第三章 內(nèi)部環(huán)境課件

第三章

內(nèi)部環(huán)境第三章內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)

組織架構(gòu)組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題第三章內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)

組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義（一）建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度（二）建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)（三）建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐第三章內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)

組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的本質(zhì)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，它是企業(yè)成為可以與外部主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，具體是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體及相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的框架下?lián)碛刑囟?quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益。治理結(jié)構(gòu)是源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系，表現(xiàn)為在組織結(jié)構(gòu)和不同利益主體權(quán)利義務(wù)分配形成的制度安排第三章內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)

組織架構(gòu)圖3—1現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)圖第三章內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)

組織架構(gòu)圖3—2沃爾瑪內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置圖第三章內(nèi)部環(huán)境第二節(jié)

責(zé)權(quán)分配責(zé)權(quán)分配就是通過(guò)有效的方式將職責(zé)與職權(quán)分配到各個(gè)層次、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，使整個(gè)組織形成一個(gè)責(zé)任與權(quán)力有機(jī)統(tǒng)一的整體一、職權(quán)與職責(zé)

職權(quán)是指由組織制度正式確定的，與一定管理職位相聯(lián)系的決策、指揮、分配資源和進(jìn)行獎(jiǎng)懲的權(quán)力職責(zé)是指由組織制度正式確定的，與職權(quán)相應(yīng)的完成工作所承擔(dān)的責(zé)任。組織中任何一個(gè)職位都必須權(quán)責(zé)相連，擁有職權(quán)但不承擔(dān)責(zé)任是產(chǎn)生“瞎指揮”的根源第三章內(nèi)部環(huán)境第二節(jié)

責(zé)權(quán)分配二、授權(quán)授權(quán)是指組織的管理者將原來(lái)由自己執(zhí)行的某一部分權(quán)力或職權(quán)委托給下級(jí)代為執(zhí)行的行為

在進(jìn)行授權(quán)時(shí)要充分考慮職位高低、下屬素質(zhì)、組織內(nèi)外條件等因素的影響，按照責(zé)權(quán)利一致、級(jí)差授權(quán)、授權(quán)有度、有效控權(quán)的原則，合理分配職權(quán)。同時(shí)，要以適當(dāng)?shù)姆绞脚c手段，進(jìn)行必要的監(jiān)控，以保證權(quán)力的正確運(yùn)用與組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在工作任務(wù)完成后，要對(duì)授權(quán)效果、工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)第三章內(nèi)部環(huán)境第二節(jié)

責(zé)權(quán)分配

三、責(zé)權(quán)分配的現(xiàn)實(shí)意義責(zé)權(quán)分配包括指派進(jìn)行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)以及建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式等。此項(xiàng)規(guī)定關(guān)系到個(gè)人和團(tuán)隊(duì)在遭遇和解決問(wèn)題時(shí)的主動(dòng)性，也關(guān)系到員工所享有權(quán)利的上限，企業(yè)的某些政策和關(guān)鍵員工需要具備的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，以及企業(yè)應(yīng)給予員工的資源等職責(zé)的分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制責(zé)任以及明確個(gè)人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。在責(zé)權(quán)分配體系中，只有每一個(gè)人都認(rèn)識(shí)到自己工作對(duì)他人負(fù)責(zé)的程度，才能對(duì)控制環(huán)境產(chǎn)生重要影響，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極作用第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策一、人力資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用

1.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的源泉人力資源管理要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置人力資源，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，發(fā)揮員工的潛能和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策一、人力資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用

2.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化，特別是后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)期世界經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整，優(yōu)秀人才已經(jīng)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最重要的戰(zhàn)略資源，人力資源在綜合國(guó)力的提升和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中起著決定性作用第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策一、人力資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用3.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存謀發(fā)展，在完善組織架構(gòu)和制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略之后，起決定作用的就是要建立良好的人力資源制度和機(jī)制第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)容人力資源政策應(yīng)涵蓋人力資源管理的范疇、人力資源管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用和退出等。其核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源制度和機(jī)制，不斷優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置和布局，切實(shí)做到人盡其才，充分發(fā)揮人力資源的作用，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)人才活力，合理引進(jìn)和開(kāi)發(fā)人才，用好和盤活現(xiàn)有人才，強(qiáng)化人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升管理團(tuán)隊(duì)、專業(yè)技術(shù)人才和全體員工的創(chuàng)造力，切實(shí)做到使每位員工都投身于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之中第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)容決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域。企業(yè)董事會(huì)成員和董事長(zhǎng)是決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員，其中，董事長(zhǎng)的作用尤其不可忽視。決策層團(tuán)隊(duì)要具有戰(zhàn)略眼光，具備對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)際形勢(shì)和宏觀政策的分析判斷能力，要對(duì)同行業(yè)、本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)具有很強(qiáng)的認(rèn)知度執(zhí)行層通常是指經(jīng)理層。經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立的重要理念就是重視執(zhí)行力一個(gè)從事實(shí)業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團(tuán)隊(duì)的重要性第三章內(nèi)部環(huán)境第三節(jié)

人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)容良好的人力資源制度和機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，而且能夠促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升，使全體員工愛(ài)崗敬業(yè)、積極進(jìn)取，甘愿為企業(yè)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。總之，為確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重健全人力資源管理制度與機(jī)制。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)制定的年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和不足，及時(shí)改進(jìn)和完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略和價(jià)值提升提供充足的人力資源保障。第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)功能1．有利于公司所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，加強(qiáng)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理公司治理中委托代理關(guān)系的存在，使公司所有者與經(jīng)營(yíng)者成為公司治理的重要主體，所有者常以選派董事的方式對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為主體間溝通的重要工具第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)功能2．有利于對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和長(zhǎng)期發(fā)展承擔(dān)重要責(zé)任，如生產(chǎn)潛力、管理素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)方向等3．有利于強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理，增加公司價(jià)值在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了防范隨之增大的生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)在其治理體系中建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)部審計(jì)則可以在支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮巨大作用第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.審計(jì)委員會(huì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的相應(yīng)職權(quán)。審計(jì)委員會(huì)及其成員具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中承擔(dān)的職責(zé)一般包括：(1)審核企業(yè)內(nèi)部控制及實(shí)施情況，并向董事會(huì)做出報(bào)告；(2)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施情況；(3)處理有關(guān)投訴與舉報(bào)，督促企業(yè)建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑；(4)審核企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)信息披露內(nèi)容；(5)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通協(xié)調(diào)。第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員和與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公。第三章內(nèi)部環(huán)境第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資格外，還應(yīng)當(dāng)擁有與工作職責(zé)相匹配的道德操守，并遵循職業(yè)道德規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍不應(yīng)受到人為限制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大問(wèn)題，有權(quán)視具體情況直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，并在日常工作中與董事會(huì)或最高管理層就其關(guān)注的重要事項(xiàng)保持有效溝通。第三章內(nèi)部環(huán)境第五節(jié)企業(yè)文化企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱，主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)與職業(yè)操守，員工的行為守則等企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵作用。企業(yè)有了積極向上的優(yōu)秀文化，它就會(huì)重視創(chuàng)新、尊重知識(shí)、尊重人才、贏得客戶、打響品牌，終成“百年老店”；反之，企業(yè)缺乏優(yōu)秀的文化，它就像一個(gè)沒(méi)有個(gè)性和創(chuàng)業(yè)激情的人，終將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中湮沒(méi)沉淪，失去競(jìng)爭(zhēng)力，為市場(chǎng)所拋棄。正是由于企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的靈魂和支柱作用，在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中單獨(dú)立項(xiàng)加以規(guī)范。第三章內(nèi)部環(huán)境第五節(jié)企業(yè)文化一、企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱一個(gè)人活在世上應(yīng)該有一點(diǎn)精神，要有理想和追求。因?yàn)橛辛朔e極向上的精神，他才能活出精彩，活得有價(jià)值。一個(gè)企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，保持可持續(xù)健康發(fā)展，同樣需要具備頑強(qiáng)拼搏、不懈奮斗的精神。這種現(xiàn)代企業(yè)精神集中體現(xiàn)為企業(yè)文化。從這上意義講，建設(shè)企業(yè)文化，可以為企業(yè)提供精神支柱。第三章內(nèi)部環(huán)境第五節(jié)企業(yè)文化二、企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)所具有的不可交易和不可模仿的獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)因素，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中最具有長(zhǎng)遠(yuǎn)和決定性影響的內(nèi)在因素。通常認(rèn)為，擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)具有以下特征：具有良好市場(chǎng)前景的關(guān)鍵技術(shù)、真實(shí)穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)外一致的企業(yè)形象、真實(shí)誠(chéng)信的服務(wù)態(tài)度、團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神、以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念、公平公正地善待員工、鼓勵(lì)員工開(kāi)拓創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制等第三章內(nèi)部環(huán)境第五節(jié)企業(yè)文化三、企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)文化是企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要抓手，表現(xiàn)形式往往是系列規(guī)章制度及其落實(shí)。這些規(guī)章制度連同其他管理規(guī)范，甚至包括企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，要真正落實(shí)到位，都必須努力建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化。規(guī)章制度的生命力在于執(zhí)行第三章內(nèi)部環(huán)境本章小結(jié)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，是內(nèi)部控制存在的先決條件，是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的環(huán)境保證。內(nèi)部環(huán)境一般包括組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。組織架構(gòu)由治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面組成，一個(gè)科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，能使企業(yè)對(duì)外快速響應(yīng)、對(duì)內(nèi)及時(shí)采取措施控制，提高工作的效率和效果；責(zé)權(quán)分配通過(guò)規(guī)范組織中的授權(quán)程序，既保證部門有充分的權(quán)力，又盡可能避免權(quán)力被濫用或越權(quán)行事；人力資源政策則旨在通過(guò)制度和措施來(lái)促進(jìn)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略和價(jià)值提升提供充足的人力資源保障；內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查、評(píng)價(jià)、反饋內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制