《會計學基礎》教學大綱

/會計學基礎教學目標：《會計學基礎》是會計學專業(yè)學生的專業(yè)必修課程，主要講授會計的基礎理論、根本知識和根本技能。通過本課程的教學能夠使學生了解會計的根本理論；掌握會計的根本核算原理與方法；理解會計核算程序和會計工作的組織，并具備一定的會計實際業(yè)務的操作技能，從而為進一步學習《中級財務會計》課程打下良好的理論和實際基礎。教學安排：章節(jié)安排課時安排備注第一章總論3第二章會計要素與會計等式3第三章復式記賬3第四章借貸記賬法的應用15習題課3學時第五章會計憑證3第六章會計賬簿3第七章賬戶分類3第八章財產(chǎn)清查3第九章會計報表6第十章會計核算組織程序4第十一章會計工作的組織2合計48使用教材：《會計學基礎》，中國人事出版社參考書目：1《企業(yè)會計制度2001》中華人民共和國財政部制定經(jīng)濟科學出版社2001年出版。2.《企業(yè)會計準則》中華人民共和國財政部制定2006年2月。3.《基礎會計》李桂媛東北財經(jīng)大學出版社2001出版4.《中國稅制》馬海濤主編中國人民大學出版社2001年7月。5.《會計學》（上、下）[美]查爾斯·T·亨格瑞著中國人民大學出版社1997年10月。6．《會計學》21世紀工商管理碩士[MBA]標準教材核心課程陳良華戚嘯艷主編石油工業(yè)出版社2003年1月。第一章總論教學內容：第一節(jié)會計的涵義第二節(jié)會計的目標與會計職能第三節(jié)會計核算的根本前提和一般原則第四節(jié)會計根本核算程序與方法教學目的和要求：對于初學者，學習本章的目的在于要求學生懂得什么是會計，對于會計學有一些初步的認識，對于會計的根本概念和根本理論有一些初步了解，認識到做好會計工作對于加強經(jīng)濟管理的重要作用。具體要了解會計的歷史開展過程；理解并掌握會計的定義、目標與職能、核算程序與方法；重點掌握會計的根本前提和一般原則。教學重點與難點：本章的重點包括會計的根本職能、會計核算的根本前提和一般原則、會計核算的方法。本章的難點在于如何在很短的時間內，面對初學者講清會計的一些根本概念、根本理論。例如講解會計的四項根本假設與13條會計核算的一般原則教學方法：本章的特點是會計的根本概念、根本理論比較多，學生初次接觸，在學習上會有一定的因難。因此在講解時應有所取舍，根據(jù)授課對象選擇內容。在講授本章時，尤其是根本假設與一般原則局部還應該多舉一些實際的例子，盡量做到深入淺出，舉一反三。課程進程安排：本章學習時間為3學時，第一節(jié)0.5學時；第二節(jié)0.5學時；第三節(jié)1.5學時；第四節(jié)0.5學時。第一節(jié)會計的涵義一、會計的產(chǎn)生與開展（一）會計產(chǎn)生的動因（二）會計的開展經(jīng)濟越開展，會計越重要。（三）會計與社會環(huán)境的關系會計所處的社會環(huán)境，包括政治、經(jīng)濟、文化、法律等環(huán)境因素。會計和這些環(huán)境之間存在著密切的關系。會計是經(jīng)濟開展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟的開展推動了會計的開展。二、會計的概念代表性的兩種觀點，一種稱為“管理活動論〞，一種稱為“信息系統(tǒng)論〞。事實上這兩種觀點并不是對立的，是從不同的側面考慮問題。會計的定義表述為：會計是經(jīng)濟管理的重要組成局部，它是通過對經(jīng)濟信息的收集，以貨幣為主要計量單位，對社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟活動，進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，促使人們權衡利弊、得失，提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。這個定義包含以下幾方面內容：1、會計的對象是社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟活動；2、會計的職能是核算和監(jiān)督；3、會計的計量尺度主要是貨幣；4、會計的目標是提高經(jīng)濟效益。第二節(jié)會計目標與會計職能一、會計目標會計的定義中指出會計的目標是要提高經(jīng)濟效益，這是會計的根本目標（根本目標）。會計的具體目標是為與企業(yè)相關的信息使用者提供有用的財務信息，以幫助信息使用者進行決策并實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的有效控制，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。根據(jù)國內外會計學的研究，會計目標的設計至少應當答復三個方面的問題，即：誰是會計信息使用者？會計信息使用者需要哪些信息？會計如何來提供這些信息？二、會計的職能會計的職能是指它的本質功能，是指會計作為經(jīng)濟管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用。應該明確它是客觀的，不以人們的意志為轉移。根本職能主要有兩個：核算和監(jiān)督。（一）會計的核算職能會計核算是會計的首要職能，會計的核算職能，是指會計通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄，并進行客觀報告的工作。會計核算職能的特點：（二）會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能是指會計要按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企、事業(yè)行政單位等的經(jīng)濟活動進行調節(jié)與控制，使之到達預期目標的功能。會計監(jiān)督的特點：（三）會計核算職能和監(jiān)督職能的關系會計核算是基礎，會計核算必須以會計監(jiān)督為保證。會計核算的根本前提和一般原則一、會計核算的根本前提（會計假設）會計核算的根本前提是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，對會計核算的范圍、內容、根本程序和方法所做的根本限定。我國財政部公布的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》中，明確規(guī)定了四項根本前提，即會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（一）會計主體1、定義：會計主體是指會計信息所反映的特定單位或組織，它明確了會計核算和監(jiān)督的空間范圍和界限，解決了會計為誰工作的問題。它規(guī)定了會計工作的空間范圍。2、會計主體前提的意義3、會計主體與法律主體的區(qū)別（二）持續(xù)經(jīng)營1、定義：持續(xù)經(jīng)營是指在會計主體可以預見的將來，將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，不會發(fā)生破產(chǎn)或清算,也不會大規(guī)模削減業(yè)務。持續(xù)經(jīng)營假設規(guī)定了會計的時間范圍?！镀髽I(yè)會計制度》對這一前提的表述:第六條規(guī)定,“會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。〞2、意義（三）會計分期1、定義：會計分期是指在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎上，人為地規(guī)定會計信息的提供期限，將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、時間間隔相等的期間，這些期間被稱為會計期間。每一個段落稱為一個會計期間，通常稱一年為一個會計期間，也叫會計年度?！镀髽I(yè)會計制度》第七條規(guī)定：“會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公司起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。〞會計分期假設和持續(xù)經(jīng)營假設二者都是對會計主體時間范圍的假定，會計分期是持續(xù)經(jīng)營的一個補充。2、意義：會計分期假設的意義在于界定了會計信息的時間長度。（四）貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中應當采用貨幣作為計量單位，來計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。我國《企業(yè)會計制度》第八條規(guī)定：“企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。〞確立了這個前提后，才需要確立實際本錢和謹慎性等會計原則。二、會計核算的一般原則企業(yè)會計準則將會計核算的一般原則確定為12項，會計制度中規(guī)定了13項，它們是我國企業(yè)會計核算工作必須遵守的最根本的要求。根據(jù)各原則在會計核算中的作用，又劃分為四大類：總體性要求、會計信息質量要求、會計要素確認和計量方面的要求、會計修正性慣例的要求。（一）總體性要求總體性要求原則是企業(yè)在正常的情況下必須遵守的一般原則，要貫穿在會計核算的所有方面。總體性要求原則又包括客觀性原則、可比性原則和一貫性原則。1、客觀性原則客觀性原則又稱真實性原則，是指會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠?？陀^性原則包括三方面的含義：真實性、可靠性和可驗證性。2、可比性原則。可比性原則是指不同會計主體在同一會計期間所提供的會計信息應當可以進行相互之間的比較。（橫向可比）3、一貫性原則。一貫性原則是指一個會計主體所使用的會計處理程序和方法應當盡可能前后各期保持一致，不得隨意變更。（縱向可比）一貫性原則與可比性原則比較：可比性原則解決的是不同企業(yè)之間在同一會計期間的橫向比較問題；一貫性原則解決的是同一企業(yè)在不同會計期間的縱向比較問題。兩者不同之處表現(xiàn)在，可比性原則要求不同企業(yè)盡可能采取統(tǒng)一的會計處理方法；一貫性原則要求同一企業(yè)在不同時期盡可能采用相同的會計處理方法。（二）會計信息質量要求會計信息質量要求原則是為了保證對外報送的會計信息質量而提出的，包括相關性原則、及時性原則和明晰性原則。相關性原則。相關性原則又稱有用性原則，是指會計核算信息必須滿足宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足各有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內部經(jīng)濟管理的需要。2、及時性原則。及時性原則是指會計核算應當及時進行，按期完成會計信息的披露工作，講求實效，不得拖延。及時性原則要求：1.信息收集要及時；2.信息加工處理要及時；3.信息傳遞要及時。3、明晰性原則明晰性原則是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于信息使用者理解和使用。（三）會計要素確認和計量方面的要求會計要素確認和計量要求原則，是為了能夠協(xié)調會計要素確實認、計量而提出的，包括權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史本錢原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。1、權責發(fā)生制原則。權責發(fā)生制原則又稱應計制，或者叫應收應付制，是與收付實現(xiàn)制相對應的一種會計處理基礎。權責發(fā)生制是以收入和費用是否應歸屬本期為標準，來確認本期收入與費用的一種方法。我國會計準則要求企業(yè)“會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎〞。權責發(fā)生制也是國際公認的會計核算原則。具體來說，但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不管其貨幣資金是否實際收到，均要作為本期收入入賬；但凡當期已經(jīng)發(fā)生或應當由當期承當?shù)馁M用，不管貨幣資金是否實際支出，均需在本期費用核算。相反，但凡不應屬于本期的收入或費用，即使實際收到或支出了貨幣資金，也不能作為本期收入和費用核算。與權責發(fā)生制原則相對應的是收付實現(xiàn)制原則。收付實現(xiàn)制原則又稱現(xiàn)金制，在收付實現(xiàn)制原則下，當期實際收到或支出的款項才能確認為當期的收入或費用。但凡收到現(xiàn)金，確認為收入；但凡支付現(xiàn)金，確認為費用。配比原則。配比原則是指將同一會計期間的各項收入和與其相關的本錢、費用進行比較，以便計算當期損益。收入與費用配比的方式（1）直接配比：與取得的收入有因果關系的費用，可以與收入直接配比（2）時間性配比：某些收入與費用之間不存在明顯的因果關系，但由于時間上的一致而進行的時間性配比。又可以分為兩種方式：間接配比、期間配比3、歷史本錢原則。歷史本錢原則又稱實際本錢原則，是指各種資產(chǎn)應當按照其取得或購建時發(fā)生的實際本錢計價，當物價發(fā)生變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整資產(chǎn)賬面價值。4、劃分收益性支出與資本性支出原則。劃分收益性支出與資本性支出原則是指在會計核算中，應當嚴格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，正確計算當期損益。收益性支出：是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期的收益，僅與本期收益相關。資本性支出：是指該項支出的發(fā)生不僅是為了取得本期的收入，而且主要是為以后會計期間實現(xiàn)收入而發(fā)生的支出。（四）會計修正性慣例的要求1、謹慎性原則。謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守主義，是指某些會計事項有若干種會計處理方法可供選擇時，應盡可能選擇不會虛增企業(yè)會計利潤和夸大所有者權益的方法。2、重要性原則。重要性原則是指在會計核算過程中，要區(qū)別不同經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的重要性程度而采用不同的會計處理程序和方法。實質重于形式原則第四節(jié)會計根本核算程序與方法一、會計根本核算程序會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過程，包括確認、計量、記錄和報告四方面的內容。（一）會計確認會計確認就是按照一定標準，將某一工程作為某一會計要素加以正式記錄，并最終列入會計報表的過程。會計確認包括初始確認和再確認。（二）會計計量會計計量是以貨幣或其他計量單位計算各項經(jīng)濟業(yè)務及其結果的過程。會計計量包括計量單位和計量屬性兩個方面的內容。（三）會計記錄會計記錄是對經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過確認、計量后，采用專門的方法在賬簿中加以記載的過程。主要解決的是某項經(jīng)濟業(yè)務在會計上如何登記的問題。會計記錄必須在確認的基礎上進行，必須要以貨幣來計量。（四）會計報告會計報告也可稱為財務報告，是根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關資料，采用表格和文字的形式，向信息使用者披露信息的書面文件。二、會計核算方法會計核算方法是指執(zhí)行會計程序，對經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄和報告時所采用的各種專門方法。會計核算的這些專門方法包括：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、本錢計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。三、會計核算程序與方法的關系會計核算中采用的七種主要專門方法，相互聯(lián)系，密切結合，形成了一套完整的會計核算方法體系。課后案例本章總結第二章會計要素與會計等式教學內容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金會計要素會計等式會計科目與賬戶教學目的與要求：學習本章要求在上一章的基礎上，講授企業(yè)資金的循環(huán)與周轉，了解產(chǎn)品制造企業(yè)的資金循環(huán)和周轉的特點，引出會計要素的劃分原則和劃分方法；理解和掌握會計要素的內容及每個會計要素的特征；重點掌握會計等式及經(jīng)濟業(yè)務類型對會計等式的影響；了解會計科目與賬戶及二者之間的關系。教學重點：本章的重點是會計要素的內容及特征，會計恒等式，會判斷經(jīng)濟業(yè)務如何影響會計要素的增減變化，分析對會計等式的影響。教學難點：本章的難點是對會計等式的理解和運用，以及理解會計科目和賬戶之間的關系。教學方法：在講學過程中，可通過日常生活中的實際例子教會學生如何確認會計要素。通過例題分析經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響。對于會計科目要講清會計科目是分類的標志，目的是為了進行分類會計核算。企業(yè)在實際工作中可自行選擇一些分類的標志，不一定必須與當前的會計制度的規(guī)定完全一致。教學進程安排：本章學習時間為3個學時，第一節(jié)0.5個學時，第二節(jié)1個學時，第三節(jié)1個學時，第四節(jié)0.5個學時。第一節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金一、會計核算和監(jiān)督的內容（會計對象）會計所核算和監(jiān)督的內容，我們也稱為會計的對象就是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。各個單位的經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的內容不同，故其資金的運動形式也有區(qū)別，也就是會計的具體對象有所差異。二、產(chǎn)品制造企業(yè)的資金運動產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分為供給、生產(chǎn)和銷售三個階段。制造業(yè)企業(yè)資金的循環(huán)與周轉資產(chǎn)、負債和所有者權益是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，收入、費用和利潤是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，靜態(tài)和動態(tài)兩個方面，構成企業(yè)資金運動的全過程。因此，資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，是會計核算的具體內容，會計上稱為會計要素。會計具體對象（資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）之間的關系資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素，分別說明了資金運動的兩個方面。制造企業(yè)經(jīng)營資金具有如下的特點：第一，經(jīng)營資金在循環(huán)周轉中要順序經(jīng)過供給、生產(chǎn)和銷售三個階段，并相應采取貨幣資金形態(tài)——儲藏資金形態(tài)——生產(chǎn)資金形態(tài)——成品資金形態(tài)——貨幣資金形態(tài)。第二，經(jīng)營資金循環(huán)周轉中，具有并存性和繼起性。第三，經(jīng)營資金按比例并存是企業(yè)再生產(chǎn)過程順利進行的條件和表現(xiàn)。第四，經(jīng)營資金在循環(huán)和周轉中，具有補償性和增值性。三、商品流通企業(yè)的資金運動商品流通企業(yè)的資金運動也是循環(huán)形式，沿著貨幣資金——商品資金——貨幣資金（獲得增值）的形式連續(xù)不斷地循環(huán)和周轉。因此，商品流通企業(yè)的會計對象也是資金運動，其具體內容也是資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六要素。四、行政、事業(yè)單位的會計對象：資金運動不表現(xiàn)為循環(huán)與周轉，而只是表現(xiàn)為預算資金的撥入（領取）和使用（支付）的形式。因此，行政、事業(yè)單位的會計對象是預算資金及其收付。第二節(jié)會計要素會計的對象可以概括為社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。其具體內容是會計要素。會計要素，是指對會計核算和監(jiān)督的內容按照一定標準所進行的概括和分類，是會計對象的具體化。根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我們將會計對象劃分為六大會計要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（一）資產(chǎn)的特征擁有或控制一定數(shù)量的資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件。資產(chǎn)具有以下根本特征：1、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟資源。2、資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。3、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。4、資產(chǎn)預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。只有同時具備上述四個特征，才能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)的類別按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等類別。二、負債負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（一）負債的特征1、負債是一項經(jīng)濟責任。2、負債必須歸還。3、負債是企業(yè)過去的交易、事項的一種結果。（二）負債的類別企業(yè)的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。三、所有者權益所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（一）所有者權益的特征1、它的權利是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。2、它的權利還包括投資者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤，與此同時，以其出資額承當企業(yè)風險。（二）所有者權益的類別所有者權益包括實收資本、公積金和未分配利潤。通過對資產(chǎn)、負債和所有者權益三個會計要素的核算和分析，可以說明企業(yè)的財務狀況。四、收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。（一）收入的特征1、收入是企業(yè)日常活動中產(chǎn)生的，而不是產(chǎn)生于偶發(fā)的交易或事項。2、收入既可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。3、收入能導致所有者權益的增加。4、收入包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。（二）收入的種類收入主要包括銷售商品、產(chǎn)品收入，提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。五、費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（一）費用的特征1、消耗的事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實。2、費用會導致企業(yè)資源的減少，主要表現(xiàn)是資產(chǎn)的減少或負債的增加。3、費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。（二）費用的種類制造企業(yè)的費用按其用途，可分為直接費用、間接費用和期間費用。六、利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務本錢主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：期間費用營業(yè)利潤加：投資凈收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額減：所得稅凈利潤制造業(yè)企業(yè)收入、費用和利潤的構成見圖第三節(jié)會計等式一、會計等式會計等式，又稱會計平衡式，它是利用數(shù)學等式，對會計要素之間的內在經(jīng)濟聯(lián)系所做出的概括和科學表達，用來說明各會計要素之間的根本關系。（一）資產(chǎn)、負債與所有者權益的數(shù)量關系資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計等式是最根本的會計平衡式，也稱為靜態(tài)會計等式。負債與所有者權益的區(qū)別：1、性質不同2、歸還期不同3、享受的權利不同4、風險程度不同（二）收入、費用與利潤之間的數(shù)量關系收入一費用＝利潤（三）資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤之間的數(shù)量關系資產(chǎn)’＝負債’＋所有者權益＋利潤利潤應歸屬于所有者，是所有者權益的一局部資產(chǎn)’＝負債’＋所有者權益’資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入不管在什么時候去觀察資金運動的相對靜止狀態(tài)，資產(chǎn)與負債和所有者權益的數(shù)量總是保持平衡關系。因此，公式一被稱為會計恒等式。二、經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務即企業(yè)的會計事項，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的能以貨幣計量的，并能引起會計要素增減變化的事項。任何企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起資產(chǎn)、負債和所有者權益發(fā)生變化，但這種變化不會破壞“資產(chǎn)＝負債十所有者權益〞這一會計等式的平衡關系。這是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務多種多樣，但所有經(jīng)濟業(yè)務對資產(chǎn)、負債和所有者權益的影響，都可概括為以下九種類型：1．一項資產(chǎn)增加，一項所有者權益增加，增加的金額相等；2．一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，增加的金額相等；3．一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等；4．一項負債減少，另一項負債增加，增減金額相等；5．一項負債減少，一項資產(chǎn)減少，減少的金額相等；6．一項負債減少，一項所有者權益減少，減少的金額相等；7．一項所有者權益減少，一項資產(chǎn)減少，減少的金額相等；8．一項所有者權益減少，一項負債增加，增減金額相等；9．一項所有者權益減少，另一項所有者權益增加，增減金額相等；這九種類型的經(jīng)濟業(yè)務都會直接影響到資產(chǎn)、負債和所有者權益數(shù)量上的增減變化，但始終不會破壞會計等式的平衡關系。這九種類型的經(jīng)濟業(yè)務歸納起來有兩大規(guī)律：第一，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，影響會計衡等式等號兩邊會計要素發(fā)生的增減變化。其規(guī)律是：同時等額增加或同時等額減少。第二，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，只影響會計等式一邊會計要素發(fā)生增減變化。其規(guī)律是：等額的有增有減。第四節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目（一）會計科目的意義所謂會計科目，是對會計要素的具體內容進行分類核算的工程。設置會計科目是會計核算的一種專門方法。（二）設置會計科目的原則：（1）全面性原則（2）符合性原則（3）穩(wěn)定性原則（4）統(tǒng)一性與靈活性相結合原則（5）簡明性原則（三）會計科目的分類1、按反映的經(jīng)濟內容的性質不同，可以分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、本錢類、損益類。2、按其提供指標的詳細程度，或者說提供信息的詳細程度，可以分為兩大類。（1）總分類科目總分類科目亦稱一級科目或總賬科目，它是總括反映會計要素具體內容的科目。（2）明細分類科目明細分類科目是對總分類科目所含內容再做詳細分類的會計科目，它提供詳細指標或信息。明細科目又可按其提供指標的詳細程度不同，進一步劃分為二級明細科目、三級明細科目。二、賬戶（一）賬戶與會計科目1.賬戶的定義：所謂賬戶，是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶是按照會計科目的名稱開設的。2.賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系：（1）會計科目與賬戶的共同點：會計科目和會計賬戶都是分門別類地反映某項經(jīng)濟內容，而且兩者所反映的經(jīng)濟內容是相同的。（2）會計科目與賬戶的主要區(qū)別是：會計科目只說明某項經(jīng)濟內容，是對會計要素具體內容進行分類的標志，是一種靜態(tài)的表現(xiàn)。而賬戶不僅說明相同的經(jīng)濟內容，而且還具有一定的結構、格式，并通過賬戶的結構反映某項經(jīng)濟內容的增減變動情況，進行動態(tài)的記錄、加工、整理和或匯總。所以說，二者是相互依存、相互聯(lián)系的關系，各自發(fā)揮著自身應有的作用。（二）賬戶的根本結構1.賬戶的根本結構：賬戶是分類記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素具體內容的增減變化及其結果。將賬戶的結構分為兩方，即左方和右方。一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù).“T〞型賬戶一個完整的賬戶結構應包括以下內容：1.賬戶名稱，即會計科目；2.日期，即會計事項發(fā)生的時間；3.摘要，即對經(jīng)濟業(yè)務內容的簡要說明；4.憑證號數(shù)，用來說明賬戶記錄所依據(jù)的憑證；5.增加額、減少額和余額。2.賬戶的四要素：每個賬戶一般都有四個要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關系如下：課后案例本章總結第三章復式記賬教學內容：復式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和明細分類賬戶教學目的與要求：復式記賬法是會計核算的重要方法之一，借貸記賬法又是一種主要的復式記賬法，所以本章是全書的重點章節(jié)。通過學習，要求掌握復式記賬法的涵義、包括的內容；了解借貸記賬法的產(chǎn)生和開展過程；重點掌握借貸記賬法的根本內容及應用，能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡單的經(jīng)濟活動熟練編制會計分錄，掌握幾大類賬戶的用法；理解總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記的方法；掌握發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡法。教學重點：本章學習重點首先是對借貸記賬法理論基礎的理解和掌握；其次是借貸記賬法實際應用中關于賬戶和記賬規(guī)則，特別是一些重點賬戶的理解和使用；還要掌握兩種度算平衡法。教學難點：本章教學難點首先是借貸記賬法記賬規(guī)則的應用，幫助學生理解作為記賬符號的“借貸〞字，其次是幾大類賬戶的結構和使用。教學方法：作為重點章節(jié)，在講授本章時，應抓住借貸記賬法記賬這一條主線，通過經(jīng)濟業(yè)務實際例子將借貸記賬法的根本理論解釋清楚。在學習過程中要求有一定量的習題練習相配合。教學進程安排：本章學習時間為3學時。第一節(jié)為0.5學時，第二節(jié)為1學時，第三節(jié)為1學時，案例0.5學時。第一節(jié)復式記賬原理一、記賬方法概述記賬方法，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬中登記各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法。（一）單式記賬方法（了解）單式記賬法的優(yōu)點是記賬手續(xù)比較簡單。但是由于其賬戶的設置是不完整的，各個賬戶之間又互不聯(lián)系，所以無法全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不能正確核算本錢和盈虧，更不便于檢查賬戶記錄的正確性。因此，這種記賬方法只適用于經(jīng)濟業(yè)務非常簡單的單位，目前已經(jīng)很少采用。（二）復式記賬法1.定義：復式記賬方法是指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。2.復式記賬法的主要特征：（1）需要設置完整的賬戶體系；（2）不僅記錄貨幣資金的收付和債權債務的發(fā)生，而且要對所有財產(chǎn)和全部權益的增減變化，以及經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用和獲得的收入做全面、系統(tǒng)地反映；（3）對每項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行等額雙重記錄，以便反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈；（4）根據(jù)會計等式的平衡關系，可以對一定時期所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄進行綜合試算，以檢查賬戶記錄是否正確。二、復式記賬的理論依據(jù)和根本原則（一）復式記賬的理論依據(jù)資金運動的內在規(guī)律性是復式記賬的理論依據(jù)。（二）復式記賬的根本原則第一，以會計等式作為記賬基礎第二，對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。第三，必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄。第四，定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。復式記賬平衡有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種。三、復式記賬的作用第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進（一）定義：所謂“借貸記賬法〞是以“借〞和“貸〞作為記賬符號的一種復式記賬法。（二）借貸記賬法的演進

二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號，是會計核算中采用的一種抽象標記，表示經(jīng)濟業(yè)務的增減變動和記賬方向。借貸記賬法以“借〞和“貸〞作為記賬符號，“借〞表示記入賬戶的借方；“貸〞表示記入賬戶的貸方。三、借貸記賬法的賬戶結構在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借、貸兩方，而且把賬戶的左方稱為“借方〞，賬戶的右方稱為“貸方〞。記賬時，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄。（一）資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；期末如有余額，必定在借方（二）負債及所有者權益類賬戶的結構貸方登記負債及所有者權益的增加額，借方登記負債及所有者權益的減少額,期末如有余額，必定在貸方。（三）費用類賬戶的結構賬戶的借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少（轉銷）額；該類賬戶通常沒有期末余額。（四）收入類賬戶的結構賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（轉銷額）；通常沒有期末余額。（五）利潤類賬戶的結構賬戶貸方登記利潤的增加額，借方登記利潤的減少額，期末如有余額在貸方。（六）小結借貸記賬法下各類賬戶結構賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少余額在借方負債類減少增加余額在貸方所有者權益類減少增加余額在貸方收入類減少（轉銷）增加一般無余額費用類增加減少（轉銷）一般無余額利潤類減少增加一般在貸方四、借貸記賬法的記賬規(guī)則每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后，運用借貸記賬法進行賬務處理，都必須是在記入某一賬戶借方的同時記入另一賬戶的貸方，而且記入借方與記入貸方的金額總是相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。五、賬戶對應關系和會計分錄運用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務，一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的幾個賬戶之間必然存在某種相互依存的對應關系，這種關系稱為賬戶對應關系。存在著對應關系的賬戶稱為對應賬戶。所謂會計分錄（簡稱分錄），是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。會計分錄按其所涉及賬戶的多少分為簡單會計分錄和復合會計分錄兩種：簡單會計分錄，是指由兩個賬戶所組成的會計分錄。以上每筆會計分錄，都只有一“借〞一“貸〞，故均屬于簡單會計分錄。復合會計分錄，是指由兩個以上賬戶所組成的會計分錄，實際上它是由幾個簡單會計分錄組成的，編制只復合會計分錄，既可以簡化記賬手續(xù)，又能集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的全面情況。為了使賬戶對應關系一目了然，在借貸記賬法下，一般只應編制一“借〞一“貸〞、一“借〞多“貸〞和一“貸〞多“借〞的會計分錄，而不編制多“借〞多“貸〞的會計分錄，以防止賬戶之間的對應關系模糊不清，難以判斷經(jīng)濟業(yè)務的實際情況。六、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念：所謂借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。（二）試算平衡的方法：1.發(fā)生額平衡法全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計2.余額平衡法全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計試算平衡工作一般是在月末結出各個賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制總分類賬戶發(fā)生額平衡表和總分類賬戶余額試算平衡表來進行的。即使試算平衡表中借貸金額相等，也缺乏以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。根據(jù)試算平衡的結果，只能確認賬戶是否根本正確。第三節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶一、總分類賬戶和明細分類賬戶的設置1.總分類賬戶:又叫一級賬戶，是按照總分類科目設置的，僅以貨幣計量單位進行登記，用來提供總括核算資料的賬戶。2.明細分類賬戶：是按照明細分類科目設置，用來提供詳細核算資料的賬戶。3.二級賬戶：除了總分類賬戶和明細分類賬戶以外，各會計主體還可以根據(jù)實際需要設置二級賬戶。二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點1.但凡在總分類賬戶下設有明細分類賬戶的，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面要記入各總分類賬戶所屬的明細分類賬戶（同時登記）。2.在某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務時，方向必須相同。即在總分類賬戶中記入借方，在它所屬的明細分類賬戶中也應記入借方；在總分類賬戶中記入貸方，在其所屬的明細分類賬戶中也應記入貸方（方向相同）。3.記入某一總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等（金額相等）。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的方法利用總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶平行登記所形成的有關數(shù)字必然相等的關系，可以通過定期核對雙方有關數(shù)字來檢查賬戶的記錄是否正確、完整。案例分析本章總結第四章借貸記賬法的應用——產(chǎn)品制造業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的核算教學內容：產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務資金籌集與固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算財務成果業(yè)務的核算教學目的與要求：本章是全書的重點章節(jié)，借助產(chǎn)品制造企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務實例幫助學生更好地掌握借貸記賬法的有關知識。要求掌握企業(yè)籌資、供給、生產(chǎn)、銷售、財務成果形成與分配等內容；掌握賬戶設置方法及主要業(yè)務的賬戶對應關系；掌握制造企業(yè)供給過程、生產(chǎn)過程、銷售過程及成果分配等主要經(jīng)濟業(yè)務的核算方法。教學重點：本章的學習重點是借貸記賬法實際應用中關于各賬戶的設置和記賬規(guī)則，特別是一些重點賬戶的理解和使用。教學難點：本章學習難點是一些賬戶的結構和使用，例如預收賬款、待攤費用、預提費用、累計折舊等賬戶的經(jīng)濟含義，較難理解。另外，對于產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計算比較粗淺的介紹，容易造成一知半解。教學方法：在講授本章時，可以通過一套比較完整的經(jīng)濟業(yè)務實際例子讓學生更好掌握借貸記賬方法。注意幫助學生理解各種轉賬關系，特別注意編制供產(chǎn)銷三個階段的會計分錄時容易發(fā)生錯誤，以及對于虛賬戶、雙重性質賬戶的分析。教材對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中本錢的計算歸在一節(jié)學習，在講授過程中可將制造費用的分配、產(chǎn)品本錢的計算歸入生產(chǎn)業(yè)務核算，主營業(yè)務本錢的計算歸入銷售業(yè)務的核算。本章是前面理論學習的一個實際應用，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行正確賬務處理是本課程學習的一個最重點內容，也是難點內容，同時還是考核的重點，所以對本章的學習要充分強調多做習題。除了課后作業(yè)之外，單獨安排一次習題課，以便學生牢固掌握本章知識。教學進程安排：本章作為本課程最為重點的章節(jié)，學習時間為15學時。第一節(jié)為1學時，第二節(jié)為2學時，第三節(jié)為3學時，第四節(jié)為3學時，第五節(jié)為2學時，第六節(jié)為1學時。進行3學時的習題及案例課。產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務可以分為五個方面：1、資金籌集和設備購置業(yè)務；2、材料采購業(yè)務；3、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務；4、產(chǎn)品銷售業(yè)務；5、財務成果計算與分配業(yè)務。這五個方面也是制造業(yè)企業(yè)日常會計核算的主要內容。第二節(jié)資金籌集與固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算一、資金籌集業(yè)務的核算1、所有者投入資本收到投資者以現(xiàn)金投入的資本：借：銀行存款貸：實收資本收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本：借：固定資產(chǎn)（原材料、無形資產(chǎn)等）貸：實收資本資本公積（按合同約定的投資者在注冊資本中所占的份額記入實收資本貸方；超過投資者在注冊資本中所占的份額局部（資本溢價、股本溢價）記入資本公積貸方。）2、借入資本取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款（長期借款）歸還短期借款：借：短期借款貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（買價+增值稅+運雜費等）貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)購入時借：在建工程貸：銀行存款安裝過程中發(fā)生的人工費、物料費等借：在建工程貸：應付工資原材料安裝完畢，結轉安裝本錢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第三節(jié)材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算可能涉及到的不同業(yè)務1、采購一種原材料2、采購兩種原材料時，采購費用的分配3、采購材料，尚未收到貨物或尚未驗收入庫4、材料驗收入庫，結轉采購本錢5、采購材料的貨款，用銀行存款支付，用商業(yè)匯票結算6、尚未支付，以后再支付前欠貨款7、以預付款形式購置材料1、采購一種原材料采購本錢=買價＋采購費用2、采購費用在兩種材料間進行分配采購費用分配率=應分配的采購費用總額/分配標準（分配標準可采用：總重量、總體積、買價總額等）某種材料應負擔的采購費用=該種材料的分配標準*采購費用分配率采購本錢=買價＋采購費用3、采購時借：物資采購應交稅金―應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款4、材料驗收入庫，結轉采購本錢借：原材料貸：物資采購5、采購材料的貨款，用銀行存款支付，用商業(yè)匯票結算借：物資采購應交稅金―應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（或應付票據(jù)）6、尚未支付，以后再支付前欠貨款購置時借：物資采購應交稅金―應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款以后支付時借：應付賬款貸：銀行存款7、以預付款形式購置材料預付材料款時借：預付賬款貸：銀行存款收到原材料時借：原材料應交稅金―應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算1、領用原材料借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：原材料2、分配工資總額借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：應付工資提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資借：應付工資貸：現(xiàn)金3、按工資14%，提取職工福利費借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：應付福利費4、發(fā)生的各項間接費用企業(yè)以銀行存款支付制造部門的辦公費、水電費等借：制造費用貸：銀行存款預提應由本月負擔的制造部門固定資產(chǎn)修理費借：制造費用貸：預提費用攤銷應由本月負擔的設備租金借：制造費用貸：待攤費用月末計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊5、月末，將本月發(fā)生的制造費用總額，轉入生產(chǎn)本錢只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接將借方歸集的全部制造費用轉入生產(chǎn)本錢若生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，需將借方歸集的全部制造費用分配轉入生產(chǎn)本錢制造費用的分配方法：計算制造費用分配率=制造費用總額/分配標準(間接費用分配的標準，如：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時、定額工時等)計算某產(chǎn)品應負擔的制造費用某產(chǎn)品應負擔的制造費用=某種產(chǎn)品的分配標準*制造費用分配率制造費用的分配，一般是通過編制制造費用分配表來進行的。借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：制造費用6、結轉完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢將借方所歸集的生產(chǎn)本錢從貸方轉入庫存商品的借方借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算1、銷售商品，收到貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)2、銷售商品，收到購貨單位的商業(yè)匯票3、銷售商品，貨款尚未收到銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)以后，收到購貨單位的欠款時借：銀行存款貸：應收賬款4、以預收款形式銷售商品a收到預收貨款時借：銀行存款貸：預收賬款b發(fā)出商品，銷售收入實現(xiàn)時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)5、為銷售產(chǎn)品發(fā)生的各種費用銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費等借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）6、交納當期的增值稅借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款7、計算應交納的各種主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交城建稅其他應交款－應交教育費附加8、月份終了，計算結轉本月已銷售商品的本錢借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品其他業(yè)務收支的核算取得的其他業(yè)務收入（如：原材料銷售、出租收入）銷售原材料，取得貨款時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）結轉已售原材料的本錢借：其他業(yè)務本錢貸：原材料預收租金時，收入實現(xiàn)的處理公司1月初收到全年的租金收入收到租金時借：銀行存款貸：預收賬款1月至12月，每個月的月末確認當月收入借：預收賬款貸：其他業(yè)務收入第六節(jié)財務成果業(yè)務的核算期間費用的核算營業(yè)費用管理費用1、行政管理部門的職工工資2、行政管理部門的職工差旅費3、管理部門購置辦公用品（以現(xiàn)金或銀行存款支付）借：管理費用貸：現(xiàn)金（或銀行存款）4、由管理部門負擔的折舊費5、由管理部門負擔的房屋租金等財務費用借款利息（一般預提計入本月費用）利息收入營業(yè)外收支核算營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失取得營業(yè)外收入時：借：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢結賬分錄將損益類賬戶的本期發(fā)生額結轉至本年利潤賬戶期末結轉各種收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤期末結轉各種本錢、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)外支出計算應繳納的所得稅借：所得稅貸：應交稅金－應交所得稅結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅利潤分配提取法定盈余公積金：借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積提取法定公益金借：利潤分配—提取法定公益金貸：盈余公積—法定公益金向投資者分配股利：借：利潤分配—應付普通股股利貸：應付股利將全年實現(xiàn)的凈利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤將“利潤分配〞賬戶所屬各明細賬戶的借方分配數(shù)結轉到“利潤分配－未分配利潤〞賬戶借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—提取法定公益金利潤分配—應付普通股股利第五章會計憑證教學內容：會計憑證的作用和種類原始憑證記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管教學目的與要求：利用會計憑證來記錄、證明經(jīng)濟活動的發(fā)生，是會計憑證的重要功能，設置、編制和審核會計憑證也是會計核算的重要方法。學習本章要求理解會計憑證的作用和種類；對于手工記賬條件下原始憑證、記賬憑證的填制和審核方法必須掌握；了解會計憑證的傳遞和保管的一般要求。教學重點：本章學習的重點是掌握各種會計憑證要素、會計憑證的類別，重點掌握填制及審核會計憑證的重點事項。教學難點：本章教學的難點是講解記賬憑證比較枯燥，理解會計憑證的傳遞有一定難度。教學方法：利用多媒體設備，讓同學認識各種記賬憑證。在講授時既要強調會計憑證的要素，又要講清楚會計憑證作為會計信息載體的意義。對于會計憑證的傳遞，應講清楚對于內部控制、協(xié)調各個部門工作的作用。教學進程：本單的講授時間為3學時。其中，第一節(jié)為0.5學時，第二節(jié)1學時，第三節(jié)1學時，第四節(jié)0.5學時。一、會計憑證的作用和種類會計憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證，是會計核算體系的重要組成局部，是整個會計工作的起點和最基礎的工作。會計憑證的種類1、會計憑證按填制的程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（1）原始憑證按其來源的不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證按其填制手續(xù)和內容的不同，可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。一次憑證:“領料單〞、“收料單〞、“入庫單〞等。累計憑證：“限額領料單〞匯總原始憑證：“發(fā)出料匯總表〞、“收料匯總表〞等。記賬編制憑證：制造費用分配表。（2）記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理而編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其用途的不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。二、原始憑證填制要求:記錄要真實；填制要及時；內容齊全；手續(xù)要完備；書寫要標準.原始憑證的審核的主要內容包括：真實性、合法性、合理性、完整性。三、記賬憑證填制要求:摘要簡明；會計科目運用準確；連續(xù)編號；附件齊全。記賬憑證的審核的內容主要有：合法性；正確性；完整性。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。四、會計憑證的傳遞和保管本章總結第六章會計賬簿教學內容：賬簿的作用和種類賬簿的設置和登記賬簿的登記規(guī)則與借賬更正方法賬簿的啟用、更改和保管教學目的與要求：會計賬簿是登記、聚集、加工、整理會計信息的地方，是編制會計報表的主要依據(jù)。設置并登記會計賬簿是會計核算的方法之一。學習中要求理解設置和登記賬對于提供會計信息的作用；掌握各種賬簿的內容、格式、登記依據(jù)和方法；掌握記賬的規(guī)則，錯賬的更正，結賬和對賬；學會如何登記及利用賬簿。教學重點：本章的重點包括賬簿的登記規(guī)則、更正規(guī)則。教學難點：本章教學的難點是根據(jù)不同的業(yè)務情況孰練掌握更正錯賬的方法。教學方法：這一章與會計憑證一章在講授時感覺都比較枯燥，不容易講得生動。同時，很容易將一些細小的東西過分強調。所以，在授課過程中，對于一些詳細的規(guī)定可以要求學生自己看書，同時強調會計賬簿對于會計信息加工整理的重要性。課程進程：本章學習時間共為3學時。第一節(jié)學習時間為0.5學時，第二節(jié)為1學時，第三節(jié)為1學時，第四節(jié)為0.5學時。一、賬簿的作用和種類賬簿是按照會計科目開設賬戶并由具有一定格式，相互聯(lián)結的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿記。賬簿的種類1、按其用途不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿也稱日記賬。序時賬簿有兩種：普通日記賬（分錄日記賬）、特種日記賬（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等）。分類賬簿按反映內容詳細程度的不同，又分為總分類賬（簡稱總賬）和明細分類賬（簡稱明細賬）。總分類賬根據(jù)總分類科目開設賬戶，總括反映全部經(jīng)濟業(yè)務和資金狀況。明細分類賬根據(jù)明細分類科目開設賬戶，詳細反映某一類中某一種經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及其結果。明細賬的格式一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。2、賬簿按其外表形式分類可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿如總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等?；铐撌劫~簿一般適用于各種明細分類賬。二、賬簿的設置和登記方法登記的規(guī)則必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證進行登記。記賬必須用藍黑或碳素墨水書寫，不許使用鉛筆和圓珠筆。紅色墨水只能用于以下情況：（1）按照紅字沖賬法，沖銷錯誤記錄；（2）在不設減少金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)金額；（4）會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。三、賬簿的登記規(guī)則與借賬更正方法錯賬更正的方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法四、賬簿的啟用、更改和保管案例分析本章總結第七章賬戶分類教學內容：第一節(jié)按會計要素分類按用途和結構分類其他分類方法教學目的與要求：要正確運用賬戶，需要了解整個賬戶體系。學習本章要求了解賬戶按不同標志分類的意義；掌握賬戶按會計要素分類的內容；重點掌握賬戶按用途和結構分類的內容及特點。教學重點：本章的重點是按用途和結構對賬戶進行分類教學方法：這一章在講授時感覺都比較枯燥，不容易講得生動。在授課過程中，要講清各種分類之間的關系，是從不同的角度考慮問題。教學進程：本章講授時間安排為3學時，第一節(jié)0.5學時，第二節(jié)1學時，第三節(jié)0.5學時，案例1學時。一、賬戶按會計要素的分類，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用(本錢)類賬戶和利潤類賬戶等六大類。二、賬戶按用途結構的分類分為十一大類：（一）盤存賬戶：“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“原材料〞、“庫存商品〞、“固定資產(chǎn)〞等賬戶。特點：1、可以通過財產(chǎn)清查的方法，即實地盤點或與銀行對賬的方法，來核對財產(chǎn)物資或貨幣資金的實存數(shù)同賬面結存數(shù)是否相符。2、除現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金賬戶外，其他賬戶通過設置和運用數(shù)量金額式明細賬，可以提供實物和金額兩種指標。3、只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，盤存賬戶一般有余額，且余額在借方。（二）結算賬戶具體可分為債權結算賬戶、債務結算賬戶和債權債務結算賬戶三類。1、債權結算賬戶：“應收賬款〞、“其他應收款〞、“應收票據(jù)〞、“預付賬款〞等賬戶。2、債務結構賬戶：“應付賬款〞、“其他應付款〞、“應付工資〞、“應交稅金〞、“應付股利〞、“短期借款〞、“長期借款〞、“應付債券〞和“長期應付款〞等賬戶。3、債權債務結算賬戶結算賬戶的特點是：1．只提供金額指標。2．均以結算業(yè)務的對方單位或個人開設明細分類賬戶，便于及時進行結算和核對賬目。3．需根據(jù)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷其賬戶的性質。當余額在借方時，是債權結構賬戶，當余額在貸方時是債務結構賬戶。（三）資本賬戶：“實收資本（股本）〞、“資本公積〞、“盈余公積〞等。特點：1．原始資本應按投資者分別設置明細分類賬戶，以便反映各股權投資者對企業(yè)實際擁有的所有這權益數(shù)額。2．總分類賬戶及其明細分類賬戶只提供貨幣指標。（四）調整賬戶分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三類。1、備抵賬戶：“累計折舊〞、“壞賬準備〞、“利潤分配〞調整方式：被調整賬戶余額－備抵調整賬戶余額=被調整賬戶的實際余額被調整賬戶余額和方向與備抵賬戶的余額方向必定相反。2、附加賬戶調整方式：被調整賬戶余額+附加賬戶余額=被調整賬戶實際余額被調整賬戶的余額同附加賬戶的余額方向一定相同。3、備抵附加賬戶：“材料本錢差異〞根據(jù)調整賬戶的余額方向的不同，來判別是用來抵減被調整賬戶余額，還是用來增加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。調整賬戶的特點：1、調整賬戶與被調整賬戶所反映的經(jīng)濟內容相同，被調整賬戶反映的是原始數(shù)額，而調整賬戶反映對原始數(shù)字的調整數(shù)額。2、調整的方式是與被調整賬戶的數(shù)額相加或相減，就可以求得實有數(shù)額。3、調整賬戶不能離開被調整賬戶而獨立存在。（五）集合分配賬戶：“制造費用〞賬戶。特點：1、具有明顯過渡性質。2、平時用來歸集那些不能直接計入某個本錢計算對象的間接費用，期末應將全部間接費用分配出去，由產(chǎn)品本錢計算對象負擔。3、期末費用分配后一般應無余額。（六）跨期攤配賬戶：“待攤費用〞賬戶、“預提費用〞賬戶。預提費用是先在費用受益期預提，以后再支付。待攤費用是先預付，再在費用受益期進行攤銷。特點：1、“待攤費用〞和“預提費用〞賬戶的期末余額方向相反。2、兩個賬戶的性質不同，但在結構上有相同之處。借方都是登記費用的實際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方都是登記費用的攤銷數(shù)或攤提數(shù)。（七）收入賬戶：“主營業(yè)務收入〞、“其他業(yè)務收入〞、“營業(yè)外收入〞等賬戶。特點：1、當期實現(xiàn)的全部收入都要轉入“本年利潤〞賬戶，結轉后期未應無余額。2、除了設置總分類賬戶外，需按取得收入的業(yè)務類別、產(chǎn)品類別或勞務工程設置明細分類賬，進行明細分類核算。（八）本錢計算賬戶：“材料采購〞、“生產(chǎn)本錢〞等賬戶。（九）費用賬戶：“主營業(yè)務本錢〞、“其他業(yè)務支出〞、“主營業(yè)務稅金及附加〞、“營業(yè)費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞、“營業(yè)外支出〞、“所得稅〞等賬戶。（十）財務成果賬戶：“本年利潤〞（十一）計價比照賬戶：材料采購差異三、其他分類方法案例分析本章總結財產(chǎn)清查教學內容：財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查的方法期末賬項的調整、結賬與對賬教學目的與要求：學習本章要求首先理解財產(chǎn)清查的意義；并重點掌握對貨幣資金、實物資產(chǎn)及往來款項的清查方法及清查結果的處理；掌握和運用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的方法；理解期末賬項調整的原因和內容；掌握和運用結賬和對賬的方法。教學重點：本章的重點是針對不同財產(chǎn)物資，掌握不同的財產(chǎn)清查方法，以及對于清查結果的賬務處理；未達賬項調整；期末賬項調整的主要內容；對賬和結賬。教學難點：本章教學的難點包括：財產(chǎn)清查的方法，理解期末賬項調整的意義并掌握調整方法。教學方法：對于財產(chǎn)清查不僅要講清幾種方法，還要注意對清查結果如何處理，可通過練習掌握。對于期末賬項調整，不要一上來就講如何進行調賬，還要強調賬項調整的意義，調賬究竟有什么作用。課程進程：本章學習時間共為3學時。第一節(jié)學習時間為0.5學時，第二節(jié)為1學時，第三節(jié)為1學時，案例0.5學時。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的核對，來確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務等的實存數(shù)，并查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查不但是會計核算的一種專門方法，也是財產(chǎn)管理的一項重要制度。二、財產(chǎn)清查的種類1、財產(chǎn)清查按照清查的對象和范圍，可分為全面清查和局部清查采用全部清查的情形：（1）年終決算之前。（2）單位撤銷、合并、聯(lián)營、實行股份制改造或改變隸屬關系時，為了明確經(jīng)濟責任，要進行全面清查。（3）開展清查核資。采用局部清查的情形：流動性較大或易發(fā)生短缺的資產(chǎn)；貴重物資；貨幣資金；債權債務。保管人員調開工作辦理移交；財產(chǎn)物資遭受意外損失時。2、財產(chǎn)清查按照清查的時間不同，可分為定期清查和不定期清查不定期清查通常在以下幾種情況下進行：（1）更換財產(chǎn)保管人員或現(xiàn)金出納時。（2）發(fā)生非常損失時。（3）有關單位對本企業(yè)進行審計查賬時。（4）清產(chǎn)核資時。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金清查方法庫存現(xiàn)金的清查通過實地盤點的方法。通過對庫存現(xiàn)金的盤點實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，查明賬實是否相符。銀行存款的清查采用的是核對法，即銀行存款日記賬與開戶銀行的“對賬單〞相核對的方法。未達賬項指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同，導致雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項不是錯賬，不需要進行賬務處理。2、實物財產(chǎn)的清查方法確定財產(chǎn)物資賬面結存數(shù)的方法：實地盤存制和永續(xù)盤存制。確定財產(chǎn)物資實際結存數(shù)的方法：實地盤點法、技術推算法、抽樣盤存法、函證核對法。3、結算往來款項的清查方法：一般采用“詢證法〞。4、財產(chǎn)清查結果的處理1、庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理2、存貨清查結果的處理3、固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理往來結算款項清查結果的賬務處理第三節(jié)期末賬項的調整、結賬與對賬期末賬項調整即調賬，指為準確計量當期收入、費用以及資產(chǎn)、負債，在會計期末，依照權責發(fā)生制對有關的會計事項進行調整的過程。因賬項調整而編制的會計分錄，稱為調整分錄。期末賬項調整的會計處理1、應計收入的賬項調整2、應計費用的賬項調整“預提費用〞3、預收收入的賬項調整“預收賬款〞4、預付費用的賬項調整“待攤費用〞結賬：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，計算出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期的過程。對賬，即核對賬目。目的是保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符，為編制會計報表提供真實可靠的資料。對賬的內容主要包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。綜合案例本章總結第九章會計報表教學內容：會計報表概述利潤表及利潤分配表資產(chǎn)負債表教學目的與要求：會計的目標就是向會計信息使用者報告真實、有用的信息，會計報表就是對外報送的反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。學習本章要求正確理解會計報表的概念及作用，了解會計報表的不同種類，并初步掌握利潤表、利潤分配表、資產(chǎn)負債表的格式及其編制方法。教學重點：本章學習的重點是會計報表的作用，編制要求，利潤及利潤分配表和資產(chǎn)負債表的結構及各個工程的填列。教學難點：本章教學的難點是要使學生正確理解利潤及利潤分配表和資產(chǎn)負債表的結構，各個組成局部之間的關系，掌握各個工程的填列。教學方法：本章所講的會計報表及其編制是很重要的內容，會計報表是會計工作的結果。在教學中，應該注意會計信息循環(huán)的前后貫穿，從復式記賬法應用到會計憑證、會計賬簿，最后到會計報表，會計信息最終聚集加工整理成會計報表。會計報表的各個工程是會計信息再次確認的成果，最終提供給報表使用者?？梢酝ㄟ^一個完整的案例讓學生更好地理解這局部內容。課程進程：本章學習時間共為6學時。第一節(jié)學習時間為1學時，第二節(jié)為1.5學時，第三節(jié)為2學時。案例1.5學時。第一節(jié)會計報表概述一、作用二、分類按其反映經(jīng)濟內容的不同，分為資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。按編報時間的不同，可分為月報、季報、半年報和年報。按其編制單位和編報范圍的不同，可分為基層會計報表和匯總會計報表。按其所反映的資金運動狀況，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。按其編制用途，可分為對外會計報表和對內會計報表（或稱外部報表和內部報表）。按照編制主體分類可分為個