重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

PAGEPAGE10中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定本準(zhǔn)則。第二條重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，也可能是舞弊導(dǎo)致號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表第三條本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同規(guī)?；驈?fù)雜程度的被審計(jì)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第二章 定 義第四條 控制是被審計(jì)位為控制目所制政策程序。中：（一（二）程序，是指為執(zhí)行政策而采取的行動(dòng)。第五條 內(nèi)部控體系是由治管理層其他設(shè)計(jì)、（一）；（二）（三）（四）（；（五）控制活動(dòng)。第六條 認(rèn)定是指管理針對(duì)報(bào)表要的確認(rèn)計(jì)量和報(bào)（包披露出的一列明暗含的思表。額和披露的某項(xiàng)認(rèn)定識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該項(xiàng)認(rèn)定即為相關(guān)認(rèn)（是定量的。固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第十一條 經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)是指影響審單位實(shí)經(jīng)營(yíng)的不定性。種不性可能于下個(gè)方面：（一）被審計(jì)單位制定了不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略；（二（第十二條 特別險(xiǎn)是注冊(cè)計(jì)識(shí)別出符合特征一的重錯(cuò)報(bào)：（一（二風(fēng)險(xiǎn)。第十三條 信息理控制是指被計(jì)單位息系統(tǒng)下列方面相的控：（一）信息技術(shù)應(yīng)用程序進(jìn)行的信息處理；（二）人工進(jìn)行的信息處理。（控制。（一（二）信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，包括網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及相關(guān)的硬件和軟件；（三第十六條 運(yùn)用息技術(shù)致的險(xiǎn)是指由被審位信技術(shù)一控制計(jì)無(wú)效運(yùn)行而導(dǎo)致下列：（一）信息處理控制的設(shè)計(jì)無(wú)效或運(yùn)行無(wú)效；（二）信息系統(tǒng)中的信息（如交易信息等）在完整性、準(zhǔn)確性和有效性方面存在風(fēng)險(xiǎn)。第三章 目 標(biāo)第十七條 注冊(cè)計(jì)師的標(biāo)是別評(píng)估務(wù)報(bào)層次和定層次大錯(cuò)險(xiǎn)，從為設(shè)實(shí)施應(yīng)措施依據(jù)。第四章 要 求第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)第十八條 注冊(cè)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)施風(fēng)險(xiǎn)估程獲取審計(jì)證據(jù)，為下列方面提供依據(jù)：（一（二）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的規(guī)定，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。第十九條 風(fēng)險(xiǎn)估程序當(dāng)包列程序：（一計(jì)人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。第二十條 在根本準(zhǔn)則十八規(guī)定獲審計(jì)時(shí)注會(huì)計(jì)師當(dāng)考下列方獲取息：（一）客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持；（二）項(xiàng)目合伙人為被審計(jì)單位執(zhí)行的其他業(yè)務(wù)。第二十條 注會(huì)計(jì)師果利用前服務(wù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)或者利以前計(jì)時(shí)實(shí)施計(jì)程取的信應(yīng)評(píng)價(jià)將這些和信息為審據(jù)是否然相可靠。第二十二條項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)第二十條 注會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)險(xiǎn)評(píng)估序了解下列面：（一）被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括：組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式（；（二原因。（三（一二第二十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)、是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。第三節(jié) 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素第二十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部境，應(yīng)實(shí)施下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程序：（一）了解涉及下列方面的控制、流程和組織結(jié)構(gòu)：管理層是否重視誠(chéng)信、道德和價(jià)值觀；（二）評(píng)價(jià)下列方面的情況：第二十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表編制關(guān)的風(fēng)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)施以險(xiǎn)評(píng)估序：（一）了解被審計(jì)單位的下列工作：應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)。（二第二十條 如注冊(cè)會(huì)師識(shí)重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)而理層能識(shí)別這些險(xiǎn)，注冊(cè)計(jì)師：（一（二二第二十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編相關(guān)的部控系的監(jiān)工作當(dāng)實(shí)施下風(fēng)估程序：（一（二和活動(dòng)；（三（四第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相的信息溝通當(dāng)實(shí)施下風(fēng)估程序：（一）了解被審計(jì)單位的信息處理活動(dòng)（包括數(shù)據(jù)和信息信息在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的傳遞情況，包括交易如何生13術(shù)環(huán)境。（二）了解被審計(jì)單位如何溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的重大事（三第三十條 注會(huì)計(jì)師了解活動(dòng)當(dāng)實(shí)以下風(fēng)險(xiǎn)估程序：（一）識(shí)別用于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，包括：（二（一（三（二（四（一（三2第三十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體各要素評(píng)價(jià)定是否別出缺陷。第四節(jié) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三十條 注會(huì)計(jì)師當(dāng)識(shí)大錯(cuò)報(bào)險(xiǎn)確其存于財(cái)務(wù)表層還是各交易戶余額披露定層次。第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)認(rèn)定，以及相關(guān)交易別、賬余額露。第三十條 對(duì)識(shí)別出財(cái)務(wù)層次重錯(cuò)報(bào)險(xiǎn)注冊(cè)計(jì)師應(yīng)從下方面對(duì)進(jìn)行：（一）評(píng)價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生的影響；（二）確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否影響對(duì)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。（一（二第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否特別風(fēng)。時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的所有審計(jì)證據(jù)，無(wú)論這些證據(jù)是佐證性的還是相矛盾的。第四十條 如能夠合預(yù)期類交易戶余額和披露中信息的漏錯(cuò)陳述或糊表達(dá)可能影財(cái)務(wù)使用者據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表體作經(jīng)濟(jì)決策則通認(rèn)為該交易戶余額披露是重大的如果大的交類別戶余額披露確定為關(guān)交易類別賬余額披露即注會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些大的易類賬戶余和披不存在相認(rèn)定應(yīng)當(dāng)評(píng)這樣否適當(dāng)。第四十三條如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師新獲取的信息與之前識(shí)別或評(píng)估第五節(jié)