2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳培訓(xùn)

退稅2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)個(gè)稅新政及APP變化匯算清繳申報(bào)流程目錄ONTENTS1234個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除填報(bào)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳及匯繳常見問題Part

1個(gè)稅新政及APP變化財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）：2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。執(zhí)行至2027年12月31日。1.個(gè)人所得稅APP升級(jí)-五大頻道頁重構(gòu)原有的"首頁"、“辦稅”、“服務(wù)”、“個(gè)人中心”4個(gè)頻道進(jìn)行了融合升級(jí)，形成了"首頁"、“待辦”、“辦&查”、“消息”、“我的”5大頻道。專項(xiàng)附加扣除設(shè)置了阻斷：增加了住房租金單一指向校驗(yàn)規(guī)則：夫妻雙方填報(bào)統(tǒng)一城市住房租金專項(xiàng)附加扣除且扣除有效期起止存在交叉的，阻斷納稅人進(jìn)一步填報(bào)。填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人、學(xué)歷繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)觸發(fā)單一指向校驗(yàn)規(guī)則的，阻斷納稅人填報(bào)。2.專項(xiàng)附加扣除設(shè)置了阻斷：增加“婚姻存續(xù)時(shí)間”數(shù)據(jù)項(xiàng)：與納稅人關(guān)系為配偶的，必須填寫婚姻存續(xù)起止時(shí)間；同一納稅人支持填報(bào)多條婚姻存續(xù)起止時(shí)間沒有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、住房貸款、住房租金專項(xiàng)附加扣除中增加“配偶信息”錄入項(xiàng)。2.專項(xiàng)附加扣除設(shè)置了阻斷：2.5增加證明材料必傳校驗(yàn)：①

填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)時(shí)，子女證件類型為“其他個(gè)人證件”的須上傳相關(guān)證明材料。②

填報(bào)子女教育時(shí)，“就讀國(guó)家（地區(qū)）”不為“中華人民共和國(guó)”的須上傳相關(guān)證明材料。③

填報(bào)住房貸款時(shí)須上傳證明材料。④

填報(bào)贍養(yǎng)老人時(shí)，填報(bào)的被贍養(yǎng)人與納稅人關(guān)系為父母且年齡差距大于50歲或者小于

18歲的必須上傳相關(guān)證明材料。⑤

填報(bào)住房租金時(shí)，主要工作城市不為納稅人年度內(nèi)存在任職受雇關(guān)系的單位所在城市的，必須上傳證明材料。3、納稅人在匯算時(shí)申訴中的收入不再被剔除，而是一并計(jì)入年度匯算；同時(shí)，優(yōu)化意義申訴發(fā)起規(guī)則，對(duì)于已辦理年度匯算的納稅人，去除異議申訴發(fā)起限制，支持在非年報(bào)入口發(fā)起異議申訴。4、個(gè)稅APP不再為可使用預(yù)填服務(wù)的納稅人提供“空白表”申報(bào)服務(wù)，將默認(rèn)進(jìn)入預(yù)填申報(bào)模式。Part2匯算清繳申報(bào)流程（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)1.登錄“個(gè)人所得稅APP”后，點(diǎn)擊首頁“2023綜合所得年度匯算”專題區(qū)域內(nèi)的【開始申報(bào)】2.也可通過首頁左下方“綜合所得年度匯算”板塊進(jìn)入申報(bào)操作；或點(diǎn)擊中間【辦&

查】按鈕，進(jìn)入事項(xiàng)頁面，選擇頁面最上方的“綜合所得年度匯算”也可進(jìn)入。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)選擇申報(bào)年度2023,點(diǎn)擊【開始申報(bào)】進(jìn)入“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知”頁面，提示內(nèi)容閱讀完畢后，點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】，進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)流程（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)基本信息核對(duì):進(jìn)入“基本信息”頁面，核對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯算地，信息確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【下一步】收入和稅前扣除確認(rèn):進(jìn)入“收入和稅前扣除”

頁面，系統(tǒng)自動(dòng)歸集2023年度取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及費(fèi)用、免稅收入和各項(xiàng)稅前扣除等數(shù)據(jù)，并預(yù)填到申報(bào)表相應(yīng)欄次內(nèi)。點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目欄，可進(jìn)入詳情界面進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)若2023年度有使用全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)的獎(jiǎng)金收入或央企負(fù)責(zé)人績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，在工資薪金欄會(huì)顯示“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”提示：若沒有獎(jiǎng)金，可忽略獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇操作。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)點(diǎn)擊“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”進(jìn)入“獎(jiǎng)金計(jì)稅選擇”頁面，根據(jù)個(gè)人收

入及稅前扣除情況，自行選擇是否將獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。若存在多筆獎(jiǎng)金記錄，可以選擇其中一筆作為全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，其余并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇全部并入綜合所得計(jì)稅。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)若核對(duì)后沒有需要修改的數(shù)據(jù)或需要調(diào)整的扣除項(xiàng)目，可直接點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入“稅款計(jì)算”操作。在“稅款計(jì)算”頁面，可查看應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅額，若要查看應(yīng)納稅額計(jì)算詳情，可點(diǎn)擊綜合所得應(yīng)納稅額欄進(jìn)入

“綜合所得應(yīng)納稅額”頁面進(jìn)行查看。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)若有符合條件的減免稅事項(xiàng)在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)未享受，可以點(diǎn)擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)辦理退稅或繳納稅款提交申報(bào)后，系統(tǒng)根據(jù)稅款計(jì)算結(jié)果自動(dòng)展示退稅或補(bǔ)稅情形，根據(jù)相應(yīng)情形操作。01-若存在多繳稅款，可點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)2.如果納稅人收入不足12萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或是應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元，申報(bào)提交后無需繳款，可點(diǎn)擊【享受免申報(bào)】。（一）個(gè)人所得稅匯算清繳流程—自行申報(bào)3.若存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)的情形,點(diǎn)擊【立即繳稅】，完成繳稅1、退稅狀態(tài)為“稅務(wù)審核中”時(shí)，需先撤銷退稅后，才能更正或作廢申報(bào)。2、退稅狀態(tài)為“國(guó)庫處理”時(shí)，不能更正申報(bào)，需國(guó)庫處理完畢后，才能更正申報(bào)。3、退稅成功或繳款成功的申報(bào)記錄不能作廢，只能更正。Part3個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除填報(bào)主要內(nèi)容納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（扣除標(biāo)準(zhǔn)提高）學(xué)前教育階段（年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月2000元扣除,也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月1000元扣除。選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？鄢绞阶优逃郊涌鄢_始時(shí)間截止時(shí)間學(xué)前教育為子女年滿3周歲當(dāng)月小學(xué)入學(xué)前一月全日制學(xué)歷（境內(nèi)境外）入學(xué)的當(dāng)月學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月1.子女教育附加扣除主要內(nèi)容（1)納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月

400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。由納稅人本人扣除特別規(guī)定：個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。扣除方式（2)接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照一年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除開始時(shí)間截止時(shí)間中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格（人力資源社會(huì)保障部公布目錄）取得相關(guān)證書的當(dāng)年因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假、升學(xué)假期連續(xù)計(jì)算。（子女教育同）2.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除主要內(nèi)容在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP可查詢）醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年享受時(shí)間納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別在限額內(nèi)計(jì)算扣除額?？鄢绞?.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月?？鄢绞浇?jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其利息支出在婚后可以選擇一套由其中一方按照每月

1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以各自按照每月500元標(biāo)準(zhǔn)分別扣除。所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。（住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢）扣除項(xiàng)目開始時(shí)間截止時(shí)間住房貸款利息貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月名詞解釋主要內(nèi)容4.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除主要內(nèi)容扣除方式扣除項(xiàng)目開始時(shí)間截止時(shí)間住房租金租賃合同（或協(xié)議）約定支付租金的當(dāng)月租賃行為終止的當(dāng)月納稅人本人（或配偶）在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：名詞解釋主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。（關(guān)注重點(diǎn)）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；（3)市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。5.住房租金專項(xiàng)附加扣除扣除項(xiàng)目開始時(shí)間截止時(shí)間贍養(yǎng)老人年滿60周歲的當(dāng)月贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲老人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：獨(dú)生子女：每月3000元主要內(nèi)容三種分?jǐn)偡绞剑阂皇瞧骄鶖?；二是約定攤；三是老人指定攤。非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偅好咳朔謹(jǐn)傤~度不能超過每月1500元。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。被贍養(yǎng)人范圍：1.年滿60周歲（含）的父母；2.子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。6.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人撫養(yǎng)3周歲以下嬰幼兒的支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：主要內(nèi)容每個(gè)小孩每月2000元納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月2000元扣除也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月1000元扣除。選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。享受條件：3周歲以內(nèi)嬰幼兒7.三歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目開始時(shí)間截止時(shí)間3歲以下嬰幼兒出生當(dāng)月滿3周歲的前一個(gè)月Part4個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳及匯算清繳常見問題三、常見問題新入職或者更換工作單位的納稅人，需要由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng)月，向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息----怎么操作？更換了單位，需要納稅人在手機(jī)APP端修改，在專項(xiàng)附加扣除信息采集里面，選擇新的扣繳義務(wù)人。納稅人本人能否在手機(jī)上辦理匯繳時(shí)更正工資收入？不能更正，更正由單位財(cái)務(wù)在扣繳端操作，如果所屬年度已經(jīng)有員工辦理匯繳，只能去大廳?？梢匝a(bǔ)充收入,“新增”，自行補(bǔ)充收入會(huì)導(dǎo)致在匯算時(shí)無法享受“年收入不超過12萬元或者應(yīng)補(bǔ)稅額不超過400元”的豁免申報(bào)。涉及到2個(gè)及以上單位的納稅人，匯繳能否由單位辦理？不可以，任何一方給納稅人本人辦理集中申報(bào)，都無法顯示全部的