做賬實(shí)操-房地產(chǎn)投資、開發(fā)公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-房地產(chǎn)投資、開發(fā)公司的賬務(wù)處理示例一、土地獲取環(huán)節(jié)（一）通過出讓方式取得土地使用權(quán)假設(shè)公司通過競拍方式取得一塊土地用于房地產(chǎn)開發(fā)，土地出讓金為5000萬元，相關(guān)稅費(fèi)（如契稅等）為500萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。土地成本合計(jì)=5000+500=5500萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-土地征用及補(bǔ)償費(fèi)55000000貸：銀行存款55000000二、項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)（一）前期工程費(fèi)支付項(xiàng)目前期的規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)、可行性研究費(fèi)等共計(jì)800萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-前期工程費(fèi)8000000貸：銀行存款8000000（二）建筑安裝工程費(fèi)1.與施工單位簽訂施工合同并支付工程款假設(shè)與某建筑施工單位簽訂了建筑安裝工程施工合同，合同總價(jià)為1.2億元。按照合同約定，先支付工程預(yù)付款30%，即120000000×30%=36000000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-[施工單位名稱]36000000貸：銀行存款36000000在工程施工過程中，根據(jù)工程進(jìn)度陸續(xù)支付工程款。例如，當(dāng)工程進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)，經(jīng)審核應(yīng)支付工程款為120000000×50%-36000000=24000000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)24000000貸：預(yù)付賬款-[施工單位名稱]24000000銀行存款24000000當(dāng)工程竣工結(jié)算后，假設(shè)最終結(jié)算金額為1.25億元，還需支付尾款125000000-120000000=5000000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)5000000貸：銀行存款50000002.自行采購建筑材料用于工程建設(shè)公司自行采購部分建筑材料用于項(xiàng)目建設(shè)，采購金額為1000萬元，增值稅稅率為13%（假設(shè)公司為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料采購金額=1000萬元增值稅額=1000×13%=130萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-建筑材料10000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300000貸：銀行存款11300000當(dāng)這些材料用于工程建設(shè)時(shí)，將其成本轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)10000000貸：原材料-建筑材料10000000（三）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)支付項(xiàng)目的水、電、氣、道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用共計(jì)1500萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)15000000貸：銀行存款15000000（四）公共配套設(shè)施費(fèi)建設(shè)小區(qū)內(nèi)的公共配套設(shè)施，如幼兒園、會(huì)所等，預(yù)計(jì)總費(fèi)用為2000萬元，在建設(shè)過程中陸續(xù)支付相關(guān)費(fèi)用。例如，本月支付了幼兒園建設(shè)費(fèi)用500萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-公共配套設(shè)施費(fèi)5000000貸：銀行存款5000000（五）開發(fā)間接費(fèi)用1.項(xiàng)目管理人員工資及福利支付項(xiàng)目管理人員工資800萬元，同時(shí)發(fā)放福利200萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)間接費(fèi)用-管理人員工資及福利10000000貸：應(yīng)付職工薪酬10000000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10000000貸：銀行存款100000002.項(xiàng)目辦公場地租金及水電費(fèi)支付項(xiàng)目辦公場地租金每月50萬元，水電費(fèi)每月20萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)間接費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)7000000貸：銀行存款7000000在期末，將開發(fā)間接費(fèi)用按照一定的分配方法（如建筑面積等）分配計(jì)入開發(fā)成本。假設(shè)經(jīng)分配，本月應(yīng)分配到各開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)間接費(fèi)用為1200萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用12000000貸：開發(fā)間接費(fèi)用-開發(fā)間接費(fèi)用12000000三、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷房產(chǎn)假設(shè)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目已竣工并達(dá)到銷售條件，與某購房者簽訂了一份商品房銷售合同，合同金額為800萬元，購房者在合同簽訂當(dāng)日一次性支付全部款項(xiàng)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設(shè)為9%（房地產(chǎn)銷售適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同金額=800萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=800×9%=72萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款8720000貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品房銷售8000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)經(jīng)計(jì)算，該套房產(chǎn)對應(yīng)的開發(fā)成本為500萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-商品房銷售5000000貸：開發(fā)成本-土地征用及補(bǔ)償費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-前期工程費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-公共配套設(shè)施費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用（對應(yīng)部分）（二）賒銷房產(chǎn)假設(shè)與另一位購房者簽訂了一份商品房銷售合同，合同金額為1000萬元，合同約定在房產(chǎn)交付后30天內(nèi)支付款項(xiàng)，增值稅稅率為9%。合同金額=1000萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×9%=90萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[購房者姓名]10900000貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品房銷售10000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000000當(dāng)收到購房者支付的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10900000貸：應(yīng)收賬款-[購房者姓名]10900000同時(shí)，在收到款項(xiàng)后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)經(jīng)計(jì)算，該套房產(chǎn)對應(yīng)的開發(fā)成本為600萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-商品房銷售6000000貸：開發(fā)成本-土地征用及補(bǔ)償費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-前期工程費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-公共配套設(shè)施費(fèi)（對應(yīng)部分）開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用（對應(yīng)部分）四、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.公司管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資500萬元，同時(shí)發(fā)放福利100萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利5000000管理費(fèi)用-管理人員福利1000000貸：應(yīng)付職工薪酬6000000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6000000貸：銀行存款60000002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月100萬元，水電費(fèi)每月30萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)1000000貸：銀行存款1000000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的房產(chǎn)項(xiàng)目，支付廣告宣傳費(fèi)用300萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用3000000貸：銀行存款3000000會(huì)計(jì)做賬流程一般包括以下幾個(gè)主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單、費(fèi)用報(bào)銷單等。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集這些憑證，并確保其真實(shí)性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，如有錯(cuò)誤及時(shí)更正。三、登記會(huì)計(jì)賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會(huì)計(jì)科目和金額登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿中，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對賬簿進(jìn)行核對和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。四、成本核算1.對于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進(jìn)行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。六、納稅申報(bào)1.根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。2.填寫納稅申報(bào)表，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅