財經法規(guī)會計從業(yè)資格考試認證課程4要點

會計從業(yè)資格考試（一）財經法規(guī)與會計職業(yè)道德馬

親第四章

財政法律制度本章要點:第一節(jié) 預算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三節(jié) 國庫集中收付制度2第一節(jié)

預算法律制度一、預算法律制度的構成《預算法》和《預算法實施條例》。1、制定機關及日期《預算法》：1994年3月22日八屆人大二次會議通過， 1995年1月1日起施行?！额A算法實施條例》：1995年11月22日國務院頒布2.《預算法》地位：財政法規(guī)體系中是核心法、骨干法3第一節(jié)

預算法律制度二、國家預算1.級次劃分國家實行一級政府一級預算，共分為五級預算,(1)中央預算(2)省級預算（省、自治區(qū)、直轄市）(3)地市級預算(設區(qū)的市、自治州)(4)縣市級預算（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）(5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))★但不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經省自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算?！锟h級以上地方政府的派出機關，根據(jù)本級級政政府府授授4權進行預算管理活動,但不作為一級預算。第一節(jié)

預算法律制度2.國家預算的構成⑴中央預算：占主導地位。由中央政府各部門的單位預算 （含直屬單位）的預算組成。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。⑵地方預算：本級各部門（含直屬單位）的預算組成。包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。5第一節(jié)

預算法律制度⑶總預算（財政總預算、政府總預算）:★各級總預算=本級預算 + 下一級總預算★沒有下一級政府預算的:總預算=本級預算。下一級政府只有本級預算的，總預算=本級預算+下一級預算。⑷部門單位預算:各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。它是總預算的基礎。6第一節(jié)

預算法律制度【單選題】在我國財政法律體系中,( )是核心法、骨干法。A.《審計法》C.《會計法》B.《預算法》D.《政府采購法》【單選題】下列選項中，不屬于我國國家預算體系的是( )。A.中央預算 B.省級(省、自治區(qū)、直轄市)預算C.縣市級(縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū))預算D.縣級以上地方政府的派出機關預算7第一節(jié)

預算法律制度【單選題】關于預算體系組成的表述，錯誤的是( )A.地方預算由省、自治區(qū)、直轄市預算組成B.部門單位預算是指部門、單位的收支預算C.總預算包括本級預算和本級政府行政隸屬的下一級政府的總預算D.預算組成不受限制，可隨意編制【多選題】國家預算按照收支管理的范圍分類，可以分為( )。A.中央預算C.總預算B.地方預算D.部門單位預算8第一節(jié)

預算法律制度【單選題】根據(jù)我國的政權結構，可以把我國的預算分為( )。A.6級 B.3級 C.4級 D.5級【多選題】下列關于中央預算的表述中，正確的有( )A.由中央各部門(含直屬單位)的預算組成B.中央預算包括地方向中央上解的收入數(shù)額C.中央預算不包括中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額D.中央預算不包括企業(yè)和事業(yè)單位的預算9第一節(jié)

預算法律制度三、預算管理的職權1、各級人民代表大會的職權(1)審查權：總預算草案、執(zhí)行情況報告(2)批準權：本級預算草案、執(zhí)行情況報告(3)變更撤銷權：本級常委、本級政府的不當2.各級人大常委會職權(1)監(jiān)督權：總預算執(zhí)行(2)審批權：本級預算的調整方案、本級決算(3)撤銷權：本級政府、下一級人大會及其常委員的不當★鄉(xiāng)鎮(zhèn)級不設置人大常委會。10第一節(jié)

預算法律制度3.各級政府的職權(1)編制權：本級預算草案、決算草案、本級預算的調整方案(2)組織執(zhí)行權：本級總預算(3)監(jiān)督權：本級預算、下級總預算的執(zhí)行(4)匯總備案權：下一級總預算（常委會）(5)報告權：總預算草案（人大）、總預算執(zhí)行（本級人大、常委會）(6)決定權：預算預備費的動用(7)變更撤銷權：本級各部門、下級政府的不當11第一節(jié)

預算法律制度4.各級財政部門的職權(1)具體編制權：本級預算草案、決算草案、本級預算的調整方案(2)具體組織執(zhí)行權：本級總預算(3)提案權：預算預備費動用方案(4)報告權：總預算的執(zhí)行情況（本級政府、上一級政府財政部門）12第第一一節(jié)節(jié)預預算算法律律制度度13第一一節(jié)節(jié)預預算算法法律制制度度14第第55一節(jié)節(jié)

預預算算法法律律制制度度、各各部部門門、、各各單單位位的的職職權權15第一節(jié)

預算法律制度【單選題】中央預算的調整方案必須提請（

）審查和批準。A.全國人大會C.國務院B.全國人大會常務委員會D.財政部【單選題】根據(jù)我國《預算法》的規(guī)定,由下列（ ）負責審查和批準中央預算。A.全國人大會C.國務院B.全國人大會常務委員會D.財政部【單選題】地方各級政府預算由（ ）審查和批準。A.上級人民政府 B.本級人民政府C.上級人民代表大會 D.本級人民代表大大會會16第一節(jié)

預算法律制度【單選題】各級政府對預算預備費的動用方案由本級政府財政部門提出，但必須要報經（）批準決定。A.上級政府 B.本級政府C.上級人民代表大會 D.本級人民代表大會【單選題】縣級以上地方各級政府對下一級政府報送備案的預算，匯總后報（ ）備案。A.上一級人民政府 B.上一級人民代表大會C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常務委員會17第一節(jié)

預算法律制度【單選題】鄉(xiāng)級政府編制的決策草案,由( )審批。A.國務院C.本級人大B.縣級以上人民政府D.縣級人大【多選題】下列（ ）屬于地方各級政府的預算管理職權。A.縣級以上地方各級政府編制本級預算、決算草案并向本級人民代表大會作關于本級總預算草案的報告B.改變或者撤銷本級各部門和下級政府關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令C.組織本級政府總預算的執(zhí)行D.撤銷本級政府關于預算、決算的不當決定和命令18第一節(jié)

預算法律制度【多選題】下列（ ）屬于全國人民代表大會的預算管理職權A.審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告B.組織中央和地方預算執(zhí)行C.批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議19第一節(jié)

預算法律制度【多選題】關于全國人民代表大會預算職權表述正確的是（）A、審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況報告B、審查和批準中央預算的調整方案C、撤銷國務院制定的同憲法在、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令D.改變或撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議20第一節(jié)

預算法律制度【單選題】下列有關部門預算管理職權表述不正確的是（）A、各部門編制本部門預算、決算草案B、組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行C、定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況21第一節(jié)

預算法律制度四、預算收入和預算支出1.預算收入★包括中央、地方、中央地方共享預算收入★形式：（1）稅收收入（最主要）（2）應上繳的國有資產收益（3）專項收入（4）其他收入22第一節(jié)

預算法律制度2.預算支出★包括中央、地方預算支出★形式：⑴ 經濟建設支出⑵ 教育 、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出⑶ 國家管理費用支出⑷ 國防支出⑸ 各項補貼支出⑹ 其他支出23第一節(jié)

預算法律制度★預算年度:我國國家預算年度采用公歷制。自公歷1月1日起，至12月 31日止?！锔骷壵斦块T在人大會舉行的1個月前，將預算草案提交人民代表大會?！餂Q算:年度預算執(zhí)行情況的總結，是預算管理的最終環(huán)節(jié)。24第一節(jié)

預算法律制度【多選題】預算收入包括（ ）A.稅收收入 B.專項收入C.不納入預算的基金收入D.依照規(guī)定應上交的國有資產收益【單選題】下列各項預算收入中，( )是國家預算資金的重要來源。A.稅收收入 B.依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益C.專項收入 D.其他納入預算管理的收入【多選題】下列屬于政府公共預算支出的有（ ）A.行政管理支出 B.經濟建設支出補貼支出補貼支出25■C.撫恤和社會福利救濟費D.政策性第一節(jié)

預算法律制度【單選題】按照分享程度劃分，我國的預算收入( )A.僅包括中央預算收入B.僅包括中央預算收入和地方預算收入C.僅包括中央和地方共享收入D.包括中央預算收入、地方預算收入以及中央和地方預算共享收入【多選題】預算支出形式包括( )A.經濟建設支出B.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出26■C.國家管理費用支出D.國防支出第一節(jié)

預算法律制度【單選題】國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會會議舉行（）之前，將中央預算草案的主要內容提交全國人民代表大會財政經濟委員會進行初步審查。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月【單選題】我國預算年度起止期限是(A.每年1月1日至同年12月31日止B.每年4月1日至次年3月31日止C.每年6月1日起至次年5月31日止D.每年10月1日起至次年9月30日止)27第二節(jié)

政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構成1、《政府采購法》：2002年6月29日通過，并于2003年1月1日起施行。2、政府采購部門規(guī)章：《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購供應商投訴處理辦法》等。3.政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章★目前國務院尚未出臺有關政府采購方面的行政法規(guī)。28第二節(jié)

政府采購法律制度二、政府采購的概念1、主體：國家機關、事業(yè)單位和團體組織。2、資金來源：財政性資金，包括財政預算內資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金和其他財政性資金。3、采購的對象：貨物、工程和服務。4.采購的要求：政府集中采購目錄以內和政府采購限額標準以上（省級以上人民政府規(guī)定）29第二節(jié) 政府采購法律制度★政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。但有下列情形的除外:①需要采購的貨物、工程或服務在中國無法以合理的商業(yè)條件獲取的②為在中國境外使用而進行采購的③需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取的④其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的30第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】我國《政府采購法》規(guī)定，政府采購應當有助于實現(xiàn)國家的經濟和社會發(fā)展政策目標，《政府采購法》明確提出的具體目標有( )A.規(guī)范采購行為B. 提高政府采購資金的使用效益C. 維護國家利益和社會公共利益D. 保護政府采購當事人的合法權益【單選題】采購人的范圍不包括( )A.各級國家機關 B.醫(yī)院獨資公司獨資公司31■C.各民主黨派D.某大型國有第二節(jié)

政府采購法律制度【單選題】不屬于我國政府采購主體的是(A.國家機關 B.事業(yè)單位C.從事公共社會活動的團體組織D.國有企業(yè)【多選題】下列選項中，可以作為政府采購當事人中采購人的有( )。A.中華人民共和國商務部 B.人民教育出版社C.中國紅十字會 D.甲個人獨資企業(yè)32第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】我國《政府采購法》規(guī)定，采購項目的資金應當為財政性資金。對此下面敘述正確的是()。A.財政性資金既包括財政預算資金，也包括預算外資金B(yǎng).只有全部用財政性資金進行采購的，才適用《政府采購法》C.采購人的采購項目只要含有財政性資金，就必須適用《政府采購法》D.采購人的采購項目即使全部動用財政性資金，也未必一定就適用《政府采購法》33第二節(jié)

政府采購法律制度【單選題】政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位團體組織,使用()采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。A.預算外資金C.財政性資金B(yǎng).專項資金D.經營性收入【多選題】我國《政府采購法》規(guī)定，政府采購應采購本國貨物、工程和服務。法律同時還規(guī)定的例外情況有（）A.需要采購的貨物、工程或服務在中國無法以合理的商業(yè)條件獲取的B.為在中國境外使用而進行采購的C.需要采購的貨物、工程或服務在境內 的D.其他法律、行政法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定無法法獲獲取取的的34第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】我國《政府采購法》規(guī)定，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。法律同時還規(guī)定的例外情況有( )。A.需要采購的貨物、工程或服務在中國無法以合理的商業(yè)條件獲取的B.為在中國境外使用而進行采購的C.需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取的D.其他法律、行政法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的35第二節(jié)

政府采購法律制度三、政府采購的原則公開透明、公平競爭、公正、誠實信用四、政府采購的功能1.節(jié)約財政支出2.強化宏觀調控3.活躍市場經濟4.推進反腐倡廉5.保護民族產業(yè)36第二節(jié)

政府采購法律制度五、政府采購的執(zhí)行模式★政府采購實行集中采購和分散采購相結合?！锛胁少彵仨毼屑胁少彊C構代理采購。★集中采購的項目:大宗、通用性★分散采購:可自行采購，也可委托采購代理機構在委托的范圍內代理采購。★分散采購的項目:集中采購目錄以外、限額標準上的、專業(yè)化程度較低的項目，一般不具通用性。37第二節(jié)

政府采購法律制度六、政府采購當事人★包括采購人、供應商和采購代理機構等?！锕虆⒓诱少徎顒討邆涞臈l件:參加政府采購活動前3年內，在經營活動中沒有重大違法記錄?！锊少彺頇C構分為一般采購代理機構和集中采購機構兩種。(1)一般采購代理機構:其資格由國務院有關部門或者省級以上人民政府有關部門認定，主要負責分散采購的代理業(yè)務。(2)集中采購機構:是進行政府集中采購的法定代理機構，由設區(qū)的市、自治州以上人民政府根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設立38第二節(jié)

政府采購法律制度【單選題】政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，任何單位和個人無權干預采購活動的正常開展，這體現(xiàn)了( )A.公開透明原則 B.公平競爭原則C.公正原則 D.誠實信用原則【多選題】采購代理機構的資格認定由( )部門進行。A.國務院有關部門 B.省級人民政府C.省級人民政府有關部門D.設區(qū)的市、州人民政府39第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】下列屬于政府采購當事人的有（A.進行政府采購的團體組織 B.供應商C.采購代理機構 D.政府采購監(jiān)督管理部門【單選題】下列選項中，不屬于政府采購當事人的是( )。A.采購人C.供應商B.保證人D.采購代理機構【單選題】參加政府采購活動的供應商的條件之一是應當在參加政府采購活動的（）內,無經營活動重大違法記錄。A.2年 B. 3年 C. 4年 D. 5年40第二節(jié)

政府采購法律制度七、政府采購方式1.公開招標：公開招標數(shù)額標準以上的貨物勞務。主要采購方式。★采購數(shù)額標準：國務院、省市級人民政府規(guī)定?！镆驗樘厥馇闆r需要采取公開招標以外的采購方式的，需要經過設區(qū)的市、州以上人民政府采購監(jiān)管部門批準。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。41第二節(jié)

政府采購法律制度2.邀請招標★邀請3家及以上供應商?！锓舷铝星樾沃坏呢浳锘蛘叻?，可以依照法律采用邀請招標方式采購：(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。42第二節(jié)

政府采購法律制度3.競爭性談判★與不少于3家的供應商談判。★符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：(1)招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的;(2)技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的;(3)采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的;(4)不能事先計算出價格總額的。43第二節(jié)

政府采購法律制度4、單一來源★只有一個供應商?！锓舷铝星樾沃坏呢浳锘蛘叻眨梢砸婪ú捎脝我粊碓捶绞讲少彛?1)只能從唯一供應商處采購的;(2)發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的;(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價：向3家以上潛在的供應商發(fā)詢價單。44第二節(jié)

政府采購法律制度八、政府采購的監(jiān)督檢查★政府采購的監(jiān)督管理部門:各級人民政府財政部門?！镎少彽谋O(jiān)督管理部門不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動★采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系。45第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】我國政府采購的實踐中,可以采用的采購方式有（ ）A.公開招標C.競爭性談判B.邀請招標D.詢價【單選題】政府采購應采取的主要方式是（A.公開招標方式C.競爭性談判方式B.邀請招標方式D.詢價方式【單選題】是否采用公開招標方式進行政府采購的標準是（ ）A.采購的商品種類 B.一定的數(shù)額標準C.進行采購的主體D.是否采用公開招標方式由采購主體自行決46第二節(jié)

政府采購法律制度【單選題】在公開招標數(shù)額標準以上，但因為特殊情況需要采取公開招標以外的采購方式的，需要經過（）批準。A.省級以上人民政府B.省級以上人民政府采購監(jiān)管部門C.設區(qū)的市、州以上人民政府D.設區(qū)的市、州以上人民政府采購監(jiān)管部門【單選題】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，對于招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的，可依法采用()采購。A.邀請招標方式C.詢價方式B.競爭性談判方式D.單一來源方式47第二節(jié)

政府采購法律制度【多選題】符合下列（ ）情形之一的貨物或者服務，可以采取競爭性談判方式采購。A.具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處購的B.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)或者具體要求的C.不能事先計算處價格總額的D.發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供商處采購的48第二節(jié)

政府采購法律制度【單選題】根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定,采用邀請招標方式的,采購人應當從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請()以上的供應商,并以投標邀請書的方式,邀請其參加投標。A.3家C.10家B.5家D.15家49第三節(jié)

國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度★概念:也稱國庫單一賬戶制度。包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。是指財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。50第三節(jié)

國庫集中收付制度二、國庫單一賬戶體系★國庫單一賬戶體系,是以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合,所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。51第三節(jié)

國庫集中收付制度★國庫單一賬戶體系構成:1.國庫單一賬戶(國庫單一賬戶）:財政部門在中國人民銀行開設。2.預算外資金專戶:財政部門在商業(yè)銀行開設3.零余額賬戶(財政部門零余額賬戶）:財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。4.預算單位零余額賬戶:財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設，用于財政授權支付和清算。5.特設專戶:經省級以上人民政府批準或授權財政部門在代理銀行為預算單位而開設。在按規(guī)定申請了特設專戶的預算單位使用。52第三節(jié)

國庫集中收付制度三、財政收入收繳方式和程序1.收繳方式(1)直接繳庫：指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。(2)集中匯繳：指由征收機關(有關定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。53第三節(jié)

國庫集中收付制度2.收繳程序(1)直接繳庫程序：直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。(2)集中匯繳程序：小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶54第三節(jié)

國庫集中收付制度四、財政支出支付方式和程序1.支付方式(1)財政直接支付：指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶?！飳嵭胸?/p>