2023年中級會計職稱考試實務(wù)二試題及答案詳解

2023年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》試題及答案

一、單項選擇題

(下列每題備選答案中，只有一種符合題意附對的答案。本類題共10分，每題1分。)

1.。根據(jù)《企業(yè)會計準則一一借款費用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點時表述

中，對的的是()。

A.固定資產(chǎn)交付使用時停止資本化

B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化

C.固定資產(chǎn)抵達預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化

D.。固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時停止資本化

2.。下列子企業(yè)中，應(yīng)當納入其母企業(yè)合并會計報表合并范圍的是0。

A.。已宣布破產(chǎn)的子企業(yè)

B.已宣布被清理整頓的子企業(yè)

C.準備近期發(fā)售而短期持有的子企業(yè)

D.。所有者權(quán)益為負數(shù)II勺持續(xù)經(jīng)營的子企業(yè)

3.。某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，協(xié)議約定分兩次投入，但未約定折算匯率。

中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2

001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：

8.20、1:8.25、1：8.24和1：8.30.假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)

采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2023年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金

額為人民幣（）萬元。

A.3280

B.-3296

C.328%

D.o3320

4.某企業(yè)采用遞延法對所得稅進行核算，合用的所得稅稅率為33%.2023年年初遞

延稅款賬面貸方余額為100萬元,2023年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元、可抵減時間

性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為（）萬元。

A.借方33

B.。貸方67

C.。借方83.5

D.貸方133

5.。企業(yè)對于估計很也許承擔的債務(wù)擔保損失，在利潤表中應(yīng)列入（）。

A。財務(wù)費用項目

B.。營業(yè)費用項目

C.°管理費用項目

D.營業(yè)外支出項目

6.。下列各有關(guān)借款費用項目中，企業(yè)必須在會計報表附注中披露的是（）。

A.當期借款費用總額

R。當期發(fā)生的借款輔助費用

C.。當期資本化口勺借款費用金額

D.當期計算H勺合計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

7.。企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)日勺，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差

額，應(yīng)當計入（）。

A.。盈余公積

B.0資本公積

C.營業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

8.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),其融資費用的分攤額，應(yīng)當計入（）。

財務(wù)費用

B.?管理費用

C.0營業(yè)外支出

D.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

9.。對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備II勺金額，在本年度編制合并抵銷分錄

時,應(yīng)當（）。

A.借：壞賬準備貸：管理費用

B.。借：管理費用貸壞賬準備

C.。借:年初未分派利潤貸:管理費用

D.借：壞賬準備貸:年初未分派利潤

10.。母企業(yè)在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減

變動的是（）c

A子企業(yè)依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.0子企業(yè)購置少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C科子企業(yè)向少數(shù)股東發(fā)售無形資產(chǎn)收到口勺現(xiàn)金

D.子企業(yè)購置少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

二、多選題

（下列每題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意附對的答案。本類題共20分，每題2

分。）

1.根據(jù)《企業(yè)會計準則一一非貨幣性交易》的規(guī)定，下列各項E中，屬于貨幣性資產(chǎn)的

有（）。

A。存出投資款

B.信用卡存款

C.。股票投資

D.。準備持有至到期H勺債券投資

2.下列各項目中，屬于會計估計變更的有().

A.。將固定資產(chǎn)估計凈殘值率由10%改為3%

B.。將壞賬準備的計提比例由5%改為10%

C.。將無形資產(chǎn)的攤銷年限由23年改為5年

D.。將建造協(xié)議收入確認由完畢協(xié)議法改為竣工比例法

3.下列資產(chǎn)負債表后來事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)行債券

外匯匯率發(fā)生較大變動

C.董事會作出債務(wù)重組決定

D.。董事會提出的利潤分派方案中分派股票股利

4.下列各項交易中，屬于非貨幣性交易的有()。

A以固定資產(chǎn)換入股權(quán)

B.以銀行匯票購置原材料

C.。以銀行本票購置固定資產(chǎn)

D.。以長期股權(quán)投資換入原對料

5.。下列各項目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A企業(yè)與其子企業(yè)

B。企業(yè)與其合營企業(yè)

C.企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員

D.企業(yè)與其重要投資者個人

6.。下列各項目中，屬于會計政策變更的有0。

A.0壞賬損失的核算由宜接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.。所得稅口勺核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法

D.。期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價

7.。在進行所得稅會計處理時,因下列各項原因?qū)е碌亩惽皶嬂麧櫯c應(yīng)納稅所得額之間的差

異中，屬于永久性差異H勺有

A.支付的各項贊助費

B.購置國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D.支付的工資超過計稅工資口勺部分

8.下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用"勺有（）。

A借款承諾費

B.發(fā)行債券折價攤銷

C.發(fā)行債券手續(xù)費

D.。外幣借款匯兌損失

9.。對于重要的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.，關(guān)聯(lián)萬交易的類型

C.。關(guān)聯(lián)方交易的定價政策

D.。關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項目的金額或?qū)?yīng)比例

10.下列有關(guān)遞延稅款的表述中，對的的有（）。

A.遞延稅款是對當期所得稅費用的調(diào)整

B.遞延稅款是對當期應(yīng)交所得稅的調(diào)整

C.遞延稅款轉(zhuǎn)回會影響當期所得稅費用

D.遞延稅款期末借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目單獨反應(yīng)

三、判斷題

（本類題共10分，每題1分。）

1.為編制合并會計報表目的而對外幣會計報表進行折算時，資產(chǎn)類項目應(yīng)當按照獲得時的

市場匯率折算為母企業(yè)記賬本位幣。()

2.。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期專門

借款實際發(fā)生的利息總額。0

3.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。()

4.與合并會計報表一同提供的母企業(yè)會計報表中，可以不披露母企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交

易。()

5.采用債務(wù)法對所得稅進行會計處理的J狀況下，當所得稅稅率變動時，遞延稅款的賬面余

額不需進行對應(yīng)的調(diào)整。()

6.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于此前年度的重大會計差錯，只需調(diào)整會計報表有關(guān)項目時期初

數(shù)，無需在會日報表附注中披露。。

7.計提壞賬準備屬于或有事項。()

8.兩個企業(yè)之間雖然不存在投資與被投資關(guān)系，只要互相之間存在控制和被控制關(guān)系，也

應(yīng)當將這兩個企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。()

9.除法律或者會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定外，企業(yè)不得自行變更會計政策。()

10.企業(yè)濫用會計政策或會計估計，應(yīng)當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處

理措施進行處理。()

四、計算分析題

(本類題共2題，共20分，每題10分。)

1.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。

有關(guān)資料如下：

(1)2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲企業(yè)將其建造MJ經(jīng)濟合

用房與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行互換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟合用房的賬面價值為5600

萬元，公允價值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資口勺賬面價值為5000萬元，公

允價值為6000萬元，乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企

業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。

假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的有關(guān)稅費。

(2)2001年5月10日,乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補價款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的有關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30三所有辦理完畢。假定

甲企業(yè)換入的I長期股

權(quán)投資按成本法核算;乙企業(yè)換入的經(jīng)濟合用房作為存貨核算。

規(guī)定：

(1)指出甲企業(yè)在會計上確認該資產(chǎn)置換的日期。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換有關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換有關(guān)H勺會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

2.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2023年I月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品發(fā)售

后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A.B兩

種產(chǎn)品。

（1）甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認的估計負債在2023年年初賬面余額為30萬元,A產(chǎn)品的

“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品也許發(fā)生的“三包”費用，在年末按照當年

A產(chǎn)品銷售收入的2%估計。

甲企業(yè)2023年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下：（金額單位:萬元）

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

A產(chǎn)品銷售收入10008001200()()()

發(fā)生的“三包”費用151()3()2()

其中：原材料成本1081015

人工成本5255

用銀行存款支付的其他支出15

（2）甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認的估計負債在2023年年初賬面余額為8萬元，B產(chǎn)品已

于2000年7月31日停止生產(chǎn),B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)

庫存的B產(chǎn)品已于2023年度此前所有售出。

2023年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費用為5萬元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)

生“三包”費用。

規(guī)定：

（1）計算對A產(chǎn)品2023年年末應(yīng)確認的估計負債。

（2）編制對A產(chǎn)品2023年年末確認估計負債有關(guān)H勺會計分錄

（假定按年編制會計分錄）。

（3）編制A產(chǎn)品2023年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用有關(guān)的會計分錄

（假定按年編制會計分錄）。

（4）編制B產(chǎn)品2023年與估L負債有關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。

（5）計算甲企業(yè)2001年12月31日估計負債的賬面余額

（注明借方或貸方）

（答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

五、綜合題

（本類題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分）。

1.。甲股份有限企業(yè)（如下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日,甲企業(yè)

2023年度的財務(wù)會計匯報經(jīng)董事會同意報出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨計價,

按單項存貨計提存貨跌價準備；采用應(yīng)付稅款法對所得稅進行核算，合用的所得稅稅率為3

3%.

（1）甲企業(yè)2000年12月31口編制的資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄和利潤表“本年合計數(shù)”

欄的資料如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位;甲企業(yè)200（）年12月31日金額單位：萬元

資產(chǎn)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年末數(shù)

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金1500應(yīng)付賬款1400

短期投資500其他應(yīng)付款500

應(yīng)收賬款1000應(yīng)付股利0

存貨3000應(yīng)交稅金700

估計負債100

流動資產(chǎn)合計6000流動負債合計2700

長期投資：長期負債：

長期借款8000

長期股權(quán)投資3800負債合計10700

固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)原價8000股本3500

減:合計折1口1200資本公積592

固定資產(chǎn)凈值6800盈余公積500

無形資產(chǎn)：未分派利潤1908

無形資產(chǎn)600所有者權(quán)益合計6500

資產(chǎn)總計17200負債和所有者權(quán)益總計17200

利潤表

編制單位：甲企業(yè)2023年度金額單位:萬元

項目本年合計數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入15000

減:主營業(yè)務(wù)成本10000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加180

二、主營業(yè)務(wù)利潤4820

力其他業(yè)務(wù)利潤180

減：營業(yè)費用400

管理費用500

財務(wù)費用500

三、營業(yè)利潤3600

力H：投資收益300

營業(yè)外收入0

減：營業(yè)外支出1500

四、利潤總額2400

減:所得稅792

五、凈利潤1608

(2)甲企業(yè)2001年1月1日至4月20日，發(fā)生如下交易和事項:

?1月20日，甲企業(yè)發(fā)目前2000年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,

該庫存產(chǎn)品日勺成本為1500萬元,估計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1000萬元。

2000年12月31日，甲企業(yè)誤將A庫存產(chǎn)品時可變現(xiàn)凈值估計為1200萬元。

②1月20日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)告知，被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹,

估計所欠甲企業(yè)的400萬元貨款所有無法償還。

2000年12月31日，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)的財務(wù)狀況，對賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收乙企業(yè)的400

萬元賬款計提了10%的壞賬準備。

③1月25日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)告知，被告知丙企業(yè)因現(xiàn)金流量嚴重局限性，無法持續(xù)經(jīng)營而

宣布破產(chǎn)，估計只能收回丙企業(yè)所欠200萬元貨款的20%.

丙企業(yè)現(xiàn)金流量局限性的狀況于1999年度已經(jīng)存在，且積欠甲企業(yè)內(nèi)款項已超過2年,20

00年12月31日，甲企業(yè)根據(jù)丙企業(yè)的財務(wù)狀況,對應(yīng)收丙企業(yè)日勺200萬元賬款計提了4

0%的壞賬準備。

④2月26日，經(jīng)法院一審判決，甲企業(yè)需要賠償丁企業(yè)220萬元損失,甲企業(yè)和丁企業(yè)均不

再上訴。2023年度財務(wù)會計匯報對外報出時，220萬元賠償款尚未支付。

甲企業(yè)賠償丁企業(yè)的損失，系甲企業(yè)于1999年度銷售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照協(xié)議發(fā)貨所導(dǎo)

致的。對此，丁企業(yè)通過法律程序規(guī)定甲企業(yè)賠償部分經(jīng)濟損失。2000年12月31日，被訴

訟案件尚未判決，甲企業(yè)估計很也許賠償丁企業(yè)100萬元，并確認了100萬元估計負債。

⑤3月2日，甲企業(yè)于2023年11月銷售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回，同步

收到了增值稅進貨退出證明單。甲企業(yè)銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬元（不含增值稅額）,

銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元（假定不考慮其他有關(guān)稅費），該銷售產(chǎn)

品價款（含增值稅額）在銷售時已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫，應(yīng)退回的J產(chǎn)品價款（含增值

稅額）尚未支付,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。

⑥4月15日，甲企業(yè)董事會提出的2023年度利潤分派方案為：按凈利潤（經(jīng)調(diào)整上述有

關(guān)事項后口勺凈利潤）W10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分派現(xiàn)金股

利500萬元。

1.規(guī)定:

(1)指出甲企業(yè)2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注

明上述交易和事項的序號即可)。

(2)編制甲企業(yè)除事項⑥以外H勺調(diào)整事項有關(guān)日勺會計分錄(通過“此前年度損益調(diào)整”科目

進行處理)。

(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“此前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分派一一未分派利潤”

科目。

(4)編制甲企業(yè)2023年度利潤分派有關(guān)的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的有關(guān)項目，分別填入資產(chǎn)負債表”調(diào)整后年末數(shù)”欄

和利潤表”調(diào)整后本年合計數(shù)”欄各項目。

(答案中的金額單位用萬元體現(xiàn))

2.2(X)0年1月5日，甲企業(yè)以400萬元投資于新設(shè)置的乙企業(yè)，持有乙企業(yè)80%的股份,

乙企業(yè)另20%的股份由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實收資木總額為500萬元，無其他所有者權(quán)

益項目。其他有關(guān)資料如下：

(1)2000年2月5日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)。銷售價格為800萬元(不含增值稅,

下同)，銷售成本為600萬元銷售毛利率為25%.至2000年12月31日，乙企業(yè)已銷售該批

商品的60%,乙企業(yè)對外銷售的價格為甲企業(yè)銷售價格的110%.

(2)甲企業(yè)2023年年末應(yīng)收賬款余額中包括當年發(fā)生的應(yīng)向乙企業(yè)收取的賬款500萬

元。甲企業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

(3)乙企業(yè)2023年度實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定除凈利潤外，乙企業(yè)其他所有者權(quán)益未發(fā)生

增減變動）。甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，并確認了480萬元的投資收益。

（4）乙企業(yè)經(jīng)董事會提出的2023年度利潤分派方案為:按凈利潤的10%計提法定盈余公

積，按凈利潤的5%計提法定公益金,不作其他利潤分派。

規(guī)定：編制甲企業(yè)上述與合并會計報表有關(guān)的合并抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

參照答案

一、單項選擇題

l.oC2.D3.支4.B5.oD

6.C7.B8.A9.DlO.oA

二、多選題

1.ABD2.-ABC3.oABCD4.oAD5.ABCD

6.oABCD7.ABCD8.?AC9.OABCD10.，ABCD

三、判斷題

l.oX2?X3.V4.oX5.X

6.?X7.?X8.79.oX10.7

四、計算分析題

1.。［答案］

（1）指出甲企業(yè)在會計上確認資產(chǎn)置換的日期。

甲企業(yè)在會計上確認資產(chǎn)置換的日期為:2001年6月30日。

（2）編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換有關(guān)的會計分錄。

①

借:銀行存款1000

貸：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）1000

②甲企業(yè)換出資產(chǎn)應(yīng)確認口勺收益=（1-（56004-7000））X10（）0=200（萬元）

或（1000-（10004-7000）X5600）=200（萬元）

或：（7000-5600）4-7000X1（00=200（萬元）

③甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價值=5600+200-1000=4800（萬元）

④

借；長期股權(quán)投資4800

預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）1000

貸:庫存商品（或:開發(fā)商品）5600

營業(yè)外收入200

（3）編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換有關(guān)內(nèi)會計分錄。

①

借：預(yù)付賬款（或:應(yīng)付賬款）1000

貸：銀行存款1000

②乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價值=5000+1000=6000（萬元）

③

借：庫存商品（或:開發(fā)商品）6000

貸：長期股權(quán)投資（或:長期投資）5000

預(yù)付賬款(或：應(yīng)付賬款)1000

2.”答案］

(1)計算對A產(chǎn)品2023年年末應(yīng)確認估計負債。

A產(chǎn)品2023年度應(yīng)確認的估計負債;(1000+800+1200+600)X2%=72(萬元)

(2)計算對A產(chǎn)品2023年年末確認估計負債有關(guān)的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。

借：營業(yè)費用72

貸:估計負債72

(3)編制A產(chǎn)品2023年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用有關(guān)的會計分錄(假定按年編制會

計分錄)。

借：估計負債75

貸：原材料43

應(yīng)付工資17

銀行存款15

(4)編制B產(chǎn)品2023年與估計負債有關(guān)的會計分錄。

①

借:估計負債5

貸：應(yīng)付工資5

②

借：估計負債3

貸:營業(yè)費用3

（5）計算2001年12月31日估計負債的賬面余額（注明借方或貸方）。

2001年12月31日估計負債貸方余額=30+72—75+（853）=271萬元）

五、綜合題

1.。［答案］

（1）指出甲企業(yè)2023年1月至4月20日所發(fā)生的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項（注明

上述交易和事項的序號即可）。

調(diào)整事項①③④⑤⑥

（2）編制甲企業(yè)除事項⑥以外的調(diào)整事項有關(guān)的會計分錄（通過“此前年度損益調(diào)整”科目

進行處理）。

①

借:此前年度損益調(diào)整200

貸:存貨跌價準備200

借:應(yīng)交稅金66

貸:此前年度損益調(diào)整66

②無分錄

③

借:此前年度損益調(diào)整80（200X60%-200X20%）

貸:壞賬準備80

借：應(yīng)交稅金26.4

貸:此前年度損益調(diào)整26.4

④

借：此前年度損益調(diào)整120

貸:其他應(yīng)付款120

借：應(yīng)交稅金39.6

貸：此前年度損益調(diào)整39.6

⑤

借:此前年度損益調(diào)整400

庫存商品400

應(yīng)交稅金136

貸：應(yīng)付賬款（或:其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款）936

借：應(yīng)交稅金132

貸:此前年度損益調(diào)整132

（3）將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“此前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分派一一未分派利潤”。

借:利潤分派536

貸：此前年度損益調(diào)整536（400+2004-804-120-264）

（4）編制甲企業(yè)2023年度與利澗分派有關(guān)的會計分錄。

借：利潤分派660.8

貸：盈余公積160.8

應(yīng)付股利500

借:利潤分派-未分派利潤660.8

貸:利潤分派?提取法定盈余公積107.2

利潤分派一提取法定公益金53.6

利潤分派一應(yīng)付一般股股利500

(5)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的有關(guān)項目，分別填入資產(chǎn)負債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄

和利潤表”調(diào)整后本年合計數(shù)”欄各項目。

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲企業(yè)2000年12月31日金額單位:萬元

資產(chǎn)年末數(shù)調(diào)整后年末負債和所有年末數(shù)調(diào)整后年末

數(shù)者權(quán)益數(shù)

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金15001500應(yīng)付賬款14002336或：1400

短期投資500500其他應(yīng)付款500620或:720

或：1556

或：1656

應(yīng)收賬款1000920應(yīng)付股利500或0

存貨30003200應(yīng)交稅金700300

估計負債1000或：100

流動負債合27003856

il

流動資產(chǎn)合60006120長期負債：

計

長期投資：長期借款80008000

長期股權(quán)投38003800

資

負債合計1070011856

固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)原80008000股本35003500

價

減:合計折舊12001200資本公積592592

固定資產(chǎn)凈68006800盈余公積500660.8

值

無形資產(chǎn)：未分派利潤1908711.2

無形資產(chǎn)600600