個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除業(yè)務(wù)培訓(xùn)

個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人學(xué)堂01稅法規(guī)定02主要內(nèi)容03操作指引目錄CONTENTS稅法規(guī)定政策依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法設(shè)計(jì)主要原則專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法公平合理利于民生簡(jiǎn)便易行根據(jù)民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)主要內(nèi)容七項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嬰幼兒照護(hù)子女教育繼續(xù)教育住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人大病醫(yī)療七項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嬰幼兒照護(hù)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出。按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出。包括學(xué)前教育、義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除2000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除1000元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元，但最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。（一年一個(gè)證書(shū)有效）。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。（1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出。（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房貸款利息享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月?？鄢耍悍蚱揠p方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢(xún)。住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房租金享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。？誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。注意：住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人為獨(dú)生子女：每月3000元。納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變。被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲（含）。被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。注：被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。數(shù)據(jù)來(lái)源：可參考國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。稅款計(jì)算例1.納稅人A是獨(dú)生子女，父母在2015年已滿(mǎn)60周歲，2019年商業(yè)貸款購(gòu)買(mǎi)了首套住房，2021年度綜合所得收入10萬(wàn)元，其中專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）2萬(wàn)元，2021年度應(yīng)繳納個(gè)稅?答：納稅人全年可享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元、住房貸款利息1.2萬(wàn)元100000-60000-20000-24000-12000=-16000＜0無(wú)需繳納個(gè)稅例2..納稅人B在2021年度綜合所得收入10萬(wàn)元，其中專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）2萬(wàn)元，無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2021年度應(yīng)繳納個(gè)稅?答：100000-60000-20000=20000（元）試用稅率3%，20000X3%=600（元）操作指引專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)獲取提交計(jì)算扣繳1234紙質(zhì)模板電子模板遠(yuǎn)程辦稅端—APP端遠(yuǎn)程辦稅端—WEB端個(gè)人所得稅扣繳客戶(hù)端專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——APP端填寫(xiě)遠(yuǎn)程辦稅端——APP端以子?jì)胗變赫兆o(hù)為例1在個(gè)人中心“家庭成員信息”中添加子女信息在首頁(yè)常用業(yè)務(wù)選擇“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)”23選擇“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”4按照提示準(zhǔn)備信息，并進(jìn)入填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——APP端填寫(xiě)遠(yuǎn)程辦稅端——APP端以子?jì)胗變赫兆o(hù)為例5選擇子女23設(shè)置扣除比例67選擇申報(bào)方式專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——APP端填寫(xiě)遠(yuǎn)程辦稅端——APP端如果您2024年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，或需要在2023年的基礎(chǔ)上修改或作廢。第一步：登錄個(gè)稅app，點(diǎn)擊“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)”第二步：點(diǎn)擊"一鍵帶入"，選擇扣除年度"2024"。此時(shí)系統(tǒng)出現(xiàn)提示"將帶入2023年度信息，請(qǐng)確認(rèn)是否繼續(xù)？"或者"您在2024年度已存在專(zhuān)項(xiàng)?？鄢畔?，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息！"，進(jìn)行信息確認(rèn)后點(diǎn)擊"確定"。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——APP端填寫(xiě)遠(yuǎn)程辦稅端——APP端如果您2024年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，或需要在2023年的基礎(chǔ)上修改或作廢。第三步：系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到"待確認(rèn)扣除信息"頁(yè)，核對(duì)相關(guān)信息，如無(wú)需修改或刪除，點(diǎn)擊"一鍵確認(rèn)"。注意：如有"已失效"狀態(tài)的信息，則需先刪除后才能點(diǎn)擊"一鍵確認(rèn)"。一鍵確認(rèn)：已導(dǎo)入您2023年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，在您確認(rèn)信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊"一鍵確認(rèn)"按鈕可將以下扣除信息帶入至20