)及組織；B.獲準駐澳門特別行政區(qū)之領(lǐng)事代表處，但以有互惠對待的情C.中華人民共和國中央人民政府駐澳機構(gòu)；G.公益法人及行政公益法人；H.由法律豁免的其他實體，或與澳門特別行政區(qū)簽訂公共服務(wù)特許合同而獲豁免的其他實體。A.由集體運輸特許企業(yè)取得而供其專用作集體運輸乘客的車B.用作集體運輸傷殘人士的車輛；C.用作個別運輸傷殘程度為60%或以上人士的車輛，如屬輕型免者每5年不得獲多于一輛車輛的豁免，但屬意外對車輛造成不可修復(fù)的損害或車輛被盜者，或因其他不可抗力因素引致車輛在合理情況下失掉或損毀且已就該情況向交通事務(wù)局提出充分證明者除D.專用作接送學校學生的車輛，但以除駕駛員座位不計算外載E.用作商業(yè)客運的輕型汽車，即一般稱為“的士”的車輛；F.用作駕駛教學的車輛；G.用作專門技術(shù)用途而不可用作客運的車輛，特別是救援車、垃圾收集車、消防車、救護車、吊車、云梯車、混凝土拌合車、卸貨車、叉式裝卸車、挖掘機及壓路機等；H.專用作運輸貨物的車輛；I.專用作澳門國際機場范圍內(nèi)客運或貨運的車輛；只使用石油燃料替代能源的新機動車輛，其轉(zhuǎn)讓同樣可豁免機澳門特區(qū)政府除了針對進口的煙草和含酒精飲料征收進口消費第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構(gòu)公共審計暨稅務(wù)稽查訟務(wù)廳是對公共財政及稅務(wù)領(lǐng)域進行審計稅務(wù)執(zhí)行處是財政局內(nèi)附設(shè)的在稅務(wù)執(zhí)行之司法訴訟程序中具遵守；在合法性受損或在公共利益受侵犯時，采取恢管理本地區(qū)的耐用財產(chǎn)以及執(zhí)行專營特許合開展組織、設(shè)計、發(fā)展及管理財政局信息系統(tǒng)3.2居民納稅人稅收征收和管理商業(yè)及動產(chǎn)登記局完成企業(yè)商業(yè)登記，登記完成后方可進行營業(yè)活(1)法人（公司或團體）開業(yè)登記）；②刊登于澳門特別行政區(qū)政府公報的公司合同、組織章程或商③所有股東或其法定代理人的身份證明文件復(fù)印件或授權(quán)人的(2)自然人（個人）納稅人開業(yè)登記行開業(yè)登記，可以本人辦理也可授權(quán)辦理。申請所需文件為營業(yè)稅(3)在澳門無固定場所的企業(yè)或公司開業(yè)登記在澳門特別行政區(qū)無固定場所的企業(yè)或公司受聘于居住在澳門）；②經(jīng)簽名認定的授權(quán)書或相關(guān)文件復(fù)印件（如以授權(quán)方式辦理⑤與居住在澳門的自然人或法人簽署的服務(wù)合約復(fù)印件或相關(guān)(4)不需進行稅務(wù)登記的情況從事受職業(yè)稅管制的經(jīng)濟活動的自然人無需進行此處提及的稅(1)《所得補充稅章程》A組納稅人應(yīng)具備下列簿冊及文件：(2)會計記錄應(yīng)含有上述（1）中的⑤項至⑦項所指的文件，(3)所有簿冊應(yīng)按法定期限及時序記錄，不得出現(xiàn)漏空、加(4)所有簿冊及文件應(yīng)以中文或葡文編制，如有合理理由，(5)B組納稅人，如欠缺適當編制的會計，應(yīng)備有購、銷登及配合澳門特別行政區(qū)特定需要而編制的對企業(yè)會計進行規(guī)范化的示核準《財務(wù)報告準則》（下稱新《財務(wù)報告準則》全面采納2015年版《國際財務(wù)報告準則》的準則，取代了上述《財務(wù)報告準有關(guān)物品買賣及提供服務(wù)所采用的發(fā)貨單及收據(jù)必須載有葡文(1)納稅申報所得補充稅納稅人應(yīng)于每年規(guī)定期限內(nèi)向澳門財稅廳遞交M/1①通過賬目的會議或大會會議錄副本及監(jiān)事會意見書副本（如②根據(jù)《公定會計格式》編制的綜合資產(chǎn)負債表的副本、營業(yè)③更正過賬或調(diào)整過賬前或后的試算表（總賬目累進結(jié)算）及B.一般管理費，尤其是給予領(lǐng)導部門任何性質(zhì)的報酬，連同與C.認為有利于可課稅利潤的公正核定以及解釋資產(chǎn)負債表及營(2)稅款繳納(1)納稅申報①根據(jù)公定會計對企業(yè)所訂定的形式而作出的綜合資產(chǎn)負債②更正過賬或調(diào)整通脹前或后的試算表或總賬目累進結(jié)算表及(2)稅款繳納②雇員，每月收益乘以月數(shù)的乘積，月數(shù)等于依法律或合約所(1)納稅申報①如屬本地區(qū)制造的消費品，需遞交符合格式的月銷售申報書納稅人應(yīng)在消費品銷售完成的次月前8個工作日內(nèi)或以產(chǎn)品進(2)稅款繳納(1)納稅申報載明的征稅收益計算。由財稅廳結(jié)算后，將結(jié)算結(jié)果摘抄于相關(guān)之(2)稅款繳納動產(chǎn)長期租賃/轉(zhuǎn)租延長至超過15年的，應(yīng)自合同延長期限之日起(1)每份合同所涉及的讓與場地的識別資料，尤其是有關(guān)位(2)就每份合同所取得的總回報，并詳細列出固定部分及浮(3)就所有合同所取得的總回報；(4)因適用仲裁協(xié)議規(guī)定而享有稅款扣減合同的識別資料，(5)須繳納的印花稅總額。目前沒有專門的稅務(wù)方面的規(guī)章規(guī)定關(guān)于博彩稅的稅務(wù)相關(guān)事納稅義務(wù)主體應(yīng)在應(yīng)稅收入取得的次月月底前向財稅廳提交M/7局在對納稅人遞交的申報資料進行查閱后認為材料無效或不清晰的(1)登記違法處罰③申報虛假資料或遺漏任何對其業(yè)務(wù)作分類起重要作用的事④在再犯的情況下，罰款將加倍。納稅人因某違法行為被處罰豁免所得補充稅的居于澳門特區(qū)的自然人或法人將面臨按合約已向(2)會計核算違法處罰欠缺適當編制的賬目或在編制時不遵守第十八條一款及第十九(3)納稅申報違法處罰(1)關(guān)于所得補充稅納稅申報違法的處罰條例①如納稅人不按照規(guī)定提交所得補充稅申報書，或申報資料不②欠交、不正確或故意遺漏的，或?qū)τ诒灰髤s不提供申報書③納稅人在應(yīng)稅利潤申報時，經(jīng)查賬發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)則的地方(2)關(guān)于職業(yè)稅納稅申報違法的處罰條例①針對違法納稅申報規(guī)定不進行職業(yè)稅申報和扣繳義務(wù)的納稅②對于在限期內(nèi)已繳納職業(yè)稅但后期發(fā)現(xiàn)實際繳納稅款少于應(yīng)③對于在限期內(nèi)少繳或不繳代扣代繳的職業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(3)關(guān)于消費稅納稅申報違法的處罰條例(4)關(guān)于房屋稅納稅申報違法的處罰條例納稅人如在納稅期限內(nèi)不支付稅項，則在自愿納稅期限屆滿后日，而納稅人仍未支付已結(jié)算的稅項、遲延利息及欠繳稅款3%，則(5)關(guān)于印花稅納稅申報違法的處罰條例①納稅人于法定期間未申報、未繳或欠繳印花稅，將處以罰款②納稅人抗稅或阻礙執(zhí)法人員就印花稅繳納的審查的，將面臨(6)關(guān)于博彩稅納稅申報違法的處罰條例違反有關(guān)繳納博彩特別稅款的規(guī)定，將處以2,000,000至(7)關(guān)于旅游稅納稅申報違法的處罰條例征收稅款及罰息。如部分或全部應(yīng)繳稅之延遲繳納可歸責于義務(wù)主繳稅期間到期的第二日開始直至未繳稅的情況得到彌補或改正之日②對于未申報結(jié)算稅款、提供虛假的會計記錄、缺乏必要的與④對于遲交稅款超過上述期限的，有意而為之的，將面臨罰款(8)關(guān)于機動車輛稅納稅申報違法的處罰條例納稅主體除繳納所欠稅款外，尚須繳納按法定利率計算之補償性利3.3非居民納稅人的稅收征收和管理澳門未針對居民納稅人和非居民納稅人制定不同的稅收管理規(guī)第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易(1)一方企業(yè)直接或者間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或(2)同一人直接或者間接參與一方企業(yè)和另一方企業(yè)的管理、4.2同期資料上一財務(wù)年度合并財務(wù)報表的總收入達到七十億澳門元的最終文件備有義務(wù)：準備報送財務(wù)年度所涉的跨國企業(yè)集團文件保存義務(wù)：自報送財務(wù)年度結(jié)束翌日起七年內(nèi)，妥①直接或間接持有該跨國企業(yè)集團一家或多家其他成員實體的②沒有被該跨國企業(yè)集團的其他成員實體直接或間接持有上一“報送財務(wù)年度”是指國別報告申報書中反映的財務(wù)及在公開證券市場進行交易時可被納入該跨國企業(yè)集團的合并財務(wù)報②僅因規(guī)?；蛑匾潭榷槐患{入跨國企業(yè)集團的合并財務(wù)報③上述兩分項中涵蓋的跨國企業(yè)集團任一獨立商業(yè)單位的常設(shè)且在另一稅務(wù)管轄區(qū)由于其常設(shè)機構(gòu)進行活動而具有繳稅義務(wù)的任國別報告申報書應(yīng)披露集團在每一經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)管轄區(qū)的收所得稅現(xiàn)制）實體注冊成立不同于居所稅務(wù)管或銷供(1)組織架構(gòu)方面（說明以下事項的圖表）(2)跨國企業(yè)集團業(yè)務(wù)方面以及占跨國企業(yè)集團營業(yè)額超過百分之五的其他產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)③列表并簡述跨國企業(yè)集團的成員實體之間除研究和開發(fā)服務(wù)的安排以外的重要服務(wù)安排，并說明提供有關(guān)服務(wù)的主要地點的能⑤有助于說明跨國企業(yè)集團的成員實體對創(chuàng)造價值的主要貢獻(3)跨國企業(yè)集團的無形資產(chǎn)方面②就轉(zhuǎn)讓定價而言屬重要的跨國企業(yè)集團的無形資產(chǎn)或其類別③跨國企業(yè)集團的成員實體之間訂立的關(guān)于無形資產(chǎn)的重要協(xié)⑤概述跨國企業(yè)集團的成員實體之間在相應(yīng)財務(wù)年度內(nèi)有關(guān)無(4)跨國企業(yè)集團的成員實體之間的財務(wù)活動方面③概述跨國企業(yè)集團對其成員實體之間融資安排的一般轉(zhuǎn)讓定(5)跨國企業(yè)集團的財務(wù)狀況及稅務(wù)狀況方面本地檔案應(yīng)披露跨國企業(yè)集團在每一稅務(wù)管轄區(qū)內(nèi)其企業(yè)之間(1)本地成員實體方面①說明本地成員實體的管理架構(gòu)及提供架構(gòu)圖，并說明其管理②詳述本地成員實體在相關(guān)財務(wù)年度或上一財務(wù)年度的業(yè)務(wù)及(2)受控交易方面，就每一關(guān)鍵類別的受控交易提供資料②就本地成員實體與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間每一類別的受控交易的支③涉及每一類別受控交易的本地成員實體的關(guān)聯(lián)企業(yè)的識別資⑤就已作文件記錄的每一類別的受控交易，對與該交易相關(guān)的⑥指出有關(guān)交易類別的最適當?shù)霓D(zhuǎn)讓定價的方法及選擇該方法(3)財務(wù)資料方面報表時則以本地成員實體現(xiàn)有的相關(guān)財務(wù)年度未經(jīng)審核財務(wù)報表代②應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價方法時所采用的財務(wù)數(shù)據(jù)可以包括財務(wù)報表及③關(guān)于在分析時采用的可比企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)及取得該數(shù)據(jù)來源4.2.3其他要求4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查4.3.1原則4.4預(yù)約定價安排4.4.1適用范圍4.4.2程序4.5受控外國企業(yè)4.5.1判定標準4.5.2稅務(wù)調(diào)整4.6成本分攤協(xié)議管理4.6.1主要內(nèi)容4.6.2稅務(wù)調(diào)整4.7資本弱化4.7.1判定標準4.7.2稅務(wù)調(diào)整4.8法律責任對于不遵守4.2.1所稱補充義務(wù)的跨國企業(yè)集團，處以以下罰(1)處以100至10,000澳門元罰款；(2)如屬故意，處以1,000至20,000澳門元罰款；(3)其他未特別指明的違法行為，處以100至2,000澳門元第五章內(nèi)地和澳門稅收安排及相互協(xié)商程序5.1內(nèi)地與澳門稅收安排5.1.2適用范圍(1)應(yīng)認為是其有永久性住所所在一方的居民；(2)如果在雙方同時有永久性住所，應(yīng)認為是與其個人和經(jīng)(3)如果其重要利益中心所在一方無法確定，或者在任何一(4)如果其在雙方都有，或者都沒有習慣性居處，雙方主管(1)建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)(2)一方企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個項目或相關(guān)聯(lián)的項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何50%的公司受益股權(quán)權(quán)益），或者第三方直接或間接擁有該人和該企），立常設(shè)機構(gòu)取得的投資所得并入其常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤在澳門征收收安排限定了澳門適用的稅率最高為5%，其他情況下，稅率最高為按其規(guī)定征稅，但所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。若利息收入與內(nèi)地投資者作為受益所有人從澳門取得的特許權(quán)使用費可以在特許權(quán)使用費總額的7%。對飛機和船舶租賃業(yè)務(wù)支付的特許權(quán)使用費，所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的5%。若支付特許權(quán)使用(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(2)常設(shè)機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(1)在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何12個月中在澳門停留(2)該項報酬并非由澳門居民的雇主支付或代表該雇主支付；(3)該項報酬不是由雇主設(shè)在澳門的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所稅收安排第四議定書第七條增列了“享受安排優(yōu)惠的資格判定”府從其出資參與雙方合作設(shè)立在另一方主要用于民生項目的基金取稅收安排通過對非居民所得的征稅權(quán)在居民一方與來源一方之均有征稅權(quán)的一項收入仍然存在著雙重征稅。因此，2003年稅收安地居民應(yīng)當特別關(guān)注在澳門取得的收入按照稅收安排被澳門征收所(1)常設(shè)機構(gòu)無差別。即一方的企業(yè)設(shè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)，(2)支付無差別。即一方企業(yè)在確定、計算本地企業(yè)利潤時，(3)資本無差別。即締約一方不能因某個企業(yè)的資本為另一5.2澳門稅收安排相互協(xié)商程序如果認為納稅人的請求正當合理且其可以給出一個納稅人滿意的答(1)內(nèi)地和澳門稅收安排對相互協(xié)商程序的規(guī)定為：上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍景才艜r所發(fā)(2)內(nèi)地《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(1)申請人條件局方可受理其申請并就其所遇到的稅收安排問題與澳門主管當局進(2)適用范圍為相互協(xié)商程序的適用范圍受到了限制。OECD稅收協(xié)定范本解釋中①對居民身份的認定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定（安排）②對常設(shè)機構(gòu)的判定，或者常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存④違反稅收協(xié)定（安排）非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)⑤對稅收協(xié)定（安排）其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能5.2.4啟動程序(1)申請時效及條件認定存在常設(shè)機構(gòu)的通知或轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整數(shù)額初步通知等類似的書(2)稅務(wù)機關(guān)對申請的處理①向其所在的省級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由省級稅務(wù)機關(guān)決定是(1)相互協(xié)商程序結(jié)果的法律效力