工程財務管理-2015

工程(gōngchéng)財務管理知識培訓財務部內(nèi)部資料注意(zhùyì)保密共六十七頁一、財務是什么？1.對財務的印象(yìnxiàng)2.正確認識財務3.財務的“困境”四、專題二：稅率判定及要求五、報賬常見問題二、工程財務管理三、專題一：工程物資管理共六十七頁正確認識財務(cáiwù)（續(xù)2）對財務(cáiwù)的印象專業(yè)性太強，隔行如隔山財務”歷來是企業(yè)的“禁地”，沒有什么機會接觸到“財務”運作的全過程，不知其“深淺”。都是數(shù)字游戲，頭暈。與財務人員溝通很困難，條條框框要求多。財務共六十七頁正確認識財務(cáiwù)（1/4）Kuaiji

會計的

故

事4曲突徙薪(qūtūxǐxīn)有位客人到某人家里作客，看見主人家的灶上煙囪是直的，旁邊又有很多木材。

客人告訴主人說，煙囪要改曲，木材須移去，否則將來可能會有火災，主人聽了沒有做任何表示。

不久主人家里果然失火，四周的鄰居趕緊跑來救火，最后火被撲滅了，于是主人烹羊宰牛，宴請四鄰，以酬謝他們救火的功勞，但是并沒有請當初建議他將木材移走，煙囪改曲的人。

有人對主人說∶“如果當初聽了那位先生的話，今天也不用準備筵席，而且沒有火災的損失，現(xiàn)在論功行賞，原先給你建議的人沒有被感恩，而救火的人卻是座上客，真是很奇怪的事呢！”

主人頓時省悟，趕緊去邀請當初給予建議的那個客人來吃酒。.現(xiàn)實中，企業(yè)的財務人員整天天扮演“救火員”的角色，到處撲火，到處制定管理制度，到處給業(yè)務人員“使拌”，真相是這樣嗎?救火員共六十七頁正確認識財務(cáiwù)（續(xù)1）正確認識財務(cáiwù)（2/4）我的要求你的放心SOX集團審計2013年10月，集團公司委托事務所來河南進行SOX審計，抽取開封、周口等幾個地市。我當時在周口。當時張玉中老總在公司迎接檢查會上詳細講解了SOX的重要性，并督促各個部門配合財務部工作，仔細準備材料。財務部事無具細，嚴格要求，有幾個晚上連續(xù)工作到凌晨2點左右。以前都說財務部的人溝通困難，要求這個要求那個，

但是這樣的要求在迎接公司內(nèi)部檢查的時候起到了很多的作用。各個部門準備起材料都變的很方便，資料準備的也都很齊全。試想，如果沒有財務人員在日常工作中按照公司各項制度嚴格要求，哪有在迎接公司內(nèi)部和外部檢查時的從容和淡定？Kuaiji

會計的

公司事共六十七頁財務(cáiwù)的“困境”(3/4)公司內(nèi)部管理及控制(kòngzhì)制度上市公司內(nèi)部控制制度，即SOX法案、會計達標手冊等與公司財務有關(guān)的外部監(jiān)管機構(gòu)財政部、國資委、通信管理局、工信部、稅務局、審計署等公司財務所處的法律環(huán)境企業(yè)會計準則、會計法、公司法、證券法、企業(yè)所得稅法、SOX法案等共六十七頁SOX法案(fǎàn)與風險和內(nèi)控管理(4/4)SOX法案出臺背景1、2001年12月安然公司宣告破產(chǎn)：由于被迫承認造假和收購失敗，安然股價市值由最高的800億美元跌至2億美元；2001年12月，這家在美國位列第7、世界列位第16的“最具創(chuàng)新精神的公司”向法院申請破產(chǎn)。2、2002年7月世界通訊宣告破產(chǎn)：2002年4月，美國第二大長途電話公司世界對外披露了出人意料的近300億美元的債務，公司股價市值由最高的1150億美元跌致10億美元，被交易所下令停止交易，最終不得不宣告破產(chǎn)。3、受安然牽連，世界第五(dìwǔ)大會計師事務所-安達信伴隨著安然的倒塌，也信用全無，最終被普華永道兼并。SOX法案出臺目的為挽救投資者信心，2002年，美國出臺了SOX法案。根據(jù)該法案，上市公司需要按照《內(nèi)控控制框架》建立內(nèi)控制度，并每年進行評價。我公司根據(jù)此要求，建立了內(nèi)控手冊和矩陣，并每年進行測試。目前，《內(nèi)部控制框架》已演進為《風險管理框架》。=23%采購管理流程控制點共六十七頁二、工程財務管理1.

工程財務管理流程2.工程在工程管理(guǎnlǐ)各階段所處的角色3、我們在工程管理中是否存在這些問題？4、設計批復階段5、工程建設階段6、暫估轉(zhuǎn)資階段7、決算階段一、財務是什么？四、專題二：稅率判定及要求五、報賬常見問題三、專題一：工程物資管理共六十七頁工程建設全過程財務管理2.1、工程(gōngchéng)財務管理流程可行性研究工程(gōngchéng)立項工程設計工程建設初驗竣工決算暫估轉(zhuǎn)資企業(yè)固定資產(chǎn)共六十七頁2.2、財務在工程(gōngchéng)管理各階段所處的角色工程建設階段(jiēduàn)暫估轉(zhuǎn)資階段初驗階段終驗階段設計批復環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)資金籌措，項目效益前評估采購決策、費用入賬及成本控制及時分攤資產(chǎn)成本，真實反映期間利潤編制初驗報告，核實項目入賬成本編制終驗報告共六十七頁Description4工程物資出庫地點不準確(zhǔnquè)問題，批量出庫，出庫地點重復，一個基站創(chuàng)建多個地點等。工建人員(rényuán)對工程轉(zhuǎn)資工作不重視，轉(zhuǎn)資準備工作涉及網(wǎng)絡專業(yè)知識較多，工建部門也沒有很好的配合，從而影響轉(zhuǎn)資質(zhì)量。工程物資出庫不及時，經(jīng)常是一個項目需要初驗了，要求財務出具初驗報表時，才將ERP項目里的工程物資操作出庫。項目資產(chǎn)終驗時超設計批復，沒有做好前期把控?？珥椖渴褂梦镔Y、列支費用，造成項目竣工決算報表與設計不符、超批復等后果。報賬時稅票流轉(zhuǎn)不及時，專票經(jīng)常出現(xiàn)跨月報賬的情況2.3、我們是否存在這樣的問題共六十七頁2.3、上述情況帶來的影響(yǐngxiǎng)地點錯誤，給后續(xù)資產(chǎn)管理帶來巨大困難資產(chǎn)維護錯誤，實地盤點資產(chǎn)時找不到出庫不及時，影響轉(zhuǎn)資，影響決算，更會造成利潤虛增共六十七頁2.4、設計(shèjì)批復階段TEXT工程設計是指對工程項目的建設提供有技術(shù)依據(jù)的設計文件和圖紙的整個活動過程，是建設項目生命期中的重要環(huán)節(jié),是建設項目進行整體規(guī)劃、體現(xiàn)具體實施意圖(yìtú)的重要過程,是科學技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的紐帶,是處理技術(shù)與經(jīng)濟關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),是確定與控制工程造價的重點階段。工程設計是否經(jīng)濟合理,對工程建設項目造價的確定與控制具有十分重要的意義。TEXTTEXT1、中國移動通信集團河南有限公司通信工程建設管理辦法（試行）.豫移〔2015〕25號2、關(guān)于中國移動河南公司xxxx期建設工程一階段設計的批復1、可研、設計文件批復滯后于工程建設，難以發(fā)揮對工程施工的指導作用2、部分設計院工作不夠深入、不夠細、前期工作周期長，無法滿足業(yè)務發(fā)展需要；設計內(nèi)容與現(xiàn)場實際偏差大、設計水平有待進一步提高。定義文件問題共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)一）建設(jiànshè)階段合同簽訂一公司規(guī)定工程費用采用框架+訂單或框架+結(jié)算的方式進行，框架合同不能作為報賬支撐資料。費用列支不能超合同總金額，如有施工變更導致費用超合同總金額的情況，需重簽合同或簽訂補充協(xié)議。涉及增值稅的，如能抵扣則需要在合同內(nèi)做價稅分離。存在的問題合同名稱與內(nèi)容不致性。舉例：某分公司簽訂XX采購合同，但合同正文均為施工內(nèi)容，且付款要求按進度付款，且需有審計；合同名稱中的項目名稱和正文的項目名稱不一致。實際為監(jiān)控設備采購合同實際為2014無線配套4G增補共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)二）建設(jiànshè)階段合同簽訂二存在的問題上市公司的項目和TD分公司的項目沒有分開。明確主體中國移動通信集團河南有限公司中國移動通信集團公司河南分公司河南省飛達通信開發(fā)有限公司中國鐵通集團有限公司河南分公司上市公司/移動公司TD公司飛達公司鐵通公司示例注：不同主體之間，合同不能混用共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)三）合同(hétong)簽訂三存在的問題與不具備相關(guān)資質(zhì)的施工單位簽訂合同個別基站配套設備施工合同簽訂滯后，存在倒簽現(xiàn)象示例2011年9月28日信陽分公司與信陽華威建筑裝飾有限責任公司簽訂GSM15B工程_移動通信基站土建（鐵塔基礎、基站機房、圍墻、地面硬化、交流引入）工程施工合同，合同編號CMHA-25372011000472，其中包括交流引入施工，經(jīng)查詢?nèi)珖髽I(yè)信用信息公示系統(tǒng)（河南）該企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)，只有土木建筑、裝飾資質(zhì)，不具備電力引入資質(zhì)。開封分公司2011年5月13日與河南嘉圖信息技術(shù)有限公司簽訂基站配套設備施工合同一份，合同編號：CMHA-25222011000382，合同執(zhí)行時間為2010年6月1日，合同簽訂時間滯后于合同執(zhí)行時間近一年時間。不符合《公司合同管理辦法》（豫移通【2008】108號）第三十九條：“為防范合同法律風險，所有按照規(guī)定應該簽訂合同的對外經(jīng)濟事項，必須先簽訂合同，然后才能履行。合同承辦部門應當杜絕合同先履行后簽訂的現(xiàn)象”的規(guī)定。共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)四）設備(shèbèi)領(lǐng)用與安裝出庫管理正常流程：需填寫領(lǐng)料單，建立非正常領(lǐng)用備查薄入庫管理實物接收ERP系統(tǒng)接收報賬注意事項按物流中心倉庫的接收時間為節(jié)點，判斷是否應抵扣自采設備需到貨證明、驗收證明，直發(fā)現(xiàn)場的物資，需安裝驗收證明，不需要到貨證明工建下沉物資報賬附件中合同到貨證明時間與收料單時間不要存在跨月稅票及時流轉(zhuǎn)，不要出現(xiàn)跨月報賬的情況共六十七頁工程(gōngchéng)物資申購2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)四）工程物資申購主要是工程管理人員根據(jù)項目建設進度，申請采購工程項目配套物資（2013年工程建設下沉后，分公司自行采購結(jié)算部分物資）；物資申購通過河南移動供應鏈系統(tǒng)實現(xiàn)常見問題如果是費用物料，會要求選擇對應的支出類型信息注意費用類物料要修改支出類型為：在建-技改-待攤投資共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)五）自采設備(shèbèi)采購訂單自采情況注意事項舉例是指設備不在集采目錄或在集采目錄但省公司沒有采購的，經(jīng)采購部相關(guān)主管同意可以自行采購的情況。1、與財務人員溝通，結(jié)合固定資產(chǎn)目錄確實設備入賬的具體會計科目。2、工程程物資-工程設備科目是指：需要形成單個資產(chǎn)確認，或整體形成一個資產(chǎn)的情況，比如蓄電池，需要按組形成資產(chǎn)。3、在建工程-技改工程-安裝工程投資科目指：零星或配套設備需把價值攤銷到主設備上的情況。比如：鐵件、1/2普通阻燃饋線、九孔饋線窗等。建設項目正式竣工交付資產(chǎn)明細表（表二）建設項目名稱：11510002GSM網(wǎng)16B工程任務編號從:34

到:34.RCV交付資產(chǎn)類型資

產(chǎn)

信

息資產(chǎn)標簽號資產(chǎn)名稱類項目節(jié)規(guī)格結(jié)構(gòu)型號數(shù)量單位啟用日期資產(chǎn)責任人地點合同價值（元）分攤價值（元）合

計備注

2534-50205106

天饋線02

01

05

01

900M雙極化電調(diào)傾角天線65°15-16dBi（手調(diào)1副2012-06-26

吳景志周口市扶溝.周口市扶溝縣扶溝崔橋黃莊基站.在用2620.21545.64165.9

2534-50205107

天饋線02

01

05

01

900M雙極化電調(diào)傾角天線65°15-16dBi（手調(diào)1副2012-06-26

吳景志周口市扶溝.周口市扶溝縣扶溝崔橋黃莊基站.在用2620.21545.64165.9

共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)六）無合同無訂單(dìnɡdān)到貨管理省公司集采設備無合同訂單到貨存在無合同和訂單的工程物資入庫，由采購供應部門建立臺賬，記錄無合同和訂單的物資到貨情況。采購供應部門經(jīng)適當授權(quán)的人員至少每季度審閱無合同訂單的物資臺賬并對其中長期未清理的物資余額進行跟進，在簽訂合同、創(chuàng)建訂單后，及時履行入庫程序。每季度最后一個月15號之前，分公司將登記的無合同無訂單臺賬報省公司物流中心，省公司物流中心審核后，編制匯總形象進度暫估明細表，經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導簽字后，由財務部通知相關(guān)分公司按流程進行相關(guān)處理。分公司自采部分無合同訂單到貨不用報送省物流中心審核，分公司自行暫估入賬SOX省公司控制點HA11A.3.6，建議的關(guān)注點對無合同或無訂單的的物資進行檢查，并進行暫估的賬務處理。共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)七）無合同(hétong)無訂單到貨暫估入賬共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)八）無合同無訂單(dìnɡdān)到貨暫估入賬注：該表有物流中心提供，網(wǎng)絡部審核確認。共六十七頁控制點描述(miáoshù)ContraArguments控制發(fā)生的頻率：每季度主任部門：工程建設部門、財務部門建議的關(guān)注點：檢查工程形象(xíngxiàng)進度暫估表是否及時編制，相關(guān)財務處理是否及時準確工程進度和財務進度不一致，會造成公司成本減少，虛增利潤.施工費暫估入賬（sox控制點HA11C.3.2）每季度關(guān)賬前月末，工程建設部門根據(jù)在建工程形象進度或工程實際完成量填寫在建工程形象進度暫估表，與財務進度進行核對，對重大差異（包括工程開工、設備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經(jīng)接收入賬，但按照工程進度相關(guān)資產(chǎn)和負債尚沒有發(fā)生的）進行記錄、跟進，查找原因，及時進行接收或調(diào)整，并將經(jīng)工程建設部門負責人審批的在建工程形象進度暫估表提交財務部門。財務部門根據(jù)在建工程形象進度暫估表對在建工程成本和負債進行暫估，以確保在建工程成本與工程進度的匹配2.5、工程建設階段（續(xù)九）共六十七頁在建工程形象進度核對表日期:2009年12月31日序號項目編號項目名稱投資規(guī)模(元)工程開工時間工程進度情況12月底工程累計發(fā)生數(shù)是否完全達到預定可使用狀態(tài)2009年12月財務累計支出數(shù)差額說明111040601河南公司GSM網(wǎng)絡優(yōu)化七期工程

800,000,000.002009年1月52.31%

418,474,176.60否

418,474,176.60

按計劃進度進行中211080016河南公司短信網(wǎng)關(guān)系統(tǒng)七期工程

8,250,000.002009年6月0.12%

9,664.48否

9,664.48

硬件安裝完畢311140015NGBOSS1.0版北環(huán)存儲及配套設備

29,050,000.002009年6月59.06%

17,156,066.21否

17,156,066.21

正在進行本機測試411220026京廣線第二路由長途光纜線路工程

38,000,000.002009年4月15.68%

5,957,472.12否

5,957,472.12

系統(tǒng)改造中511310119河南公司客戶服務系統(tǒng)五期擴容工程

47,320,800.002009年1月93.74%

44,357,427.94否

44,357,427.94

系統(tǒng)聯(lián)調(diào)中611310129來電提醒業(yè)務平臺二期工程

14,390,000.002009年2月47.02%

6,765,593.80否

6,765,593.80

硬件安裝中711310144客戶服務系統(tǒng)六期擴容改造工程

39,336,600.002009年3月67.30%

26,474,166.88否

26,474,166.88

單機測試中811480002河南公司GSM網(wǎng)13期B階段擴容工程

1,070,000,000.002009年2月81.27%

869,586,133.92否

869,406,923.92

179,210.00本機調(diào)測中911490001河南公司GSM網(wǎng)14期A階段擴容工程

2,420,000,000.002009年8月45.70%

1,105,903,393.12否

1,105,072,490.12

830,903.00工程實施中工程建設部門核對人:財務部核對人:日期日期2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)十）共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)十一）共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)十二）在建工程(gōngchéng)內(nèi)容注意事項舉例建筑工程投資支出

建設期間為建造房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出

在建設期間進行設備安裝等發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用

工程領(lǐng)出的正在安裝的設備的實際成本

建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出安裝工程投資支出設備投資支出待攤投資支出建筑工程投資支出

建設期間為建造房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出

在建設期間進行設備安裝等發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用

工程領(lǐng)出的正在安裝的設備的實際成本

建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出安裝工程投資支出設備投資支出待攤投資支出

在

建工程塔下屋，土建施工費等設備安裝、交流引入、安裝輔料等主設備及配套設備搬運費、設計費、、安裝調(diào)試費等共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)十三）待攤費用內(nèi)容(nèiróng)及要點

待攤投資支出具體內(nèi)容包括：基站選址費、審計費、安全生產(chǎn)費、土地征用及遷移補償費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設計費、臨時設施費、設備檢驗費、合同公證及工程監(jiān)理費、國外借款手續(xù)費及承諾費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、正常原因?qū)е碌脑诮üこ虉髲U損失、符合資本化條件的借款費用和其他待攤投資等。基站選址費為基站選址而發(fā)生的費用。能夠證明、體現(xiàn)是為基站選址而發(fā)生的費用。安全生產(chǎn)費如果工程有施工合同，安全生產(chǎn)費應納入合同內(nèi)容，不單獨體現(xiàn)（關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中國移動固定資產(chǎn)投資項目財務管理辦法》的通知豫移財【2011】31號）。如果工程沒有施工，可單獨體現(xiàn)安全生產(chǎn)費。正常原因：盜竊等。非正常原因：自然災害等。。正常原因?qū)е碌脑诮üこ虛p失洛陽基站賠補費是單獨列報的。共六十七頁2.5、工程建設階段(jiēduàn)（續(xù)十四）問題(wèntí)一：同期項目資金混用示例15A項目竣工決算時發(fā)現(xiàn)，將GSM網(wǎng)15B階段擴容工程施工費、材料費列入該項目664,633.09元，其中：許昌分公司643,003.09元，平頂山分公司20,930.00元，漯河分公司700.00元常見問題匯總問題二：列賬金額超審定結(jié)果問題三：工程施工費二次入賬15A項目，鄭州分公司先根據(jù)合同暫估入賬，結(jié)算審計后，又依據(jù)審計結(jié)果進行二次入賬，多列施工費2,719,990.60元，涉及河南綠城建設工程有限公司等13個施工單位。該問題涉及到的項目有15A、15B、駐地網(wǎng)建設二期等多個省管項目。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)一）在建工程暫估轉(zhuǎn)資流程（公司(ɡōnɡsī)要求）工程建設部門標簽打印部門工程項目人員和資產(chǎn)接收人員財務部門和工程建設部門暫估交付資產(chǎn)明細表差異信息清單暫估交付資產(chǎn)明細表轉(zhuǎn)資證明暫估交付資產(chǎn)明細表開始01.在ERP系統(tǒng)中生成暫估交付資產(chǎn)明細表資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時02.打印標簽03.粘貼標簽04.負責查找資產(chǎn)明細表的信息差異，修改暫估交付資產(chǎn)明細表06.完成資產(chǎn)交接工作，并簽字確認07.共同進行價值分攤，完成轉(zhuǎn)資操作結(jié)束資產(chǎn)割接上線時點前或割接當時如交接過程中發(fā)現(xiàn)實物與暫估交付資產(chǎn)明細表的信息存在差異ERP系統(tǒng)ERP系統(tǒng)05.配合接收部門再次進行實物確認是否存在差異是否實際操作工程主管進行轉(zhuǎn)資前的資產(chǎn)維護，沒有轉(zhuǎn)資證明，是否轉(zhuǎn)資來源于財務和工程主管的溝通。財務負責標簽打印，網(wǎng)絡部負責標簽粘貼暫估轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細表在轉(zhuǎn)資后財務整理，工程中心簽字確認。財務完整后續(xù)的轉(zhuǎn)資工程，包含費用分攤注：實際操作方法，弊端很多，造成公司后續(xù)資產(chǎn)管理的困難共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)二）資產(chǎn)達到預定(yùdìng)可使用狀態(tài)總體原則傳輸管道、線路及傳輸設備工程、網(wǎng)管、計費和企業(yè)信息化類工程和電源設備工程交換、無線和數(shù)據(jù)業(yè)務設備安裝工程土建工程系統(tǒng)完全通過驗收測試，或基本通過驗收測試且使用部門對系統(tǒng)使用無異議系統(tǒng)割接入網(wǎng)并通過入網(wǎng)觀察期（在割接方案中已明確的觀察期）在樓宇的實體建造工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成（其中內(nèi)外裝修應該全部完成）各類工程資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)判定標準所購建資產(chǎn)的整體或部分已具備使用條件或已實際開始使用，設備、施工等主要合同已簽定完成，且滿足以下條件之一時，則該工程資產(chǎn)的整體或部分應被認定為已達到預定可使用狀態(tài)，需進行暫估入帳：1、資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；2、所購建的資產(chǎn)與設計要求基本相符，個別與設計不相符的地方也不影響其正常使用。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)三）問題一：工程(gōngchéng)物資出庫地點（一）工程物資出庫建地點隨意，ERP中一個同樣的地點創(chuàng)建了幾十個；危害資產(chǎn)標簽號資產(chǎn)名稱成本員工姓名地點說明2530-00003600角鋼鐵塔315,899.24高樂,三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村基站BTS07741.在用2530-20000414華為光傳輸OptiX155/622H27,075.05張東兵三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村BTS07741.在用2530-50114699華為宏基站BTS3012機柜(-48V)714.99楊麗娜三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村基站.在用共六十七頁工程物資出庫地點不準確，存在不按實際使用地點隨意出庫，批量(pīliànɡ)出庫的情況；交付資產(chǎn)類型資產(chǎn)標簽號資產(chǎn)名稱類項目節(jié)規(guī)格結(jié)構(gòu)型號數(shù)量地點12345678913

2534-50179789

普通空調(diào)06

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01

01

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300周口市市區(qū).周口市市區(qū)市區(qū)制氧廠.在用

2534-50179589

普通空調(diào)06

06

01

01

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200周口市市區(qū).川匯區(qū)陳灘行政村.在用

2534-50180097

普通空調(diào)06

06

01

01

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158周口市淮陽.周口市淮陽縣淮陽李集BTS2922.在用

2534-50177935

普通空調(diào)06

06

01

01

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300周口市鹿邑.周口市鹿邑縣鹿邑生鐵冢BTS3005.在用

2534-50180263

普通空調(diào)06

06

01

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300周口市太康.周口市太康縣太康汽車站.在用

2534-50180563

普通空調(diào)06

06

01

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300周口市太康.周口市太康縣太康明光集.在用

2534-50169743

普通空調(diào)06

06

01

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300周口市沈丘.周口市沈丘縣永基新城室分.在用危害2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)四）問題一：工程物資出庫地點（二）共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)五）問題一：工程物資(wùzī)出庫地點（三）資產(chǎn)地產(chǎn)在兩個階段產(chǎn)生：出庫時選定的地點；出庫地點沒有經(jīng)物管平臺同步到ERP時，需要在ERP資產(chǎn)維護，手工添加資產(chǎn)地點。JZ基站地點，ZH綜合接入,JF機房地點,XL傳輸線路,BG辦公地點,YY營業(yè)地點,KH客戶端設備地點,CK倉庫地點共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)六）問題一：工程物資出庫地點(dìdiǎn)“地市說”A分公司說：建議核實物資正確地點進行出庫。讓工程建設人員了解出庫對后期賬面資產(chǎn)造成的影響，不能盲目出庫，致使后期資產(chǎn)賬面賬實不符。B分公司說：建議通過系統(tǒng)按設計地點鎖定設備內(nèi)容、類型及數(shù)量.C分公司說：該問題造成賬實不符，影響資產(chǎn)管理工作，增加了全年資產(chǎn)盤點的困難力度。工程物資出庫問題D分公司說：設備出庫時無法確定真實安裝地點，建設部門表示正常情況下兩個月后能確定，但是在轉(zhuǎn)資前不能做到真實地點的匹配。建議確定地點后再出庫?？偨Y(jié)：請嚴格按照設計時的地點進行出庫，真實反映資產(chǎn)使用地點，不批量出庫，不隨意建地點。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)七）問題(wèntí)二：轉(zhuǎn)資準備（一）ERP資產(chǎn)類別維護頁面展示共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)八）問題(wèntí)二：轉(zhuǎn)資準備（二）FA獨立物料FA明細物料特點。該物料自動分攤到匯總物料上，沒有數(shù)量金額。例：整流機架中包含的整流器、監(jiān)控模塊是明細物料FA從屬物料特點：需要分攤到獨立物料上面的附屬資產(chǎn)，不形成單個資產(chǎn)，價值附加到獨立資產(chǎn)上。需手工分攤。例：1/2普通阻燃饋線、鐵件等特點：單獨形成一條資產(chǎn)。例子：交換機、鐵塔、空調(diào)等物料類型FA匯總物料特點：按照入賬數(shù)量形成相等數(shù)量資產(chǎn)。例子：上海貝爾1662SMCSTM-16子架及公共部分FA成批物料特點：一批物料形成一條資產(chǎn)。例：蓄電池（組）、光纜（公里）等對照對照共六十七頁注意(zhùyì)：2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)九）問題二：轉(zhuǎn)資準備（三）例：中國移動河南公司省際光傳送網(wǎng)八期第二階段傳輸系統(tǒng)工程竣工決算審計報告：

二、審計意見及建議（三）少確認光纖配線架ODF單項交付資產(chǎn)。交付資產(chǎn)賬實不符，給后續(xù)管理造成不便，產(chǎn)生資產(chǎn)丟

失管理風險。建議補充確認資產(chǎn)，調(diào)增表二交付資產(chǎn)數(shù)量。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)十）問題二：轉(zhuǎn)資準備(zhǔnbèi)“地市說”A說：該步驟絕大部分地市是財務部操作的，但是財務人員對物料屬性、資產(chǎn)類別等信息都不是太了解。請加強培訓學習或整理一些常見設備的物料屬性、資產(chǎn)類別等信息數(shù)據(jù)庫讓財務口會計轉(zhuǎn)資時可以查閱參考。B說：、讓工程主管了解轉(zhuǎn)資準備工作對后期賬面資產(chǎn)管理的重要性，尤其是在做資產(chǎn)類別維護時一定要選對正確的資產(chǎn)類別。2、在做轉(zhuǎn)資準備時發(fā)現(xiàn)有些單價特別低（不超過100元），數(shù)量特別多的物料系統(tǒng)默認物料屬性是獨立物料的，轉(zhuǎn)資后會直接形成N多條獨立資產(chǎn)，針對這部分物資，讓工程主管在做轉(zhuǎn)資準備時注意把這部分物料屬性改成附屬物料，最好能規(guī)定個最低的單價限定，這個單價之下的都必須是附屬物料，在轉(zhuǎn)資時以攤銷費用形式攤銷了。C說：1、轉(zhuǎn)資準備建議放在工程建設部門做，因工程主管對各工程項目所屬物料的目錄分類、用戶物料屬性等信息更清楚，維護起來更快更準確或系統(tǒng)可根據(jù)物料描述自動設置準確的物料目錄分類及物料屬性，避免人為大量手工維護；2、建議加強財務人員工程管理方面的業(yè)務知識培訓。轉(zhuǎn)資準備問題總結(jié)：轉(zhuǎn)資準備是資產(chǎn)管理的上游，是否維護好資產(chǎn)關(guān)系到整個后續(xù)資產(chǎn)管理的成敗。各位主管要懷著一顆敬畏之心進行資產(chǎn)維護，多和財務人員溝通，堅持按照固定資產(chǎn)目錄的要求維護資產(chǎn)。共六十七頁核查合同是否已全部簽訂完畢是否有尚未提請結(jié)算審計的項目對于審計中的項目及時進行跟進原則上，除合同約定按照審計結(jié)果支付尾款的項目外，其他事項均應報賬。是否工程所有支出均進行ERP出庫（挑庫操作）。工程決算(juésuàn)時，在建工程應全部轉(zhuǎn)資檢查項目是否超設計批復檢查固定資產(chǎn)投資計劃是否申請完畢。R關(guān)注點2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)一）關(guān)注點共六十七頁初步(chūbù)驗收具備的條件主設備(shèbèi)已全部割接入網(wǎng)配套設備已全部安裝完畢,投入運行設備配套施工工程量已全部完成已完成施工結(jié)算審計或提請結(jié)算審計

原則上,在進行建設項目初步驗收時,工程項目的在建工程支出,包括設備和配套施工都應全部完成,工程整體符合資產(chǎn)的預定可使用狀態(tài),建設項目初步驗收時,同時應進行資產(chǎn)的暫估入賬。施工2.7、決算階段（續(xù)二）共六十七頁填寫合同(hétong)等信息填寫報表封面(fēngmiàn)及工程概況等信息填寫資產(chǎn)價值信息合同簽訂部門財務部門填寫資產(chǎn)地點、啟用日期、責任人等信息工程建設部門初步竣工決算編制流程2.7、決算階段（續(xù)三）實際操作中，初驗報表的編制是財務獨立完成的，包含合同的填寫，資產(chǎn)價值，資產(chǎn)地點、啟用日期和責任人的填列，工程建設部分只負責審查并核對報表數(shù)據(jù)。但是問題還是出現(xiàn)了，報表數(shù)據(jù)有時沒有審核就提交到省公司，致使決算時出現(xiàn)遺漏費用沒有列支。共六十七頁正式(zhèngshì)竣工決算報表編制2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)四）工程建設部門合同簽訂部門財務部門核實工程規(guī)模、工程投資工程施工及工程設計等支出情況。補充決算報表相關(guān)信息。核實合同簽訂及執(zhí)行情況。補充決算報表相關(guān)信息。將資產(chǎn)入賬情況與合同簽訂情況進行核對。補充決算報表相關(guān)信息。

在建設項目進行正式驗收時，首先應確保工程支出已全部入賬，并對初步驗收遺留問題進行核實，同時，在初步竣工決算報表的基礎上編制正式竣工決算報表。共六十七頁2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)五）建設項目正式驗收后,應存在以下(yǐxià)結(jié)果:建設項目在建工程支出應全部結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，建設項目在建工程余額應為零。ERP系統(tǒng)項目關(guān)閉，已正式驗收的項目不允許再發(fā)生支出。Text管理上Text系統(tǒng)上正式竣工驗收后狀態(tài)共六十七頁問題一：工程項目驗收和審計(shěnjì)滯后2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)六）《公司建設項目審計管理辦法（2012版）》

第28條：“竣工決算審計申請應在正式竣工驗收合格后28個工作日內(nèi)向內(nèi)審部提交（含技改項目和土建項目）”豫移【2012】43號舉例：SM網(wǎng)15期B階段擴容工程2011年8月完工，2012年7月終驗，2014年9月提請決算審計申請，決算審計申報時間比終驗時間晚兩年時間。中國移動河南公司省際光傳送網(wǎng)八期第二階段傳輸系統(tǒng)工程未按照規(guī)定及時進行終驗，未按照規(guī)定及時提請竣工決算審計。初驗——結(jié)算審計終驗——竣工決算審計項目管理項目財務管理共六十七頁2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)七）問題二：工程驗收審計后，發(fā)現(xiàn)(fāxiàn)有費用未列支公司規(guī)定工程竣工決算審計后，除審計費用外，其他費用不再列支；建設管理人員審核竣工決算報表的內(nèi)容，逐項核實報表信息，做到不漏和不多列支；存在的問題工程竣工決算審計后，地市項目主管發(fā)現(xiàn)有部門合同沒有結(jié)算審計或沒有入賬建議在財務部編制的竣工決算報表為依據(jù)，結(jié)合合同管理系統(tǒng)和設計批復，逐項核對。竣工決算審計的內(nèi)容審查竣工決算編制依據(jù)；審核竣工決算資料的齊全性和真實性；審查項目建設是否按照批準的初步設計進行；審查交付使用財產(chǎn)是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。共六十七頁三、專題一：工程物資管理二、工程財務管理五、報賬常見問題1、關(guān)注工程余料、工程廢料2、我省工程余料管理流程(liúchéng)上線了3、問題一：工程物資未按實際使用情況入賬4、問題二：工程余料未進行賬務處理一、財務是什么？四、專題二：稅率判定及要求共六十七頁關(guān)注(guānzhù)工程余料、工程廢料專題(zhuāntí)—工程物資管理(1/4)工程建設中心內(nèi)審部集團內(nèi)審部集團財務部工程余料工程廢料集團關(guān)注集團規(guī)劃建設部制定并下發(fā)了《中國移動工程物資管理辦法》。2010年，集團內(nèi)審部組織進行了工程余料的專項審計。驗收報告增加對工程物資使用情況的填報。集團公司第四巡視組集團公司第四巡視組于2014年9月1日至9月30日，對河南公司開展了巡視，并于2015年2月12日對巡視結(jié)果進行了反饋,指出：工程余料退庫管理有待加強。有的工程項目“物資退庫”數(shù)據(jù)為零，部分分公司存在“工余料直接轉(zhuǎn)入下一項目”的情況，工程物資挪用、浪費等風險較大。省公司關(guān)注工程建設中心制定并下發(fā)了《中國移動河南公司工程物資管理辦法（試行）》和《中國移動河南公司工程剩余材料管理辦法實施細則（試行）》。內(nèi)審部組織了工程余料的專項審計。集團規(guī)劃建設部財務部共六十七頁功能(gōngnéng)一功能(gōngnéng)二功能三工程余料退庫和工程余料項目間轉(zhuǎn)移建立余料公共庫，實現(xiàn)余料退庫和余料申領(lǐng)，同時同步ERP實現(xiàn)余料庫存查詢報表的開發(fā)工程物資退庫管理余料庫存查詢報表余料轉(zhuǎn)移申請溫馨提示：工建中心如需申請權(quán)限，請發(fā)協(xié)作配合給采購部我省工程余料管理流程上線了(2/4）注：工程余料退庫操作手冊_20150901[1]共六十七頁專題—工程物資(wùzī)管理（3/4)專題—工程(gōngchéng)物資管理問題一：工程物資未按實際使用情況入賬具體內(nèi)容：一個項目所采購的工程物資全部出庫到本期項目上，施工中使用其他項目工程物資未辦理退、入庫手續(xù)，工程建設管理人員自行調(diào)整到其他工程項目使用，或由其他項目轉(zhuǎn)入，造成工程物資核算不準確。舉例：15B工程是全省工程而且歷時較長，問題較多。如：安陽分公司蓄電池購進260組，使用440組，結(jié)余-180組；單冷三相空調(diào)購進140臺，使用220臺，結(jié)余-80；臺接地銅排購進160套，使用220套，結(jié)余-60套；鄭州分公司蓄電池購進360組，使用1378組，結(jié)余-1018組；單冷三相空調(diào)購進332臺，使用689臺，結(jié)余-357臺；臺接地銅排購進0套，使用689套，結(jié)余-689套；駐馬店分公司、洛陽分公司等其他分公司也同樣存在此類情況。數(shù)據(jù)來源：豫移審意〔2015〕148號共六十七頁專題(zhuāntí)—工程物資管理（4/4)問題(wèntí)二：工程設備、材料等工程余料未進行賬務處理具體內(nèi)容：因前期工程項目余料沒有及時進行退庫等賬務處理，后期項目轉(zhuǎn)入前期項目工程余料，造成工程項目投資核算不準確舉例：15B項目.審計發(fā)現(xiàn)，因其他工程項目工程設備、工程材料等工程余料轉(zhuǎn)入或多采購的工程材料剩余未進行賬務處理，造成工程項目投資核算不準確8161臺（套、組）81,595,321.00元。其中：基站空調(diào)領(lǐng)用其他項目1948臺，價值11,373,802.00元；2V/500Ah一般基站用閥控式鉛酸蓄電池領(lǐng)用其他項目4320組，價值69,120,075.00元；接地銅排領(lǐng)用其他項目1893套,價值1,101,444.00元。建議：加強工程物資管理，準確核算工程項目成本和材料收發(fā)余手續(xù)，減少工程余料的損失和浪費，確保工程項目支出的準確性。數(shù)據(jù)來源：豫移審意〔2015〕148號共六十七頁三、專題一：工程物資管理二、工程財務管理五、報賬常見問題1、增值稅一般規(guī)模納稅人稅率2、與工程建設有關(guān)(yǒuguān)的稅率清單3、發(fā)票取得4、增值稅專用發(fā)票丟失的處理規(guī)定一、財務是什么？四、專題二：稅率判定及要求共六十七頁專題(zhuāntí)二：稅率判定銷售貨物有形動產(chǎn)(dòngchǎn)租賃進口貨物特殊物品：農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、

天然氣等交通運輸服務部分現(xiàn)代服務17%13%11%6%0%國際業(yè)務、國際運輸、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務小規(guī)模納稅人由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，征收率統(tǒng)一為3%增值電信服務郵政服務基礎電信服務增值稅一般規(guī)模納稅人稅率共六十七頁項目行業(yè)索取發(fā)票類型一般納稅人稅率%小規(guī)模納稅人征收率%一、可抵扣的資本開支

工程物資-工程設備（動產(chǎn)）商業(yè)增值稅專用發(fā)票173設計費服務業(yè)增值稅專用發(fā)票63監(jiān)理費服務業(yè)增值稅專用發(fā)票地稅發(fā)票63審計費服務業(yè)增值稅專用發(fā)票63零星固定資產(chǎn)商業(yè)增值稅專用發(fā)票173零星軟件商業(yè)增值稅專用發(fā)票173其他待攤投資服務業(yè)增值稅專用發(fā)票63二、暫不可抵扣的資本開支

工程物資-工程設備（不動產(chǎn)）商業(yè)增值稅專用發(fā)票173基建工程-建筑工程投資商業(yè)或建安業(yè)增值稅專用發(fā)票或地稅發(fā)票173基建工程-建筑工程投資建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無安裝工程投資建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無臨時設施費建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無長期待攤費用-經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無場地平整道路綠化費建安業(yè)或商業(yè)建筑安裝業(yè)或商業(yè)無無土地房屋購置費無稅收完稅證或財政收據(jù)無無稅金無稅收完稅證無無建設(jiànshè)房屋及附屬物所采購的設備施工(shīgōng)費專題二：稅率判定與工程建設有關(guān)的稅率清單共六十七頁開具(kāijù)當天即時發(fā)起(fāqǐ)報賬流程供應商報賬流程未提交至財務部門的，需對經(jīng)辦部門進行通報處罰30天報賬流程未提交至財務部門的，需對經(jīng)辦部門進行考核處罰60天原則上不允許發(fā)起報賬；如各單位確實需發(fā)起報賬流程的，至少需要經(jīng)過公司業(yè)務分管領(lǐng)導和財務分管領(lǐng)導簽字審批后進行，同時加大績效考核處罰力度120天造成企業(yè)損失的，應查明原因，認定責任，對于因企業(yè)內(nèi)部責任導致的，各單位應制定專門的考核辦法，對責任人進行經(jīng)濟處罰取得180天超期在收到增值稅扣稅憑證當天即時發(fā)起報賬流程發(fā)票開具日期超過120天，原則上不允許發(fā)起報賬公司內(nèi)部增值稅扣稅憑證的傳遞，應做到有效交接原則上應在完成取得增值稅專用發(fā)票認證后才能對外付款原則經(jīng)辦人員《中國移動通信集團公司發(fā)票管理辦法》發(fā)票取得共六十七頁

增值稅專用發(fā)票丟失的處理(chǔlǐ)規(guī)定321明確遺失發(fā)票的責任方，由責任方辦理掛失(guà〃shī)發(fā)票手續(xù)。在報紙上刊登遺失聲明，并向主管稅務機關(guān)辦理掛失手續(xù)。開票方申報納稅后，憑開票方主管稅務機關(guān)開具《丟失增值稅已抄報稅證明單》，作為抵扣憑證的附件。主管稅務機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對遺失發(fā)票行為進行處罰發(fā)生發(fā)票丟失情形時，各單位應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。發(fā)生被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的，各單位應按法規(guī)程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)、公安機關(guān)報失，并應按照稅務機關(guān)要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。丟失增值稅專用發(fā)票不得重新開具，否則屬于虛開發(fā)票行為共六十七頁報賬(bàozhànɡ)常見問題目錄(mùlù)共六十七頁付款的執(zhí)行要嚴格(yángé)按照合同條款執(zhí)行。每一筆付款都要有相應的原始單據(jù)做支撐。付款的原始單據(jù)支撐要符合邏輯關(guān)系。

該不該付款、付多少款----按合同約定(yuēdìng)執(zhí)行?！馊胭~付款的條件及原始單據(jù)支撐共六十七頁提供真實、合法、有效的結(jié)算單據(jù)付款通知書發(fā)票等合法、有效憑證到貨單雙方確認的驗收(yànshōu)證明雙方確認的審計意見雙方確認的質(zhì)保到期證明及時提供最新的付款信息付款信息與合同保持一致如果有變動，及時提供變更證明支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義(yíyì)的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證付款原始單據(jù)共六十七頁發(fā)票(fāpiào)報賬施工費不屬于營改增范圍，仍屬于地