納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件6.1 什么是增值稅一般納稅人

6.1什么是增值稅一般納稅人？一、什么是增值稅一般納稅人？指符合國家稅法規(guī)定，在一定范圍內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人按照規(guī)定進(jìn)行增值稅的計(jì)繳和申報(bào)需要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)和責(zé)任一、一般納稅人AVERAGETAXPAYER二、特點(diǎn)及要求二、增值稅一般納稅人特點(diǎn)及要求1、銷售規(guī)模較大一般納稅人具有一定規(guī)模的企業(yè)或個(gè)體工商戶，其銷售額較大且較為穩(wěn)定2、繳納增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定計(jì)算繳納相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率CHARACTERISTICS3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣4、納稅申報(bào)義務(wù)規(guī)定的時(shí)間周期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅信息需要填寫增值稅申報(bào)表或電子申報(bào)表報(bào)告銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)，提供附件在計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣。將進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，減少實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅金額二、特點(diǎn)及要求CHARACTERISTICS5、納稅證明和備查文件指稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅申報(bào)結(jié)果、憑證等文件。備查文件銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬憑證證明申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性和合法性納稅證明二、特點(diǎn)及要求CHARACTERISTICS一般納稅人應(yīng)妥善保留以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)和核查納稅證明備查文件5、納稅證明和備查文件二、特點(diǎn)及要求CHARACTERISTICS一般納稅人VS

小規(guī)模納稅人承擔(dān)了更多的納稅義務(wù)和責(zé)任享有更多稅務(wù)優(yōu)惠政策和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)益納稅人應(yīng)按時(shí)履行納稅義務(wù)確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合規(guī)三、營改增一般納稅人1、銷售額標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人年應(yīng)稅銷售額<80萬元從事貨物生產(chǎn)/提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)/提供應(yīng)稅勞務(wù)為主兼營貨物批發(fā)/零售的納稅人應(yīng)稅銷售額<50萬元從事貨物生產(chǎn)/提供應(yīng)稅勞務(wù)為主年貨物的生產(chǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上三、營改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定不得使用增值稅專用發(fā)票2009年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人>未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)納稅額按照增值稅稅率計(jì)算三、營改增一般納稅人2、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額<認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算健全，可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人《增值稅條例》規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人資格小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)核算健全三、營改增一般納稅人商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定自2004年8月1日起，對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理;對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理三、營改增一般納稅人商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定具有一定經(jīng)營規(guī)模擁有固定的經(jīng)營場所有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員有貨物購銷合同或書面意向有明確的貨物購銷渠道預(yù)計(jì)年銷售額>到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可認(rèn)定為一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理三、營改增一般納稅人新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可給予增值稅一般納稅人資格但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)