中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

第二章《貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

1、借：應(yīng)收賬款-A公司117萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅17萬(wàn)

2、借：銀行存款400萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款-B公司400萬(wàn)

3、借：應(yīng)收賬款-C公司234萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅34萬(wàn)

4、借：應(yīng)收票據(jù)-D公司585萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅85萬(wàn)

5、借：資產(chǎn)減值損失4.19萬(wàn)

貸：壞賬準(zhǔn)備4.19萬(wàn)

117x5%+(234+500-400)xl%-5=4.19(萬(wàn)元)

&借：銀行存款108萬(wàn)

貸：短期借款108萬(wàn)

7、借：銀行存款190萬(wàn)

壞賬準(zhǔn)備2.34

營(yíng)業(yè)外支出41.66萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款-C公司234萬(wàn)

8、借：銀行存款580萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)

貸：短期借款585萬(wàn)

9、借：短期借款108萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用1.08萬(wàn)

貸：銀行存款109.08萬(wàn)

10、借：短期借款585萬(wàn)

貸：銀行存款585萬(wàn)

借：應(yīng)收賬款-D公司585萬(wàn)

貸：應(yīng)收票據(jù)585萬(wàn)

11、借：資產(chǎn)減值損失23.40萬(wàn)

貸：壞賬準(zhǔn)備23.40萬(wàn)

117x20%+(234-234+500-400+585)xl%-(9.19234)=23.40萬(wàn)元

第三章《存貨》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)

①借：原材料----甲材料217.8

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.72

貸：其他貨市資金一銀行匯票存款254.52

借：銀行存款45.48

貸：其他貨市資金——銀行匯票存款45.48

②借：原材料一甲材料163.4

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27.71

貸：應(yīng)付票據(jù)191.11

③借：原材料----甲材料1415

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240.55

貸：實(shí)收姿本1655.55

④借：銀行存款200.07

貸：其他業(yè)務(wù)收入171

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）29.07

(2)甲材料加權(quán)平均成本=(385+217.8+163.4+1415)

(1400+800+590+5000)=0.28(萬(wàn)元/千克)

(3)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢14

貸：原材料一甲材料14(0.28x50)

借：營(yíng)業(yè)外支出4

其他應(yīng)收款10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢14

(4)

A產(chǎn)品的成本=960x0.28=268.8（萬(wàn)元）

B產(chǎn)品的成本=1040x0.28=291.2（萬(wàn)元）

（5）

①借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品268.8

-----B產(chǎn)品291.2

制造費(fèi)用196(0.28x700)

管理費(fèi)用126(0.28x450)

貸：原材料一甲材料882

②借：委托加工物資28

貸：原材料28

③借：其他業(yè)務(wù)成本168

貸：原材—甲材料168

(6)甲材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28

-168=1089.2（萬(wàn)元）

（7）甲材料可變現(xiàn)價(jià)值是1000萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1089.2-

1000=89.2（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失89.2

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備89.2

（8）甲材料計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=1000（萬(wàn)元）

第四章《金融資產(chǎn)》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

1.2013年1月25日

借：交易性金融資產(chǎn)一新華公司（成本）2600000

貸：銀行存款2600000

2013年6月30日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000

貸：交易性金融資產(chǎn)一新華公司（公允價(jià)值變動(dòng)）400000

2013年11月2日

借：銀行存款2800000

交易性金融資產(chǎn)一新華公司（公允價(jià)值變動(dòng)）400000

貸：交易性金融資產(chǎn)一（成本）2600000

投資收益600000

借：投資收益400000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000

(1)

2013年1月1日

借：持有至到期投資一三峽公司（成本）10000000

持有至到期投資一三峽公司（利息調(diào)整）1000000

貸：銀行存款11000000

2013年12月31日

借：持有至到期投資一三峽公司（應(yīng)計(jì)利息）1000000

貸：投資收益704000(11000

000*6.4%)

持有至到期投資一三峽公司(利息調(diào)整)296000

(2)

2014年1月1日

借：銀行存款9550000

貸：持有至至!I期投資一三峽公司(成本)8000000(10000000*80%)

—三峽公司(利息調(diào)整)563200(1000000-296000)

*80%

—三峽公司(應(yīng)計(jì)利息)800000(1000000*80%)

投資收益186800

借：可供出售金融資產(chǎn)2400000(12000000*20%)

貸：持有至到期投資一三峽公司(成本)2000000(10000000*20%)

—三峽公司(利息調(diào)整)140800(1000000-296

000)*20%

—三峽公司(應(yīng)計(jì)利息)200000(1000000*20%)

其他綜合收益59200

3.

(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本323000

貸：其他貨幣資金323000

(2)借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)17000

貸：其他綜合收益17000

(3)借：其他貨幣資金90000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本80750

—公允價(jià)值變動(dòng)4250

投資收益5000

借：其他綜合收益4250

貸：投資收益4250

(4)借：資產(chǎn)減值損失197250

其他綜合收益12750

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)210000

可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

=323000+17000-80750-4250=255000

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值=30000*1.5=45000

公允價(jià)值變動(dòng)=255000-45000=210000

第五章《長(zhǎng)期股權(quán)投資》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本2960

應(yīng)收股利60

貸：銀行存款3020

(2)按公允價(jià)值計(jì)算華勝公司投資享有的份額的金額為12000x30%=3

600(萬(wàn)元)，調(diào)整前長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為2960,因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本640

貸：營(yíng)業(yè)外收入640

(3)

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利60

(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整450

貸：投資收益450

華勝公司發(fā)放股票股利，華勝公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備蟄登

記。收到股票股利后，華勝公司共持有華勝公司的股票300+300x2/10=360

(萬(wàn)股)

(5)

借：投資收益60

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整60

(6)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一^其他綜合收益30

貸：其他綜合收益30

(7)華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.1元，華勝公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股

利為360x01=36(萬(wàn)元)

借：應(yīng)收股利36

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整36

(8)

借：銀行存款36

貸：應(yīng)收股利36

（9）華勝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長(zhǎng)期股權(quán)投姿賬

面價(jià)值為3984萬(wàn)元，其中成本2960+640=3600（萬(wàn)元），損益調(diào)整450

-60-36=354（萬(wàn)元），其他權(quán)益變動(dòng)為30萬(wàn)元。處置時(shí)收到的價(jià)款為

360x40%xl2=l728（萬(wàn)元）

相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款1728

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本1440

——損益調(diào)整141.6

—其他綜合收益12

投資收益134.4

同時(shí)，

借：其他綜合收益12

貸：投資收益12

第六章《長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)

①借：固定資產(chǎn)648(643.5+4.5)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)109.395

貸：銀行存款757.395

②2011年2月A設(shè)備的折舊額=648x2/10/12=10.8(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用10.8

貸：累計(jì)折舊10.8

③固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

2011年2月一2015年2月累計(jì)折舊

=129.6+103.68+82.94+5.53=322.05

借：固定資產(chǎn)清理325.95

累計(jì)折舊322.05

貸：固定資產(chǎn)648

取得殘料和賠償：

借：原材料8

其他應(yīng)收款18

貸：固定資產(chǎn)清理26

支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益：

凈損益=26-325.95-2=-301.95（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失301.95

貸：固定資產(chǎn)清理301.95

（2）

①借：在建工程710(700+10)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119

貸：銀行存款829

②借：在建工程3

貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)713

貸：在建工程713

③2015年9月B設(shè)備的折舊額=(713-35.65)/50000x720^9.75

（萬(wàn)元）

借：制造費(fèi)用9.75

貸：累計(jì)折舊9.75

④預(yù)計(jì)凈殘值=500-3=497（萬(wàn)元）

賬面價(jià)值=713-9.75=703.25

借：資產(chǎn)減值損失206.25

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備206.25

2.

(1)

（5）2011.7.1

借：在建工程1700

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2000

借：在建工程750

貸：工程物資400

原材料200

應(yīng)付職工薪酬50

銀行存款100

2011.12.20.

借：固定資產(chǎn)2450

貸：在建工程2450

(5)2012年折舊:(2450-50)/20=120

借：制造費(fèi)用120

貸：累計(jì)折舊120

③2013.12.31租出廠房：

借：投資性房地產(chǎn)2450

累計(jì)折舊240

貸：固定資產(chǎn)2450

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240

@2013.12.31收租金：

借：銀行存款（其他應(yīng)收款）180

貸：其他業(yè)務(wù)收入180

2013.12.31折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本120

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120

3.

(1)入賬價(jià)值=16500+1000+500=18000(元)

支付研發(fā)支出的分錄：

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出3500

—資本化支出16500

貸：*艮彳亍獺20000

借：管理費(fèi)用3500

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出3500

借：無(wú)形資產(chǎn)18000

貸：銀行存款1500

研發(fā)支出一資本化支出16500

(2)

無(wú)形資產(chǎn)2014年12月1日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)入賬價(jià)值為18000,使

用年限為5年，所以2014年為1個(gè)月的攤銷(xiāo)，即:18000/5/12=300(元)。

借：管理費(fèi)用300

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)300

(3)出售凈收益=49500-(18000-300x12)=35100(元)。

借：銀行存款52470

累積攤銷(xiāo)3600

貸：無(wú)形資產(chǎn)18000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2970

營(yíng)業(yè)外收入35100

第七章《資產(chǎn)減值》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)借：資產(chǎn)減值損失1400

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400

累計(jì)折舊4600

貸：固定資產(chǎn)6000

(2)專利技術(shù)月攤銷(xiāo)額=2400/5/12=40

專利技術(shù)賬面余額=2400-40*6=2160

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960

(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=550+1500*20%=850

借：資產(chǎn)減值損失290

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備290

第八章《負(fù)債》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)借：銀行存款500000

貸：長(zhǎng)期借款500000

(2)借：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：應(yīng)付票據(jù)2000

應(yīng)付賬款340

(3)借：銀行存款1000

貸：預(yù)收賬款1000

(4)借：預(yù)收賬款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500

借：稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交消費(fèi)稅5000

(5)借：銀行存款20000

貸：短期借款20000

(6)借：生產(chǎn)成本——-mp5110400

—-八音盒27600

制造費(fèi)用11040

管理費(fèi)用21624.6

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資123670

一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)29680.8

一住房公積金12985.35

—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2473.4

—職工教育經(jīng)費(fèi)1855.05

(7)借：生產(chǎn)成本11700

制造費(fèi)用702

管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨市性福利13572

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨市性福利13572

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1972

(8)借：銀行存款5550

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)550

(9)借：稅金及附加4500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅3150

,應(yīng)交教育費(fèi)附加1350

第九章《所有者權(quán)益》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

(1)借：銀行存款20000

貸：股本4000

資本公積16000

(2)借：資本公積400

貸：股本400

(3)借：庫(kù)存股300

貸：銀行存款300

(4)借：股本300

貸：庫(kù)存股300

2.

(1)借：銀行存款14550

貸：股本1000

資本公積13550(1000*14-1000*15*3%)

2015年末利潤(rùn)分配:

(1)借：本年利潤(rùn)2000

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2000

(2)借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積200

T是取任意盈余公積400

貸：盈余公積600

(3)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利1000

貸：應(yīng)付股利1000

(4)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1600

貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積200

一提取任意盈余公積400

一應(yīng)付股利1000

(5)借：盈余公積100

貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧100

(6)借：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧100

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)100

(7)借：盈余公積50

貸：股本50

(8)借：應(yīng)付股利1000

貸：$艮彳亍獺1000

第十章《收入、費(fèi)用和利潤(rùn)》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

1.業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)2、業(yè)務(wù)3、業(yè)務(wù)4、業(yè)務(wù)6、業(yè)務(wù)7、業(yè)務(wù)9、業(yè)務(wù)10、

業(yè)務(wù)12均為銷(xiāo)售商品收入。

業(yè)務(wù)5為提供勞務(wù)收入；業(yè)務(wù)&業(yè)務(wù)13為讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

確認(rèn)條件：

當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商

品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商

品“)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、

時(shí)間分布或金額；

(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

2.甬港公司12月份的會(huì)計(jì)分錄：

(1)借：應(yīng)收賬款一A公司234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))34

借：稅金及附加20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅20

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：應(yīng)收賬款2

借：銀行存款232

貸：應(yīng)收賬款232

(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))6.8

貸：銀行存款46.8

(3)借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款一C公司200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))34

借：發(fā)出商品160

貸：庫(kù)存商品160

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一C公司4

以后每月都如此。

(4)借：銀行存款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))17

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320

貸：庫(kù)存商品320

（5）借：勞務(wù)成本26

貸：應(yīng)付職工薪酬26

借：應(yīng)收賬款23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26

貸：勞務(wù)成本26

（6）借：應(yīng)收票據(jù)93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本65

貸：原材料65

(7)借：發(fā)出商品240

貸：庫(kù)存商品240

借：應(yīng)收賬款140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))20.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本96

貸：發(fā)出商品96

借：銷(xiāo)售費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款12

(8)借：銀行存款63.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))3.6

(9)借：銀行存款60

貸：預(yù)收賬款60

(10)借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))34

預(yù)計(jì)負(fù)債40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

(11)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))34

貸：銀行存款232

財(cái)務(wù)費(fèi)用2

借：庫(kù)存商品150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

(12)借：固定資產(chǎn)清理100

累計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)300

借：銀行存款140.4

貸：固定資產(chǎn)清理120

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）20.4

借：固定姿產(chǎn)清理4

貸：銀行存款4

借：固定資產(chǎn)清理16

貸：營(yíng)業(yè)外收入16

（13）借：銀行存款169.6

累計(jì)攤銷(xiāo)20

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）9.6

營(yíng)業(yè)外收入70

第十一章《特殊交易和事項(xiàng)》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

1.甬港公司：

借：庫(kù)存商品1660(2100-2000*0.17-100=1660)

應(yīng)交稅費(fèi)一進(jìn)項(xiàng)稅額340(2000*0.17=340)

銀行存款100

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投姿2300

投資收益100

2.

(1)甬港公司將來(lái)應(yīng)付金額=100000+100000X7%X4+100000X

(10%-7%)x3=137000(元)；

銀行將來(lái)應(yīng)收金額=100000+100000x7%x4=128000(元)

(2)甬港公司2015年12月31日的分錄：

借：長(zhǎng)期借款156250

貸：長(zhǎng)期借款-債務(wù)重組137000

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益19250

(3)假設(shè)甬港公司第二年后有盈利，甬港公司2016年年末和2018年年末

支付利息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款-債務(wù)重組10000

貸：銀行存款10000

由于甬港公司自債務(wù)重組后的第二年起盈利，該公司應(yīng)按10%的利率支付

利息，這樣，以后的三年甬港公司每年需要支付100000x10%=10000(元)

的利息，其中含或有應(yīng)彳寸金額為100000x(10%-7%)=3000(元12019

年年末支付本息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款-債務(wù)重組110000

貸：銀行存款110000

(4)假設(shè)甬港公司第二年后無(wú)盈利，甬港公司2018年年末和2019年年末

支付利息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款-債務(wù)重組7000

貸：銀彳亍存款7000

2019年年末支付本息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款-債務(wù)重組116000

貸：銀行存款107000

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益9000

3.2015年12月31日

借：營(yíng)業(yè)外支出500(10x50)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500

完工轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債500

貸：庫(kù)存商品500

4.甲公司購(gòu)買(mǎi)商品成本總額為10000元，出售給乙公司價(jià)格總額為8000

元，虧損2000元。合同為虧損合同。如單方面撤銷(xiāo)，支付違約金3000元。丙

公司應(yīng)根據(jù)損失2000元與違約金3000元二者較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

購(gòu)入商品后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

貸：庫(kù)存商品2000

5.甲公司購(gòu)買(mǎi)商品成本總額為10000元，出售給乙公司價(jià)格總額為8000

元，虧損2000元。合同為虧損合同。如單方面撤銷(xiāo)，支付違約金1000元。丙

公司應(yīng)根據(jù)損失2000?與違約金1000元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000

購(gòu)入商品后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債1000

貸：庫(kù)存商品1000

借：資產(chǎn)減值損失1000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000

第十二章《財(cái)務(wù)報(bào)表》項(xiàng)目訓(xùn)練參考答案

1.會(huì)計(jì)分錄：

(1)

借：材料采購(gòu)60000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)10200

貸：銀行存款70200

(2)

借：應(yīng)付票據(jù)40000

貸：銀行存款40000

(3)

借：材料采購(gòu)39920

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6786.40

貸：銀彳亍存款46706.4

借：原材料40000

貸：材料采購(gòu)39920

材料成本差異80

(4)

借：原材料38000

材料成本差異2000

貸：材料采購(gòu)40000

(5)

借：應(yīng)收賬款140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）20400

(6)

借：銀行存款6600

貸：交易性金融資產(chǎn)6000

投奧收益600

(7)

借：固定資產(chǎn)40400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6868

貸：銀行存款47268

(8)

借：工程物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5500

貸：銀行存款55500

(9)

借：在建工程91200

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80000

——職工福利11200

(10)

借：銀行存款136800

財(cái)務(wù)費(fèi)用3600

貸：應(yīng)收賬款140400

(11)

借：固定資產(chǎn)560000

貸：在建工程560000

(12)

借：在建工程60000

貸：長(zhǎng)期借款一利息60000

(13)

借：固定資產(chǎn)清理8000

累計(jì)折舊72000

貸：固定資產(chǎn)80000

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：銀行存款200

借：銀行存款374.4

貸：固定資產(chǎn)清理320

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）54.4

借：營(yíng)業(yè)外支出7880

貸：固定姿產(chǎn)清理7880

(14)

借：銀行存款160000

貸：長(zhǎng)期借款160000

(15)

借：銀行存款561600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)81600

(16)

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收票據(jù)80000

(17)

借：銀行存款12000

貸：投資收益12000

(18)

借：固定資產(chǎn)清理100000

累計(jì)折舊60000

貸：固定資產(chǎn)160000

借：銀行存款140400

貸：固定資產(chǎn)清理120000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）20400

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

(19)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000

(20)

借：投資性房地產(chǎn)80000

累計(jì)折舊42000

貸：固定資產(chǎn)80000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊42000

借：銀行存款70000

貸：其他應(yīng)付款50000

其他業(yè)務(wù)收入20000

(21)

借：庫(kù)存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

(22)

借：應(yīng)付職工薪酬——-工資200000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200000

(23)

借：生產(chǎn)成本110000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬-——工資120000

(24)

借：生產(chǎn)成本15400

制造費(fèi)用560

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利16800

(25)

借：在建工程30400

生產(chǎn)成本41800

制造費(fèi)用1520

管理費(fèi)用2280

貸：應(yīng)付職工薪酬-——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20000

——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)24000

——失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4000

—住房公積金21000

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4000

——職工教育經(jīng)費(fèi)3000

(26)

借：應(yīng)付職工薪酬——-醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20000

—-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)24000

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4000

住房公積金21000

貸：銀行存款69000

(27)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4600

貸：應(yīng)付利息4600

(28)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：長(zhǎng)期借款一利息4000

(29)

借：生產(chǎn)成本280000

貸：原材料280000

(30)

借：制造費(fèi)用20000

貸：周轉(zhuǎn)材料20000

(31)

(14780+1920)/(35220+220000+78000)*100%=5.01%

借：生產(chǎn)成本14028

制造費(fèi)用1002

貸：材料成本差異15030

(32)

借：制造費(fèi)用36000

管理費(fèi)用28000

貸：預(yù)付賬款4000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36000