注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試稅法綜合檢測(cè)卷含答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試稅法綜合檢測(cè)卷含答案及解

析

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形

下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，

但最多不得超過(guò)()

A、3個(gè)月

B、6個(gè)月

C、9個(gè)月

D、12個(gè)月

【參考答案】：B

2、下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的

生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是()

A、專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

B、專(zhuān)業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)

C、專(zhuān)業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

D、專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

【參考答案】：B

【解析】其他三項(xiàng)都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

3、某礦山2004年4月開(kāi)采銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦34000噸，在開(kāi)采

過(guò)程中還開(kāi)采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷(xiāo)售4500噸。則該礦山

2003年5月份應(yīng)納的資源稅為()o(單位稅額：鉛鋅礦20元/噸,

鋁土礦18元/噸)

A、532700元

B、561680元

C、761000元

D、802400元

【參考答案】：A

【解析】伴采礦，是指開(kāi)采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采主產(chǎn)品時(shí)，

伴采出來(lái)的非主產(chǎn)品元素的礦石。對(duì)伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，

則在銷(xiāo)售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)

繳納資源稅。教材沒(méi)有相關(guān)的政策陳述，但在教材164頁(yè)的例題中

有所體現(xiàn)的，(34000X20+4500X18)X30%=532700(元)。

4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份銷(xiāo)貨合同，合同金額800萬(wàn)元，

該企業(yè)將原已貼花合同上的印花稅票揭下粘貼在這份銷(xiāo)貨合同上，

并重新劃銷(xiāo)。對(duì)這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，最

高可處以的罰款是()元。

A、2000

B、10000

C、12000

D、20000

【參考答案】：C

【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少

繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。本題最高罰款為

800X0.3%°X5=12000(元)。

5、某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口

完稅價(jià)格280萬(wàn)元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%,消費(fèi)稅固定稅額為

每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為()o

A、192萬(wàn)元

B、193.93萬(wàn)元

C、198.43萬(wàn)元

D、251.32萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=(280+280X60%+300X0.015)4-Ci-

30%)X30%+300X0.015=193.93+4.5=198.43(萬(wàn)元)。

6、某企業(yè)2003年以200萬(wàn)元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備；2004年8

月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)

35萬(wàn)元、料件費(fèi)為5萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，進(jìn)口

關(guān)稅稅率為6%,該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()o

A、2.58萬(wàn)元

B、3萬(wàn)元

C、2.4萬(wàn)元

D、12萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)今年教材規(guī)定：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具.運(yùn)輸

工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)

進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格，復(fù)運(yùn)進(jìn)

境前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅

=(35+5)X6%=2.4(萬(wàn)元)。

7、法國(guó)某公司派其雇員塞米爾來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝.調(diào)試電器生

產(chǎn)線，塞米爾于2004年1月1日來(lái)華，工作時(shí)間為8個(gè)月，但其中

7月份僅在我國(guó)居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民

幣30000元。塞米爾7月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()

A、5925元

B、5125元

C、2975.81元

D、2750.63元

【參考答案】：C

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30000-800-3200=26000(元)

(2)應(yīng)納稅額=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81

8、某企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)收入總額1500萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣除

項(xiàng)目金額共計(jì)H00萬(wàn)元，另外還收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼款30萬(wàn)元。該

企業(yè)2002年度虧損80萬(wàn)元、2003年度盈利100萬(wàn)元，2004年度虧

損50萬(wàn)元。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()o

A、99萬(wàn)元

B、125.4萬(wàn)元

C、132萬(wàn)元

D、141.9萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(1500-1100+30-

50)X33%=125.4(萬(wàn)元)

9、2005年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得

銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)

及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y

行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。

該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。

A、3080.5

B、2445.5

C、3070.5

D、2256.5

【參考答案】：B

【解析】銷(xiāo)售收入=14000（萬(wàn)元）

土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本=4800（萬(wàn)元）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬(wàn)元）

稅金=770（萬(wàn)元）

加計(jì)扣除費(fèi)用=4800X20%=960（萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬(wàn)元）

增值額=14000-7010=6990（萬(wàn)元）

增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990：7010X100%=99.71%<100%

土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬(wàn)元）

10、某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生

產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛，每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格17.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)

稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車(chē)已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)

準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅O。

A、243萬(wàn)元

B、283.5萬(wàn)元

C、364.5萬(wàn)元

D、405萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】本題目考核了小轎車(chē)達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征

30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300X17.55：（1+17%）X9%X（1-30%）=

283.5（萬(wàn)元）

11、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得

增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化

妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入

35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為O。

A、7.5萬(wàn)元

B、8.4萬(wàn)元

C、9.7萬(wàn)元

D、10.5萬(wàn)元

【參考答案】：A

【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出

口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)

退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25義30%=7.5（萬(wàn)元）。

12、某企業(yè)向保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)1份保險(xiǎn)，保險(xiǎn)合同中規(guī)定保險(xiǎn)公

司以收到的保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)

本金返還被保險(xiǎn)人。2007年9月初，企業(yè)在保險(xiǎn)公司的存款為200

萬(wàn)元；月末，企業(yè)在保險(xiǎn)公司的存款為400萬(wàn)元。假設(shè)人民銀行公

布的1年期存款利率為3.5%,保險(xiǎn)公司在9月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額

為O

A、666.67元

B、633.33元

C、600元

D、437.5元

【參考答案】：D

【解析】?jī)?chǔ)金平均余額=（400+200）義50%=300（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)額=300X3.5%+12X10000-8750（元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=8750X5%=437.5（元）

13、王某2008年3月1日承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為

個(gè)體工商戶，每年上交承包費(fèi)15萬(wàn)元。2008年加工廠取得收入總

額70方元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)48萬(wàn)元，其中

含王某每月從加工廠領(lǐng)取的工資5000元。王某2008年應(yīng)繳納個(gè)人

所得稅（）元。

A、34390

B、33420

C、28250

D、34050

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)納稅額=（70-48+0.5X10—0.2X10-15）X35%-

0.675=2.825（萬(wàn)元）=28250（元）

14、某公司，2009年2月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)5000

公斤），已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為500000元，假設(shè)關(guān)

稅稅率為40%元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,定額消費(fèi)稅為0.5

元/斤。該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。

A、271250

B、339062.5

C、273750

D、18250

【參考答案】：D

【解析】（1）組成計(jì)稅價(jià)格

=（500000+500000X40%+5000X0.5X2）（1-20%）=881250（元）

（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=881250X20%+5000X0.5X2=181250（元）

15、以下關(guān)于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是（）o

A、稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非

法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

D、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處

以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得

【參考答案】：C

【解析】并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)

定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，

稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D所描述的情形，

稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。

16、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加

補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外購(gòu)白酒3噸，成本

10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷(xiāo)售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅

銷(xiāo)售額140000元，收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒(méi)收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)

酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()o

A、11982.91元

B、12000元

C、26500元

D、27000元

【參考答案】：D

［解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征

稅；酒類(lèi)產(chǎn)品沒(méi)有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅

=3X2000X0.5+(140000+400):(1+17%)X20%=3000+24000=27000(

元)。

17、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯(cuò)誤的是

A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得

稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)

未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收

入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C、中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民

企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實(shí)際支付股息、紅利

的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓

合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成

股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

【參考答案】：C

【解析】中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配

決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決

定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。

18、下列稅種中全部由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收并且收入全部屬于地

方財(cái)政固定收入的是()o

A、車(chē)船稅

B、車(chē)輛購(gòu)置稅

C、源稅

D、市維護(hù)建設(shè)稅

【參考答案】：A

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關(guān)單位

的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。

19、以下使用5%稅率的項(xiàng)目有()o

A、保齡球館

B、郵政儲(chǔ)蓄

C、裝卸搬運(yùn)

D、打井

【參考答案】：A

【解析】保齡球館使用5%的稅率；郵政儲(chǔ)蓄按郵電通訊業(yè)使用

3%的稅率；裝卸搬運(yùn)按交通運(yùn)輸業(yè)使用3%的稅率；打井按建筑業(yè)適

用3%的稅率。

20、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從()起繳納房產(chǎn)稅。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月

B、建成之日的之月

C、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月

D、建成之日的次月

【參考答案】：D

【解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月

起繳納房產(chǎn)稅。

21、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()o

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C、企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

="三0八)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅

基礎(chǔ)

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租

賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

22、某油田2010年10月份開(kāi)采原油10000噸，用于加工石油

產(chǎn)品耗用原油6000噸，直接銷(xiāo)售原油3500噸，開(kāi)采過(guò)程中用于修

井耗用了原油2噸，開(kāi)采原油過(guò)程中同時(shí)開(kāi)采出天然氣6000千立方

米，并全部在當(dāng)月銷(xiāo)售，則該油田10月份應(yīng)納的資源稅為（）O

（資源稅單位稅額：原油13元/噸，天然氣10元/千立方米）

A、174000元

B、156000元

C、183500元

D、185000元

【參考答案】：C

【解析】確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法：納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)

應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅

產(chǎn)晶自用的，以移送使用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅致量。

開(kāi)采過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，未銷(xiāo)售的不納稅。與

原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。應(yīng)納資源稅

=（6000+3500）X13+6000X10=183500（元）。

23、下列用地中稅法條例明確規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是

OO

A、公園附設(shè)電影院使用的土地

B、市政街道綠化用地

C、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

D、個(gè)人所有的居住房屋和院落用地

【參考答案】：B

【解析】注意稅收優(yōu)惠的級(jí)次。A照章征稅；B法定免稅；納稅

單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

D屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的

項(xiàng)目。

24、下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是O。

A、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口

之日實(shí)施的稅率征稅

B、對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而

需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅

C、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受

納稅人原第一次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅

率征稅

D、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交

清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)B,對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或

其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)

C,分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅

人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅；

選項(xiàng)D,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次

交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

25、20n年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)用房原值8000萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬(wàn)元、附屬學(xué)校

用房原值700萬(wàn)元、商業(yè)門(mén)市部用房原值500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定

計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,20H年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()

萬(wàn)元。

A、80

B、81.6

C、76.8

D、90

【參考答案】：B

【解析】房產(chǎn)稅=(8000+500)X(1—20%)*1.2%=81.6(萬(wàn)

元)。

26、韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買(mǎi)入的價(jià)格

為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)

將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資

企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立

丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)

務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是()o

A、甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B、甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C、乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D、乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4000-3000)義5%=50萬(wàn)元。

27、A公司向B汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的

合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為300萬(wàn)元。租期3個(gè)月，租金

為10萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳納印花稅額()o

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【參考答案】：B

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同不按財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)征印花稅，而是按租金

計(jì)征印花稅：100000X1%0=100（元）。

28、某貨運(yùn)公司2005年擁有載貨汽車(chē)30輛、掛車(chē)15輛，凈噸

位均為10噸；3輛四門(mén)六座客貨兩用車(chē)，載貨凈噸位3噸；小轎車(chē)

2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元，H座以下乘

人汽車(chē)年納稅額每輛120元。該公司2005年應(yīng)繳的車(chē)船使用稅為

（）O

A、10840元

B、11800元

C、12840元

D、11600元

【參考答案】：C

【解析】機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折征收；客貨

兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載

貨汽車(chē)稅額征收。共繳納車(chē)船使用稅

二30X10X30+15X10X30X70%+3X120X50%+3義3X30+2X120=128

40（元）。

29、租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物,

在租賃期間作為完稅價(jià)格的是（）

A、以海關(guān)審定的租金

B、以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格

C、按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格

D、貨物成交價(jià)格

【參考答案】：A

【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃

貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。

30、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可以免征房產(chǎn)稅的是()o

A、正在使用的危險(xiǎn)房屋

B、因維修停用3個(gè)月的房屋

C、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)

D、房管部門(mén)向居民出租的公有住房

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A,危險(xiǎn)房屋在停用后，可免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B,

因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

選項(xiàng)C,從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)不得免征房產(chǎn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有()

A、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C、財(cái)政撥款

D、國(guó)債利息收入

【參考答案】：A,B,D

【解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免

予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入

有4項(xiàng)，除選項(xiàng)ABD外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民

企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)

益性投資收益；選項(xiàng)C財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入,

而非免稅收入。

2、房產(chǎn)稅的納稅人包括()o

A、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

B、外國(guó)企業(yè)

C、英國(guó)公民

D、中國(guó)公民

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。2009年

1月1日起，涉外企業(yè)、單位和個(gè)人也納入了房產(chǎn)稅的征收管理范

圍。

所以本題選擇ABCD

3、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有()o

A、融資租賃房屋對(duì)出租方征稅

B、城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

C、軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D、以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為

計(jì)稅依據(jù)征稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】融資租賃房屋不一定對(duì)出租方征稅，依照實(shí)際情況而

定；自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)

稅、房產(chǎn)稅。

4、納稅人在下列情形下須辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記O,

A、納稅人經(jīng)營(yíng)期限屆滿自動(dòng)解散

B、納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更但不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D、納稅人資不抵債而破產(chǎn)

【參考答案】：A,C,D

【解析】納稅人在下列情形下須辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記：經(jīng)營(yíng)期限

屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企

業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及改變?cè)鞴芏?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人

依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

5、根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢

查中享有的職權(quán)有Oo

A、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

B、調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓

C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

D、借出發(fā)票自用

【參考答案】：A,C

【解析】針對(duì)發(fā)票的稅務(wù)檢查可以有調(diào)票查驗(yàn)、查閱復(fù)制有關(guān)

資料的職權(quán)，但不能調(diào)票轉(zhuǎn)讓和自用。

6、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()o

A、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)取得的利息收入

B、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

D、金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】【解析】中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出13信用擔(dān)保

業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。

7、在2003年以后的我國(guó)稅制改革中，我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅

種有()。

A、企業(yè)所得稅

B、個(gè)人所得稅

C、房產(chǎn)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

【參考答案】：A,C,D

【解析】2008年1月1日起，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)合并;

2009年1月1日起，房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)內(nèi)外一致；2010年12月1日起，

城市維護(hù)建設(shè)稅也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外一致。

8、我國(guó)特別關(guān)稅包括()o

A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅

B、財(cái)政性關(guān)稅

C、反補(bǔ)貼關(guān)稅

D、保障性關(guān)稅

【參考答案】：A,C,D

【解析】我國(guó)特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、反補(bǔ)貼

關(guān)稅、保障性關(guān)稅。

9、根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列

各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有O。

A、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C、不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車(chē)船稅的社會(huì)團(tuán)體

D、有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非

居民企業(yè)

【參考答案】：A,B

【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)

生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的外，都應(yīng)該申報(bào)

辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的納稅

人，不需要辦理稅務(wù)登記。

10、以下屬于按借款合同繳納印花稅的是Oo

A、銀行與借款人訂立的合同

B、銀行之間同業(yè)拆借

C、融資租賃合同

D、作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】

H、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有()O

A、以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

B、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于

30%的水泥

C、利用風(fēng)力生產(chǎn)電力

D、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖

油

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)C,利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的

政策。

12、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況

有O。

A、公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司

制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B、企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，

合并前各方為相同投資主體的

C、在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投

入企業(yè)的

D、企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破

產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

【參考答案】：A,B,D

【解析】在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土

地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬

作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正

確。

13、以下使用0.3%。稅率計(jì)算印花稅的項(xiàng)目有O。

A、購(gòu)銷(xiāo)合同

B、加工承攬合同

C、技術(shù)合同

D、記載資金的賬簿

【參考答案】：A,C

【解析】A、C使用0.3%。的稅率，B、D使用0.5%。的稅率。

14、卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)卷煙后再直接銷(xiāo)售，不論是

否加價(jià)，不再征收消費(fèi)稅的條件是（）

A、回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工時(shí)應(yīng)提供卷煙牌號(hào)

B、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C、提供原材料并支付加工費(fèi)

D、回購(gòu)后，其銷(xiāo)售收入和自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入應(yīng)分開(kāi)核算

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榫頍熁刭?gòu)企業(yè)提供原料并支付加工

費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。

15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有O。

A、林場(chǎng)興建的度假村用地

B、位于城市郊區(qū)的采摘果園用地

c、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的小區(qū)物業(yè)公司

D、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

【參考答案】：A,D

【解析】位于城市郊區(qū)的采摘果園用地、向居民供熱并向居民

收取采暖費(fèi)的小區(qū)物業(yè)公司均可以按規(guī)定免征土地使用稅。

16、下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有()o

A、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金

額

B、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用

C、對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的銷(xiāo)售電合同，

按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅

D、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括運(yùn)輸貨物的金額

【參考答案】：B,C

【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得

扣除分包、轉(zhuǎn)包額；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包

括所運(yùn)輸貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

17、納稅人應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記的項(xiàng)目有()o

A、納稅人改變法定代表人

B、納稅人改變注冊(cè)資金

C、納稅人改變經(jīng)營(yíng)地址而改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

D、納稅人銀行賬號(hào)改變

【參考答案】：A,B,D

【解析】ABD都應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，C應(yīng)在向工商行政管理機(jī)

關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向

遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

18、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是()o

A、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、各級(jí)人民政府

C、海關(guān)L(?)」；(V)

D、財(cái)政機(jī)關(guān)

【參考答案】：A,C,D

［解析］我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體一方是代表國(guó)

家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)

關(guān))；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

19、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額

OO

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

C、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納

稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、

行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷(xiāo)毀賬簿的或者拒

不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入

憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定

的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

20、下列不用繳納房產(chǎn)稅的設(shè)施有（）

A、廠區(qū)圍墻

B、變電塔

C、露天涼亭

D、倉(cāng)庫(kù)

【參考答案】：A,B,C

【解析】按我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)；

房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、居住或

儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑

物（如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車(chē)場(chǎng)、露天涼亭、露天

游泳池、噴泉設(shè)施等），不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、境外咨詢(xún)公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)全部在境外

進(jìn)行的，不在我國(guó)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。（）

【參考答案】：正確

【解析】我國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)施屬地主義原則，所以境外公司咨

詢(xún)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，不在我國(guó)繳納所得稅。

2、某城市-卷煙廠委托某縣城-卷煙廠加工-批雪茄煙，委托方

提供原材料40000元（不含增值稅），支付加工費(fèi)5000元（不含增

值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)

格。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。（）

【參考答案】：正確

【解析】按城建稅的有關(guān)規(guī)定，由受托方代征代扣“三稅”的

單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=(40000+5000)

;(1—25%)X25%X5%=750(元)

3、企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員給予的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按勞動(dòng)收

人所得扣繳個(gè)人所得稅。O

【參考答案】：正確

【解析】參見(jiàn)教材P372

4、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，其加工環(huán)

節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅，

其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣。

5、企業(yè)記載資金的賬簿按資金總額貼花后，以后每年更換新賬

時(shí)都要貼花。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】應(yīng)按實(shí)收資本、資本公積增加部分的金額貼花。

6、某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一寫(xiě)字樓，按合同規(guī)定，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)樓前的停車(chē)位

10個(gè)，按稅法規(guī)定只對(duì)購(gòu)入的寫(xiě)字樓計(jì)征契稅。