納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件3.3 增值稅的征收管理

3.3增值稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)一般規(guī)定進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天銷(xiāo)售貨物應(yīng)稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物貨物是否發(fā)出→收款或索取憑據(jù)當(dāng)天貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬銷(xiāo)售結(jié)算方式不同分類(lèi)未取得銷(xiāo)售款或憑據(jù)或開(kāi)具發(fā)票先取得銷(xiāo)售款或憑據(jù)的當(dāng)天先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天具體規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同沒(méi)有約定日期托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天書(shū)面合同約定日期當(dāng)天為貨物發(fā)出的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物→貨物發(fā)出當(dāng)天收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備飛機(jī)船舶納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物未收到代銷(xiāo)清單及貨款的收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單收到全部或者部分貨款當(dāng)天為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為→貨物移送當(dāng)天提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)先開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間指書(shū)面合同確定的付款日期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天未簽訂書(shū)面合同或合同未確定付款日期的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)放貸款后證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司證券基金管理公司、證券投資基金人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，收到利息再繳納結(jié)息日起90天后納稅期限增值稅的納稅期限1日3日5日10日15日1個(gè)月1個(gè)季度具體納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定不能按固定期限納稅的，可按次納稅1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅納稅期限1、3、5、10、15日為1個(gè)納稅期進(jìn)口貨物自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款自海關(guān)填寫(xiě)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅批準(zhǔn)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)、授權(quán)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅未開(kāi)具證明的由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款未申報(bào)納稅的納稅地點(diǎn)非固定業(yè)戶(hù)由機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款未申報(bào)納稅的銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主