?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫(kù)及答案2608卷號(hào)

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶

是（C）

A.長(zhǎng)期借款B.其他應(yīng)付款

C應(yīng)付利息D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

2.出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”

C.“銷售費(fèi)用”D.“固定資產(chǎn)清理”

3.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（B）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示

D.作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A）

A.展覽費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

6.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折

價(jià)采用的攤銷方法只能是（D）

A.成本法B.權(quán)益法

c.直線法D.實(shí)際利率法

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允

價(jià)值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正

確的做法是（B）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處

理方法是（c）

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益

E.接受捐贈(zèng)收入

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCDE）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年

B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化

E.投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)

E.股票發(fā)行費(fèi)用

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、

可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折

舊率，如由原來的10%提高到15%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不

利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：①

或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)

計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共30分)

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部

分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該

筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。

(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40

萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初

用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公

司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價(jià)5600萬元，期

限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購(gòu)價(jià)12

7G?

(6)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000

元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬元，規(guī)

定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

⑴借:預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款251000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

(2)借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

⑶借:應(yīng)付賬款800000?

貸:無形資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

營(yíng)業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

⑸借:庫(kù)存股480000

貸:銀行存款480000

⑹借:在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

(7)借:銀行存款340000

長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅費(fèi)340000

未實(shí)現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi).5000

(9)借:利潤(rùn)分配900000

貸:本年利潤(rùn)900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

五、計(jì)算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買國(guó)債

本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購(gòu)入

一批存貨，采購(gòu)成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司

的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

?另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%.8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤(rùn)、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：

①年度納稅所得額

②全年應(yīng)交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)

解：

（1）年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元

（2）年應(yīng)交所得稅=595萬元*25%=148.75萬元

（3）存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值75萬元一計(jì)稅基礎(chǔ)

80萬元）X25%=-1.25萬元

（4）年末提取盈余公積=本年凈利潤(rùn)451.25萬元義（10%+8%）=81.

225萬元

（5）年末應(yīng)付利潤(rùn)一本年凈利潤(rùn)451.25萬元X40%=180.5萬元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1—12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如

下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬

元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬

元

營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費(fèi)用（借方）200萬元

管理費(fèi)用（借方）570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元

營(yíng)業(yè)外收入(貸方)50萬元營(yíng)業(yè)外支出(借方)9萬元

所得稅費(fèi)用(借方)150萬元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人

銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

(2)銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)

提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

(1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤(rùn)表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬元

項(xiàng)目本年金額上年金額

一、營(yíng)業(yè)收入2481

減：營(yíng)業(yè)成本1120.6

營(yíng)業(yè)稅金及附加20

銷售費(fèi)用200

管理費(fèi)用570

財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4（略）

資產(chǎn)減值損失30

力口：投資收益480

公允價(jià)值變動(dòng)收益0

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)668

力口：營(yíng)業(yè)外收入50

減；營(yíng)業(yè)外支出9

三、利潤(rùn)總額709

減：所得稅費(fèi)用159.8

四、凈利潤(rùn)549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解:

（1）會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借:銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸:庫(kù)存商品.200000

③借：應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000

4）借：所得稅費(fèi)用98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為（C）。

A.各期平均收款金額B.與銷售成本相等

C.合同規(guī)定的應(yīng)收金額的公允價(jià)值

D.銷貨發(fā)票上列示的收款總額

2.某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本800萬元，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定,

該公司全體股東的貨幣出資金額不得低于（B）o

A.400萬元B.240萬元

C.200萬元D.160萬元

3.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為（A）o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

4.2011年末，存貨實(shí)際成本100萬元，計(jì)提跌價(jià)損失8萬元。

則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）O

A.8萬元B.92萬元

C.100萬元D.108萬元

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加

的是（D）o

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法

C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（B）o

A.投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（A）。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）。

A.廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出

C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬

9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并

被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)

此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估

計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2013年6月30日，

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（D）。

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公

允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。

本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）。

A.0元B.20000元

C.60000元D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題【從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCE）o

A.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%

B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法

D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量

12.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

13.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）o

A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利

E.收回以前年度已核銷的壞賬

14.2012年發(fā)生的下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)

貨物成本的有（CD）o

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅

B.一般納稅人購(gòu)人機(jī)器支付的增值稅

C.購(gòu)人在建工程物資支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)人原材料支付的增值稅

E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅

15.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ABCE）o

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.投資收益D.所得稅費(fèi)用

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可

能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分

和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在涉及未

決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造

成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、

仲裁形成的原因。

17.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：（1）企業(yè)已將商品所有杈上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企

業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成

本能夠可靠地計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

18.對(duì)H公司（一般納稅人）12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300000元。

(2)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期

內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。

(3)用銀行存款支付罰款5000元

(4)分期收款銷售商品本期確認(rèn)融資收益200000元。

(5)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日

常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(7)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬

o

(8)回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬股，每股回購(gòu)價(jià)16元。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶

息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)。

(10)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元。

(11)將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(1)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(2)借:應(yīng)付賬款50000

貸:銀行存款49000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

(3)借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸:銀行存款5000

(4)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益200000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

(5)借：財(cái)務(wù)賽用50000

貸:應(yīng)付利息50000

(6)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本.200000.

(7)借:應(yīng)付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應(yīng)交稅賽20000

(8)借：庫(kù)存股800000

貸:銀行存款800000

(9)借:應(yīng)收賬款600000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債600000

(10)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)8000

(11)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅30000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2012年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下：

應(yīng)收賬款一甲150000元(借)應(yīng)付賬款-A300000元(貸)

預(yù)收賬款一丙200000元(貸)預(yù)付賬款-C100000元(借)

預(yù)收賬款一丁30000元(借)預(yù)付賬款-D18000元(貸)

持有至到期投資500000元(借)，其中1年內(nèi)到期的金額150000

7Co

要求：計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算

過程)：

(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

(5)“持有至到期投資”項(xiàng)目

解：

(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150000+30000=180000(元)

(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300000+18000=318000(元)

(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200000(元)

(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100000(元)

(5)“持有至到期投資”項(xiàng)目=500000--150000=350000(元)

六、綜合題(本題12分)

20.2010年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)

國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公司于2009

年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬元，無殘值，公

司采用直線法計(jì)提折舊，2010年折舊額為45000元，稅法規(guī)定

按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得

稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得

稅余額為0,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)查，本年1—11月公司

已預(yù)交所得稅20萬元。

要求根據(jù)上述資料：

(1)計(jì)算E公司2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末

的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計(jì)算過程)；

(2)編制E公司年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅

的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000

元

2010年應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元

2010年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

=12000X25%=3000元

(2)年內(nèi)預(yù)交所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用180000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅180000

實(shí)際上交稅款時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅200000

貸:銀行存款200000

(3)年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并補(bǔ)交所得稅46000元:

借：所得稅費(fèi)用49000

貸：遞延所得稅負(fù)債3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000

題庫(kù)三、

單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其

序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為（B）。

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)o

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)?，

正確的做法是（B）o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“（營(yíng)業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些?

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)2