做賬實(shí)操-金屬?gòu)U料和碎屑加工處理公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-金屬?gòu)U料和碎屑加工處理公司的賬務(wù)處理一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.金屬?gòu)U料和碎屑采購(gòu)假設(shè)某金屬?gòu)U料和碎屑加工處理公司從不同供應(yīng)商處采購(gòu)金屬?gòu)U料和碎屑。-從供應(yīng)商A采購(gòu)廢鋼鐵10噸，單價(jià)為1500元/噸，金額為15000元。-從供應(yīng)商B采購(gòu)廢舊鋁制品5噸，單價(jià)為3000元/噸，金額為15000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，廢料已驗(yàn)收入庫(kù)?？偛少?gòu)金額=15000+15000=30000元增值稅額=30000×13%=3900元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-廢鋼鐵15000原材料-廢舊鋁制品15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款339002.采購(gòu)?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分金屬?gòu)U料存在質(zhì)量問(wèn)題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回從供應(yīng)商A采購(gòu)的廢鋼鐵2噸，對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本為2×1500=3000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款3390（含退回貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，3000×13%=390）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390（紅字）貸：原材料-廢鋼鐵3000二、加工環(huán)節(jié)1.人工成本支付加工車間工人工資20000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款200002.設(shè)備折舊及維護(hù)成本-設(shè)備折舊：公司擁有用于加工金屬?gòu)U料和碎屑的設(shè)備，如破碎機(jī)、熔煉爐等，設(shè)備原值為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=100000÷5÷12=1666.67元會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-設(shè)備折舊成本1666.67貸：累計(jì)折舊-破碎機(jī)、熔煉爐等設(shè)備1666.67-設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：為保證設(shè)備正常運(yùn)行，支付本月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用1500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)成本1500貸：銀行存款15003.能源消耗成本（如電力、燃料等）假設(shè)本月加工過(guò)程中消耗電力費(fèi)用3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-能源消耗成本3000貸：銀行存款3000三、銷售環(huán)節(jié)1.成品銷售（加工后的金屬制品或再生金屬材料）假設(shè)公司將加工后的金屬制品銷售給客戶。-銷售再生鋼鐵制品5噸，銷售單價(jià)為3000元/噸，金額為15000元。-銷售再生鋁制品3噸，銷售單價(jià)為5000元/噸，金額為15000元。增值稅稅率假設(shè)為13%?？備N售收入=15000+15000=30000元增值稅銷項(xiàng)稅額=30000×13%=3900元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-再生鋼鐵制品銷售15000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-再生鋁制品銷售15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售再生鋼鐵制品的單位成本為（假設(shè)庫(kù)存商品加權(quán)平均成本為2000元/噸，根據(jù)加工成本及庫(kù)存數(shù)量計(jì)算）2000元/噸，銷售成本=5×2000=10000元；銷售再生鋁制品的單位成本為（假設(shè)庫(kù)存商品加權(quán)平均成本為3000元/噸）3000元/噸，銷售成本=3×3000=9000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-再生鋼鐵制品銷售10000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-再生鋁制品銷售9000貸：庫(kù)存商品-再生鋼鐵制品10000庫(kù)存商品-再生鋁制品9000四、庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對(duì)庫(kù)存的加工后產(chǎn)品及未加工的廢料進(jìn)行盤點(diǎn)。（1）假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈加工后產(chǎn)品，數(shù)量為1噸（以再生鋼鐵制品為例），按加權(quán)平均單位成本2000元/噸計(jì)算，價(jià)值為2000元（不含稅）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-再生鋼鐵制品2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用2000（2）若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧未加工的廢料，數(shù)量為2噸（以廢鋼鐵為例），價(jià)值為3000元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為390（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3390貸：庫(kù)存商品-廢鋼鐵3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償1000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]1000管理費(fèi)用2390貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3390五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資8000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績(jī)發(fā)放提成2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-工資及提成10000貸：銀行存款100002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將加工后的產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?，支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)2000貸：銀行存款20003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資15000元，同時(shí)發(fā)放福利3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利15000管理費(fèi)用-管理人員福利3000貸：應(yīng)付職工薪酬18000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款18000-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月1000元，水電費(fèi)每月500元，通過(guò)銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉(cāng)庫(kù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫(kù)存記錄等資料。對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對(duì)工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫(kù)存盤點(diǎn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫(kù)存記錄逐一核對(duì)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對(duì)于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對(duì)于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場(chǎng)，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。銀行存款盤點(diǎn)要通過(guò)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對(duì)與差異處理1.數(shù)據(jù)核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對(duì)于較小的差異，可以通過(guò)調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來(lái)解決。對(duì)于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措施等內(nèi)容