納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.6 不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（下）

9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（下）三、不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)別免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，但不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠不征稅收入根源和性質(zhì)上不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入政府預(yù)算撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等從企業(yè)所得稅原理上講永久不列為征稅范圍的收入范疇三、不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)別免稅收入納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分國(guó)家為實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予稅收優(yōu)惠照顧但在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅的收入范圍國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入符合條件的非營(yíng)利公益組織收入等四、扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出（一）稅前扣除的基本要求準(zhǔn)予在稅前扣除的支出，必須是實(shí)際發(fā)生的支出1.真實(shí)性2.相關(guān)性實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出四、扣除項(xiàng)目2.相關(guān)性從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)為產(chǎn)生、收取收入為管理、保護(hù)和維修用于產(chǎn)生收入的財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支出所形成的費(fèi)用其折舊額或攤銷額不得在計(jì)算時(shí)扣除支出所形成的資產(chǎn)企業(yè)的不征稅收入四、扣除項(xiàng)目企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用除另有規(guī)定者外可在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除3.合理性實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出四、扣除項(xiàng)目4.收益性企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出收益性支出發(fā)生當(dāng)期直接扣除資本性支出分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除5.不重復(fù)性四、扣除項(xiàng)目（二）稅前扣除的基本范圍企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)01.成本02.費(fèi)用四、扣除項(xiàng)目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加03.稅金04.損失固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失呆賬損失壞賬損失自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失其他損失四、扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出企業(yè)損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)