納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.1 企業(yè)所得稅概述及納稅人

9.1企業(yè)所得稅概述及納稅人什么是企業(yè)所得稅對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅定義特點(diǎn)1計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失，支出后的凈所得額不等于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)額什么是企業(yè)所得稅2應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較復(fù)雜企業(yè)所得稅以凈所得為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算需涉及一定時(shí)期的成本費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偹枚愓{(diào)節(jié)國(guó)民收入分配執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策的重要工具什么是企業(yè)所得稅為對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待通過(guò)不予計(jì)列項(xiàng)目，將某些收入所得排除在應(yīng)稅所得之外由于以上兩方面的原因應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序較為復(fù)雜什么是企業(yè)所得稅3以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則企業(yè)所得稅以納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)，貫徹量能負(fù)擔(dān)的原則所得多、負(fù)擔(dān)能力大的，多納稅所得少、負(fù)擔(dān)能力小的，少納稅無(wú)所得、沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的，不納稅將所得稅負(fù)擔(dān)和納稅人所得多少聯(lián)系起來(lái)征稅體現(xiàn)稅收公平的基本原則什么是企業(yè)所得稅4實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理方法通過(guò)利潤(rùn)所得來(lái)綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)按年度計(jì)算、衡量企業(yè)所得稅以全年的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳與會(huì)計(jì)年度及核算期限一致有利于稅收的征收管理和企業(yè)核算期限的一致性企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)所得稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)和其他組織收入來(lái)源地管轄權(quán)居民管轄權(quán)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)為有效行使稅收管轄權(quán)最大限度維護(hù)稅收利益企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)分別確定不同的納稅義務(wù)不具有法人資格不是企業(yè)所得稅納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)自然人性質(zhì)企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人的確定居民企業(yè)依法在中國(guó)境內(nèi)成立依外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)際管理機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅人的確定非居民企業(yè)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所企業(yè)所得稅納稅人的確定管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所提供勞務(wù)的場(chǎng)所從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所企業(yè)所得稅稅率的選擇我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率具體有四檔，（3）、（4）為優(yōu)惠稅率在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所其所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)1基本稅率25%居民企業(yè)非居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅率的選擇2低稅率20%，實(shí)際適用10%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但其所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所