中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案解析

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案解析

1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生

日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年7月5日，

甲公司出口一批產(chǎn)品，售價(jià)為100萬美元，滿足收入確認(rèn)條

件，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3人民幣元。2015年12月31

日，甲公司仍未收到該筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5

人民幣元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，12月31日，甲公

司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有

（）。

A.調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬人民幣元

B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬人民幣元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬人民幣元

D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬人民幣元

『正確答案』AD

『答案解析』2015年末外幣應(yīng)收賬款的匯兌差額=100X

（6.563）=20（萬人民幣元）

借：應(yīng)收賬款一一美元20

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20

2.（2020年）2019年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易

或事項(xiàng)中，將對(duì)甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）o

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升

C.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

D.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)

『正確答案JD

『答案解析』甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投

資。

選項(xiàng)A,甲公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

不影響甲公司當(dāng)年投資收益。

選項(xiàng)B,甲公司賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益

貸：其他綜合收益

不影響甲公司當(dāng)年投資收益。

選項(xiàng)C,屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響其所

有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。

選項(xiàng)D,乙公司應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，影響

其凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認(rèn)投資收

益。

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以

轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

答案：B

解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備在持有期間符合條件的可以

通過損益轉(zhuǎn)回。

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，

應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤

方式

C.生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，通

常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

答案：AC

解析：固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資

產(chǎn)的兩個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)

用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)以

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本

化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng)D

錯(cuò)誤。

5.2016年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同一

控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控

制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2016年度乙公司以購買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬

元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016

年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬

元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2016

年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160

萬元

B.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元

C.2016年度少數(shù)股東損益為60萬元

D.2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8

680萬元

答案：ABC

解析：2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益

=8000+（300-100）X80%=8160（萬元）,選項(xiàng)A正確;2016年

12月31日少數(shù)股東權(quán)益=（2000+300-100）X20%=440（萬

元），選項(xiàng)B正確;2016年度少數(shù)股東損益=300X20%=60（萬

元），選項(xiàng)C正確;2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東

權(quán)益總額=8160+440=8600（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.下列關(guān)于買受人權(quán)責(zé)的說法正確有（）o

A.買受人應(yīng)當(dāng)按照約定的數(shù)額支付價(jià)款

B.買受人應(yīng)當(dāng)按照約定的地點(diǎn)支付價(jià)款

C.買受人應(yīng)按照約定的時(shí)間交付價(jià)款

D.買受人可以拒絕接收出賣人多交的標(biāo)的物

【答案】ABCD【解析】以上內(nèi)容都是正確的。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）o

A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請(qǐng)商標(biāo)權(quán)的品牌

B.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)

C.外購的專利權(quán)

D.收到投資者投入的非專利技術(shù)

參考答案：BCD

解析：無形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項(xiàng)技術(shù)或是某

種獲取超額利潤的綜合能力，不具有實(shí)物形態(tài)，如土地使用

權(quán)、非專利技術(shù)等。

8.可供出售金融資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，如

屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)，則計(jì)入其他綜合收益。（）

對(duì)

錯(cuò)

【答案】對(duì)【解析】

該說法正確。

9.2019年12月31日，某事業(yè)單位應(yīng)收賬款余額為100萬元,

該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率

等因素后，估計(jì)有4%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定

壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的年月，

4%o20209

該單位發(fā)現(xiàn)有2萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實(shí)無法收回，按規(guī)定

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷壞賬。2020年12月31日，該單位應(yīng)收賬款

余額為120萬元，該單位估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率仍然為

年末應(yīng)收賬款余額的4%。假定該單位在2019年之前未計(jì)提

過壞賬準(zhǔn)備，該單位其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生壞賬損失。

該單位2020年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.4.8

B.0.8

C.2.8

D.-1.2

【答案】C

【解析】該單位2020年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=120X

4%=4.8（萬元），計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額=100X4%-2=2（萬元）,

該單位2020年應(yīng)提取

的壞賬準(zhǔn)備=482=2.8（萬元）。

10.下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）o

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D,屬于會(huì)計(jì)政策變更。

1L下列項(xiàng)目中，構(gòu)成出包方式建造固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有

()。

A.發(fā)生的建筑工程支出

B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費(fèi)

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失

D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

【答案】ABCD

12.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營利組織會(huì)計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是

()。

A.民間非營利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、

會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.民間非營利組織的會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足會(huì)計(jì)信息使用者的信息

需要

C.民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D.民間非營利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利

潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

答案：D

解析：民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)

務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和

財(cái)務(wù)情況說明書。

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.金融資產(chǎn)預(yù)期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定

C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)政策。

.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是（

14）0

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】C【解析】期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)

主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價(jià)值模

式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資

產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量。

15.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約

定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)

原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入

資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入

固定資產(chǎn)的成本

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)

入固定資產(chǎn)成本

【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,融資租入的固定資產(chǎn)，承租人

應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額

現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D,

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。

16.甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司

章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的利

以上才能通過。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是（）o

A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司49%、11%、40%

的有表決權(quán)股份

B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%

的有表決權(quán)股份

C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司70%、15%、15%

的有表決權(quán)股份

D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%

的有表決權(quán)股份

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,A公司和C公司是能夠集體控制該安排

的唯一組合，屬于共同控制;選項(xiàng)C,A公司可以對(duì)甲公司實(shí)

施控制，不屬于共同控制;選項(xiàng)B和D,A公司和B公司、A

公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合，如果存在

兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不

構(gòu)成共同控制。

17.2015年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2015年12

月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可

能性為30%,敗訴的可能性為70%o如果敗訴，需要賠償?shù)?/p>

金額(含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬元)在250-315萬元之間，并

且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的概率相等。另外，乙公司基本確

定能從第三方收到補(bǔ)償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中

確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為()萬元。

A.382.5

B.288.5

C.315

D.282.5

答案：D

解析：乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額=(250+315)

+2=282.5(萬元)。

企業(yè)從第三方基本確定能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)

的預(yù)計(jì)負(fù)債。

乙公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出276.5（282.5-6）

管理費(fèi)用6

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債282.5

借：其他應(yīng)收款20

貸：營業(yè)外支出20

關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的表述中，正確的有（

18.）0

A.實(shí)收資本采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算

B.固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算

C.應(yīng)付賬款采用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算

D.應(yīng)付債券按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

參考答案：ABCD

19.【題干】甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,

乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將影響甲公司資產(chǎn)負(fù)

債表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目列報(bào)金額的有（）o

【選項(xiàng)】

A.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬元

B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加100萬元

D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬元

【答案】ABCD

20.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批

商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)

年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債

表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。

A.160B.440C.600D.640

『正確答案JA

『答案解析』應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)X

(1-80%)=160(萬元)。

21.企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用

資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.合同資產(chǎn)

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付債券

D.營業(yè)收入

【答案】AC

【解析】企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)

和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)A和

C正確;所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目

采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算選項(xiàng)B不正確;利潤表中的收入

和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用

按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似

的匯率折算，選項(xiàng)D不正確。

22.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向

消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在

銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可

能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際

發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年

12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000X（3%+5%應(yīng)=40（萬

元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，

2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25（萬元）。

23.2020年3月1日，甲公司與境外投資者乙公司約定，乙

公司分兩次投入甲公司合計(jì)3000萬美元，合同約定的匯率

為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投

資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，

2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期

匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期

匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31

日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為（）萬人民幣元。

A.20550

B.20580

C.20685

D.20700

【答案】D

【解析】企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定

匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折

算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。實(shí)收資本項(xiàng)目金額=2000

X6.91+1000X6.88=20700（萬元人民幣）。

24.2020年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公

司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益

法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，

各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙

公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,

2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示

的年末余額為（）萬元。

A.2400B.2500

C.2600D.2700

『正確答案JD

『答案解析J2020年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在資

產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000X20%=2700（萬

元）。

25.甲公司是乙公司的母公司，2020年乙公司出售庫存商品

給甲公司，售價(jià)200萬元（不含增值稅），成本為160萬元（未

減值）。至2020年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述

存貨對(duì)外出售40%,售價(jià)為100萬元，假定期末結(jié)存存貨未

發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有

（）o

A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入200萬元

B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本176萬元

C.應(yīng)抵銷存貨24萬元

D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入300萬元

【答案】ABC

26.甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨

物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2017年1月，甲

企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退

稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法

中，正確的是（）o

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退

稅率

B.從高適用退稅率

C.從低適用退稅率

D.甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅

【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨

物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)

算退免稅。

27.2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，

用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，

甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為

10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮

其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元（采

用總額法）。

A.3

B.3.5

C.5.5

D.6

『正確答案』A

『答案解析』本題是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以收到時(shí)先

確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)其他

收益，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益=60/10X

W12=3（萬元）。

28.2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市

場(chǎng)購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資

產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公

允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，

甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

『正確答案』D

『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬

元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，

所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元（600-400）。

29.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商

品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為260

萬元，款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷

售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬

Ho

A.1600B.1940C.2000D.2260

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金

流量總額，所以=2000+260=2260（萬元）。

30.按《合同法》的有關(guān)規(guī)定，承租人如果將租賃物轉(zhuǎn)租給第

三人，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.無須經(jīng)出租人同意

B.須經(jīng)出租人同意，原租賃合同繼續(xù)有效

C.第三人對(duì)租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失

D.未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同

【答案】A【解析】承租人經(jīng)出租人同意，可以將租賃物轉(zhuǎn)

租給第三人;承租人轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同

繼續(xù)有效，第三人對(duì)租賃物造成的損失，承租人應(yīng)當(dāng)賠償損

失;承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。

31.【題干】甲公司購買其子公司（乙公司）的少數(shù)股東擁

有的乙公司股權(quán)時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

的成本，低于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購買日

開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)

報(bào)表項(xiàng)目是（）o

【選項(xiàng)】

A.資本公積

B.投資收益

C.未分配利潤

D.盈余公積

【參考答案】A

32.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）o

A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B.對(duì)某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量

C.期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

參考答案：D

參考解析：本題考核會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。選項(xiàng)A,C體現(xiàn)了

謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng)B,體現(xiàn)相關(guān)性要求;選項(xiàng)D,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于

形式要求。

33.2019年12月31日，甲公司已對(duì)外出租的一棟辦公樓（作

為投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量）的賬面原值為

20000萬元，已提折舊為2000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅

基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2020年1月1日，由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)

市場(chǎng)比較成熟，甲公司將該辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改

為公允價(jià)值模式，當(dāng)日公允價(jià)值為28000萬元，按10%提取

盈余公積。假定不考慮所得稅的影響，對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司

應(yīng)調(diào)整2020年1月1日未分配利潤的金額為（）萬元。

A.750

B.6750

C.1000

D.9000

【答案】D

【解析】甲公司由于對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更應(yīng)

調(diào)整2020年1月1日未分配利潤的金額=[28000-（20000-2000）]

X（l-10%）=9000（萬元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)28000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）2000

貸：投資性房地產(chǎn)20000

盈余公積1000

利潤分配一未分配利潤9000

34.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按（）

計(jì)量。

A成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.公允價(jià)值

D.現(xiàn)值

【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)

凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量;當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存

貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

35.2020年6月30日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其一部公務(wù)轎車

置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）一批，辦

公用品已驗(yàn)收入庫。該轎車賬面余額為40萬元，已計(jì)提折舊

20萬元，公允價(jià)值為25萬元。置換過程中該單位收到對(duì)方支

付的補(bǔ)價(jià)2萬元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元。

假定不考慮其他因素，該行政單位換入庫存物品的入賬價(jià)值

為（）萬元。

A.26

B.24

C.19

D.28

【答案】B

【解析】該行政單位換入庫存物品的入賬價(jià)值=25-2+1=24（萬

元）。

36.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)

信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A【解析】以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確

認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，

符合可靠性的要求。

37.2020年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日寫字樓的賬面

余額為5000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備400萬元;公允價(jià)值為4200萬元。甲公司將該寫字

樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.5000

B.4600

C.4200

D.4100

『正確答案』D

『答案解析』自用寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資

性房地產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日寫字樓的賬面價(jià)值4100萬元

(5000-500-400)作為投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。

38.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有

()o

A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定

價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)

B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，

未售出的機(jī)票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司

未售出商品將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁

公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

參考答案：BCD

39.對(duì)于收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的折算

匯率是()o

A.當(dāng)期簡(jiǎn)單平均匯率

B.交易發(fā)生日的即期匯率

C.當(dāng)期加權(quán)平均匯率

D.合同約定匯率

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)接受外幣投資，只能采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算，不得采用即期匯率的近似匯率或合同約定匯率

折算。

40.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)

償?shù)?，其正確的處理方法有（）。

A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確

認(rèn)

B.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

D.補(bǔ)償金額只有在收到時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】AC【解析】本題考核預(yù)期可獲得第三方補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)

處理。企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方

補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)

單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)

值。所以選項(xiàng)A、C正確。

.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有（

41）o

A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

B.運(yùn)輸過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)

等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本，不構(gòu)

成存貨的實(shí)際成本。

42.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.售后回購的會(huì)計(jì)處理

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

【答案】ABCD【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易

或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以

交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，四個(gè)選項(xiàng)

都是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

43.下列選項(xiàng)中，不屬于銷售無形資產(chǎn)服務(wù)的是（）o

A.商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

B.自然資源使用權(quán)

C.商譽(yù)

D.技術(shù)咨詢服務(wù)

【答案】D【解析】技術(shù)咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨

詢服務(wù)。

44.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考

慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期

匯率折算的是()。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實(shí)收資本

D.未分配利潤

『正確答案JC

『答案解析』選項(xiàng)AB屬于資產(chǎn)項(xiàng)目，采用期末匯率折算;選

項(xiàng)D是來源于其他報(bào)表中的數(shù)據(jù)，不需要單獨(dú)折算;選項(xiàng)C

采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時(shí)的匯率折算的，所以

選擇C選項(xiàng)。

45.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處

理的表述中，正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

C.取得租金收入計(jì)入投資收益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合

收益

【答案】B

【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

不計(jì)提折舊或攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備;取得的租金收入計(jì)入其

他業(yè)務(wù)收入;資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)

入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

46.按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長(zhǎng)期債券投資

準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。

A、持有至到期投資

B、管理費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、投資收益

【答案】A

47.【題干】2020年5月10日甲公司收到用于購買J環(huán)

保設(shè)備的政府補(bǔ)貼360萬元。2020年6月20日，甲公司以

600萬元的價(jià)格購入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用

年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,菜用年限平均法計(jì)提折舊。

甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，2020年

甲公司對(duì)環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額的金額為（）萬元。

【選項(xiàng)】

A.35

B.30

C.12

D.14

【答案】C

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600-360=240（萬元），

2020年計(jì)提折=240/10X912=12（萬元）。

48.【題干】乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無

其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后

提盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，2017年

甲公司個(gè)別利潤表中投資收益為480萬元,不考慮其他因素,

2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額

是()萬元。

【選項(xiàng)】

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】A

49.下列與存貨有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.商品流通企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，金額較小的可以在發(fā)生時(shí)直接

計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)期末持有的存貨數(shù)量多于合同數(shù)量的，全部以合同價(jià)

格為基礎(chǔ)計(jì)算可變現(xiàn)凈值

C.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售的，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)的存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

D.某項(xiàng)存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升希

望的，通常表明該存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值，有合同部分以

合同價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，無合同部分以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。

50.2020年1月1日，A公司以3100萬元銀行存款作為對(duì)價(jià)

購入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時(shí)，A公司

根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2020年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的

公允價(jià)值為3200萬元，賬面價(jià)值為3065萬元。2020年年末,

因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將

其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。2021年1月1日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3200

萬元。

不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬元

B.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)投資收益135萬元

C.A公司在2021年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬

D.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬元

『正確答案』C

『答案解析』A公司應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3200萬元;A公司應(yīng)在

2021年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬元(3200-3065),

故選項(xiàng)C正確。

51.2019年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交

易費(fèi)用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2019年12月31日甲公司所

持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬元，2020年1月5日甲公

司將所持乙公司股票以750萬元的價(jià)值全部出售，并支付交

易費(fèi)用3萬元，實(shí)際取得款項(xiàng)747萬元。不考慮其他因素，

甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2020年底營業(yè)利潤的影響

金額為（）萬元。

A.147

B.47

C.50

D.145

參考答案：B

解析：出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬，甲

公司出售所持乙公司股票對(duì)其2020年底營業(yè)利潤的影響金

額=747-700=47萬元。

52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列免征增值稅的是（）o

A.超市銷售糧食

B.種子公司批發(fā)零售種子

C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自建住房

D.影視公司轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【參考答案】B

【參考解析】批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

53.2018年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合

同，合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺(tái)30萬元的

價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)A產(chǎn)品。2018年12月31日，甲公司

庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價(jià)值100萬元，

市場(chǎng)銷售價(jià)值98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品加工

成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其

他因素，2018年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為（）萬

yuo

A.95B.98

C.110D.100

『正確答案JA

『答案解析』K材料可變現(xiàn)凈值=人產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)30X5-

至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計(jì)的銷售費(fèi)用

以及相關(guān)稅費(fèi)15=95（萬元）。

54.下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）o

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

『正確答案』C

『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金

額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列