電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫(kù)2608卷

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶

是（C）

A.長(zhǎng)期借款B.其他應(yīng)付款

C應(yīng)付利息D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

2.出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”

C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”D.“固定資產(chǎn)清理”

3.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（B）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示

D.作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算的是（A）

A.展覽費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

6.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折

價(jià)采用的攤銷(xiāo)方法只能是（D）

A.成本法B.權(quán)益法

c.直線法D.實(shí)際利率法

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允

價(jià)值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正

確的做法是（B）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷(xiāo)售折讓，正確的會(huì)計(jì)處

理方法是（c）

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售成本B.增加銷(xiāo)售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

E.接受捐贈(zèng)收入

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCDE）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來(lái)的8年調(diào)整為6年

B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開(kāi)發(fā)支出由原來(lái)的費(fèi)用化改為資本化

E.投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)

E.股票發(fā)行費(fèi)用

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、

可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折

舊率，如由原來(lái)的10%提高到15%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不

利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：①

或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)

計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共30分)

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部

分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：

(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51000元。經(jīng)查，該

筆銷(xiāo)售已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。

(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40

萬(wàn)元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初

用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公

司的貨款80萬(wàn)元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬(wàn)元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷(xiāo)與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)5600萬(wàn)元，期

限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)12

7G?

(6)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000

元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬(wàn)元，規(guī)

定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬(wàn)元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。

⑴借:預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款251000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

(2)借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

⑶借:應(yīng)付賬款800000?

貸:無(wú)形資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

營(yíng)業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

⑸借:庫(kù)存股480000

貸:銀行存款480000

⑹借:在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

(7)借:銀行存款340000

長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅費(fèi)340000

未實(shí)現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi).5000

(9)借:利潤(rùn)分配900000

貸:本年利潤(rùn)900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

五、計(jì)算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債

本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；年初購(gòu)入

一批存貨，采購(gòu)成本80萬(wàn)元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司

的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

?另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%.8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤(rùn)、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：

①年度納稅所得額

②全年應(yīng)交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)

解：

（1）年納稅所得額=600-20+10+5=595萬(wàn)元

（2）年應(yīng)交所得稅=595萬(wàn)元*25%=148.75萬(wàn)元

（3）存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值75萬(wàn)元一計(jì)稅基礎(chǔ)

80萬(wàn)元）X25%=-1.25萬(wàn)元

（4）年末提取盈余公積=本年凈利潤(rùn)451.25萬(wàn)元義（10%+8%）=81.

225萬(wàn)元

（5）年末應(yīng)付利潤(rùn)一本年凈利潤(rùn)451.25萬(wàn)元X40%=180.5萬(wàn)元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1—12月20日有關(guān)損益類(lèi)賬戶累計(jì)發(fā)生額如

下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬(wàn)

元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬(wàn)

元

營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元

管理費(fèi)用（借方）570萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬(wàn)元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬(wàn)元投資收益（貸方）480萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外收入(貸方)50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出(借方)9萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用(借方)150萬(wàn)元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存人

銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

(2)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)

提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

(1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤(rùn)表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本年金額上年金額

一、營(yíng)業(yè)收入2481

減：營(yíng)業(yè)成本1120.6

營(yíng)業(yè)稅金及附加20

銷(xiāo)售費(fèi)用200

管理費(fèi)用570

財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4（略）

資產(chǎn)減值損失30

力口：投資收益480

公允價(jià)值變動(dòng)收益0

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)668

力口：營(yíng)業(yè)外收入50

減；營(yíng)業(yè)外支出9

三、利潤(rùn)總額709

減：所得稅費(fèi)用159.8

四、凈利潤(rùn)549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解:

（1）會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借:銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸:庫(kù)存商品.200000

③借：應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000

4）借：所得稅費(fèi)用98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬(wàn)元，其

中第二年4月末到期收回金額為20萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中

“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為（B）o

A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元

2.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）。

A.商品發(fā)出時(shí)B.開(kāi)出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

3.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法

是（A）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

4.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）0

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)減少

的是（D）o

A.固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由15%調(diào)至10%

C.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

D.對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

6.2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收

入10萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款2萬(wàn)元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)

元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為（A）。

A.197萬(wàn)元B.200萬(wàn)元

C.203萬(wàn)元D.217萬(wàn)元

7.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（D）。

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D.處置固定資產(chǎn)的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司

債券,總面值100萬(wàn)元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）。

A.6753元B.30000元

C.36753元D.40000元

9.T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的

意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果敗

訴，將要支付80萬(wàn)元N100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在

本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）o

A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

10.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.150萬(wàn)B.200萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的

有（）ACEo

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

量

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.汽車(chē)制造廠對(duì)下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附

加”賬戶核算的有（BC）0

A.銷(xiāo)售汽車(chē)交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營(yíng)業(yè)稅

C.銷(xiāo)售汽車(chē)交納的消費(fèi)稅D.出售自用廠房交納的營(yíng)業(yè)稅

E.公司交納的所得稅

15.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）o

A.工齡津貼B.住房公積金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.合理化建議獎(jiǎng)

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）

對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，

即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的

內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明

理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴＃?）例外的情況是，在涉及未決訴訟、

仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形

成的原因。

17.簡(jiǎn)述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說(shuō)明。

答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)負(fù)債進(jìn)行核

算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。負(fù)債的計(jì)

稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它

等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面價(jià)值扣除未來(lái)償付期間按照稅法規(guī)定可

在稅前扣除的金額后的差額。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題【本題33分）

18.對(duì)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出總賬科目即可。每小題3

分）：、

（1）以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰款35000

7CO

(2)按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款

項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(3)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支

付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20000

元、增值稅3400元。商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。

(5)出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150000元已存入銀行。該項(xiàng)專利成本

200000元、累計(jì)攤銷(xiāo)80000元，未計(jì)提減值。出售無(wú)形資產(chǎn)

的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%o

(6)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

(7)分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。

(8)本月應(yīng)交所得稅180000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

(11)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(1)借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

(2)借：銀行存款15000000

貸：應(yīng)付債券15000000

(3)借：管理費(fèi)用8000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

(4)借：庫(kù)存商品23400

貸：應(yīng)付賬款23400

(5)借：銀行存款150000

累計(jì)攤銷(xiāo)80000

貸：無(wú)形資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)7500

營(yíng)業(yè)外收入22500

(6)借：庫(kù)存股160000

貸：銀行存款160000

(7)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000

(8)借：所得稅費(fèi)用180000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)180000

(9)借：利潤(rùn)分配400000

貸：盈余公積400000

(10)借：應(yīng)付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

(11)借：本年利潤(rùn)4000000

貸：利潤(rùn)分配4000000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2010年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入2年期借款1000

萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，利率5%,到期一次還本付息。其他有關(guān)

資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包

商支付工程款500萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%o

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬(wàn)元。余款存

入銀行，活期存款利率0.4%o

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元,

期限1年、利率4%,到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400萬(wàn)

71So

(4)2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算H公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：

(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利息；

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。

解：

(1)2010年應(yīng)付銀行借款利息=本金1000萬(wàn)元X利率5%=50萬(wàn)元

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息=當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用

借款的活期存款利息收入=500000-5000000X0.2%-2000000X

0.2%=500000-14000=486000元

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行借款利息=1000萬(wàn)元X利率2.5%+500

萬(wàn)元X利率2%=25萬(wàn)元+10萬(wàn)元=35萬(wàn)元

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=同期專項(xiàng)借款應(yīng)付銀行

利息+占用一般借款同期應(yīng)付利息=1000萬(wàn)元X利率2.5%+200萬(wàn)

元X利率2%=25萬(wàn)元+4萬(wàn)元=29萬(wàn)元

2011年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=同期應(yīng)付銀行利息一同期予

以資本化的借款利息=35萬(wàn)元-29萬(wàn)元=6萬(wàn)元

六、綜合題(本題12分)

20.2010年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司，含稅價(jià)

為585000元。2010年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)

定償還債務(wù)。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)

品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%,

產(chǎn)品成本為200000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85

000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程)：

(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收

益；

(2)計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；

(3)分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

解：

債務(wù)人B公司:

抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350000+350000X17%=409500（元）

獲得的債務(wù)重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）

（2）債權(quán)人A公司：

發(fā)生債權(quán)重組損失=585000-（350000+350000X17%）-85000=90

500阮）

（3）會(huì)計(jì)分錄如下：

債務(wù)人B公司：

借：應(yīng)付賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59500

營(yíng)業(yè)外收入175500

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

債權(quán)人A公司：

借：在途物資（或庫(kù)存商品）350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500

壞賬準(zhǔn)備85000

營(yíng)業(yè)外支出90500

貸：應(yīng)收賬款585000

題庫(kù)三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類(lèi)型為（B）o

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬(wàn)元B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是(D)。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)一，

正確的做法是(B)o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“(營(yíng)業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)。

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車(chē)船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬

戶）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用