做賬實(shí)操-會議服務(wù)行業(yè)的成本核算實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-會議服務(wù)行業(yè)的成本核算實(shí)例一、場地租賃成本核算1.自有場地用于會議服務(wù)假設(shè)某會議服務(wù)公司擁有一處可容納500人的會議場地，該場地是公司早年購置，購置成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月場地折舊額=5000000÷20÷12=20833.33元當(dāng)公司承接一場會議，該場地被使用時，會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃成本（自有場地）20833.33貸：累計(jì)折舊-場地建筑物20833.332.租賃場地用于會議服務(wù)公司租賃了另外一處更大的場地用于大型會議的舉辦，租賃合同約定每月租金為30000元，增值稅稅率為9%（假設(shè)適用該稅率），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。每月租金支出=30000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×9%=2700元支付租金時的會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃成本（租賃場地）30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2700貸：銀行存款32700二、設(shè)備購置與租賃成本核算1.設(shè)備購置及折舊成本-公司購置了一套專業(yè)的會議音響設(shè)備，花費(fèi)80000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。購買設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-會議音響設(shè)備80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400（80000×13%）貸：銀行存款90400每月計(jì)提折舊（每月折舊額=80000÷5÷12=1333.33元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊成本（會議音響設(shè)備）1333.33貸：累計(jì)折舊-會議音響設(shè)備1333.33-購置一批投影儀用于會議室，每臺投影儀購置價格為5000元，共購買了5臺，總計(jì)25000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。購買設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-投影儀25000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3250（25000×13%）貸：銀行存款28250每月計(jì)提折舊（每臺每月折舊額=5000÷4÷12=104.17元，5臺每月折舊額=104.17×5=520.83元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊成本（投影儀）520.83貸：累計(jì)折舊-投影儀520.832.設(shè)備租賃成本公司為了滿足一場大型國際會議的特殊需求，租賃了一臺高端視頻會議設(shè)備，租賃期為1個月，租金為12000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。租賃費(fèi)用支出=12000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×13%=1560元支付租金時的會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本（高端視頻會議設(shè)備）12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560貸：銀行存款13560三、人工成本核算1.會議策劃人員成本公司有專業(yè)的會議策劃團(tuán)隊(duì)，本月支付會議策劃人員工資共計(jì)50000元，同時發(fā)放獎金8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-會議策劃人員成本58000貸：應(yīng)付職工薪酬-會議策劃人員工資50000應(yīng)付職工薪酬-會議策劃人員獎金8000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬-會議策劃人員工資50000應(yīng)付職工薪酬-會議策劃人員獎金8000貸：銀行存款580002.場地服務(wù)人員成本支付場地服務(wù)人員本月工資30000元，同時發(fā)放福利3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-場地服務(wù)人員成本33000貸：應(yīng)付職工薪酬-場地服務(wù)人員工資30000應(yīng)付職工薪酬-場地服務(wù)人員福利3000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬-場地服務(wù)人員工資30000應(yīng)付職工薪酬-場地服務(wù)人員福利3000貸：銀行存款330003.設(shè)備維護(hù)人員成本支付設(shè)備維護(hù)人員本月工資20000元，同時發(fā)放福利2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護(hù)人員成本22000貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)備維護(hù)人員工資20000應(yīng)付職工薪酬-65850支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)備維護(hù)人員工資20000應(yīng)付職工薪酬-設(shè)備維護(hù)人員福利2000貸：銀行存款22000四、餐飲成本核算（若會議服務(wù)包含餐飲）1.食材采購成本公司為一場會議提供餐飲服務(wù)，采購食材花費(fèi)15000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，食材已驗(yàn)收入庫。采購成本=15000元增值稅額=15000×6%=900元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-食材15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款15900當(dāng)在餐飲服務(wù)過程中使用食材時，假設(shè)本次會議使用了10000元的食材（根據(jù)實(shí)際使用量及成本分?jǐn)偡椒ù_定）。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本（食材）10000貸：庫存商品-食材100002.飲料采購成本采購飲料用于會議餐飲服務(wù)，花費(fèi)5000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，飲料已驗(yàn)收入庫。采購成本=5000元增值稅額=5000×6%=300元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-飲料5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5300當(dāng)在餐飲服務(wù)過程中使用飲料時，假設(shè)本次會議使用了3000元的飲料（根據(jù)實(shí)際使用量及成本分?jǐn)偡椒ù_定）。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本（飲料）3000貸：庫存商品-飲料3000五、其他成本核算1.會議用品采購成本購買會議用品，如桌簽、筆、筆記本等，花費(fèi)3000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，物品已驗(yàn)收入庫。采購成本=3000元增值稅額=3000×13%=390元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-會議用品3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390當(dāng)在會議服務(wù)過程中使用會議用品時，假設(shè)本次會議使用了2000元的會議用品（根據(jù)實(shí)際使用量及成本分?jǐn)偡椒ù_定）。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-會議用品成本2000貸：庫存商品-會議用品20002.運(yùn)輸成本（若有相關(guān)運(yùn)輸需求）公司安排車輛將會議設(shè)備、食材等運(yùn)送到會議場地，支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本2000貸：銀行存款2000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，如采購部門、財務(wù)部門負(fù)