工程審計工作流程

共頁2.2.12審計關注重點內容的提要=1\*GB2⑴制度建設、建立及執(zhí)行審計①審計文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。②制度建設、建立及執(zhí)行審計是指在工程建設項目過程對于管理制度及體系的建設及執(zhí)行情況的檢查，通過制度審計審核工程管理情況，督促規(guī)范相關部門完善制度體系、嚴格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導致的成本增加的風險。③審計人員可采用穿行測試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。④審計中還應根據審計期間發(fā)現的問題追根溯源，檢查是否是由于制度存在規(guī)定不明確或部分重要內容缺失導致操作無法可依或無法進行有效管理。⑤審計中可采用抽樣調查或查閱相關文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應采用訪談的形式了解執(zhí)行人對于制度的理解程度、意見和建議。制度情況審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的管理制度、規(guī)范穿行測試尋找缺少制度控制的環(huán)節(jié)制度涉及資料按比例抽樣調查檢查制度執(zhí)行情況制度執(zhí)行人訪談制度普及情況、反饋意見項目管理發(fā)生的問題逆查法識別制度漏洞=2\*GB2⑵規(guī)劃設計情況審計①審計文件包括：設計合同及附件、設計圖紙等設計成果資料、工程進度計劃、設計變更、洽商、現場簽證等。②規(guī)劃設計審計主要是對于設計的進度和深度進行符合性檢查，項目的是否從規(guī)劃設計階段即進行了造價控制，是否進行了限額設計，是否存在多次設計、過渡設計的情況。③施工設計圖紙深度是否符合建設要求、是否能夠按圖開展施工，是否存在不合理、不交圈的情況。施工階段是否存在因設計原因導致的設計變更、現場簽證等。規(guī)劃設計審計的內容及方法表審計對象審計方法審計內容審計目的設計合同、工程進度對比法設計進度、設計深度檢查設計成本控制情況設計圖紙、設計成果重點抽樣審圖可行性、經濟性、嚴謹性檢查工程設計經濟性，是否可控制工程成本設計變更、洽商、現場簽證調查分析設計是否存在缺陷、漏洞檢查是否存在設計的問題導致工程成本地加工程現場現場觀測設計圖紙符合性檢查設計與能否符合工程現場情況及工程進度

=3\*GB2⑶合同管理審計①工程建設項目合同管理審計是指在工程建設項目審計中對于合同的簽訂、執(zhí)行和管理以及相關情況的審計。②審計文件包括：合同簽批手續(xù)、合同、合同附件、對方法定代表人身份證明書和法定代表人授權委托書、合同補充協議、合同變更協議、合同解除協議、合同糾紛處理協議、法院判決書、仲裁書、會審記錄、相關招投標文件、約談記錄等。③合同簽訂情況需重點關注的內容如下：ⅰ審查合同是否屬于應招標范圍，進行招標的合同的招投標文件審查與招投標審計的關注重點基本一致；應招標而未招標的合同應的直接委托說明、審查約談記錄等合同簽訂的過程文件。ⅱ審查合同簽訂的會簽文件，審查合同修訂或補充條款或協議是否未會簽或經有效授權。ⅲ審查合同內容是否準確、完整、嚴謹，是否存在法律風險。ⅳ合同價是否合理，結算條款是否完整可行，對于合同總價是否進行了有效控制，支付條款中的支付款項時間、比例是否符合制度，約定支付條件是否具可有無支付風險。是否有提供保證、抵押擔保等條款。ⅴ審查合同對方資質是否符合工程項目的相關要求。是否附有《法定代表人身份證明書》或《法定代表人授權委托書》。④合同執(zhí)行情況需重點關注的內容有：ⅰ承發(fā)包雙方是否嚴格履行了合同所規(guī)定的義務（包括工期、工程質量、技術指標及工程項目管理等），有無違反合同的情況；ⅱ工程款支付情況，如工程預付款、工程進度款是否與合同規(guī)定的比例及工程進展情況相符；工程預付款在工程進度款審核中是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足；ⅲ在執(zhí)行合同的過程中如發(fā)生合同變更、解除，是否按制度進行了簽批⑤合同管理情況需重點關注的內容有：ⅰ合同臺賬，各部門是否指定專門的合同管理人員，合同保管情況，遺漏或丟失合同的情況。ⅱ合同相關部門信息流是否暢通，是否存在信息不一致的情況。⑥合同相關情況需關注的內容有ⅰ在合同不能履行或者不能完全履行的，應采取有效措施減少損失，并在法律規(guī)定或合同約定的期限內與對方當事人進行協商，以變更或解除合同。ⅱ發(fā)生合同糾紛，是否執(zhí)行了有關部門的調解或仲裁決定，有無因此影響建設工程質量和工期等問題ⅲ合同履行是否有違約情況，如果有違約情況則應審查合同承辦部門是否就對方違約情況及時發(fā)現，發(fā)現后是否及時收集、保存有關的書面材料或證據、進行情況記錄，是否及時向公司主管領導匯報相關情況，是否與合同締約方進行了磋商，追究對方違約責任，有效維護公司利益，是否有越權處理合同糾紛的情況。合同承辦部門是否就我方違約的風險和利益損失及時匯報。合同審計主要內容提要表流程名稱審查目的審查內容提要合同簽訂合同簽訂是否可控招投標情況、簽批情況合同簽訂或修訂未經有效授權合同效力情況合同承辦部門應對對方資信狀況等事項進行檢查，并要求對方提供執(zhí)照、許可、證明或授權等書面材料，并核對原件或政府機構提供的有效復印件。對外簽訂合同，合同簽字人應當向合同對方簽字人索取《法定代表人身份證明書》或《法定代表人授權委托書》。合同內容情況合同應明確合同當事人的權利、義務，完整、嚴謹，價格合理，合同是否存在法律風險。合同履行工期、質量等情況是否按照合同簽訂內容執(zhí)行，包括日期、質量、技術指標等支付情況預付款、進度款支付情況費用是否增加、費用變化情況可控合同變更、解除是否簽批合同承辦部門在合同履行中遇對方履約困難或違約等情況，應及時收集、保存有關的書面材料或證據，向領導匯報。在合同不能履行或者不能完全履行的，應采取有效措施減少損失，并在法律規(guī)定或合同約定的期限內與對方當事人進行協商，以變更或解除合同。發(fā)生合同糾紛，是否執(zhí)行了有關部門的調解或仲裁決定，有無因此影響建設工程質量和工期等問題合同管理管理情況合同專人管理、原件保存、合同臺賬情況溝通情況合同信息流情況=4\*GB2⑷機構人員設置的審計①審計文件包括：工程項目進度計劃、工程相關部門及部門制度、崗位設置及崗位職責、在職員工花名冊等。②機構人員配置的審計主要是對于工程相關管理部門及崗位的設置情況進行符合性檢查，機構人員的設置是否滿足的項目的需要，是否考慮了項目發(fā)展所需的人員儲備，是否存在崗位重復設置等情況，是否存在多頭管理、無人管理、交插管理。工程審計人員根據項目需求列表分析法、穿行測試法、現有部門情況疏理、進行集體訪談或問卷調查等方法結合審計人員的工作經驗進行檢查和判斷。=5\*GB2⑸招投標管理審計①招投標管理審計是指對于招投標工作的過程、內容及管理情況的審計。②審計文件包括：相關的簽批文件資料、投標單位考察資料、招標文件、標底、投標文件、開標過程文件、評標文件、中標通知書、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協議等。③招標前需重點關注的內容：投標入圍單位的結果是否與考察情況相符，招標文件是否與工程實際相符、是否全面、招標文件所附合同主要條款是否符合工程特點，標底編制情況等內容。④招投標過程需重點關注的內容是開標過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督，是否有圍標、串標、虛假招投標的跡象。⑤評標及中標需重點關注的內容是檢查評標人員是否符合制度及相關規(guī)定、評標標準是否與招標文件所述一致、評標報告是否真實合理、評標結果是否經審批等，此外還應檢查中標單位是否在投標單位內、簽訂合同是否與招標文件一致、簽訂合同單位是否為中標單位。⑥招投標工作對于中全程應關注時間順序是否符合邏輯，以審計招投標工作的真實性、合理性。招投標工作審計主要內容提要表流程名稱審查目的審查內容提要招標前期工作是否可控簽批文件招標能否符合工程需要招標文件是否真實、全面及標底編制情況等合同形式是否與工程相符招標文件所附合同主要條款是否符合工程特點招投標過程招標過程合規(guī)性開標過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督招標過程真實性是否有圍標、串標、虛假招投標的跡象評標及中標評標嚴謹性檢查評標人員是否符合制度及相關規(guī)定評標合理性評標標準是否與招標文件所述一致、真實合理；中標單位是否在投標單位內工作可控情況評標結果是否經審批等招投標結果實現情況簽訂合同是否與招標文件一致、與評標結果一致=6\*GB2⑹設備材料采購定價①設備材料采購管理審計是指對于設備材料采購的過程、內容及管理情況的審計。②審計文件包括：相關的簽批文件資料、比價文件、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協議等。③審計人員應首先采用查閱相關文件記錄的方式對采購過程進行核實，針對資料的相關記錄的真實性可采用抽樣電話或函證的方式復核。④對于發(fā)現問題深入調查時，審計人員應分別與相關人員進行訪談，采用邏輯推理判斷事情發(fā)展情況，并進一步進行復核。⑤審計人員還應核實采購的數量、質量、收貨驗貨相關情況。⑥此外，全過程應關注時間順序是否符合邏輯，以審計過程真實性、合理性。設備材料采購審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的保存資料隨機抽樣復核資料真實性相關人員訪談了解采購過程及問題發(fā)生情況設備材料現場核實實際完成情況檢查異常情況邏輯推理法尋找問題根源=7\*GB2⑺工程現場管理①工程現場管理審計是指工程現場所有管理情況的審計。②審計內容包括：工程進度、質量、安全文明施工、材料物資進場及存放、使用等情況，工程現場單位、人員、機械設備、文件資料、制度的建立及執(zhí)行等管理情況，工程實施記錄等。③審計人員可采用觀察、詢問、測量、查閱相關文件記錄的方式對工程現場管理情況進行檢查。④對于不同方面、不同程度的問題應采用具體問題具體分析的方法進行調查核實，審計人員可與工程各相關人員進行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進行交流應僅限于了解或核實情況。⑤此外，現場審計全過程應保障安全，遵守施工場地規(guī)定。工程現場管理審計的內容提要表調查對象調查重點審計目的制度的建立及執(zhí)行管理控制情況督促控制管理成本進度計劃完成情況督促控制進度成本質量合同執(zhí)行情況督促控制質量成本安全文明施工安全情況督促控制管理成本材料物資進場及存放、使用安全情況督促控制管理成本工程現場單位資質情況督促控制管理成本人員、機械設備資質情況、安全情況督促控制管理成本洽商變更、開竣工等文件資料完整、與工程同步情況檢查資料真實性、為結算做好資料準備=8\*GB2⑻設計變更、洽商、簽證及索賠①設計變更、洽商、簽證及索賠的審計是指對工程的設計變更、洽商、簽證及索賠的進行的審計。②審計文件包括：設計變更、洽商、簽證及索賠及簽批文件、工程進度計劃、工程合同、工程圖紙、施工記錄、質量證明文件、材料物資進場及存放記錄，工程施工組織方案、人員出勤記錄、機械設備進出場記錄、現場照片、來往函件等文件資料。③審計人員可采用觀察、詢問、測量、比對、計算、推理、應用經驗數據、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。④審計人員應從真實性、完整性、合理性、計價準確性等方面查檢設計變更、洽商、簽證及索賠等文件，從保護公司利益、保障工程進度、質量的角度出發(fā)，嚴格根據合同約定進行調查核實，審計人員可與工程各相關人員進行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進行交流應僅限于了解或核實情況。設計變更、洽商、簽證及索賠審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理資料合理性數據驗算、對比計價準確性=9\*GB2⑼工程付款①工程付款審計是指對工程的預付款、進度款、結算款、質保金等付款進行的審計。②審計文件包括：工程合同及相關附件、付款簽批情況、實際付款情況、設計變更、洽商、簽證及索賠及相關文件等資料。③審計人員采用觀察、測量、比對、驗算、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。④主要關注內容：付款簽批手續(xù)，預付款是否存在風險、是否有超付情況、進度款的真實性、付款時間邏輯性、計價準確性等方面。⑤審計人員應從保護公司利益、保障工程進度、質量的角度出發(fā)，嚴格根據合同約定進行調查核實。工程付款審計的重點提要表調查對象關注重點審計目的預付款預付款是否存在風險、督促控制墊資風險進度款是否有超付情況、真實性、付款時間邏輯性、計價準確性督促控制超付情況結算款付款時間邏輯性、計價準確性督促控制工程成本管理質保金付款時間邏輯性、計價準確性督促控制合同執(zhí)行管理=10\*GB2⑽驗收情況①驗收情況審計是指對工程的驗收情況進行審計。②審計文件包括：工程開竣工資料等相關工程文件。③審計人員采用現場查勘、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。④主要關注內容：工程質量、工程現場設備維護保養(yǎng)情況、工程現場清理情況等。驗收情況審計的重點提要表調查對象關注重點審計目的工程現場質量、設備維保、現場清理情況督促控制管理成本相關資料工程竣工資料督促控制管理成本=11\*GB2⑾結算情況①結算情況審計是指對工程的結算情況進行審計。②審計文件包括：工程合同及相關附件、簽批情況、工程圖紙、設計變更、洽商、簽證及索賠及相關文件等資料。③審計人員采用現場查勘、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。④主要關注內容：結算的簽批情況、結算金額與工程的相符性、結算真實性、準確性、完整性、付款情況等。結算情況審計的重點提要表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理結算可控制性、資料合理性數據驗算、對比計價準確性=12\*GB2⑿實施后評價①實施后評價情況審計是指對工程進行后評價情況進行審計。②審計文件包括：工程后評價報告、工程規(guī)劃設計文件、工程實施過程文件、工程出售或經營文件等資料。③審計人員采用查閱相關文件記錄、對比分析的方式進行檢查。④主要關注內容：工程是否進行了后評價，后評價報告內容是否與工程實際的開展相符、后評價采用的方法是否適合該工程、后評價報告的結論是否完整、合理等。后評價情況審計的重點提要表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理結算可控制性、資料合理性數據驗算、對比計價準確性2.3聯合審計流程2.3.0聯合審計工作一般是根據合作協議或有關規(guī)定，各股東方聯合成立審計小組，針對合作公司進行的審計，審計的內容主要有項目開展及完成情況和項目管理情況審計，重點根據項目開展不同階段而有所不同。2.3.1審計工作開展前應根據審計計劃的時間及項目開展的不同階段確定重點審計內容，根據相關資料制定具體的審計計劃，報部門負責人審查。2.3.2按批準的工程審計計劃列出所需資料清單。2.3.3根據審計組已發(fā)的審計通知，與審計組共赴合作公司進行現場審計。在審計進場會中說明本次審計的主要內容及大致安排，提出所需資料清單。接收資料、查閱資料。查閱資料應全面審查與工程相關的合同及招投標文件、材料設備采購、進度款、結算等資料，重點關注招投標文件及合同的審批情況，合同簽訂及執(zhí)行管理情況、合同付款、結算情況、材料設備價格是否合理等。發(fā)現問題應進行進一步核實，確認、收集審計證據，并記錄發(fā)現的問題。資料應由聯合審計組共享，以保障審計組工作的一致性，避免因資料不一致導致的審計發(fā)現問題及結論不同。工程審計人員進行訪談應包括對發(fā)現問題的溝通和按項目開展階段對相關部門進行例行訪談。同時應詢問項目開展是否存在異常情況及其已造成的影響。如發(fā)現有重大異常情況，應在獲取可靠信息后及時向領導匯報。訪談可與審計組的其它成員共同進行，也可根據發(fā)現問題的情況及現場審計的情況和需要單獨進行?，F場查勘應根據工程進度進行相關檢查，包括核實現場情況、工程進度，與合同結算內容是否存在差異，質量、安全文明施工管理情況、現場工程資料管理及存檔情況，總承包單位、分包單位、監(jiān)理單位等現場相關單位、人員的管理、協調情況，發(fā)現問題應在現場進行溝通或核實，同時進行記錄?，F場查勘應按審計組工作計劃進行安排，由被審計單位選派專人陪同。在審計過程應關注是否存在前期已經提出問題及建議，但未整改的情況。2.3.4工程審計人員應與聯合審計組的其它成員就審計情況進行交流，整理得出審計初步意見，并對發(fā)現問題的相關情況進一步核實。2.3.5現場審計完成后，整理匯總審計報告，并統一安排聯合審計組全體成員就審計報告內容征求被審計單位的意見。2.3.6征求意見后將聯合審計各方共同整理匯總最終審計報告，工程審計人員應將最終審計報告上報領導。2.3.7整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。2.3.8根據審計報告內容列出下次審計應關注的問題及建議的整改事項。具體流程示意圖如下：2.4專項審計流程2.4.1招投標審計通過對招投標工作的全過程監(jiān)督和查閱招投標資料的工作，審查招投標文件的完整性；審核標底與投標報價的真實性、準確性；監(jiān)督投標程序的合規(guī)性、有效性；審查招投標管理工作的有效性、施工合同與投標文件的一致性；評價招投標工作的總體情況工程審計人員詢問成本部招投標計劃情況，并將詢問結果匯報領導。接受審計任務，確定審計項目，制定審計計劃，報部門負責人審查。審計單位發(fā)出經簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統一格式)接收、收集與項目相關資料：按發(fā)出的審計資料清單接收資料，同時記錄接收資料的時間、內容、提供單位及形式，招投標過程監(jiān)督審計在審計全過程中隨時收集相關發(fā)生資料，但如果需要帶回去查閱的資料應注意，查閱原件，收集復印件資料，以免影響招投標工作的正常進行。查閱資料，了解基本情況，形成對審計項目的初步印象，記錄在考察表及招標文件資料中發(fā)現的問題，并與被審計部門相關人員進行溝通。進行現場查勘應包括檢查工程現場的情況是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應的情況，同時應進行記錄。結合現場查勘情況，查閱招標文件及標底，發(fā)現問題應進行記錄，及時與相關人員進行溝通核實情況。.1招投標前主要審查內容：檢查標段是否劃分；投標候選人審核表對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；招標文件是否完整及其與工程實際情況相符性，招標文件中的主要合同條款是否保護招標人利益,評標辦法和標準是否合理、合規(guī)。.2標底的內容主要是標底套用定額及執(zhí)行取費標準是否符合規(guī)定、工作量計算是否準確，標底造價是否真實合理等。檢查標底文件的合理性，標底的保密措施及執(zhí)行情況。開標時現場審計：工程審計人員應在開標現場對于開標情況進行全程跟蹤。查閱開標記錄、投標文件等現場資料。.1開標過程的審計包括：開標程序是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；是否公開進行并當眾啟封標書，有無監(jiān)督、開標記錄是否與投標文件一致；對于投標價低于標底的標書是否進行了答辯和澄清，以及內容是否真實、合理；評標委員會是否按評標辦法進行評標。.2是不進行了招標答疑，答疑是否與招標文件基本一致，起到了補充、完善、澄清招標文件的作用。.3投標情況的審計包括：投標單位是否為投標候選人單位，檢查投標文件的送達時間是否符合招投標的規(guī)定、簽章是否齊全；投標文件完整性及對于招標文件的響應情況；實際有效的投標文件數量是否符合投標單位數量的要求；投標文件是否存在相似報價的情況。檢查投標保證金的額度和送達時間是否符合招投標文件的規(guī)定。評標、定標及相關工作審計：工程審計人員應查閱評標報告，檢查定標的程序及結果是否符合規(guī)定，通過對前期情況的整理分析得出審計對評標報告的內容及結論進行。定標審核情況主要包括：定標結果審批情況、定標結果是否與評標文件內容相符性。中標通知書的發(fā)出及未中標通知情況、中標通知書的內容是否與招投標工作相符。0合同簽訂審計包括，在簽訂合同前是否進行了約談，約談情況是否進行了記錄，相關記錄情況是否與招標內容一致。是否及時簽訂合同，簽訂合同的項目名稱、范圍、合同簽訂單位、金額、主要條款是否與招標文件一致，是否有補充合同、補充重要條款？是否對于原合同條款進行了實質性的更改？檢查與投標保證金或投標保函的處理情況。1與發(fā)現問題相關責任人溝通審計初步意見，征求被審計單位的意見，并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后，應按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領導并形成最終審計意見。2根據領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。4整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。5對于審計過程中進行溝通的情況及審計報告提出的問題和建議，在后期的招投標過程中核實整改情況。6對于審計過程中發(fā)現的重大問題及情況應及時向領導匯報。具體流程示意圖如下：統一提交部分歸檔詢問后上報領導，經領導確定審計項目統一提交部分歸檔詢問后上報領導，經領導確定審計項目2.4.2工程預（結/決）算審計流程工程預算（/標底）審核；⑴通知計劃審計的成本部門，說明計劃審計的項目名稱及需要提供的資料；⑵接收被審計成本部門報送工程預算資料，包括招標文件或工程預算書、設計圖紙和相關資料；收集相關工程的經驗數據、查詢有關部門是否有新的規(guī)定、查詢當期工程造價信息相關設備材料價格；⑶查閱相關資料。=1\*GB3①對預算進行審計的工程應先核實工程計劃及設計情況；②預算是否與工程實際情況和圖紙設計深度相符；③數據匯總、引用是否有誤；④取費標準是否與規(guī)范或合同規(guī)定相符，取費基數及計算是否正確，計算程序是否符合規(guī)定；⑤工程量計算是否準確，有無重算、漏算、錯算等問題；⑥套用定額是否合理，單價換算是否正確；=7\*GB3⑦設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；=8\*GB3⑧設備、材料價格的計算是否與國家公布價格及實際市場價格相符；⑨是否存在過渡設計、設計深度不夠無法操作施工容易產生變更單等問題。4、勘查現場，對現場勘查核實過程中發(fā)現的與預算（/標底）不一致的問題，審計人員應逐項記錄。=1\*GB3①工程預算（/標底）是否真實完整、與設計文件一致，是否有多項、漏項；=2\*GB3②需要查勘的其他事項。5、根據現場情況復核工程預算書（/標底）的準確性；6、與被審計部門就疑問內容進行溝通了解相關情況；7、形成初步審計結論；8、審計人員對初步的審核結果及情況對審計部負責人進行匯報；9、出具審計意見書；10、跟蹤審計后期招投標或簽訂合同整改情況。具體流程示意圖如下：接受審計任務確定審計重點制定審計計劃發(fā)出審計通知審計通知資料清單收集資料被審計單位報送資料與項目相關的政策文件項目市場價格資料審核資料紙制資料：合同及相關招投標文件、變更洽商及簽證、圖紙及其它設計文件、預結算書電子資料：電子函件、資料的電子版如招標文件、圖紙、預算書等勘查現場現場工程情況現場設備材料情況現場人員管理情況復核工程預算書（/標底）準確性根據現場情況進行調整溝通情況與被審計單位溝通疑問項目必要時與監(jiān)理、承包單位核實實際情況根據溝通情況及補充資料對復核預(結/決)算進行調整形成初步結論審計初步意見經復核預(結/決)算書匯報審計初步結果預(結/決)算金額審計情況需要的情況審計項目造價管理情況出具審計意見書審計意見審定預(結/決)算書后續(xù)審計結算付款情況工程結（/決）算審核；(=1\*Arabic1)通知計劃審計的成本管理部門，說明計劃審計的項目名稱、內容及需要提供的資料；(=2\*Arabic2)被審計成本部門報送工程結算資料，包括工程合同、工程決/結算書、圖紙和相關資料；收集相關部門有關項目的資料；(=3\*Arabic3)查閱相關資料；=1\*GB3①核實工程是否驗收，驗收是否符合合同約定的標準；②結(/決)算是否按合同及補充合同等規(guī)定進行；③數據匯總、引用是否有誤；④取費標準是否與規(guī)范或合同規(guī)定相符，取費基數及計算是否正確，計算程序是否符合規(guī)定；⑤工程量計算是否準確，有無重算、漏算、錯算等問題；⑥套用定額是否合理，單價換算是否正確；=7\*GB3⑦設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致、是否與合同約定一致，=8\*GB3⑧認價文件是否真實有效，認定價格是否與國家公布價格及實際市場價格相符；=9\*GB3⑨設計變更單、現場簽證單等內容是否合理、完整，是否按規(guī)定進行了簽批生效，手續(xù)是否完備，有無重簽等問題。=10\*GB3⑩是否考慮了工程實施過程中有關政策變化情況；工程索賠審計；(4)、勘查現場，對現場勘查核實過程中發(fā)現的與預(結/決)算不一致的問題，審計人員應逐項記錄。=1\*GB3①承包單位是否屬實=2\*GB3②工程結(/決)算的內容是否真實、完整，是否與設計文件一致，是否有多項、漏項，未完成項；=3\*GB3③設備、材料是否與結算內容一致，質量或運轉情況是否正常；=4\*GB3④工程設計變更單、現場簽證單等是否真實發(fā)生、數據是否正確，有無取消項目未簽、局部項目多簽等問題。重點核實增減的分部或分項工程，變更設計的工程項目、查看是否存在實際施工用料偏離結算的工程項目。=5\*GB3⑤需要查勘的其他事項。(5)根據現場情況復核工程結（/決）算書準確性；(6)與被審計部門就疑問內容進行溝通，必要時與工程監(jiān)理、承包單位了解相關情況；(7)形成初步審計結論；(8)審計人員對初步的審核結果及情況對審計部負責人進行匯報；(9)出具審計意見書；(10)整理工作底稿，統一上交部門存檔。(11)跟蹤結算協議簽訂情況、付款情況。具體流程示意圖如下：接受審計任務確定審計重點制定審計計劃發(fā)出審計通知審計通知資料清單收集資料被審計單位報送資料與項目相關的政策文件項目市場價格資料審核資料紙制資料：合同及相關招投標文件、變更洽商及簽證、圖紙及其它設計文件、預結算書電子資料：電子函件、結算資料的電子版如合同、圖紙、預結算書的電子版文件等勘查現場現場工程情況現場設備材料情況現場人員管理情況復核工程預（結/決）算書準確性根據現場情況進行調整溝通情況與被審計單位溝通疑問項目必要時與監(jiān)理、承包單位核實實際情況根據溝通情況及補充資料對復核預(結/決)算進行調整形成初步結論審計初步意見經復核預(結/決)算書匯報審計初步結果預(結/決)算金額審計情況需要的情況審計項目造價管理情況出具審計意見書審計意見審定預(結/決)算書后續(xù)審計結算付款情況2.4.3離任審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。接受審計任務，確定審計對象及內容，制定審計計劃，報部門負責人審查。向審計組提交審計所需的資料清單。接收資料，同時記錄接收資料的時間、內容、提供單位及形式。查閱資料，記錄在資料中發(fā)現的問題?，F場勘察：審計對象管理項目為在建工程的，工程審計人員應在領導指派的相關人員的陪同下進行現場查勘工作，核實工程現場進度、管理情況等。發(fā)現與資料不符的應進行記錄。對于發(fā)現問題應深入調查，及時與審計組的其它成員溝通，有必要時可以與相關人員進行訪談。得出審計初步意見后與審計組的其它成員匯總，統一征求被審計對象的意見，并認真聽取被審計人的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后，按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領導并形成最終審計意見。根據領導的意見及審計要求出具審計報告中工程審計部分。0整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。具體流程示意圖如下：2.4.4審計調查：對公司存在的問題或投訴、舉報事項進行專題調查?；景凑找话懔鞒踢M行，審計過程中結合相關的審計內容提要或專項審計內容進行。接受審計任務，確定審計工作內容、對象及重點，制定審計計劃，報部門負責人審查。向被審計單位發(fā)出經簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統一格式)接收、收集與項目審計的相關資料。查閱資料，了解基本情況，進行初步審計，形成對審計項目的初步印象，針對審計重點內容記錄相關情況。，實施審計：工程審計人員應采用全面審查、勘察現場、負責等方法進訪談行深入調查和審計。通過對審計調查情況、查閱資料內容及現場查勘情況的整理分析得出審計初步意見，工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，并對發(fā)現問題的相關情況進一步核實。溝通審計初步意見應與發(fā)現問題相關責任人、相關人員及部門負責人進行溝通，征求被審計單位的意見，并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后，應按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領導并形成最終審計意見。根據領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。0整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。1根據報告提出的問題及處理意見復核審計意見回復或相關處理文件、實際的整改情況或處理情況。3.質量、信息檔案管理3.1.1工程審計質量包括審計工作完成質量、審計報告書寫質量和審計檔案組卷質量。3.1.2審計工作質量要求：基本要求：工程審計應完成計劃審計的內容，對項目進行全面、嚴謹的審計，不遺漏關鍵內容、不遺漏重點問題，不超范圍超權限審計。原則要求：應從項目具體情況出發(fā)，結合實際，避免形式主義的審計，應從全局的發(fā)展、全局的利益和項目整體情況出發(fā)，避免形而上學的審計。影響要求：不應對被審計部門正常工作造成嚴重影響。在工程現場應注意遵守工地的安全規(guī)定以及工地其它管理規(guī)定，不得擾亂施工正常秩序。3.1.3審計成果質量要求：審計報告基本要求：審計報告的書寫質量要求無錯字、別字及病句，語言通順，用詞妥當，敘述問題簡單明確，條理清楚。審計報告編制原則：要以經過核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告內容要求：審計報告應說明審計范圍和依據，提出結論和建議，對于發(fā)現問題應提出審計意見，提出的審計意見應有針對性的建議，提出的建議應具備實用性和可操作性。3.1.4工程審計人員中應將審計執(zhí)行過程中所收集的審計證據、記錄保存于審計工作底稿中。3.1.5出具審計報告后，對于審計提出的意見和建議進行不同形式的后續(xù)審計，包括查閱審計意見回復資料、再次審計對于前期審計問題整改情況進行核實等形式，促進被審計單位對審計發(fā)現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。3.2.1工程審計信息包括紙制資料、電子資料及與審計有關內容和情況等。3.2.2工程審計情況及涉及內容屬于公司機密，不得外泄。3.2.3工程審計資料檔案屬于保密文件，由審計部統一妥善保存，嚴禁擅自修改或銷毀，無部門領導同意不得擅自傳閱、外借、復制。3.2.4工程審計資料檔案包括審計過程中的簽批文件、審計報告、被審計單位的反饋意見等。留存審計資料要求保留與報告相關資料，首先以完整為原則，避免造成斷章取義、無法說明問題或難以為后期審計提供參考依據的情況；同時留存證明資料復印件還應注意勤儉節(jié)約，不重復保留同一項目的同一資料；底稿應編制底稿目錄以備查閱。4.職責、權限4.1工程審計人員應檢查工程管理制度、規(guī)定和程序的建立和執(zhí)行情況。4.2工程審計人員應勘察工程現場情況。4.3工程審計人員應查閱工程項目管理的文件資料，檢查合同、協議的簽訂及執(zhí)行情況等。4.4工程審計人員應對審計中的有關事項進行調查并索取證明材料。4.5工程審計人員應對工程管理情況進行分析和匯報；提出改進管理、提高效益的建議。4.6工程審計應積極配合外部審計機構工作，做到態(tài)度認真、工作嚴謹。配合外部審計機構審計的工作中應維護公司利益、保守公司商業(yè)機密。4.7工程審計人員應根據實際情況不斷完善工程審計工作流程。4.8工程審計人員對審計成果相應文件據實署名，并對所簽署成果文件負責。4.9工程審計人員應對審計項目進行后續(xù)審計。5.職業(yè)道德規(guī)范5.1工程審計人員應維護企業(yè)榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。5.2工程審計人員在履行職責時應勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。5.3工程審計人員應遵守國家法律法規(guī)、集團及各公司的規(guī)章制度，尊重被審計部門人員，在審計過程中有理有據有節(jié)，不得采用非法手段獲取審計證明。5.4工程審計人員應保持獨立性和客觀性，不得負責或參與被審計部門日常工作和決策，不得參與有可能影響審計公正性的工作及活動，不得以任何方式與被審計項目的各相關方有利益往來。5.5工程審計人員應慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不得利用機密信息謀取私利，或在使用信息時違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。5.6工程審計人員應服從主管領導安排，配合、支持其它專業(yè)審計人員，與審計組的審計節(jié)奏協調一致。5.7工程審計人員在審計過程中應妥善保存報送資料，審計結束后應完整歸還報送資料，不得遺失、涂改報送資料。5.8工程審計人員應善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。6.附則6.1本工作流程僅適用于工程審計工作。6.2本工作流程由公司監(jiān)察審計部負責解釋。6.3本工程流程自簽批之日起施行。工程項目審計工作總結工程項目審計的范圍，涵蓋項目開工前，在建期間和竣工驗收階段的所有工作，不僅涉及到建設單位的財務收支，更重要的是涉及到決策、規(guī)劃、設計、概預算、招投標、施工管理、竣工驗收等與建設項目有關的管理活動。它側重于督促和幫助被審計單位堵塞管理漏洞，完善內部控制，提高管理效率。當前，受拉動內需，擴大消費等因素影響，固定資產投資規(guī)模不斷擴大，而現行的投資管理體系還不夠完善，項目管理的科學化、專業(yè)化水平還不高，建設過程中的決策、規(guī)范、設計、招標、材料采購、施工管理環(huán)環(huán)相扣，哪個環(huán)節(jié)出了問題都有可能導致巨大損失，影響建設項目的社會和經濟效益。因此了解項目建設中存在的問題，并及時解決這些問題已迫在眉睫。我就審計工作中發(fā)現的一些問題和解決辦法談幾點看法：一、存在的問題(一)招標工作中存在的問題存在回避招標、圍標等行為：在實際工作中，我們發(fā)現一些項目存在回避招標、圍標招標等行為，回避招標就是將應納入招標的建設項目分解成幾個小項目或是幾個標段來建設，使大項目化成零星工程來回避招標和審計監(jiān)督。圍標：就是一個工程招標時，參與競標的人是一個施工隊借多家建筑公司的資質證來參與競標，由于競標的雖是多家建筑公司，但真正操縱的是一個施工隊，所以招標報價很高。存在轉包、分包、肢解發(fā)包等現象。有些中標了的施工隊，在收取一定費用后將工程轉包給其他施工隊，甚至轉包給沒有資質的人，造成管理不善，質量低劣，由于收取了轉包費，增加了費用，基建隊只有采取偷工減料的辦法來節(jié)減開支，造成豆腐渣工程等一列問題。存在個人借建筑資質來投標的現象，一些非工程專業(yè)人員，借建筑資質證來投標，中標后，由于他們不懂建筑，也不懂管理，給建筑質量和施工管理帶來很大威脅。(二)在施工過程中存在的問題。一些施工單位中標后，以種種理由增加工程造價，常見的有：變更工程設計，增加工程造價。如：一些投標人在中標后，以種種借口增加工程造價。在實際工作中，常用方式有：改變中標材料、增加材料單價;土方工程中以挖方土質太硬為由變更成石方計價;房屋建筑工程中以土質太軟或是土質疏松為由變更基礎，即：加深基礎或改為滿堂基礎;道路工程中以增加路基清淤工程量或以挖方土質太硬為由變更成石方計價等方式來變更設計、增加工程造價。而有些單位基建管理人員隨意簽證，監(jiān)理人員和設計人員又不負責任，施工隊提出要求，礙于情面，同意變更設計，從不考慮后果，這些隱蔽工程變更。勢必給建設單位造成巨大損失，同時也給審計工作帶來一定的難度。通過簽證增加工程量或提高材料單價，增加工程造價。有些建設單位在簽證工程量時，沒有認真測量，以施工隊上報數為準，隨意簽證，增加了工程量;二是在簽證材料單價時，沒有認真尋價，由于不了解行情，簽證價格高于市場價很多，有的超出幾倍，或是在簽證時不注明材料品牌、規(guī)格，只簽證單價，造成施工隊改變品牌和規(guī)格，偷工減料、以次充優(yōu)，降低工程質量。偷減工程工序。有些施工隊不按設計要求施工，偷減工序，造成質量低劣，而在計量工程造價時，沒做的工序也計算工程量，工程造價不減。(三)在竣工決算時存在的問題有意高套定額和費率，增加工程造價。有些施工隊在竣工結算時，有意高套定額和改變計取費用的程序和標準，多計工程造價。有意多算工序，多計工程造價。二、存在問題的解決對策一、首先抓好工程竣工的決算審計，其次抓好費用支出審計和決算編制審計（一）重視現場測量和察看到現場抽查核對工程量，審計投資成本的真實性。工程決算審計中，一般是先通過建設或施工單位提供的工程決算書，工程量計算表，竣工圖集設計變更現場簽證等資料進行初步審查，分析重點和疑點，工程量計算是核減工程造價的重要環(huán)節(jié)。由于工程審計有嚴密性、準確性、適應性、實用性和規(guī)范性，因此在工程審計時，要選擇適用的國家定額和工程量計算規(guī)則以及規(guī)范性文件，抽查重要項目的計算是否準確，在進行實地測量，核對工程量。（二）重點審查變更調整項目，即審查變更造價根據建設單位提供完整的變更資料集工程量計算書來確定變更事項即造價的準確性根據招投標時建施單位簽訂的合同對變更部分不能獨立進行審計，結合構成合同價的投標書內容進行核對，注意有無重復列項，多計工程量現象。對單價承包合同尤其如此，不僅要對比分析投標書和工程決算的各項內容，審查有無加大工程量，還要結合設計變更和現場簽證，重點審計大額變更增加項目。（三）充分運用現代科技手段對政府投資項目工程竣工決算，要通過充分使用易佳或者神機妙算等預算軟件，計算機輔助審計手段，提供工作效率。在工程決算審計中要想把好費用定額的套用與取費標準、取費程序關，關鍵是運用好工程造價軟件，選擇適用的單位估價表，材料差價等模板。這樣就能更快更有效的開展審計工作，達到審計的準確性。全面核對財務資料和計價項目工程造價審計并不是獨立的，它與財務收支密切相關，二者相輔相成才能審深、審透，在審計工程項目決算時，不僅要審工程實體，還要查工程財務，分析資金結構，審查資金使用的方向與用途，找出差異點與疑點，才能達到最佳的審計效果。要注意對工程計價項目與相關財務資料的對比分析與印證，尤其是據實決算的裝飾裝修等材料價差，必要時直接審查施工單位的原始資料。跟蹤工程進度，進行進度控制質量控制，投資控制與建設單位協商，每月的中旬及下旬發(fā)兩次報表，每季度上報一次季報，報表包括工程概況、當月的工程工作進展情況、已完成投資額、工程中存在的問題等。每月兩小報，每三個月一大報，這樣根據每個月、每季度的報表追蹤審查，對該工程項目的工作情況更了解，更有利于審計。二、解決辦法無論以上哪個環(huán)節(jié)存在的問題，都會影響工程質量，增加工程造價，給國家造成一定的損失。為了減少項目建設中的問題，我認為，應該從以下幾個方面去加以改進：(一)嚴把招標投標關：招標投標是為了節(jié)資增效，保證工程質量，提高了經濟效益。實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。對回避招標、圍標、分包、借資質投標等擾亂招標投標秩序的行為，有關職能部門應該嚴格按照《招標投標法》和有關規(guī)定執(zhí)行：嚴肅處理有關責任人，同時，對分包人再次分包的，轉讓、分包無效;對借資質進行投標的，中標無效;并處轉讓、分包、借資質中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款;有違法所得的，并處沒收違法所得;并責令停業(yè)整頓;情節(jié)嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。（二）嚴把工程建設中變更工程、增加工程造價關。一是從嚴控制隱蔽工程變更：要加強《招標投標法》和有關法律法規(guī)的學習宣傳，《中華人民共和國招標投標法》中明確規(guī)定了強制招標范圍：主要著眼于“工程建設項目”，而且是工程建設項目全過程的招標，包括從勘察、設計、施工、監(jiān)理到設備、材料的采購。工程勘察指為查明工程項目建設地點的地形地貌、土層土質、巖性、地質構造、水文條件和各種自然地質現象而進行的測量、測繪、測試、觀察、地質調查、勘探、試驗、鑒定、研究和綜合評價工作。從《招標投標法》可以看出，項目在招標過程中，已經對整個工程進行了全面的工程勘察，工程設計也是在勘察的基礎進行的，因此，工程中標后，對因地勢，地質等原因而變更設計增加工程造價的要從嚴控制。二是從嚴控制材料變更：要多了解市場行情和材料價格信息，從嚴控制材料單位的簽證，如需變更材料，簽證時應注明品牌、規(guī)格、出廠地等等。三是加強施工管理：要求施工管理員和監(jiān)理人員認真負責，嚴格按圖施工，對每個工序、用料質量和配比嚴格檢驗，嚴把質量關。在工程竣工結算時，把好審查關，對多算工序，高套定額和費率的，應從結算造價中剔除。（三）建立責任追究制加大管理中的違紀查處力度。從勘探、設計、招標、施工、監(jiān)理、建設單位工程管理人員都應制定相應的管理責任，并落實到人，做到“誰勘察，誰負責，誰設計，誰負責，誰變更，誰負責，誰簽證，誰負責”。并做到經常檢查，通過檢查發(fā)現管理上的漏洞，總結經驗，提出強化管理的措施，規(guī)范項目管理行為，達到有效監(jiān)控的目的。查出管理中的問題，依法追究單位和直接責任人員的責任，構成犯罪的，移交司法部門處理。（四）加大工程決算審計力度。這些年來，審計部門通過工程決算審計工作，在規(guī)范建設項目管理，抓好工程質量，減少工程造價方面做了一些貢獻，為了更好的發(fā)揮工程決算審計工作的作用，還應從以下兩個方面去努力:一是審計要由單純造價審計向質量審計并重轉變：審計人員要從工程質量入手，采取深入工程現場踏勘檢查，揭露了一些施工企業(yè)不按圖施工、偷工減料、以次充好、高估冒算等問題。對問題嚴重的，會同相關職能部門對施工企業(yè)、監(jiān)理公司和現場監(jiān)理、施工人員進行了處理處罰。二是由單一工程量審計向管理審計轉變：應該從管理審計入手，通過對設計、招投標、施工合同和施工環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督分析，揭示建設業(yè)主、監(jiān)理人員在施工現場管理、監(jiān)理和材料價格把關不嚴等方面存在的問題。三、工作體會領導的重視與支持是搞好審計工作的關鍵。領導的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對審計工作的高度重視和大力支持。局領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據?？傊?，今年經過我們的共同努力，雖然我們取得了一定成果，但是隨著中國經濟的蓬勃發(fā)展，隨著我縣建設力度加大，我們將面臨許多新問題：審計工作急需提高效率，審計制度有待進一步完善，審計方法需進一步改進，審計力度需進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在十六大精神指導下，努力工作、抓住機遇、總結經驗、查找不足，結合十六大報告提出的發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項工作要有新舉措的重要思想，聯系本單位的實際情況，努力使工作再上新臺階！工程審計經驗總結工程項目的重要監(jiān)控點施工現場工程項目審計的的最大問題工程簽證工程簽證的最大風險隱蔽工程前段時間對一個工程項目進行審計，在審計中發(fā)現的問題比較多，主要有工程完工時間不及時、設備采購不按規(guī)定時間到貨、設備質量與合同約定不符、預算的更改沒經過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據不足、工程簽證手續(xù)及依據不全等。其中最嚴重的是有大量的工程簽證單，一個幾個億的