【上市公司內(nèi)部控制的問題探究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述4100字】

上市公司內(nèi)部控制的問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.內(nèi)部控制要素研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)健康發(fā)展的基石，內(nèi)部控制的有效制定和發(fā)揮降為企業(yè)保駕護(hù)航。國外學(xué)者M(jìn)eiqunYin,JidongZhang,JingHan.(2020)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與CEO–董事會(huì)的社會(huì)關(guān)系與之間的關(guān)系是負(fù)關(guān)系。我們還發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度質(zhì)量在CEO–董事會(huì)關(guān)系與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間存在中介作用REF_Ref71126039\r\h[1]。MarkRSimmons（1997）論述了COSO框架不僅解決了硬性控制問題，還解決了員工能力和專業(yè)精神等軟性問題，通過使用這種替代方法，內(nèi)部審計(jì)師可以處理系統(tǒng)的根本原因，避免指責(zé)并確定可行的解決方案REF_Ref71283192\r\h[2]。DONyakundi,MONyamita,TMTinega（2014）研究的主要目的是調(diào)查內(nèi)部控制系統(tǒng)對中小型企業(yè)財(cái)務(wù)績效的影響。具體評估內(nèi)部控制系統(tǒng)與投資回報(bào)之間的關(guān)系；建立內(nèi)部控制系統(tǒng)中企業(yè)家的業(yè)務(wù)知識(shí)水平及其對財(cái)務(wù)績效的影響。根據(jù)研究結(jié)果，結(jié)論是，研究結(jié)果支持的內(nèi)部控制系統(tǒng)對中小型企業(yè)的財(cái)績效有重大影響。調(diào)查建議對中小企業(yè)所有者進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性方面的培訓(xùn)REF_Ref71126054\r\h[3]。KaseyMartin;ElaineSanders;GenevieveScalan（2014）研究的目的是報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師在SOX合規(guī)計(jì)劃中使用結(jié)構(gòu)化工作程序的程度，以及外部審計(jì)師參與內(nèi)部審計(jì)工作程序開發(fā)的程度。作者總結(jié)并解釋了2013年5月COSO內(nèi)部審計(jì)綜合框架的變化REF_Ref71283201\r\h[4]。國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制的研究也頗豐，鐘炎君（2020）研究分析可以得出目前我國大部分上市公司內(nèi)部控制的管理中還存在的主要問題一是大部分上市公司內(nèi)部的控制制度未能及時(shí)得到貫徹落實(shí),很難有效地執(zhí)行,二是其組織架構(gòu)不夠合理,內(nèi)控制度體系和監(jiān)督制度不夠健全和規(guī)范化,三是內(nèi)控制度的宣傳措施落實(shí)不到位,沒有切實(shí)做好溝通過了工作，四是信息系統(tǒng)存在明顯的缺陷REF_Ref71126069\r\h[5]。張靜（2020）除了以上問題還提出了三點(diǎn)：一是是中小企業(yè)內(nèi)控管理體系不夠健全和完善，二是企業(yè)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)不合理；三是企業(yè)內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不健全REF_Ref71126076\r\h[6]。內(nèi)部環(huán)境方面，彭明蕊、陳霞（2020）的研究結(jié)果表明對企業(yè)的反腐工作提出三項(xiàng)建議:加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督和減少行政權(quán)力的使用;建立能夠保護(hù)管理人員免受腐敗風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng);公司治理機(jī)制應(yīng)通過減少管理層的資本份額和增加獨(dú)立董事人數(shù)等措施加以改進(jìn)，從而減少管理人員的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)作REF_Ref71283294\r\h[7]。李春霄、范小紅（2020）研究表明在我國公司的內(nèi)控有效性受到許多影響，包括一些內(nèi)部政策、風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施，這些上市公司需要投入更多經(jīng)費(fèi)，以及改進(jìn)管理層個(gè)人素質(zhì)和道德標(biāo)準(zhǔn)，以此激勵(lì)內(nèi)部工作人員最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的目標(biāo)REF_Ref71126097\r\h[8]。風(fēng)險(xiǎn)評估方面，袁新俊（2020）通過分析認(rèn)為企業(yè)亟待提高對于現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與監(jiān)督管理的意識(shí),各級(jí)政府部門應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定發(fā)展,利用先進(jìn)的技術(shù)和工具、科學(xué)的手段和方法,構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的現(xiàn)金流監(jiān)督管控制度和體系、完善了預(yù)警和管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)了對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)安全可控的監(jiān)督和管理目標(biāo)REF_Ref71126106\r\h[9]。李海霞、王亞莉（2019）通過內(nèi)部控制質(zhì)量對財(cái)務(wù)報(bào)告、對融資契約、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響的三方面的分析，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、樹立良好的控制理念、壯大企業(yè)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)三條途徑降低債務(wù)融資成本REF_Ref71126192\r\h[10]。候鋒銳（2020）上市公司在具體工作中，應(yīng)該按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，完善自身內(nèi)部控制的相關(guān)流程，增強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督和管控，避免一些違法造假的情況發(fā)生，進(jìn)而提升上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平REF_Ref71126445\r\h[11]?？刂苹顒?dòng)方面，佘駿逸（2019）有必要提高人工智能應(yīng)用的合理性，同時(shí)通過將人工智能與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來，強(qiáng)調(diào)其在控制金融風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢REF_Ref71126455\r\h[12]。張俊文(2020)為了在這些困難中保持商業(yè)增長，公司必須制定適應(yīng)信息環(huán)境的內(nèi)部控制概念，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)在通信和信息傳遞方面的作用。與此同時(shí)，對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效控制完善了內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性REF_Ref71126574\r\h[13]。趙瑞娟（2019）這主要是由于內(nèi)部控制不力和執(zhí)行不力。有些公司沒有在內(nèi)部管理過程中運(yùn)作，內(nèi)部控制流于形式，因此難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從而使企業(yè)發(fā)展失去了障礙REF_Ref71126593\r\h[14]。信息溝通方面，楊毓、陳園（2020）分析了大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制信息的安全影響，并提出了四份答復(fù)。各組織應(yīng)建立一個(gè)的數(shù)據(jù)管理，以加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)、收入等信息的管理。同時(shí)，建立了計(jì)算機(jī)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，以確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，并進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益REF_Ref71126645\r\h[15]。王恒婧（2019）以內(nèi)部控制為視角,結(jié)合理論研究及調(diào)查研究的方法,對財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)行研究分析,健全企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè),使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)即滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),又能做到風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)REF_Ref71126650\r\h[16]。何睿琪（2019）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)、建設(shè)內(nèi)部安全管理機(jī)制來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)注重對這一領(lǐng)域人才的培養(yǎng)，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)作REF_Ref71126656\r\h[17]。王思展（2020）提出部分公司的信息化程度低，信息傳遞的渠道單一，不能及時(shí)地讓管理者掌握與其決策相關(guān)的資料和信息,甚至還會(huì)出現(xiàn)一些資料的傳遞找不到其管理者的情況。溝通的不足還很有可能會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部管控的失效,主要表現(xiàn)在兩種類型是橫向的溝通和縱向的溝通不充分以及不同層次之間的縱向溝通也不充分REF_Ref71126666\r\h[18]。內(nèi)部監(jiān)督方面，張麗達(dá)、馮均科、陳軍梅（2016）結(jié)構(gòu)方程模型的軌跡分析研究表明，媒體的監(jiān)督對審計(jì)意見的發(fā)布產(chǎn)生重大影響，這種影響是通過內(nèi)部控制的中介效應(yīng)來實(shí)現(xiàn)的REF_Ref71126673\r\h[19]。馬明(2020)需要提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，審計(jì)體系創(chuàng)新，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)工作規(guī)劃制度，改善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式的手段解決問題REF_Ref71126681\r\h[20]。程景娥（2019）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控和監(jiān)督，輔助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面充分發(fā)揮作用，能使企業(yè)在低風(fēng)險(xiǎn)中迅速發(fā)展REF_Ref71126691\r\h[21]。詹瑜乾（2020）認(rèn)為發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的有效作用,提高企業(yè)的發(fā)展水平,必須要針對現(xiàn)狀特點(diǎn)提出一個(gè)更加完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境,建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和防范機(jī)制,加強(qiáng)對企業(yè)全體員工的指導(dǎo)和培訓(xùn),完善企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督,優(yōu)化內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度REF_Ref71126700\r\h[22]。袁峰（2020）不僅提出上述措施還認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建適合自身情況的信息交流溝通機(jī)制REF_Ref71126709\r\h[23]。王國梅（2020）以上市公司的內(nèi)部控制為研究對象,通過總結(jié)影響上市公司內(nèi)部控制有效性因素以及其進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性,探討和分析上市公司在具體開展內(nèi)部控制工作過程中容易出現(xiàn)的問題,然后針對這些問題提出其優(yōu)化內(nèi)部控制的具體方法和途徑,意在為其他上市公司改進(jìn)其內(nèi)部控制的有效性,防范運(yùn)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供參考REF_Ref71126715\r\h[24]。文富平（2020）從我國大型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題分析角度入手,針對當(dāng)前現(xiàn)實(shí)中普遍存在的一些問題,引入先進(jìn)的內(nèi)部控制理念,從完善企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章、法律、技術(shù)、人員、資源、財(cái)務(wù)、信息、市場、資本、市場、機(jī)會(huì)等各個(gè)方面,提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的合理化措施建議REF_Ref71126826\r\h[25]。2.財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象研究現(xiàn)狀指出上市公司財(cái)務(wù)造假行為在業(yè)界經(jīng)常發(fā)生因此國內(nèi)學(xué)者對此進(jìn)行了深入的研究。學(xué)者采用多種研究手法進(jìn)行研究，黃世忠、葉欽、華徐珊、葉凡（2020）抽取了113個(gè)上市的A股上市公司的樣本，它們在2010-2019年期間因財(cái)務(wù)舞弊而受到證券和交易委員會(huì)的處罰，首先是對抽樣公司的特點(diǎn)、其區(qū)域分布、業(yè)務(wù)規(guī)模和數(shù)額、欺詐時(shí)間和審計(jì)員的意見，以確定抽樣公司的外部特征。第二，對使用舞弊樣本的公司的舞弊的類型和方法進(jìn)行了研究，了解其主要方法和經(jīng)營途徑。同樣，通過分析財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)報(bào)表中異常的決定因素，對典型公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了分析，目的是提供信息和啟發(fā)，以建立一個(gè)識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的模型REF_Ref71126841\r\h[26]。崔曉航、劉凌菲（2019）運(yùn)用案例分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法等方法和途徑對上市公司財(cái)務(wù)造假的方法進(jìn)行了研究,同時(shí)通過分析該企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,并從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的角度對如何抑制其他上市公司財(cái)務(wù)造假行為的可能性和發(fā)生情況給出了相關(guān)的建議REF_Ref71126854\r\h[27]。通過對舞弊手段和動(dòng)因的研究分析得出了阻止防控財(cái)務(wù)舞弊的方法。薛桐堯、劉潤木（2020）上市公司實(shí)施的財(cái)務(wù)造假包括:偽造數(shù)據(jù)、偽造收入、以虛報(bào)方式增加預(yù)支賬戶、以及利用股票抵押在財(cái)務(wù)報(bào)表中增加大筆現(xiàn)金。且認(rèn)為我國的資本市場中應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)健全的監(jiān)管機(jī)制REF_Ref71126864\r\h[28]。楊振宇（2020）它提供了關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)欺詐情況的資料，并深入研究了難以消除財(cái)務(wù)欺詐的原因，如內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部動(dòng)機(jī)的缺陷、信息不平等、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員缺乏職業(yè)道德、相關(guān)立法和條例不足以及減輕處罰。根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)欺詐的原因，提出了適當(dāng)?shù)墓芾泶胧?，以改進(jìn)公司內(nèi)部管理，加強(qiáng)外部控制和制裁，提高審計(jì)員的總體知識(shí)，并確保審計(jì)管理有序。REF_Ref71126875\r\h[29]。李一忱（2020）的研究首先分析了財(cái)務(wù)舞弊的方式有；然后分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因包括：公司高管投機(jī)行為、財(cái)務(wù)資金緊張、退市風(fēng)險(xiǎn)較高、處罰力度不夠及審計(jì)獨(dú)立性缺失防范，最后提出上市公司財(cái)務(wù)舞弊的對策REF_Ref71126880\r\h[30]。張鸮（2020）認(rèn)為上市公司的財(cái)務(wù)舞弊隨著社會(huì)的發(fā)展也發(fā)生了變化，如今更加具有隱蔽性，所以如果想根本上解決上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題，就必須建立完整的體系，包括政府監(jiān)管和管理，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，完善上市公司內(nèi)部治理，加強(qiáng)各方共同努力，從而保證健康穩(wěn)定的資本市場運(yùn)行REF_Ref71126888\r\h[31]。參考文獻(xiàn)MequonYin,JidongZhang,JingHan.ImpactofCEO-boardsocialtiesonaccountingconservatism:Internalcontrolqualityasamediator.[J].NorthAmericanJournalofEconomicsandFinance,2020MarkRSimmons.COSObasedauditing[J].InternalAuditor,54(6),68-73,1997DONyakundi,MONyamita,TMTinega.EffectofinternalcontrolsystemsonfinancialperformanceofsmallandmediumscalebusinessenterprisesinKisumuCity,KenyaDONyakundi,MONyamita,TMTinega[J].InternationalJournalofSocialSciencesandEntrepreneurship,20141(11),719-734,KaseyMartin;

ElaineSanders;

GenevieveScalan.ThepotentialimpactofCOSOinternalcontrolintegratedframeworkrevisiononinternalauditstructuredSOXworkprograms[J].ResearchinAccountingRegulation,2014(110-117)鐘炎君.上市公司內(nèi)部控制問題及建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(29):191-192.張靜.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(30):197-198.彭明蕊,陳霞.管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與高管腐敗關(guān)系的實(shí)證研究[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊(中),2020(02):