記賬實(shí)操-軟件開(kāi)發(fā)公司的賬務(wù)處理案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-記賬實(shí)操-軟件開(kāi)發(fā)公司的賬務(wù)處理案例一、定制軟件開(kāi)發(fā)公司（一）項(xiàng)目啟動(dòng)與成本歸集假設(shè)ABC軟件開(kāi)發(fā)公司承接了一個(gè)企業(yè)資源管理系統(tǒng)（ERP）的定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)計(jì)工期為6個(gè)月。1.人工成本：公司組建了一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，包括項(xiàng)目經(jīng)理、軟件工程師、測(cè)試人員等。在項(xiàng)目啟動(dòng)后的第一個(gè)月，支付項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員工資共計(jì)80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目-人工成本）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,0002.設(shè)備及軟件采購(gòu)成本：為了該項(xiàng)目，購(gòu)買了一臺(tái)專門用于開(kāi)發(fā)和測(cè)試的服務(wù)器，價(jià)值30,000元，增值稅稅率為13%（假設(shè)公司為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購(gòu)金額=30,000元增值稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-開(kāi)發(fā)測(cè)試服務(wù)器30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900該服務(wù)器預(yù)計(jì)使用年限為3年，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=30,000÷3÷12=833.33元，每月折舊需計(jì)入項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目-設(shè)備折舊）833.33貸：累計(jì)折舊833.33同時(shí)，購(gòu)買了一些項(xiàng)目所需的專業(yè)開(kāi)發(fā)軟件工具，價(jià)值15,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購(gòu)金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)-專業(yè)開(kāi)發(fā)軟件工具15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款16,950假設(shè)該軟件工具預(yù)計(jì)使用年限為2年，采用直線法攤銷，每月攤銷額=15,000÷2÷12=625元，每月攤銷也需計(jì)入項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目-無(wú)形資產(chǎn)攤銷）625貸：累計(jì)攤銷625（二）項(xiàng)目進(jìn)度與收入確認(rèn)在項(xiàng)目進(jìn)行到第3個(gè)月時(shí)，根據(jù)與客戶簽訂的合同，達(dá)到了一個(gè)重要的里程碑，按照合同約定可以確認(rèn)部分收入。合同總金額為500,000元，此次確認(rèn)的收入比例為30%，即150,000元，增值稅稅率為6%（軟件定制開(kāi)發(fā)服務(wù)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同確認(rèn)收入金額=150,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=150,000×6%=9,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]159,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000（三）成本結(jié)轉(zhuǎn)在確認(rèn)收入的同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第3個(gè)月，該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、設(shè)備折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等）為90,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本90,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）90,000（四）項(xiàng)目完成與尾款結(jié)算項(xiàng)目在第6個(gè)月順利完成，客戶驗(yàn)收合格后支付了尾款。尾款金額為合同總金額減去已確認(rèn)的收入，即500,000-150,000=350,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額=350,000×6%=21,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款371,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]159,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目收入350,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)剩余的項(xiàng)目成本。假設(shè)項(xiàng)目從第3個(gè)月到第6個(gè)月又歸集了成本40,000元（包括人工、設(shè)備折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等），累計(jì)成本為90,000+40,000=130,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本130,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ERP定制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）130,000二、通用軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)公司（一）產(chǎn)品研發(fā)階段假設(shè)XYZ軟件開(kāi)發(fā)公司研發(fā)一款辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品。1.人工成本：在研發(fā)初期，支付研發(fā)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等共計(jì)120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公自動(dòng)化軟件研發(fā)-人工成本）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,0002.研發(fā)設(shè)備及材料采購(gòu)：購(gòu)買了研發(fā)所需的高性能電腦若干臺(tái)，總價(jià)值50,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購(gòu)金額=50,000元增值稅額=50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-高性能電腦50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為3年，每月折舊額=50,000÷3?12=1,389元，每月折舊計(jì)入研發(fā)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公自動(dòng)化軟件研發(fā)-設(shè)備折舊）1,389貸：累計(jì)折舊1,389同時(shí)，采購(gòu)了一些研發(fā)所需的實(shí)驗(yàn)材料，價(jià)值20,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購(gòu)金額=20,000元增值稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公自動(dòng)化軟件研發(fā)-實(shí)驗(yàn)材料）20,000貸：庫(kù)存商品-實(shí)驗(yàn)材料20,000（二）產(chǎn)品完成與銷售當(dāng)辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品研發(fā)完成后，進(jìn)行銷售。1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：假設(shè)與某企業(yè)簽訂銷售合同，銷售該辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品，合同金額為300,000元，客戶在合同簽訂當(dāng)日一次性支付全部款項(xiàng)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶，增值稅稅率為13%（軟件產(chǎn)品銷售適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同金額=300,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款339,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品銷售300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)在研發(fā)過(guò)程中累計(jì)歸集的成本（包括人工、設(shè)備折舊、實(shí)驗(yàn)材料等）為180,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品銷售180,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公自動(dòng)化軟件研發(fā)）180,0002.賒銷業(yè)務(wù)：假設(shè)與另一家企業(yè)簽訂銷售合同，銷售同一款辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品，合同金額為200,000元，合同約定在軟件交付后30天內(nèi)支付款項(xiàng)，增值稅稅率為13%。合同金額=200,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品銷售200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000當(dāng)收到客戶支付的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款226,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]226,000同時(shí)，在收到款項(xiàng)后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)在研發(fā)過(guò)程中累計(jì)歸集的成本為150,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-辦公長(zhǎng)空，此處表述有誤，應(yīng)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品銷售”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-辦公自動(dòng)化軟件產(chǎn)品銷售150,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公自動(dòng)化軟件研發(fā)）150,000財(cái)務(wù)報(bào)銷流程通常包括以下步驟：一、報(bào)銷申請(qǐng)1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷項(xiàng)目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報(bào)銷單提交給部門負(fù)責(zé)人審批。二、部門審批1.部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷單的真實(shí)性、合理性和必要性。2.檢查報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的費(fèi)用政策和預(yù)算要求。3.如無(wú)問(wèn)題，在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財(cái)務(wù)部門。三、財(cái)務(wù)審核1.財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。核對(duì)報(bào)銷金額是否與原始憑證一致。審核報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2.如有問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員會(huì)與報(bào)銷人或部門負(fù)責(zé)人溝通，要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。3.審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對(duì)于較大金額的報(bào)銷或特殊費(fèi)用項(xiàng)目，可能需要經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行審批。3.如批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)；如不批準(zhǔn)，說(shuō)明原因并退回給相關(guān)部門。五、報(bào)銷付款1