中小型企業(yè)審計(jì)底稿-(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)實(shí)質(zhì)性程序1-資產(chǎn)類

客戶—簽名日期

項(xiàng)目貨幣資金編制索引號(hào)101

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次—1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的；

2.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄；

3.記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制：

4.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄；

5.貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯

率及折算金額是否正確。

2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：

2.1制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；

2.2將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原并

作適當(dāng)調(diào)整,如無法查明原因,應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；

2.3在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；

2.4若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證,需在盤點(diǎn)表中注明，

如有必要應(yīng)作調(diào)整。（特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。）

3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、

賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

4.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。

5.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表：

5.1復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

5.2檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。

6.計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入

與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金

拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。

7.檢查銀行存單：

編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存

單是否為被審計(jì)單位所擁有。

7.1對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期

客戶II簽名日期

項(xiàng)目貨幣資金編制索引號(hào)101

截止日期復(fù)核頁次2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；

7.2對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件；

8.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

8.1取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對(duì)賬單，并與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一

致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；

8.2獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)

節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；

8.3檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理：

8.3.1檢杳是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，

檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)

務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；

8.3.2檢查大額在途存款和未付票據(jù)：

檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬

單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在

資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；

檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，

確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理：

檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)

賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資

產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；

檢杳資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票

據(jù)金額；

8.3.3檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；

8.3.4檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；

8.3.5（當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)）檢查銀行存款余

額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地

址不消、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。

9.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：

9.1向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；

9.2確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。

客戶—簽名日期

項(xiàng)目貨幣資金編制索引號(hào)101

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次—3

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

10.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬

戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。

11.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已做必要的調(diào)整

和披露。

12.對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)

現(xiàn)金流量表的影響。

13.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證

是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存

在非營(yíng)業(yè)口的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單

位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。

14.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、______金額

以上的憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮

是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。

16.獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)表：

16.1復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投

資款、外埠存款等加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否

相符；

16.2檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。

17.取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表：

17.1取得被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單，檢查被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單是否存在涂改

或修改的情況，確定銀行對(duì)賬單金額的正確性，并與銀行回函結(jié)果核對(duì)是否一

致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致：

17.1.1應(yīng)將保證金戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì)。檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比

例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而被審計(jì)單位

賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)的情形；

17.1.2若信用卡持有人是被審計(jì)單位職員，應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，并應(yīng)考

慮進(jìn)行調(diào)整；

17.2獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的其他貨幣資金存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否

正確，調(diào)節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；

客戶—------------11簽名日期1

項(xiàng)目貨幣資金編制索引號(hào)101

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次—4

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

17.3檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計(jì)調(diào)整。

18.函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、

外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。

19.檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)

獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。

20.關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。

21.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_____張、_______金額以上的憑證，對(duì)其他貨幣資金收支

憑證實(shí)施截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整。

22.抽杳大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證

是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

23.據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。

24.檢查貨幣資金，是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因質(zhì)押或

凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說明。

客戶簽名日期

項(xiàng)目庫存現(xiàn)金查證表編制索引號(hào)102

截止日期復(fù)核頁次]

檢查核對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄

幣種：幣種：幣種：幣種：

項(xiàng)目行次面額

數(shù)量金額數(shù)量金額

盤點(diǎn)日賬面庫存結(jié)余額1100元

盤點(diǎn)日未記賬憑證收入金額250元

盤點(diǎn)日未記賬憑證付出金額320元

盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存金額4=1+2-310元

盤點(diǎn)實(shí)存金額55元

6二4-5

應(yīng)存金額與實(shí)存金額差異2元

追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存金額1元

報(bào)表日至盤點(diǎn)日支出總額7其他

報(bào)表日至盤點(diǎn)日收入總額8合計(jì)

報(bào)表日應(yīng)有賬面金額9=1+7-8盤存地點(diǎn)：

報(bào)表日賬面匯率10盤點(diǎn)日期：

合計(jì)盤點(diǎn)人：

調(diào)整數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)主管：

審計(jì)人員：

審定數(shù)

說明：（對(duì)第六項(xiàng)差異原因進(jìn)行分析，如白條抵庫等）

客戶_簽名II期

項(xiàng)目銀行存款查證表編制索引號(hào)103

截止日期_________________________復(fù)核______________________頁次一—

賬面余額銀行對(duì)賬單銀行存款調(diào)銀行詢證函

開戶銀行名稱賬號(hào)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

原幣幣種及金額折算匯率折合記賬本位幣索引號(hào)節(jié)表索引號(hào)索引號(hào)

說明:

客戶簽名日期

項(xiàng)目其他貨幣資金查證表編制索引號(hào)104

截止日期_________________________復(fù)核______________________頁次__________

賬面余額銀行對(duì)賬單銀行存款調(diào)銀行詢證函

開戶銀行名稱帳號(hào)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

原幣幣種及金額折算匯率折合記賬本位幣索引號(hào)節(jié)表索引號(hào)索引號(hào)

說明:

客戶—簽名日期

項(xiàng)目短期投資編制索引號(hào)111

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期投資是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期投資均已記錄。

3.記錄的短期投資由被審計(jì)單位擁有或控制。

4.短期投資以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.短期投資已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.取得或編制短期投資明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；

1.2檢查非記賬本位幣應(yīng)收利息的折算匯率及折算是否正確；

1.3檢查分類是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

2.檢查短期投資是否存在，賬面金額是否正確：

2.1會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，并與賬面核對(duì)，若有差異，應(yīng)

查明原因，并作出適當(dāng)記錄或進(jìn)行調(diào)整；

2.2獲取對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，必要時(shí)向證券登記/期貨公司發(fā)函詢證；

2.3在資產(chǎn)負(fù)債表日后如已售出，追查至相關(guān)原始憑證，證實(shí)其在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；

2.4對(duì)委托貸款實(shí)施函證程序，并分析函證結(jié)果；

2.5在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)向保管單位函證；

3.一年內(nèi)到期的委托貸款，請(qǐng)?jiān)斠娢匈J款及委托貸款減值準(zhǔn)備程序表；

4.檢查有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是

否正確；

5.抽?。ǎ埢蚪痤~為（_______）萬元以上的短期投資增加項(xiàng)目的記賬憑證，

檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查成本、交易費(fèi)用、相關(guān)利

息和股利的會(huì)計(jì)處理是否正確；

6.抽?。ǎ埢蚪痤~為（________）萬元以上的短期投資減少項(xiàng)目的記賬憑證，

檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查出售短期投資時(shí)其成本結(jié)

轉(zhuǎn)是否正確；

7.了解出售股票、債券等短期投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法，復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益確

認(rèn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，并與被收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；

8.復(fù)核短期投資劃轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)處理是否正確；

9.檢查有無應(yīng)作為長(zhǎng)期投資核算的短期投資項(xiàng)目，如有，應(yīng)作適當(dāng)說明和調(diào)整；

客戶—簽名日期

項(xiàng)目短期投資編制索引號(hào)111

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

10.了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，作出記錄，并計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日各有價(jià)證券的市價(jià)，

與結(jié)存成本相比較，確定是否需要計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備；

11.符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的短期投資應(yīng)予以列明；

12.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序；

13.驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露，注意一年內(nèi)到期的委托貸款是否在

本項(xiàng)目披露。

客戶_________________________簽名日期

項(xiàng)目短期投資查證表編制___________________索引號(hào)111

截止日期_________________________復(fù)核_____________________頁次________

期初余額本期增加本期減少期末余額調(diào)整數(shù)審定數(shù)盤點(diǎn)或期后處

投資明細(xì)內(nèi)容取得日期投資期限

數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額置情況

注：本表應(yīng)按股票投資、債權(quán)投資、委托貸款等分類列示。

客戶簽名II期

項(xiàng)目短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備編制索引號(hào)112

截止日期復(fù)核一頁次—1

_________________________________

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.確定短期投資的市價(jià)是否符合實(shí)際，跌價(jià)準(zhǔn)備提取是否充分；

2.確定短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；

3.確定短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備年末余額是否正確。

4.驗(yàn)明短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制短期投資明細(xì)表，并與短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)核對(duì)；

2.了解短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的方法，獲取短期投資期末市價(jià)的有關(guān)資料并進(jìn)行核對(duì)；

3.按計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分，并作出記錄，

必要時(shí)予以調(diào)整；

4.抽查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)

整；

5.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序；

6.說驗(yàn)明短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否充分。

客戶_________________________簽名日期

項(xiàng)目短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備查證表編制索引號(hào)_112

截止日期復(fù)核頁次

審定余額賬面跌價(jià)準(zhǔn)備審定數(shù)調(diào)整數(shù)

投資類別或明細(xì)內(nèi)容單位可收回合計(jì)可收回應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)

數(shù)量金額期初數(shù)本期提取本期轉(zhuǎn)回期末數(shù)調(diào)整期初調(diào)整提取調(diào)整轉(zhuǎn)回

金額金額備

注：本表應(yīng)按股票投資、債權(quán)投資等分類列示。

客戶簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)編制索引號(hào)113

截止日期—復(fù)核_頁次一

________________1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收票據(jù)是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收票據(jù)均已記錄。

3.記錄的應(yīng)收票據(jù)由被審計(jì)單位擁有或控制。

4.應(yīng)收票據(jù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.應(yīng)收票據(jù)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科

目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；

1.2檢杳非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；

1.3檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。

2.取得被審計(jì)單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對(duì)其是否與賬面記錄一致。在應(yīng)收票據(jù)明細(xì)

表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，檢查相關(guān)收款憑證等資料，以確認(rèn)

其真實(shí)性。

3.監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)；檢查庫存票據(jù)，注意票

據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、付款人、承兌人、

背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票

據(jù)登記簿的記錄相符；關(guān)注是否對(duì)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)負(fù)有連帶責(zé)任；注意是否

存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退怛1的票據(jù)。

4.對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，同時(shí)對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處

理。

5.對(duì)于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并

進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易。

6.復(fù)核帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確；并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

7.對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。編制已貼現(xiàn)

和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金。

客戶_簽名II期

項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)編制索引號(hào)113

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次—2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

8.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方［包括持股5%以上（含5%）股東］的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程

序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交

易事項(xiàng)作專門核查：

8.1了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；

8.2檢皆銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；

8.3檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)：

8.4向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、

合理性。

9.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

10.檢查應(yīng)收票據(jù)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶__________________簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)查證表編制___________________索引號(hào)113

截止日期__________________復(fù)核_____________________頁次__________

票據(jù)內(nèi)容貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓情況外勤日情況

票種及尾At本1—1

賬面余額調(diào)整數(shù)審定數(shù)貼現(xiàn)或

編號(hào)出票人受票人出票日到期日質(zhì)押票面金額貼現(xiàn)背書轉(zhuǎn)讓承兌

轉(zhuǎn)讓

注：1.應(yīng)收票據(jù)按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分別列示；2.凡到期日為財(cái)務(wù)報(bào)表截至日后已貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的承兌匯票也應(yīng)列出。

客戶簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)收股利編制索引號(hào)114

截止日期復(fù)核頁次]

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收股利是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收股利均已記錄。

3.記錄的應(yīng)收股利由被審計(jì)單位擁有或控制。

4.應(yīng)收股利以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.應(yīng)收股利已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與

報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；

1.2檢查非記賬本位幣應(yīng)收股利的折算匯率及折算是否正確。

2.檢查應(yīng)收股利增減變動(dòng)：

2.1與投資（如長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等）的相關(guān)審計(jì)

結(jié)合，驗(yàn)證確定應(yīng)收股利的計(jì)算是否充分、正確，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

2.1對(duì)于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件，測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確性。必要時(shí)，向被投

資單位函證并記錄；

2.3檢查應(yīng)收股利減少有無異常。

3.檢查期后收款情況：

3.1對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、

股利分配方案等；

3.2關(guān)注長(zhǎng)期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，詢問被審計(jì)單位管理人員及相關(guān)職員或

者查詢被投資單位的情況，確定應(yīng)收股利的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證

股利支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。

4.結(jié)合投資審計(jì)，確定境外投資應(yīng)收股利匯回不存在重大限制，如果存在，已充分披

露。

5.針對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序o

6.檢查應(yīng)收股利是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶_簽名II期

項(xiàng)目應(yīng)收利息編制索引號(hào)115

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次—1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收利息是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收利息均已記錄。

3.記錄的應(yīng)收利息由被審計(jì)單位擁有或控制。

4.應(yīng)收利息以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.應(yīng)收利息已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與

報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；

1.2檢查非記賬本位幣應(yīng)收利息的折算匯率及折算是否正確；

1.3關(guān)注到期一次還本付息債券投資的應(yīng)收利息是否包含在應(yīng)收利息明細(xì)表中，如有，

則調(diào)整至持有至到期投資科目。

2.檢查應(yīng)收利息增減變動(dòng)：

2.1與金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等）的相

關(guān)審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證確定應(yīng)收利息的計(jì)算是否充分、正確，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

2.2對(duì)于重大的應(yīng)收利息項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件，復(fù)核其計(jì)算的準(zhǔn)確性。必要時(shí)，向有關(guān)

單位函證并記錄。

2.3檢查應(yīng)收利息減少有無異常。

3.檢查期后收款情況：

3.1對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、

發(fā)票等；

3.2關(guān)注長(zhǎng)期未收回及金額較大的應(yīng)收利息，詢問被審計(jì)單位管理人員及相關(guān)職員，

確定應(yīng)收利息的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證利息支付情況，復(fù)核并記

錄函證結(jié)果。

4.對(duì)標(biāo)明針對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收利息，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。

5.針對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

6.檢查應(yīng)收利息是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

客戶—------1簽名II期

項(xiàng)目應(yīng)收賬款編制索引號(hào)116

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次_1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。

3.記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。

4.應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科

目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符：

1.2檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；

1.3分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；

1.4結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、

異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）。

如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)作調(diào)整；

1.4標(biāo)識(shí)重要的欠款單位，計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。

2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：

2.1復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方

發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；

2.2計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、

同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常。

3.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：

3.1測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性；

3.2將加總數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目；

3.3檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性；

3.4請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，

對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷貨發(fā)

票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。

客戶—------1簽名II期

項(xiàng)目應(yīng)收賬款編制索引號(hào)116

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次_2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

4.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證：

（除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，否則，應(yīng)對(duì)

應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。如果

認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）

4.1選取函證項(xiàng)目；

4.2函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：核對(duì)詢證函是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收發(fā)；被詢證者以傳

真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積

極式函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；

蟲3編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。核對(duì)回函內(nèi)容與被審

計(jì)單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項(xiàng)的原因，檢查銷售合同、發(fā)

運(yùn)單等相關(guān)原始單據(jù)，分析被審計(jì)單位對(duì)于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否

合理，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證：如果不符事項(xiàng)構(gòu)成

錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

蟲4針對(duì)最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（如實(shí)施期后收款測(cè)試、檢查運(yùn)輸記錄、

銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計(jì)單位有關(guān)部門等）。

5.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、

銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

6.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)：抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，

查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。如有，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。

7.通過檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、金額大于的減免

應(yīng)收賬款憑證以測(cè)試其準(zhǔn)確性。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定

是否存在異常跡象（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計(jì)程序。

8.評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：

8.1取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)

核對(duì)相符。將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生

額核對(duì)，是否相符；

8.2檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件。評(píng)價(jià)

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東

（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；

客戶簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)收賬款編制索引號(hào)116

截止日期復(fù)核頁次3

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

8.3根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于_的賬戶，逾期超過一天賬戶，以及認(rèn)為

必要的其他賬戶（如有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶）。復(fù)核并

測(cè)試所選取賬戶期后收款情況。針對(duì)所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)

人員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此

作出的聲明。針對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整；

8.4實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；

8.5已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；

8.6通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

9.復(fù)核應(yīng)收賬款和相關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常項(xiàng)目。對(duì)大額

或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍應(yīng)抽查其原始憑證。

10.檢查應(yīng)收賬款減少有無異常。

11.檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍

無法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處

理。

12.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方［包括持股5%以上（含5%）股東］的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)

程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的

交易事項(xiàng)作專門核查：

12.1了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；

12.2檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；

12.3檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；

12.4向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)

性、合理性。

13.檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會(huì)議紀(jì)要、借款協(xié)議和其他文件，確

定應(yīng)收賬款是否已被質(zhì)押或出售。

14.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

15.檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶—簽名II期

項(xiàng)目其他應(yīng)收款編制索引號(hào)117

截止日期__________________復(fù)核______________________頁次_1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。

3.記錄的其他應(yīng)收款是被審計(jì)單位擁有或控制。

4.其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5.其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與

報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；

1.2了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)行類別分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在

資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)

計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象；

1.3結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容

是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整；

1.4檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確；

1.5分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；

1.6標(biāo)識(shí)重要明細(xì)戶。

2.對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行函證：

2.1編制“其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

2.2對(duì)于未回函的其他應(yīng)收款，應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序。針對(duì)重要的其他應(yīng)收款，編制對(duì)

重要明細(xì)戶［特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）］的增減變動(dòng)表。必要時(shí)，收集該

單位資料，并分析其變動(dòng)的合理性；

2.3如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際

情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

3.獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表：

3.1測(cè)試賬齡劃分的適當(dāng)性。要求被審計(jì)單位根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況對(duì)賬齡分

析表進(jìn)行更新。如果未收款余額不重大，則無需針對(duì)每一賬戶的賬齡進(jìn)行測(cè)試，

或測(cè)試的范圍無需太大；

3.2關(guān)注審計(jì)時(shí)已收回的其他應(yīng)收款，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查，如核對(duì)收

款憑證，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。

客戶—簽名II期

項(xiàng)目其他應(yīng)收款編制索引號(hào)117

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適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

4.檢查壞賬準(zhǔn)備：

4.1取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核

對(duì)相符。將其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生

額核對(duì)，是否相符；

4.2評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否按

經(jīng)股東（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正

確；

4.3檢查其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)；

4.4檢查其他應(yīng)收款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后

仍無法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況。如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單

位處理；

4.5檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，是否己

辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù)；

蟲6若轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)口未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，須調(diào)整應(yīng)納稅所得額；

4.7若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方的，檢查被審計(jì)單位是否做出適當(dāng)披露；

4.8檢查已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

5.檢查售后回購方式融出資金是否在本科目核算，會(huì)計(jì)處理是否正確。并關(guān)注銷售價(jià)

格與原購買價(jià)格之間的差額按期計(jì)提的利息費(fèi)用，是否在本科目核算。

6.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方［包括持股5%以上（含5%）股東］的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審

計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的客戶的交

易事項(xiàng)作專門核查：

6.1了解交易事項(xiàng)目的及所應(yīng)收款項(xiàng)的原因、檢查合同等相關(guān)文件資料；

6.2向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的客戶函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。