做賬實操-房地產投資、開發(fā)公司的賬務處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-房地產投資、開發(fā)公司的賬務處理示例一、土地獲取環(huán)節(jié)（一）通過出讓方式取得土地使用權假設公司通過競拍方式取得一塊土地用于房地產開發(fā)，土地出讓金為5000萬元，相關稅費（如契稅等）為500萬元，款項通過銀行轉賬支付。土地成本合計=5000+500=5500萬元會計分錄如下：借：開發(fā)成本-土地征用及補償費55000000貸：銀行存款55000000二、項目開發(fā)建設環(huán)節(jié)（一）前期工程費支付項目前期的規(guī)劃設計費、勘察費、可行性研究費等共計800萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-前期工程費8000000貸：銀行存款8000000（二）建筑安裝工程費1.與施工單位簽訂施工合同并支付工程款假設與某建筑施工單位簽訂了建筑安裝工程施工合同，合同總價為1.2億元。按照合同約定，先支付工程預付款30%，即120000000×30%=36000000元。會計分錄如下：借：預付賬款-[施工單位名稱]36000000貸：銀行存款36000000在工程施工過程中，根據工程進度陸續(xù)支付工程款。例如，當工程進度達到50%時，經審核應支付工程款為120000000×50%-36000000=24000000元。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費24000000貸：預付賬款-[施工單位名稱]24000000銀行存款24000000當工程竣工結算后，假設最終結算金額為1.25億元，還需支付尾款125000000-120000000=5000000元。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費5000000貸：銀行存款50000002.自行采購建筑材料用于工程建設公司自行采購部分建筑材料用于項目建設，采購金額為1000萬元，增值稅稅率為13%（假設公司為一般納稅人，實際根據相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付。材料采購金額=1000萬元增值稅額=1000×13%=130萬元會計分錄如下：借：原材料-建筑材料10000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300000貸：銀行存款11300000當這些材料用于工程建設時，將其成本轉入開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費10000000貸：原材料-建筑材料10000000（三）基礎設施費支付項目的水、電、氣、道路等基礎設施建設費用共計1500萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-基礎設施費15000000貸：銀行存款15000000（四）公共配套設施費建設小區(qū)內的公共配套設施，如幼兒園、會所等，預計總費用為2000萬元，在建設過程中陸續(xù)支付相關費用。例如，本月支付了幼兒園建設費用500萬元。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-公共配套設施費5000000貸：銀行存款5000000（五）開發(fā)間接費用1.項目管理人員工資及福利支付項目管理人員工資800萬元，同時發(fā)放福利200萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：開發(fā)間接費用-管理人員工資及福利10000000貸：應付職工薪酬10000000支付工資時：借：應付職工薪酬10000000貸：銀行存款100000002.項目辦公場地租金及水電費支付項目辦公場地租金每月50萬元，水電費每月20萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：開發(fā)間接費用-辦公場地租金及水電費7000000貸：銀行存款7000000在期末，將開發(fā)間接費用按照一定的分配方法（如建筑面積等）分配計入開發(fā)成本。假設經分配，本月應分配到各開發(fā)項目的開發(fā)間接費用為1200萬元。會計分錄如下：借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費用12000000貸：開發(fā)間接費用-開發(fā)間接費用12000000三、房產銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷房產假設公司開發(fā)的房產項目已竣工并達到銷售條件，與某購房者簽訂了一份商品房銷售合同，合同金額為800萬元，購房者在合同簽訂當日一次性支付全部款項，款項已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設為9%（房地產銷售適用稅率，實際根據相關政策確定）。合同金額=800萬元增值稅銷項稅額=800×9%=72萬元會計分錄如下：借：銀行存款8720000貸：主營業(yè)務收入-商品房銷售8000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7200000同時，結轉銷售成本。假設經計算，該套房產對應的開發(fā)成本為500萬元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-商品房銷售5000000貸：開發(fā)成本-土地征用及補償費（對應部分）開發(fā)成本-前期工程費（對應部分）開發(fā)成本-建筑安裝工程費（對應部分）開發(fā)成本-基礎設施費（對應部分）開發(fā)成本-公共配套設施費（對應部分）開發(fā)成本-開發(fā)間接費用（對應部分）（二）賒銷房產假設與另一位購房者簽訂了一份商品房銷售合同，合同金額為1000萬元，合同約定在房產交付后30天內支付款項，增值稅稅率為9%。合同金額=1000萬元增值稅銷項稅額=1000×9%=90萬元會計分錄如下：借：應收賬款-[購房者姓名]10900000貸：主營業(yè)務收入-商品房銷售10000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9000000當收到購房者支付的款項時，會計分錄如下：借：銀行存款10900000貸：應收賬款-[購房者姓名]10900000同時，在收到款項后結轉銷售成本，假設經計算，該套房產對應的開發(fā)成本為600萬元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-商品房銷售6000000貸：開發(fā)成本-土地征用及補償費（對應部分）開發(fā)成本-前期工程費（對應部分）開發(fā)成本-建筑安裝工程費（對應部分）開發(fā)成本-基礎設施費（對應部分）開發(fā)成本-公共配套設施費（對應部分）開發(fā)成本-開發(fā)間接費用（對應部分）四、費用處理（一）管理費用1.公司管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資500萬元，同時發(fā)放福利100萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利5000000管理費用-管理人員福利1000000貸：應付職工薪酬6000000支付工資時：借：應付職工薪酬6000000貸：銀行存款60000002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月100萬元，水電費每月30萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費1000000貸：銀行存款1000000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的房產項目，支付廣告宣傳費用300萬元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用3000000貸：銀行存款3000000會計做賬流程一般包括以下幾個主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據，包括發(fā)票、收據、銀行對賬單、費用報銷單等。會計人員需要及時收集這些憑證，并確保其真實性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據原始憑證的內容，確定會計科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準確性和合規(guī)性，如有錯誤及時更正。三、登記會計賬簿1.根據記賬憑證，將會計科目和金額登記到相應的會計賬簿中，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.按照會計科目進行分類匯總，確保賬簿數(shù)據的準確性和完整性。3.定期對賬簿進行核對和結賬，保證賬賬相符、賬實相符。四、成本核算1.對于生產企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項目，收集相關的成本數(shù)據。3.采用適當?shù)某杀居嬎惴椒?，如品種法、分批法、分步法等，計算產品或服務的成本。五、編制財務報表1.根據會計賬簿的數(shù)據，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。2.確保財務報表的格式規(guī)范、數(shù)據準確、內容完整。3.對財務報表進行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依據。六、納稅申報1.根據稅法規(guī)定，計算企業(yè)應繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。2.填寫納稅申報表，按時向稅務機關申報納稅