《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第2版）》高職全套教學(xué)課件

基

礎(chǔ)

會(huì)

計(jì)全套可編輯PPT課件項(xiàng)目一

認(rèn)知會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)賬簿項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)１.了解會(huì)計(jì)職業(yè)和會(huì)計(jì)崗位；２.明確會(huì)計(jì)的基本內(nèi)涵和職能；３.了解會(huì)計(jì)要素的基本概念；４.理解借貸記賬法的原理；５.熟記常用賬戶的名稱；６.了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、種類；７.掌握賬簿的啟用和記賬規(guī)則。１.能認(rèn)識基本的會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)；２.能正確劃分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；３.能根據(jù)期初資料設(shè)置特種日記賬；４.能根據(jù)期初資料設(shè)置總分類賬；５.能根據(jù)期初資料設(shè)置明細(xì)分類賬。１.結(jié)合會(huì)計(jì)發(fā)展史，增強(qiáng)民族文化自信，培育愛國主義情懷；２.結(jié)合復(fù)式記賬法，形成“有舍方有得，欲求先要舍”的辯證思維，理解有付出才有收獲，做事應(yīng)有始有終；３.結(jié)合會(huì)計(jì)職能，激發(fā)職業(yè)自豪感與社會(huì)責(zé)任感，建立終身學(xué)習(xí)理念。任務(wù)引入由于東岳服飾公司財(cái)務(wù)處最近工作比較忙，因此請新入職的會(huì)計(jì)員小李到百貨商店購買賬簿。小李到百貨商店后，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金日記賬、總賬及其他格式的賬簿，他不禁在想，賬簿的格式和名稱都不一樣，應(yīng)該買哪些賬簿，這些賬簿又該如何設(shè)置呢？任務(wù)一

會(huì)計(jì)認(rèn)知會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員所從事的職業(yè)單位會(huì)計(jì)職業(yè)單位會(huì)計(jì)職業(yè)是指企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的會(huì)計(jì)，其主要工作任務(wù)是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理等。公共會(huì)計(jì)職業(yè)公共會(huì)計(jì)職業(yè)是指為社會(huì)各界服務(wù)的會(huì)計(jì)，主要指注冊會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納財(cái)產(chǎn)物資核算工資核算成本費(fèi)用核算財(cái)務(wù)成果核算資金核算往來核算總賬報(bào)表檔案管理稽核會(huì)計(jì)工作崗位單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，小型單位可不設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并指定會(huì)計(jì)主管人員，或委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和決策，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)——會(huì)計(jì)職能概念

會(huì)計(jì)的職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中固有的、內(nèi)在的客觀功能。會(huì)計(jì)的基本職能為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)——會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)——會(huì)計(jì)職能對內(nèi)對外管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)用可持續(xù)報(bào)告的應(yīng)用服務(wù)政府預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、績效管理等需要服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)——會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)目標(biāo)決定著整個(gè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向和方式，它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的出發(fā)點(diǎn)和歸結(jié)點(diǎn)。會(huì)計(jì)目標(biāo)設(shè)定提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)的信息，幫助信息使用者作出決策，反映管理層受托責(zé)任。我國會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)定義會(huì)計(jì)核算空間范圍，明確會(huì)計(jì)服務(wù)的特定單位，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。01會(huì)計(jì)主體假設(shè)假設(shè)企業(yè)將持續(xù)運(yùn)營下去，提供會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍，影響會(huì)計(jì)處理方法。02持續(xù)經(jīng)營假設(shè)將企業(yè)經(jīng)營劃分為連續(xù)、等長的期間，以便定期結(jié)算和報(bào)告，區(qū)分本期與非本期。03會(huì)計(jì)分期假設(shè)采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，假設(shè)貨幣幣值穩(wěn)定，為會(huì)計(jì)信息提供一致的表達(dá)方式。04貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用，以實(shí)際發(fā)生與權(quán)責(zé)關(guān)系作為確認(rèn)收入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，更準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相反，依據(jù)實(shí)際收到或支付款項(xiàng)確認(rèn)收入費(fèi)用，可能不完全符合期間匹配原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)應(yīng)基于實(shí)際交易進(jìn)行確認(rèn)和報(bào)告，保證信息真實(shí)可靠，反對虛假行為。可靠性01會(huì)計(jì)信息需與用戶決策相關(guān)，幫助用戶評估和預(yù)測企業(yè)狀況，體現(xiàn)信息的價(jià)值。會(huì)相關(guān)性02提供的信息應(yīng)清晰明了，便于用戶理解和使用，提高信息的可理解度?？衫斫庑?3要求同一企業(yè)不同時(shí)期、不同企業(yè)間信息可比，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)衡量，便于比較分析。可比性04會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求05根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)情況。實(shí)質(zhì)重于形式06重點(diǎn)反映重要交易或事項(xiàng)，忽略次要信息。重要性07保持謹(jǐn)慎態(tài)度，不夸大收益和資產(chǎn)，也不低估負(fù)債和費(fèi)用。謹(jǐn)慎性08確保信息及時(shí)收集、處理和傳遞，以供決策者及時(shí)使用，提高決策效率。及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)法概述1985年制定，2024年修正，是會(huì)計(jì)法律制度的最高準(zhǔn)則，調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系。地方性會(huì)計(jì)法規(guī)省級人民代表大會(huì)制定，與會(huì)計(jì)法、行政法規(guī)不抵觸。會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國務(wù)院制定或批準(zhǔn)，如《總會(huì)計(jì)師條例》等，依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度包括財(cái)政部公布的會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，規(guī)范會(huì)計(jì)核算監(jiān)督等。會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)職業(yè)道德指會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的誠信、準(zhǔn)確、學(xué)習(xí)等準(zhǔn)則，確保職業(yè)行為的公正和規(guī)范。概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德核心是誠信，要求會(huì)計(jì)人員

如實(shí)反映、準(zhǔn)確核算，堅(jiān)守誠實(shí)可靠的職業(yè)操守。誠信為核心應(yīng)堅(jiān)持誠信、守法，堅(jiān)持準(zhǔn)則、守責(zé)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)、守正，全面規(guī)范會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)人員“三堅(jiān)三守”

需遵守自律、履職、發(fā)展三方面要求，維護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展。職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)職業(yè)道德任務(wù)二

認(rèn)識賬簿會(huì)計(jì)賬簿的含義概念

會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿或賬冊，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿封面主要標(biāo)明賬簿名稱。封面扉頁，即賬簿的第一頁，為賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄登記表。扉頁賬頁是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，格式包含賬戶名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、金額以及總頁次、分戶頁次等信息。賬頁會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿的含義按賬簿用途分類01按時(shí)間順序逐日登記，分為普通日記賬和特種日記賬，后者如現(xiàn)金、銀行存款日記賬。序時(shí)賬簿02分類記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬反映總括內(nèi)容，明細(xì)賬反映詳細(xì)內(nèi)容。分類賬簿03補(bǔ)充記錄在其他賬簿中未能全面反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如委托加工、租入固定資產(chǎn)登記簿。備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類設(shè)有借方、貸方和余額欄目，適用于總賬、日記賬及權(quán)益明細(xì)賬。三欄式賬簿1借方、貸方或雙方下設(shè)多欄，常用于收入、成本等明細(xì)賬，欄目數(shù)量根據(jù)需求設(shè)定。多欄式賬簿2借、貸、余額下設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄，適合原材料、庫存商品等，提供價(jià)值和數(shù)量信息。數(shù)量金額式賬簿3會(huì)計(jì)賬簿的種類按賬頁格式分類卡片式賬簿訂本式賬簿03分散卡片，跨年使用，與活頁賬優(yōu)缺點(diǎn)相似，常用于固定資產(chǎn)明細(xì)?；铐撌劫~簿01預(yù)先裝訂，連續(xù)編號，安全防篡改，適合總賬、現(xiàn)金日記賬。02靈活增減，適用于明細(xì)賬，但需防散失和抽頁。會(huì)計(jì)賬簿的種類按外表形式分類任務(wù)三認(rèn)識借貸記賬法會(huì)計(jì)要素一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)叫做會(huì)計(jì)事項(xiàng)，即會(huì)計(jì)的對象會(huì)計(jì)要素我們經(jīng)常把會(huì)計(jì)事項(xiàng)叫做經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哦！會(huì)計(jì)要素概念

會(huì)計(jì)要素是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對象的具體化。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)概念

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)資產(chǎn)的特征

資產(chǎn)是由過去的交易、事項(xiàng)所形成的

資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源

資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)可以在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。存貨指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、庫存商品、半成品、在產(chǎn)品以及包裝物和低值易耗品等。交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)指應(yīng)收而尚未收回的賬款和預(yù)付的購貨款，屬于短期債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)專利權(quán)非流動(dòng)資產(chǎn)土地使用權(quán)著作權(quán)會(huì)計(jì)要素——負(fù)債概念

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。會(huì)計(jì)要素——負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債將在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債會(huì)計(jì)要素——負(fù)債應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付職工薪酬非流動(dòng)負(fù)債長期應(yīng)付款應(yīng)付債券長期借款預(yù)收賬款負(fù)債按流動(dòng)性分類會(huì)計(jì)要素——所有者權(quán)益概念

所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。會(huì)計(jì)要素——所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本盈余公積未分配利潤資本公積會(huì)計(jì)要素——收入概念

收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。會(huì)計(jì)要素——收入指企業(yè)經(jīng)常性的主要業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍所規(guī)定的主要業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。例如，工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品就屬于典型的主營業(yè)務(wù)收入。01主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)非經(jīng)常性的兼營業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，例如，工業(yè)企業(yè)對外銷售材料、收取租金等均屬于其他業(yè)務(wù)收入。02其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)要素——費(fèi)用概念

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。會(huì)計(jì)要素——費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用1.生產(chǎn)費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。指不計(jì)入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，為籌集資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售商品而發(fā)生的銷售費(fèi)用。2.期間費(fèi)用會(huì)計(jì)要素——利潤概念

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。會(huì)計(jì)要素——利潤利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加虧損的發(fā)生表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少會(huì)計(jì)等式概念

會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)平衡公式，它是反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式

靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

即：

資產(chǎn)=權(quán)益

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

收入-費(fèi)用=利潤會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益新新會(huì)計(jì)等式1324資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目有增有減,增減，金額相等權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，金額相等資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)等額減少資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)等額增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型1.購入原材料一批，價(jià)款50000元，貨款暫欠。+50000+50000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2000000=500000+15000002050000=550000+1500000會(huì)計(jì)等式2.以銀行存款歸還長期借款100000元。-100000-100000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2050000=550000+15000001950000=450000+1500000會(huì)計(jì)等式3.從銀行提出現(xiàn)金60000元備用。-60000+60000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會(huì)計(jì)等式4.從銀行取得短期借款50000元，用來償還前欠貨款。+50000-50000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的細(xì)分（1）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加；（2）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加；（3）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少；（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少；（5）資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減；（6）負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減；（7）所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減；（8）負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少；（9）負(fù)債減少，所有者權(quán)益等額增加。會(huì)計(jì)等式

結(jié)

論無論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)科目概念

會(huì)計(jì)科目就是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）分門別類進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目。賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則簡明適用穩(wěn)定性實(shí)用性相關(guān)性合法性賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)科目財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一制定了企業(yè)實(shí)際工作中需要使用的會(huì)計(jì)科目，于2007年1月1日開始啟用。（P22表1-11）賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類總分類科目明細(xì)分類科目按詳細(xì)程度分類賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)科目總分類科目二級科目三級科目賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種載體。它由賬戶的名稱(即會(huì)計(jì)科目)和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部分組成。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按詳細(xì)程度分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶賬戶名稱日期摘要憑證號數(shù)增加額減少額余額賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)左邊右邊

T字形賬戶賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶注意！賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，主要取決于賬戶的性質(zhì)。賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶本期減少額也稱本期減少發(fā)生額，是指一定時(shí)期(如月份、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)期初余額上期期末余額轉(zhuǎn)入本期時(shí)，即為本期期初余額本期增加額也稱本期增加發(fā)生額，是指一定時(shí)期(如月份、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)期末余額是指在沒有期初余額的情況下，本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額金額要素賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶期初余額本期增加額本期減少額期末余額賬戶與借貸記賬法——會(huì)計(jì)賬戶公式期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法以“借”與“貸”為記賬符號。起源于12世紀(jì)的意大利，為適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本管理需要，屬于復(fù)式記賬法。借貸記賬法是國際通用的商業(yè)語言，是我國的法定記賬方法。起源記賬符號發(fā)展與應(yīng)用賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法12在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分，左方為借方，右方為貸方。哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)，即賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。借方

賬戶名稱

貸方

賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額權(quán)益類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)額收入類賬戶收入類賬戶結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類一致賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)額費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類相反賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

貸方①資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加

①資產(chǎn)、成本、費(fèi)用減少②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少

②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加資產(chǎn)類、成本類期末余額

負(fù)債、所有者權(quán)益類期末余額圖1-13借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2以銀行存款10000元購入原材料，材料已驗(yàn)收入庫。借方

銀行存款

貸方

10000借方

原材料

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2從光明工廠購入B材料，買價(jià)40000元，用銀行存款支付貨款30000元，余款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。借方

原材料

貸方

40000借方

銀行存款

貸方

30000借方應(yīng)付賬款

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法有借必有貸，借貸必相等。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法賬戶對應(yīng)關(guān)系在運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行核算時(shí)，在有關(guān)賬戶之間存在著應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法概念

會(huì)計(jì)分錄是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法簡單分錄復(fù)合分錄01會(huì)計(jì)分錄的種類分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)記賬戶；分析增減變化及賬戶性質(zhì)，確定記賬方向；明確記賬金額；正確書寫分錄。02會(huì)計(jì)分錄的編制步驟賬戶與借貸記賬法——試算平衡概念

試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法不能檢查出的錯(cuò)誤類型：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確，但賬戶用錯(cuò)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶使用正確，但方向顛倒；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并互相抵銷等。任務(wù)四

設(shè)置賬簿設(shè)置賬簿123企業(yè)必須設(shè)置的賬簿包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬。新建立單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即“建賬”。在正式賬簿之外，還可以根據(jù)需要設(shè)置備查賬簿。設(shè)置賬簿按照財(cái)務(wù)制度和單位自身需要，購買各種賬簿購買賬簿填寫賬簿封面及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表并粘貼印花稅票設(shè)置賬戶登記期初余額啟用賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置賬簿THANKS項(xiàng)目二

填制與審核會(huì)計(jì)憑證項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解會(huì)計(jì)憑證的定義及主要分類；2.掌握原始憑證的填制和審核方法；3.掌握記賬憑證的填制和審核方法；4.了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。1.能正確識別原始憑證；2.能根據(jù)要求填制和審核原始憑證；3.能根據(jù)要求填制和審核記賬憑證。1.通過會(huì)計(jì)憑證填制，體會(huì)“誠”的可貴、“準(zhǔn)”的重要，做到求真務(wù)實(shí)；2.結(jié)合會(huì)計(jì)憑證的填制，體會(huì)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，培養(yǎng)吃苦耐勞的精神；3.通過會(huì)計(jì)憑證審核，樹立法治意識，做到遵規(guī)守紀(jì)。任務(wù)引入

2024年7月10日，東岳服飾公司到銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資，需要填寫一張現(xiàn)金支票并進(jìn)行賬務(wù)處理，你作為新入職的出納人員，應(yīng)當(dāng)怎樣填寫支票并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理？任務(wù)一

填制與審核原始憑證認(rèn)識原始憑證——概念24112000000000000669370101000100166南方商場有限責(zé)任公司243709000000020241262024年12月21日山東東岳服飾有限責(zé)任公司370720025686888陸仟壹佰零貳元整￥6102.00

銷售方開戶銀行:建設(shè)銀行東岳路支行

銀行賬號：622700008968568999王向朝￥5400.00￥702.00山

東*貨物*乙產(chǎn)品

Y-201千克30001.805400.0013%702.00認(rèn)識原始憑證——概念認(rèn)識原始憑證——概念概念

原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力的原始書面證明。認(rèn)識原始憑證——概念（1）原始憑證名稱及編號；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額；（6）填制單位簽章；（7）有關(guān)人員簽章。

原始憑證基本內(nèi)容認(rèn)識原始憑證——分類原始憑證按來源分為外來原始憑證（如發(fā)票、結(jié)算憑證）和自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單）。原始憑證按填制內(nèi)容不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證，各自適用于不同業(yè)務(wù)場景，以簡化會(huì)計(jì)核算。按來源不同分類按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類填制原始憑證內(nèi)容完整真實(shí)可靠03填寫原始憑證要全面詳細(xì)，經(jīng)辦單位和人員需按規(guī)定簽章，以明確責(zé)任。填制及時(shí)01原始憑證上填制的日期、內(nèi)容等必須與實(shí)際情況完全相符合。02原始憑證應(yīng)及時(shí)填制，確保業(yè)務(wù)處理及時(shí)，防范舞弊，遵循規(guī)定審核流程。填寫清楚04原始憑證填寫要清楚、規(guī)范，符合原始憑證填制的規(guī)范要求。審核原始憑證合法性準(zhǔn)確性完整性真實(shí)性審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符合。審核原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，計(jì)算是否準(zhǔn)確。違反國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證。不予受理1內(nèi)容不完全、不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的憑證。予以退回2偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管或上級主管報(bào)告。予以扣留3審核原始憑證任務(wù)二

填制與審核記賬憑證認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證概念

記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的、載有會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。認(rèn)識記賬憑證（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；記賬憑證內(nèi)容（9）制證等有關(guān)人員簽章。認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用憑證又分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種，分別對應(yīng)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按是否經(jīng)過匯總按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。前者如科目匯總表，后者包括收款憑證、付款憑證等。填制記賬憑證——通用記賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后，并將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內(nèi)。借方、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。另外，還應(yīng)填列將所附原始憑證的張數(shù)，并由制單人和記賬、審核、出納等相關(guān)人員簽字或者蓋章。通用記賬憑證

填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料一：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料二：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料三：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料四：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料四：左上方的“借方科目”，應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；“貸方科目”欄內(nèi)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的總賬科目及其所屬明細(xì)科目。收款憑證01左上方應(yīng)填列“貸方科目”，付款憑證的對應(yīng)科目為“借方科目”，需填寫與現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)有關(guān)的總賬科目及其所屬明細(xì)科目。付款憑證02和通用記賬憑證基本相同，將涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后，并將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內(nèi)。轉(zhuǎn)賬憑證03填制記賬憑證——專用記賬憑證填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料一：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料二：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料三：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料四：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業(yè)務(wù)資料四：審核記賬憑證內(nèi)容是否真實(shí)金額是否正確科目是否正確項(xiàng)目是否齊全是否有原始憑證依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定等。所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相符等。書寫是否規(guī)范記錄是否字跡工整、數(shù)字清晰，錯(cuò)誤記錄是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。THANKS項(xiàng)目三

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.理解主要賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)；2.了解物資采購成本和產(chǎn)品制造成本的基本構(gòu)成。1.能熟練編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2.能對主要費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算分配；3.會(huì)計(jì)算產(chǎn)品的制造成本、銷售成本。１.在完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的同時(shí)，親身感悟會(huì)計(jì)工作“嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、公正”的職業(yè)精神；２.通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，了解國家相關(guān)政策，關(guān)注現(xiàn)實(shí)問題，激發(fā)學(xué)習(xí)報(bào)國的家國情懷和使命擔(dān)當(dāng)。任務(wù)引入

東岳服飾公司是生產(chǎn)服裝的工業(yè)企業(yè)，其資金運(yùn)動(dòng)過程包括資金籌集、資金周轉(zhuǎn)、資金退出，資金周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。在這些過程中，公司會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，你作為公司會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行核算？任務(wù)一

資金籌集的核算職業(yè)情境投入資本的核算投入資本投資者投入的資本是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本金，是國家批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要條件。企業(yè)的投資者包括國家、法人單位、個(gè)人和外商，投資方式有貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資及無形資產(chǎn)等。137投入資本的核算——賬戶設(shè)置借

實(shí)收資本

貸按法定程序減少的資本數(shù)額實(shí)際收到的投資額投入資本的實(shí)有數(shù)額

“實(shí)收資本”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。該賬戶按投資者的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“資本公積”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其注冊資本（或股本）所占份額部分的增減變動(dòng)情況。

該賬戶設(shè)置“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。借

資本公積

貸按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本額資本公積增加額資本公積的實(shí)有額投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“銀行存款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶按幣種或銀行戶名設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

銀行存款

貸銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的結(jié)存額投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“固定資產(chǎn)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。該賬戶按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

固定資產(chǎn)

貸固定資產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“無形資產(chǎn)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。該賬戶按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

無形資產(chǎn)

貸取得無形資產(chǎn)的實(shí)際成本無形資產(chǎn)的減少價(jià)值現(xiàn)有無形資產(chǎn)的實(shí)際成本投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-12024年12月1日，東岳服飾公司收到天宇公司投資300000元，款項(xiàng)已存入銀行。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：固定資產(chǎn)投資例3-2投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：固定資產(chǎn)投資例3-22024年12月1日，東岳服飾公司收到東方股份有限公司投入的原材料倉庫一間，雙方確認(rèn)該原材料倉庫入賬價(jià)值為200000元。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：無形資產(chǎn)投資例3-3投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：無形資產(chǎn)投資例3-32024年12月1日，東岳服飾公司收到德州勁風(fēng)機(jī)械廠投入的專利權(quán)一項(xiàng)，雙方約定的價(jià)值為380000元。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本公積轉(zhuǎn)增資本例3-4投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本公積轉(zhuǎn)增資本例3-42024年12月1日，東岳服飾公司按照法定程序?qū)?0000元的資本公積轉(zhuǎn)入注冊資本。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價(jià)例3-5投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價(jià)例3-5投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價(jià)例3-52024年12月1日，東岳服飾公司收到眾意公司投資110000元，存入銀行，眾意公司投資后在東岳服飾公司注冊資本中所占份額為100000元。借入資金的核算——賬戶設(shè)置借

短期借款

貸到期償還的短期借款借入的各種短期借款尚未償還的短期借款

“短期借款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的籌資費(fèi)用，主要是利息和手續(xù)費(fèi)，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸①借款利息②支出的手續(xù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用

借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“應(yīng)付利息”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借款利息。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)付利息

貸實(shí)際支付的利息應(yīng)付未付的利息尚未償還的利息借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“長期借款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上的各種借款。

該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

長期借款

貸到期償還的借款本息借入的各種長期借款的本息尚未償還的長期借款借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入短期借款例3-6借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入短期借款例3-62024年12月1日，東岳服飾公司向銀行借款1000000元，期限６個(gè)月，年利率3.6％。該借款到期一次還本付息，利息按月預(yù)提，所借款項(xiàng)已存入銀行。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：計(jì)提短期借款利息例3-7借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：計(jì)提短期借款利息例3-72024年12月31日，東岳服飾公司計(jì)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息300元。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：歸還短期借款例3-8借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：歸還短期借款例3-82025年6月1日，借款到期，一次性歸還本金和償付利息。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入長期借款例3-9借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入長期借款例3-92024年12月3日，東岳服飾公司向銀行借款300000元，期限2年，年利率10%，款項(xiàng)已收到存入銀行。任務(wù)二

供應(yīng)過程的核算職業(yè)情境供應(yīng)過程的核算所處階段：

供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一階段

主要任務(wù)：

材料采購

核算內(nèi)容：

確定材料采購成本、辦理價(jià)貨結(jié)算、

材料驗(yàn)收入庫材料采購成本的計(jì)算買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購成本中的稅金入庫前的挑選整理費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理損耗采購費(fèi)用材料物資采購成本賬戶設(shè)置

“在途物資”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資日常核算的企業(yè)，貨款已付但材料尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。該賬戶按物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

在途物資

貸①購入材料支付的買價(jià)②材料的采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫的材料采購成本在途的實(shí)際材料成本賬戶設(shè)置

“原材料”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。該賬戶按材料類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

原材料

貸驗(yàn)收入庫原材料的采購成本發(fā)出材料的成本庫存材料的成本賬戶設(shè)置

“應(yīng)付賬款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)付賬款

貸已實(shí)際償還的應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的應(yīng)付而未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)尚未償還的款項(xiàng)賬戶設(shè)置

“應(yīng)付票據(jù)”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。借

應(yīng)付票據(jù)

貸到期實(shí)際支付的票據(jù)金額開出并承兌的商業(yè)匯票尚未到期支付的商業(yè)匯票賬戶設(shè)置

“預(yù)付賬款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

預(yù)付賬款

貸①預(yù)付的款項(xiàng)②補(bǔ)付的款項(xiàng)①收到貨物時(shí)，按照發(fā)票金額沖銷的預(yù)付款數(shù)額②退回多付的預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際預(yù)付的項(xiàng)款尚未補(bǔ)付的項(xiàng)款賬戶設(shè)置

“應(yīng)交稅費(fèi)”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。該賬戶按稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

本任務(wù)所涉及的稅種是增值稅。借

應(yīng)交稅費(fèi)

貸實(shí)際交納的各種稅費(fèi)應(yīng)交納各種稅費(fèi)的增加數(shù)多交的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)賬戶設(shè)置借

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅

貸①采購材料時(shí)向供貨單位支付的

進(jìn)項(xiàng)稅額；②實(shí)際交納的增值稅銷售產(chǎn)品時(shí)向購貨單位收取的銷項(xiàng)稅額尚未交納的增值稅尚未抵扣留待下期抵扣的增值稅業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-102024年12月3日，東岳服飾公司從金宇毛紡廠購入毛料面料1000米，單價(jià)120元，計(jì)120000元，增值稅15

600元；運(yùn)雜費(fèi)1000元，增值稅90元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-11業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-112024年12月4日，東岳服飾公司所購毛料面料驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)核算——賒購例3-12假設(shè)在【例3-10】中，東岳服飾公司3日所購毛料面料款項(xiàng)尚未支付。業(yè)務(wù)核算——賒購例3-13業(yè)務(wù)核算——賒購例3-132024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款支付前欠金宇毛紡廠的貨款136690元。業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-14業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-142024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款20000元向永和服裝輔料公司預(yù)付購買襯布款。業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-15業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-15業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-152024年12月6日，東岳服飾公司收到永和服裝輔料公司發(fā)來的襯布1600米，單價(jià)12.5元，計(jì)20000元，增值稅2

600元，材料已驗(yàn)收入庫。不足款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偛少徺M(fèi)用分?jǐn)偣侥撤N材料采購成本=該種材料的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用材料單位成本=材料采購成本÷材料數(shù)量采購費(fèi)用分配率=采購費(fèi)用總額÷各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=采購費(fèi)用分配率×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-162024年12月6日，東岳服飾公司從華夏絲綢公司購入真絲面料2000米，買價(jià)180000元,增值稅23

400元；購入化纖面料4000米，買價(jià)200000元，增值稅20

000元，運(yùn)費(fèi)1800元，增值稅稅額162元，按材料數(shù)量分配運(yùn)費(fèi)?？铐?xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。運(yùn)費(fèi)分配率=1800÷（2000+4000）=0.3（元/米）真絲面料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2000×0.3=600（元）化纖面料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4000×0.3=1200(元)真絲面料采購成本=180000+600=180600（元）化纖面料采購成本=200000+1200=201200（元）業(yè)務(wù)核算——采購費(fèi)用分?jǐn)偫?-16任務(wù)三

生產(chǎn)過程的核算職業(yè)情境生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費(fèi)支出與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)系的耗費(fèi)，計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的耗費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益直接成本直接材料直接人工直接計(jì)入產(chǎn)品成本按內(nèi)容不同分為

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用間接費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，一般難以分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，因而應(yīng)先歸集，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配后再計(jì)入各種產(chǎn)品成本中。制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)）總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)）×制造費(fèi)用分配率領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“生產(chǎn)成本”：成本類賬戶，用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算確定完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

生產(chǎn)成本

貸①直接材料

②直接人工③其他直接費(fèi)用

④制造費(fèi)用完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本尚未完工在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“制造費(fèi)用”：成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。該賬戶按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

制造費(fèi)用

貸發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費(fèi)用領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“管理費(fèi)用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

管理費(fèi)用

貸發(fā)生的各種行政管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-17領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-172024年12月7日，東岳服飾公司裁剪車間為生產(chǎn)女上衣從倉庫領(lǐng)用真絲面料90000元。領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-18領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-182024年12月8日，東岳服飾公司為生產(chǎn)女上衣從倉庫領(lǐng)用真絲面料45000元，化纖面料10000元，車間領(lǐng)用螺絲200元，管理部門領(lǐng)用螺絲100元。領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-18人工費(fèi)用——賬戶設(shè)置借

應(yīng)付職工薪酬

貸實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬

“應(yīng)付職工薪酬”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-19人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-192024年12月9日，東岳服飾公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-20人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-202024年12月9日，東岳服飾公司以現(xiàn)金支付上月應(yīng)付職工工資250000元。人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-21人工費(fèi)用——業(yè)務(wù)核算例3-212024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資250000元，其中生產(chǎn)女上衣工人工資200000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元。固定資產(chǎn)折舊——賬戶設(shè)置借

累計(jì)折舊

貸因減少固定資產(chǎn)而注銷的折舊因損耗應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)已提取的折舊數(shù)

“累計(jì)折舊”：資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。該賬戶一般不進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)折舊——業(yè)務(wù)核算例3-22固定資產(chǎn)折舊——業(yè)務(wù)核算例3-222024年12月31日，東岳服飾公司提取本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20300元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊費(fèi)為17600元，企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊費(fèi)為2700元。期間費(fèi)用——購買辦公用品例3-23期間費(fèi)用——購買辦公用品例3-232024年12月11日，東岳服飾公司以現(xiàn)金168元購買辦公用品。期間費(fèi)用——預(yù)借差旅費(fèi)例3-24期間費(fèi)用——預(yù)借差旅費(fèi)例3-242024年12月12日，東岳服飾公司以現(xiàn)金預(yù)付采購員張斌差旅費(fèi)2000元。期間費(fèi)用——報(bào)銷差旅費(fèi)例3-25期間費(fèi)用——報(bào)銷差旅費(fèi)例3-252024年12月17日，采購員張斌出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2138元，不足款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。期間費(fèi)用——支付電費(fèi)例3-26期間費(fèi)用——支付電費(fèi)例3-26期間費(fèi)用——支付電費(fèi)例3-262024年12月20日，東岳服飾公司以銀行存款支付電費(fèi)30000元，其中，生產(chǎn)車間耗用27000元，管理部門耗用3000元。（暫不考慮增值稅）制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，一般難以分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，因而應(yīng)先歸集在“制造費(fèi)用”賬戶，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，計(jì)入各種產(chǎn)品成本，從“制造費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)）總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)）×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的歸集和分配例3-27例3-272024年12月31日，東岳服飾公司以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指企業(yè)生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用的總和。完工產(chǎn)品的成本既是入庫產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)依據(jù)，也是未來發(fā)出產(chǎn)成品、結(jié)轉(zhuǎn)成本的計(jì)價(jià)依據(jù)。完工產(chǎn)品成本計(jì)算公式為：本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品單位成本＝完工產(chǎn)品總成本÷本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——賬戶設(shè)置

“庫存商品”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。該賬戶按庫存商品的品種、類別或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

庫存商品

貸完工并驗(yàn)收入庫的庫存商品成本發(fā)出庫存商品的成本結(jié)存庫存商品的成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-28產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-282024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中，女上衣投產(chǎn)4000件全部完工，總成本383880元，女西褲投產(chǎn)300條全部完工，總成本25920元。產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29假設(shè)在【例3-28】中，女上衣4000件全部完工，女西褲完工入庫200條，月末在產(chǎn)品100條，成本9300元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工女上衣和完工女西褲成本，女西褲無月初在產(chǎn)品。完工女上衣成本＝383880（元）完工女西褲成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本

＝25920－9300＝16620(元)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29任務(wù)四

銷售過程的核算職業(yè)情境銷售過程的核算銷售過程概述其他銷售業(yè)務(wù)相關(guān)稅金收入與成本處理銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最后階段，也是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值和經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)過程。一方面銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得收入，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用。在取得收入的同時(shí)，還應(yīng)按照國家稅法規(guī)定計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加。除了產(chǎn)品銷售，材料銷售等其他業(yè)務(wù)也會(huì)產(chǎn)生收入和支出，需要在銷售過程中一并核算。主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“主營業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的收入，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

主營業(yè)務(wù)收入

貸①?zèng)_減的主營業(yè)務(wù)收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“主營業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

主營業(yè)務(wù)成本

貸已銷商品的生產(chǎn)成本①銷售退回的商品成本②期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“應(yīng)收賬款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)收賬款

貸發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“應(yīng)收票據(jù)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)收票據(jù)

貸實(shí)際收到的商業(yè)匯票到期或轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票尚未承兌的商業(yè)匯票主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“預(yù)收賬款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，根據(jù)合同應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。

該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

預(yù)收賬款

貸已清償結(jié)算的預(yù)收款預(yù)收或補(bǔ)付的款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收賬款尚未發(fā)貨結(jié)算的預(yù)收款主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-30主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-30主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-302024年12月21日，東岳服飾公司銷售給常州商貿(mào)有限公司女上衣2000件，單價(jià)300元，貨款600000元，增值稅額78000元，價(jià)稅合計(jì)678000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-31主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-31主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-312024年12月22日，東岳服飾公司銷售給連云港華聯(lián)商廈女西褲100條，單價(jià)250元，貨款25000元，增值稅額3250元，價(jià)稅合計(jì)28250元。產(chǎn)品已發(fā)出，辦妥托收手續(xù)。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-32主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-322024年12月25日，東岳服飾公司收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，連云港華聯(lián)商廈支付的貨款已經(jīng)收妥入賬。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-332024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售女上衣2000件、女西褲100條的實(shí)際成本，其中女上衣單位成本為95.97元，女西褲單位成本為86.4元。其他業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“其他業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借

其他業(yè)務(wù)收入

貸期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“其他業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借

其他業(yè)務(wù)成本

貸其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-34其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-34其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-342024年12月27日，東岳服飾公司出售不需用的襯布100米，每米15元，計(jì)1500元，增值稅195元，款項(xiàng)已收存銀行。其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：成本結(jié)轉(zhuǎn)例3-35其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：成本結(jié)轉(zhuǎn)例3-352024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售襯布的實(shí)際成本1250元。銷售費(fèi)用核算——賬戶設(shè)置

“銷售費(fèi)用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

銷售費(fèi)用

貸發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額銷售費(fèi)用核算——業(yè)務(wù)核算例3-36銷售費(fèi)用核算——業(yè)務(wù)核算例3-36銷售費(fèi)用核算——業(yè)務(wù)核算例3-362024年12月28日，東岳服飾公司支付廣告費(fèi)20000元。稅金及附加核算——賬戶設(shè)置

“稅金及附加”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按稅金種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

稅金及附加

貸應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額稅金及附加核算——業(yè)務(wù)核算例3-37稅金及附加核算——業(yè)務(wù)核算例3-372024年12月31日，東岳服飾公司按照本月應(yīng)交增值稅額的7%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅，按3%計(jì)算教育費(fèi)附加。任務(wù)五

利潤形成與分配的核算職業(yè)情境利潤形成的核算——利潤的形成123利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“營業(yè)外收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加而又與所有者投入資本無關(guān)的利得。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

營業(yè)外收入

貸期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入數(shù)利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“營業(yè)外支出”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少而與向所有者分配利潤無關(guān)的損失。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

營業(yè)外支出

貸發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“投資收益”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借

投資收益

貸發(fā)生的對外投資損失；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益取得的對外投資收益；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈損失利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“所得稅費(fèi)用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。借

所得稅費(fèi)用

貸企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“本年利潤”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。在年度的1-11月份，該賬戶余額反映截至本期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。借

本年利潤

貸從各費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從各收入類賬戶轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)