會計合并報表

第二節(jié)合并財務報表的編制二、抵銷分錄的編制〔一〕長期股權投資及子公司所有者權益的抵銷合并資產負債表2021年12月31日工程P公司S公司合計抵消合并數(shù)貨幣資金400100500500長期股權投資100100-1000其他資產500500500資產總計10001001100-1001000負債合計4000400400實收資本〔股本〕500100600-100500未分配利潤1000100100所有者權益合計600100700-100600負債和所有者權益總計10001001100-1001000合并資產負債表2021年12月31日工程P公司S公司合計抵消合并數(shù)貨幣資金420100520520長期股權投資8080-800其他資產500500500資產總計10001001100-801020負債合計4000400400實收資本〔股本〕500100600-100500未分配利潤1000100100少數(shù)股東權益2020所有者權益合計600100700-80600負債和所有者權益總計10001001100-801000本錢法根底上編制2021年合并財務報表〔1〕抵消合并日母公司長期股權投資和子公司所有者權益借：實收資本100貸：長期股權投資80少數(shù)股東權益20〔2〕計算2021年少數(shù)股東損益和2021年12月31日少數(shù)股東權益少數(shù)股東損益=100×20%=20〔萬元〕少數(shù)股東權益=20+20=40〔萬元〕合并工作底稿工程P公司S公司合計抵消合并數(shù)營業(yè)收入300140440440營業(yè)本資收益凈利潤120100220220歸屬于母公司所有者的凈利潤200少數(shù)股東損益20貨幣資金540200740740長期股權投資8080-800其他資產500500500資產總計11202001320-801240負債合計4000400400實收資本〔股本〕500100600-100500未分配利潤220100320-20300少數(shù)股東權益20+2040所有者權益合計720200700-80840負債和所有者權益總計11202001100-801240權益法根底上編制2021年合并財務報表〔1〕將長期股權投資由本錢法調整為權益法借：長期股權投資80貸：投資收益80〔2〕抵消P母公司長期股權投資和子公司所有者權益借：實收資本100未分配利潤100貸：長期股權投資160少數(shù)股東權益40〔3〕抵消P公司投資收益借：投資收益80少數(shù)股東損益20未分配利潤——年初0貸：未分配利潤—年末100教材中的做法：在本錢法調整為權益法的根底上編制合并財務報表。借：股本——年初——本年資本公積——年初——本年盈余公積——年初——本年未分配利潤——年末〔子公司〕商譽〔借方差額〕貸：長期股權投資〔母公司〕少數(shù)股東權益〔子公司所有者權益×少數(shù)股東持股比例〕未分配利潤——年初〔合并當期為營業(yè)外收入〕〔貸方差額〕(負商譽)【提示1】同一控制下的企業(yè)合并，沒有借貸方差額。【提示2】抵銷子公司所有者權益是通過抵銷子公司所有者權益變動表來完成的，因此對子公司所有者權益的抵銷要分為年初和本年?！咎崾?】少數(shù)股東權益在合并財務報表中作為所有者權益工程列示?！捕衬腹緦ψ庸?、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷凈利潤借：投資收