做賬實(shí)操-半導(dǎo)體公司的賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-半導(dǎo)體公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購硅片、光刻膠等原材料假設(shè)某半導(dǎo)體公司從供應(yīng)商處采購以下原材料：-采購硅片，數(shù)量為1000片，單價為500元/片，金額為500000元。-采購光刻膠，花費(fèi)200000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=500000+200000=700000元增值稅額=700000×13%=91000元會計(jì)分錄如下：借：原材料-硅片500000原材料-光刻膠200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91000貸：銀行存款7910002.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回硅片100片，對應(yīng)的采購成本為100×500=50000元。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款56500（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，50000×13%=6500）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500（紅字）貸：原材料-硅片50000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批半導(dǎo)體芯片，領(lǐng)用硅片800片，單位成本按采購單價500元/片計(jì)算，領(lǐng)用成本=800×500=400000元；領(lǐng)用光刻膠150000元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料550000（400000+150000）貸：原材料-硅片400000原材料-光刻膠1500002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工200000貸：應(yīng)付職工薪酬200000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：銀行存款2000003.制造費(fèi)用分配（假設(shè)制造費(fèi)用共計(jì)100000元，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設(shè)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷直接人工成本總額=100000÷200000=0.5分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=200000×0.5=100000元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用100000貸：制造費(fèi)用1000004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批半導(dǎo)體芯片全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：550000+200000+100000=850000元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-半導(dǎo)體芯片850000貸：生產(chǎn)成本-直接材料550000生產(chǎn)成本-直接人工200000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用100000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售半導(dǎo)體芯片，假設(shè)某一天銷售半導(dǎo)體芯片的數(shù)量為500顆，銷售單價為1500元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=500×1500=750000元增值稅銷項(xiàng)稅額=750000×13%=97500元會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）847500貸：主營業(yè)務(wù)收入-半導(dǎo)體芯片銷售750000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）97500同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售半導(dǎo)體芯片的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）850000÷（800÷500）=531.25元/顆，銷售成本=500×531.25=265625元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-半導(dǎo)體芯片銷售265625貸：庫存商品-半導(dǎo)體芯片2656252.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某電子廠賒銷一批半導(dǎo)體芯片，銷售數(shù)量為800顆，銷售單價為1800元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=800×1800=1440000元增值稅銷項(xiàng)稅額=1440000×13%=187200元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[電子廠名稱]1627200貸：主營業(yè)務(wù)收入-半導(dǎo)體芯片銷售1440000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187200結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為600元/顆（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=800×600=480000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-半導(dǎo)體芯片銷售480000貸：庫存商品-半導(dǎo)體芯片480000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對庫存半導(dǎo)體芯片進(jìn)行盤點(diǎn)。（1）假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈半導(dǎo)體芯片，數(shù)量為50顆，按加權(quán)平均單位成本531.25元/顆計(jì)算，價值為26562.5元（不含稅）。會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-半導(dǎo)體芯片26562.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢26562.5經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢26562.5貸：管理費(fèi)用26562.5（2）若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧半導(dǎo)體芯片，數(shù)量為100顆，價值為53125元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為6906.25（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢60031.25貸：庫存商品-半導(dǎo)體芯片53125應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6906.25經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償20000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]20000管理費(fèi)用40031.25貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢60031.25五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資150000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-工資及提成200000貸：銀行存款2000002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將半導(dǎo)體芯片運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?，支付運(yùn)輸費(fèi)用30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)30000貸：銀行存款300003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資250000元，同時發(fā)放福利50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利250000管理費(fèi)用-管理人員福利50000貸：應(yīng)付職工薪酬300000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款300000-辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月50000元，水電費(fèi)每月10000元，通過銀行存款支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)60000貸：銀行存款60000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。（2）加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強(qiáng)對客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，確定風(fēng)險的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施（1）針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，