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文檔簡介
國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷(報(bào)廢)管理辦法第一章總則第一條為公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和資產(chǎn)核銷(報(bào)廢)行為,確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司章程》、公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本辦法。第二條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。本辦法所指資產(chǎn)減值包括金融資產(chǎn)計(jì)提的預(yù)計(jì)信用減值損失,所指資產(chǎn)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組是指可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。第三條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍包括金融資產(chǎn)(含以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等)、與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)、存貨、長期資產(chǎn)(含長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)及其他長期資產(chǎn))等。第四條資產(chǎn)核銷,是指對預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn),經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失,對該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置,并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。第五條資產(chǎn)報(bào)廢是指資產(chǎn)由于長期使用中的有形磨損,并達(dá)到規(guī)定使用年限,不能修復(fù)或繼續(xù)使用;或者由于技術(shù)改進(jìn)等原因,繼續(xù)使用老設(shè)備將造成經(jīng)濟(jì)損失,形成的無形磨損,必須以新的、更先進(jìn)的資產(chǎn)替換等原因造成的對原有資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷和產(chǎn)權(quán)注銷的行為。第六條只要資產(chǎn)成為事實(shí)損失,不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,也不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,都應(yīng)當(dāng)按本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)損失的處置和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷。事實(shí)損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失,已不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。第七條公司應(yīng)定期或至少應(yīng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日檢查判斷各項(xiàng)資產(chǎn)是否存在減值跡象,對存在減值跡象的資產(chǎn),應(yīng)進(jìn)行減值測試。對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn),也應(yīng)定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查。第八條公司合并報(bào)表范圍內(nèi)的各級(jí)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定,在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上,分清責(zé)任,提出整改措施,并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第九條本辦法適用于公司及公司下屬子公司(含全資子公司和控股子公司,下同)。各子公司應(yīng)參照本辦法結(jié)合本單位實(shí)際情況制定關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、資產(chǎn)核銷和資產(chǎn)報(bào)廢(以下統(tǒng)稱“資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)”)的相關(guān)制度,并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。第二章職責(zé)分工第十條根據(jù)公司部門職責(zé),公司資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)職責(zé)如下:(一)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心歸口管理公司資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)工作,具體職責(zé)為:1.牽頭組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)管理工作;2.組織公司本部及子公司資產(chǎn)的減值測試工作;3.組織審核本部及子公司資產(chǎn)減值、核銷和報(bào)廢申請;4.負(fù)責(zé)匯總、登記資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)臺(tái)賬;.負(fù)責(zé)組織核銷(報(bào)廢)資產(chǎn)賬銷案存工作;6.負(fù)責(zé)提交資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)有關(guān)的議題、議案至公司有權(quán)審批機(jī)關(guān)審議。(二)母公司及子公司經(jīng)營層按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、資產(chǎn)核銷(報(bào)廢)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。按照本單位資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)制度,依法、規(guī)范、嚴(yán)格履行決策審批程序。按權(quán)限及時(shí)將本單位資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)情況報(bào)公司審批、備案。(三)內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)對公司母公司及子公司資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。(四)其他部門按部門職責(zé)協(xié)助資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)審核、鑒定工作,對本部門經(jīng)辦的資產(chǎn)出現(xiàn)資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)的事項(xiàng),協(xié)助提供相關(guān)證據(jù)。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)核銷(報(bào)廢)依據(jù)第十一條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。存在下列跡象的,表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值,應(yīng)進(jìn)行減值測試:(一)資產(chǎn)的市價(jià)大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌;(二)公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對公司產(chǎn)生不利影響;(三)市場利率或其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(四)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞;(五)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置;(六)公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期;(七)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第十二條對存在減值跡象的資產(chǎn),應(yīng)組織進(jìn)行減值測試。公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的相關(guān)規(guī)定計(jì)量其可回收金額。第十三條公司進(jìn)行資產(chǎn)核銷(報(bào)廢),應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失進(jìn)行清理調(diào)查的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù),具體包括:具有法律效力的相關(guān)證據(jù),社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。(一)外部證據(jù):是指司法機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的本公司資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:1.司法機(jī)關(guān)的判決、裁定和仲裁機(jī)構(gòu)的裁決;2.公安機(jī)關(guān)出具的立案受理與結(jié)案證明、回復(fù);3.市場監(jiān)督部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;5.行政機(jī)關(guān)的公文;6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;7.受委托的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的法律及經(jīng)濟(jì)鑒定證明;8.保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單,理賠計(jì)算單等;9.符合法律條件的其他證據(jù)。(二)特定事項(xiàng)的公司內(nèi)部證據(jù):是指公司對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、變質(zhì)等的內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。主要包括:1.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;2.資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告;3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;4.公司內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;5.公司內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;6.對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;第四章減值準(zhǔn)備計(jì)提、核銷(報(bào)廢)程序和權(quán)限第十四條公司資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢),應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序:(一)各子公司提出資產(chǎn)減值計(jì)提、核銷(報(bào)廢)的申請,說明資產(chǎn)減值計(jì)提、核銷(報(bào)廢)情況概述、原因和清理、追索及責(zé)任追究工作情況,并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù);或在年度資產(chǎn)清查中,由財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)清查初步情況提出計(jì)提資產(chǎn)減值、核銷(報(bào)廢)的申請。(二)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心組織進(jìn)行審核,會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門提交資產(chǎn)減值計(jì)提、核銷(報(bào)廢)的報(bào)告(議案),根據(jù)審批權(quán)限報(bào)批。(三)各項(xiàng)減值準(zhǔn)備提取、核銷(報(bào)廢)申請經(jīng)審批后,由母公司及子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,組織核銷(報(bào)廢)資產(chǎn)的賬銷案存工作。(四)提供核銷(報(bào)廢)資產(chǎn)資料給母公司及子公司的經(jīng)營層,制定合理資產(chǎn)處置方案,做好資產(chǎn)處置工作,減少資產(chǎn)核銷(報(bào)廢)損失。第十五條減值準(zhǔn)備、核銷(報(bào)廢)報(bào)告(一)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:1.本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況概述,至少包括本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原因、資產(chǎn)范圍、總金額、擬計(jì)入的報(bào)告期間、公司的審批程序等;2.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù),應(yīng)當(dāng)說明計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算過程;3.本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合理性的說明及對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,至少包括對本報(bào)告期所有者權(quán)益、利潤的影響等;4.資產(chǎn)損失責(zé)任追究及有關(guān)責(zé)任人員處理意見(如有)。(二)資產(chǎn)核銷(報(bào)廢)報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:1.本次資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷情況概述,至少包括本次資產(chǎn)核銷的原因、資產(chǎn)范圍、總金額、擬計(jì)入的報(bào)告期間、公司的審批程序等;2.核銷資產(chǎn)情況和相應(yīng)的書面證據(jù),應(yīng)當(dāng)列表說明核銷的資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算過程;3.核銷資產(chǎn)形成的過程和原因;4.技術(shù)鑒定結(jié)果;5.追索情況;6.對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,至少包括對本報(bào)告期所有者權(quán)益、利潤的影響等;7.資產(chǎn)損失責(zé)任追究及有關(guān)責(zé)任人員處理意見(如有)。第十六條資產(chǎn)減值及核銷資產(chǎn)的信息披露公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者核銷資產(chǎn),對公司當(dāng)期損益的影響占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤絕對值的比例達(dá)到10%以上且絕對金額超過一百萬元的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。第十七條資產(chǎn)減值計(jì)提與核銷資產(chǎn)的審批權(quán)限(一)依據(jù)公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),金融資產(chǎn)減值按預(yù)期信用損失進(jìn)行估計(jì),由各子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn),審核確認(rèn)結(jié)果應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)報(bào)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心及證券事務(wù)管理部門備案,達(dá)到本辦法第十六條規(guī)定情形的,及時(shí)履行信息披露義務(wù)。(二)除本條第(一)款規(guī)定的情形外,公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或核銷資產(chǎn),對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的比例在10%以上且絕對金額超過100萬元且低于5000萬元(含本數(shù))的,經(jīng)公司總裁辦公會(huì)審議后及時(shí)履行披露義務(wù);對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的比例在10%以上且絕對金額達(dá)到5000萬元以上(不含本數(shù))且低于2億元(含本數(shù))的,經(jīng)董事會(huì)審議后及時(shí)履行披露義務(wù);對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的比例在10%以上且絕對金額達(dá)到2億元以上(不含本數(shù))的,經(jīng)董事會(huì)審議后及時(shí)履行披露義務(wù)并提交股東大會(huì)審議。第十八條對于由于轉(zhuǎn)讓或處置需要核銷資產(chǎn)的,如公司適
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