基礎(chǔ)會計電子教案 模塊三 會計工作實務(wù)3.7.1

《基礎(chǔ)會計》基礎(chǔ)會計教案授課標(biāo)題模塊三會計工作實務(wù)授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容財產(chǎn)清查教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.理解財產(chǎn)清查的概念和作用2.了解財產(chǎn)清查的種類3.理解財產(chǎn)清查的一般程序能力目標(biāo)能夠使用正確的方法進(jìn)行各種財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查素質(zhì)目標(biāo)樹立理財?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點財產(chǎn)清查教學(xué)難點財產(chǎn)清查課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)根據(jù)財務(wù)管理工作的要求，會計核算必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序記賬、算賬、報賬，客觀地反映實際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，真實地記錄企業(yè)財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)余情況，以提供可靠的會計資料。但在實際工作中，賬簿記錄和財產(chǎn)物資的實有數(shù)往往因為各種原因而不相符，從而影響會計核算工作的質(zhì)量，導(dǎo)致會計信息失真。因此，在會計核算過程中，必須通過財產(chǎn)清查解決可能存在的賬實不符的問題。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，你在進(jìn)行A市ABC服裝有限公司的會計核算基礎(chǔ)上，進(jìn)行以下財產(chǎn)清查工作。（1）確定各種財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查方法。（2）根據(jù)銀行發(fā)來的對賬單進(jìn)行銀行存款的清查。（3）按照永續(xù)盤存制和移動加權(quán)平均法對庫存商品進(jìn)行核算。一體化教學(xué)一、財產(chǎn)清查的概念、作用及分類1．財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等的盤點或核對，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實不符原因的一種會計核算方法。2．財產(chǎn)清查的作用（1）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性。（2）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費，或被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全和完整。（3）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。在實際工作中，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不符的原因是多方面的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。（1）各種財產(chǎn)物資在運輸、保管過程中，發(fā)生自然損耗或升溢。（2）各種財產(chǎn)物資在收發(fā)過程中，由于計量檢驗器具不準(zhǔn)確或保管人員工作疏忽，發(fā)生差錯。（3）在財產(chǎn)物資發(fā)生增減變動時，會計人員沒有及時填制憑證登記入賬，或在記賬時出現(xiàn)漏記、重記、多記、少記等錯賬現(xiàn)象。（4）由于規(guī)章制度不健全、管理不善或工作人員失職，造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、短缺以及貨幣資金差錯。（5）由于不法分子貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。（6）在結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項或拒付等引起記賬時間、數(shù)額與實際業(yè)務(wù)不相符。（7）自然災(zāi)害或人為事故造成財產(chǎn)損失。3．財產(chǎn)清查的分類財產(chǎn)清查的對象、范圍和時間要求往往是不同的，從而形成了不同的財產(chǎn)清查分類。（1）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查。全面清查是對本企業(yè)所有財產(chǎn)物資進(jìn)行全面徹底的盤點與核對的清查。全面清查的優(yōu)點是內(nèi)容全面，范圍廣泛，能夠徹底清查企業(yè)的所有財產(chǎn)物資；其缺點是需要投入的人力多、費用高、時間長。局部清查是對一個企業(yè)部分財產(chǎn)進(jìn)行的清查。局部清查相對于全面清查來說，需要的人力較少，費用較低。局部清查一般是針對重要財產(chǎn)和流動性較大的財產(chǎn)進(jìn)行的。進(jìn)行局部清查的情況如下。①庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納人員于每日營業(yè)終了時清查一次。②銀行存款和各種短期借款、長期借款，每月要同銀行核對一次。③流動性較大的各種存貨，如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等，除了年終的全面清查，年內(nèi)還要輪流盤點或重點抽查。④各種貴重物資，每月至少應(yīng)清查盤點一次。⑤各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要核對一至兩次。⑥在有關(guān)人員調(diào)動時，需要進(jìn)行專題清查。（2）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查。定期清查是按照有關(guān)制度中預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的財產(chǎn)清查，即在會計年度內(nèi)某些規(guī)定的時間，依照會計程序要求，在正常情況下對財產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。一般在年度、季度或月份結(jié)賬時進(jìn)行。不定期清查是事前不規(guī)定清查的固定日期，而根據(jù)實際需要臨時進(jìn)行的清查，又稱為臨時清查，一般在發(fā)生以下幾種情況時進(jìn)行。①更換財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員。②因自然災(zāi)害和意外事故致使財產(chǎn)物資受到損失。③根據(jù)上級要求進(jìn)行臨時性財產(chǎn)核資工作。④主管部門、財政審計和銀行有關(guān)部門對企業(yè)會計工作進(jìn)行檢查。⑤會計主體發(fā)生變化或隸屬關(guān)系發(fā)生變動。二、財產(chǎn)清查的一般程序財（1）建立財產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（6）填制盤存單。（7）根據(jù)盤存單填制實物、往來款項清查結(jié)果報告表。三、財產(chǎn)物資清查中賬存數(shù)量的確定1．實地盤存制實地盤存制也稱“定期盤存制”“以存計銷制”，就是在期末以具體盤點實物的結(jié)果為依據(jù)來確認(rèn)財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。實地盤存制的具體做法：平時只在有關(guān)賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)（收入數(shù)），不登記財產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）。每到期末，先對該種財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點，再根據(jù)實地盤點所得的實存數(shù)倒推出本期的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)），并完成賬面記錄，使賬實相符。其計算方法為：本期減少（發(fā)出）數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期賬面增加（收入）數(shù)-期末盤點實存數(shù)實地盤存制下財產(chǎn)物資保管部門原材料明細(xì)賬分類賬登記情況如圖3-54所示。圖3-54中，4月30日的結(jié)存數(shù)量200千克是通過對甲材料的實地盤點得出來的，而發(fā)出數(shù)量300千克是根據(jù)公式倒推出來的，即本月發(fā)出數(shù)量=月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量-月末實地盤點數(shù)量=100+400-200=300（千克）實地盤存制的優(yōu)點是，平時對財產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）可以不做明細(xì)記錄，大大簡化了核算手續(xù)，減少了工作量。其缺點是不能隨時反映財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動態(tài)，難以利用賬簿記錄加強財產(chǎn)物資管理工作。2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，它是以賬簿記錄為依據(jù)來確認(rèn)財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。這種制度的特點：在財產(chǎn)清查時，根據(jù)賬面記錄，確認(rèn)財產(chǎn)物資的盤盈和盤虧，再通過調(diào)整賬面記錄，使賬實相符。在這種制度下，對各項財產(chǎn)物資的增減變動數(shù)都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時在賬上結(jié)算出各種財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤存制下財會部門原材料明細(xì)分類賬登記情況如圖3-55所示。永續(xù)盤存制的優(yōu)點是可以通過賬簿記錄，隨時了解各種財產(chǎn)物資的