注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)合集9

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)合

集,審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第21題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第四節(jié)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)

重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”時(shí)，對(duì)確定重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)需要特別考慮的方

面包括（）o

{A}.與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷

{B}.與被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大審計(jì)判

斷

{C}.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

{D}.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)或交易可能屬于重

點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A,B,C,D,

第22題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第四節(jié)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》

以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)可能需要重點(diǎn)關(guān)注的

事項(xiàng)有（）o

{A}.管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

{B}.長(zhǎng)期合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)

{C}.重大投資事項(xiàng)

{D}.商譽(yù)減值測(cè)試

正確答案：A,B,C,D,

第2題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告>第五節(jié)非無保留意見審

計(jì)報(bào)告>

下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是（）o

{A}.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤

{B}.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被損壞

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過長(zhǎng)，決定不進(jìn)行函證

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施

存貨監(jiān)盤

正確答案：C,

第3題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審

計(jì)報(bào)告》

針對(duì)管理層應(yīng)披露而未披露信息導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師以下做法中，錯(cuò)誤的是（）o

{A}.與治理層討論未披露信息的情況

{B}.在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分描述未披露信息的性質(zhì)

{C}.在意見段后增加其他事項(xiàng)段說明與未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)

{D}.如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),

在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律

法規(guī)禁止

正確答案：C,

第4題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

{A}.與治理層討論未披露信息的情況

{B}.在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)段落中描述未披露信息的性質(zhì)

{C}.如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),

在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)段落中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法

規(guī)禁止

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)其進(jìn)行披露

正確答案：A,B,C,

第5題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審

計(jì)報(bào)告》

可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形，以

下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被毀壞

{B}.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未

能收到回函

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，但被審計(jì)單位

的控制是無效的

正確答案：C,

第8題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告>第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)的有（）o

{A}.選擇的會(huì)計(jì)政策與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致

{B}.財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照公允列報(bào)的方式反映交易和事項(xiàng)

{C}.管理層隨意變更會(huì)計(jì)政策

{D}.財(cái)務(wù)報(bào)表沒有作出必要的披露以實(shí)現(xiàn)公允反映

正確答案：A,B,C,D,

第9題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的

有（）。

{A}.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與敘述性披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，在形成非

無保留意見的基礎(chǔ)部分解釋該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)在何處

{B}.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與具體金額（包括定量披露）相關(guān)的重大錯(cuò)

報(bào)，在形成非無保留意見的事項(xiàng)段中說明并量化該錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)影響

{C}.直接增加一個(gè)段落“形成保留'否定'無法表示意見的基礎(chǔ)”，

說明導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)

{D}.如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，就無須對(duì)于注意到的、

將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項(xiàng)及其影響加以說明

正確答案：A,B,C,

第H題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見

審計(jì)報(bào)告》

2020年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對(duì)XYZ公司的控

制權(quán)，因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值,

故未將XYZ公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，而是按成本法核算對(duì)XYZ

公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定。如果將XYZ公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，ABC公司合并財(cái)務(wù)報(bào)

表的多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納

入合并范圍對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計(jì)報(bào)告最有可能

的是（）。

{A}.保留意見

{B}.否定意見

{C}.無保留意見

{D}.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

正確答案：B,

第13題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見

審計(jì)報(bào)告》

下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）o

{A}.信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目

{B}.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

{C}.針對(duì)重要固定資產(chǎn)，被審計(jì)單位進(jìn)行減值測(cè)試，沒有計(jì)提固定

資產(chǎn)減值

{D}.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表

至關(guān)重要

正確答案：C,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

如果因管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則下列做法中正確的是（）o

{A}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有

廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

{B}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛

性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解

除業(yè)務(wù)約定

{C}.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)

發(fā)表否定意見

{D}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，且具有廣

泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

正確答案:A.B,D,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

非無保留意見審計(jì)報(bào)告包括（）o

{A}.否定意見的審計(jì)報(bào)告

{B}.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

{C}.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

{D}.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告

正確答案：A,C,D,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形有（）o

{A}.錯(cuò)報(bào)匯總起來大于重要性水平

{B}.不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

{C}.雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些

要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分

{D}.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表

至關(guān)重要。

正確答案:B,C,D,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

針對(duì)影響非無保留意見類型的事項(xiàng)，以下說法中，正確的有（）o

{A}.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)的性質(zhì)包括財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)以

及在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重

大錯(cuò)報(bào)

{B}.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響的廣

泛性既包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)查明的存在重大錯(cuò)報(bào)的廣泛性，還包括可

能存在重大錯(cuò)報(bào)但是審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制的廣泛性

（C}.如果涉及到未披露事項(xiàng)，不會(huì)產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛性的影響

{D}.如果存在的錯(cuò)報(bào)不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)

生影響，則這些錯(cuò)報(bào)屬于廣泛性

正確答案：A,B,D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

如果因管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

{A}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛

性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解

除業(yè)務(wù)約定

{B}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有

廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

{C}.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)

發(fā)表否定意見

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程

中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

正確答案：A.B.D,

第19題(解答題)(每題20.00分)題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)完

成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中

對(duì)此未作充分披露，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(2)發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公司年度報(bào)告中披露的年度營(yíng)業(yè)收入

總額與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的營(yíng)業(yè)收入金額存在重大不一致，并確

定需要修改公司年度報(bào)告而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改公司

年度報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上述情形不會(huì)影響審計(jì)意見，因此無

需采取任何行動(dòng)。

（3）甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無保留意見。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)。

要求1：針對(duì)上述第（1）和（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)

措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明正確的應(yīng)對(duì)措施。

要求2：針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說

明的內(nèi)容。

第20題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列形成出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):

(1)甲公司初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷形成度成本核算混

亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對(duì)營(yíng)業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。

(2),因采用新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對(duì)以前年度投資形成的

部分長(zhǎng)期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收

益，未對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。

(3)因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會(huì)擬于2020年對(duì)其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)

用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了

清算計(jì)劃。

⑷丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)

險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)

務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑸戊公司度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在度確認(rèn)的大額

長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò)，重述了比較數(shù)據(jù)。

要求：

針對(duì)上述第⑴至第⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型

的非無保留意見審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。

第21題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告>第五節(jié)非無保留意見審計(jì)報(bào)告》

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩

家聯(lián)營(yíng)公司。

甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2020年4月1日出

具審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。度，a產(chǎn)品的

建議市場(chǎng)零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較基本沒有變化。

b產(chǎn)品是甲公司2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場(chǎng)零售價(jià)比a產(chǎn)品高

20%0

a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市

場(chǎng)零售價(jià)的10%和20%0

(2)a產(chǎn)品于11月停產(chǎn)。末，某經(jīng)銷商采用交款方式購買最后一批a

產(chǎn)品。

甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)

收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一

致意見。

(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。9月，甲公司與某德國(guó)客戶簽訂

合同，按固定銷售價(jià)格定制10000件C產(chǎn)品，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。

甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于10月1日銷售1000件，其余

9000件按合同約定于2020年1月銷售。

甲公司未生產(chǎn)其他批次C產(chǎn)品。(假定10月1日即期匯率為1歐元=8.4

元人民幣，12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)

(4)甲公司于3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用

于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2020年末完工的新生產(chǎn)線。

甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該

工程于5月1日至8月31日中斷。

(5)甲公司于起從事建筑安裝工程，截至末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)。建造合

同約定，工程建設(shè)期為18個(gè)月，工程總價(jià)為500萬元；

如果工程提前3個(gè)月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，客戶另付100萬

元獎(jiǎng)勵(lì)款。

工程于10月1日開工，于12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定，工程

質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，還需進(jìn)一步施工。

(6)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，目前無處置計(jì)劃。

乙公司多年虧損，度虧損500萬元，預(yù)期其經(jīng)營(yíng)狀況在未來5年內(nèi)不

會(huì)發(fā)生改變。

5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購款200萬元，并約

定2年后還款。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容

摘錄如下：

項(xiàng)目

（未審數(shù)）

（已審數(shù)）

產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品銷售

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

建造合同

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

建造合同

營(yíng)業(yè)收入

1000

5000

840

500

2000

0

0

100

營(yíng)業(yè)成本

905

4600

820

320

1800

0

0

投資收益

(100)

(200)

稅前利潤(rùn)

500

400

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

存貨產(chǎn)成品

0

1000

7380

400

0

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

0

0

0

0

在建工程一借款利息

80

長(zhǎng)期股權(quán)投資

乙公司

丙公司

乙公司

丙公司

初始投資成本

800

500

800

0

加：損益調(diào)整

(600)

100

(400)

0

長(zhǎng)期股權(quán)投資一賬面價(jià)值

200

600

400

0

長(zhǎng)期應(yīng)收款一乙公司

200

0

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部

控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

⑴

向客戶提供過長(zhǎng)信用期而增加壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

客戶的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn)。如長(zhǎng)期客戶臨時(shí)

申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。

已記賬的收入未發(fā)生或不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑

單及發(fā)票所載信息相互核對(duì)無誤后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)），經(jīng)

財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后入賬。

⑶

應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確

每季度末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對(duì)賬單。如客戶未及時(shí)回

復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn);

如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%,則進(jìn)行調(diào)查。

資料四：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)

控制

控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果

⑴

產(chǎn)品送達(dá)后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單

上簽字。

財(cái)務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細(xì)賬

中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有

2張發(fā)運(yùn)憑單未經(jīng)客戶簽字。銷售人員解釋，這2批貨物在運(yùn)抵客戶

時(shí)，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況,

經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在

差異。

如需對(duì)ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計(jì)算方法和公式進(jìn)

行變更，財(cái)務(wù)部將系統(tǒng)變更申請(qǐng)?jiān)诋?dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月

末前完成變更。

在檢查信息技術(shù)部是否及時(shí)、恰當(dāng)處理收到的申請(qǐng)時(shí),

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)11月財(cái)務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請(qǐng)未在當(dāng)月處理。

信息技術(shù)部解釋，當(dāng)月由于工作繁忙，未及時(shí)更改，已通知財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)人員解釋，11月起，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系

統(tǒng)尚未變更，財(cái)務(wù)人員通過手工計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)成本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行了相關(guān)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計(jì)算錯(cuò)誤。

現(xiàn)金銷售通過收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)生成銷售小票和

每日現(xiàn)金銷售匯總表。財(cái)務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的

現(xiàn)金核對(duì)一致。除財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存

入指定銀行。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期偏差率為零，抽取25張銀

行現(xiàn)金繳款單回單，與每日現(xiàn)金銷售匯總表進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有3張銀

行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天。

財(cái)務(wù)人員解釋，由于當(dāng)日核對(duì)工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營(yíng)業(yè)，經(jīng)財(cái)

務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存人公司保險(xiǎn)柜，并于次日存入銀行。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。

資料五:

甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益

法核算。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將丙公司識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，提出

對(duì)其實(shí)施審計(jì)。

丙公司董事會(huì)予以拒絕，但提供了經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的度財(cái)務(wù)

報(bào)表。

要求：

⑴針對(duì)資料一第⑴至⑹項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，

逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪

些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)

期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

(1)

⑵

⑶

(4)

⑸

(6)

⑵針對(duì)資料三第（1）至⑶項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料

三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。

如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格

內(nèi)。

事項(xiàng)序號(hào)

控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷（是/否）

理由

(1)

⑵

⑶針對(duì)資料四第⑴至（3）項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行,

根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出資料四所列控制運(yùn)行

是否有效。

如認(rèn)為運(yùn)行無效.簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格

內(nèi)。

事項(xiàng)序號(hào)

控制運(yùn)行是否有效（是/否）

理由

⑴

⑵

⑶

⑷針對(duì)資料五，結(jié)合資料二，假定不考慮其他因素（如所得稅），代

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。

在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線處不適用，填寫“不適用”。

審計(jì)報(bào)告

（一）

（二）

（三）關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（略）

（四）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任（略）

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師XXX

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師XXX

（簽名并蓋章）

中國(guó)xx市二O二O年x月x日

第1題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

下列事項(xiàng)中，不會(huì)形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是

（）o

{A}.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則

{B}.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

{C}.含在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大

不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改。但管理層拒絕修改

{D}.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)

難

正確答案：C,

第2題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）o

{A}.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

{B}.在其他事項(xiàng)段的事項(xiàng)，不能被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵

審計(jì)事項(xiàng)

{C}.與限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用相關(guān)的事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告其他

事項(xiàng)段中說明

{D}.被審計(jì)單位提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可

能在審計(jì)報(bào)告其他事項(xiàng)段中說明

正確答案:D,

第3題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

就該事項(xiàng)和擬使用的措辭進(jìn)行溝通的對(duì)象是（）o

{A}.管理層

{B}.治理層

{C}.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

{D}.專家

正確答案：B,

第4題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告>第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

下列情形，屬于應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）o

{A}.與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告，或?qū)μ?/p>

定事項(xiàng)發(fā)表意見

{C}.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

{D}.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形

正確答案:A.C,D,

第5題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

如果認(rèn)為有必要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中提供補(bǔ)充信息，在審

計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段。下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他

事項(xiàng)段的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已

在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,

該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

{B}.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及

被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事

項(xiàng)的詳細(xì)描述

{C}.其他事項(xiàng)段，是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未

在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事

項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相

關(guān)

{D}.如果認(rèn)為有必要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)

或披露，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重

要的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該事項(xiàng)在

財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)的條件下，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事

項(xiàng)段

正確答案:D,

第6題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

以下情形中，不屬于應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是

)o

{A}.提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉了某些事實(shí)（即期后事項(xiàng)），并

且出具了新的審計(jì)報(bào)告或修改了審計(jì)報(bào)告

{C}.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)

難

{D}.認(rèn)為有必要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披

露，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的

事項(xiàng)，該事項(xiàng)已被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

正確答案：D,

第7題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

針對(duì)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

{A}.如果在審計(jì)報(bào)告中包含其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該段落

作為單獨(dú)的一部分，并使用“其他事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

{B}.如果擬在審計(jì)報(bào)告中包含其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事

項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

{C}.針對(duì)管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

在審計(jì)報(bào)告其他事項(xiàng)段中披露

{D}.在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及的是未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披

露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)

正確答案:A,B,D,

第8題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告>第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增

加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是

（）o

{A}.該事項(xiàng)未被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

{B}.該事項(xiàng)未被確定為其他事項(xiàng)

{C}.該事項(xiàng)未被確定為導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)

{D}.財(cái)務(wù)報(bào)表未按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，而是按照特殊目的編

制基礎(chǔ)編制

正確答案:D,

第9題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段〉

在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)

事項(xiàng)段。

{A}.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則

{B}.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的或有事項(xiàng)

{C}.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

{D}.存在重大關(guān)聯(lián)方交易、期后事項(xiàng)及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

正確答案：A.B,

第10題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告形成意見的基礎(chǔ)段之后增加強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段的有（）□

{A}.甲公司存在可能形成對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情

況，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

{B}.甲公司存在可能形成對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情

況，已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，且不影響已發(fā)表的意見

{C}.甲公司所持股票作為交易性金融資產(chǎn)，股票市價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表

日后大幅下跌，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

{D}.由于違約在資產(chǎn)負(fù)債表日前已被起訴，對(duì)此甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)

表附注中披露

正確答案:B,D,

第11題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告>第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

要指明審計(jì)報(bào)告日后預(yù)期將獲取的其他信息（如有）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到了以下的情況，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)

增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）o

{A}.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)報(bào)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行了修改

{B}.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，但是已進(jìn)行了充分的

披露

{C}.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，并且拒絕進(jìn)行披露

{D}.被審計(jì)單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停

止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理

正確答案：B,C,

第12題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告>第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

如果在審計(jì)報(bào)告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)采取的有（）o

{A}.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

{B}.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露

{C}.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)作為單獨(dú)的一部分置于審計(jì)報(bào)告中，并使用包含

“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”這一術(shù)語的適當(dāng)標(biāo)題

{D}.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)

表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

正確答案：A,C,D,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)

報(bào)告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有

（）o

{A}.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

{B}.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

{C}.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形

{D}.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則

正確答案:A,B,D,

第14題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第六節(jié)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2020年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非無保留審計(jì)報(bào)告的事

項(xiàng)：

(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年度承接的新客戶。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就12月31日存貨余額獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)，對(duì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。

(2)2020年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管

機(jī)構(gòu)立案稽查。

截至審計(jì)報(bào)告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上

述事項(xiàng)。

(3)丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。

管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)中假設(shè)的未來5年?duì)I

業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也無法作出估計(jì)。

(4)2021年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣?/p>

門責(zé)令無限期停業(yè)整改。

截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。

管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表

附注中披露了上述情況。

審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情況。

(5)戊公司于2020年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì)擬于2021年內(nèi)清

算戊公司。

2020年12月310,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金，其他應(yīng)

收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)

付工資。

管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。

(6)2020年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。

由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2020年度合并財(cái)務(wù)

報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。

庚公司2020年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)

表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非無保留審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。

第1題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告>第七節(jié)比較信息》

下列關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，不正確的是（）o

{A}.比較財(cái)務(wù)報(bào)表屬于比較信息

{B}.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金

額和相關(guān)披露

{C}.對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見僅提及本期

{D}.比較財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度與本期財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的

詳細(xì)程度相似

正確答案：C,

第2題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第七節(jié)比較信息》

以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)比較信息內(nèi)

容的表述正確的有（）。

{A}.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí)，如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能

夠確定，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行更正

{B}.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列

報(bào)不能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

{C}.評(píng)價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致,

如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述

{D}.在比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致,

如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列

報(bào)與披露

正確答案：C.D,

第3題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第七節(jié)比較信息》

下列情形出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)（）o

{A}.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決

{B}.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期已經(jīng)得到

恰當(dāng)處理

{C}.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而以前對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保

留意見，且對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，

也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重

述和充分披露

{D}.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

正確答案：B,

第4題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告>第七節(jié)比較信息》

如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）o

{A}.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所

以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注

{B}.在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

{C}.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見

事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

{D}.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況

正確答案：C,

第5題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第七節(jié)比較信息》

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披

露不一致，則通常檢查的內(nèi)容包括（）。

{A}.如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)

比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告

{B}.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化引起，或是否符合

法律法規(guī)的規(guī)定

{C}.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以

及附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整等

{D}.是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，

以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

正確答案:A,B,C,D,

第6題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告>第七節(jié)比較信息》

下列關(guān)于比較信息概念的表述，正確的有（）o

{A}.比較信息，是指包含于財(cái)務(wù)報(bào)表中的、符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)的、與一個(gè)或多個(gè)以前期間相關(guān)的金額和披露

{B}.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期金額和相關(guān)披

露

{C}.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金

額和相關(guān)披露。

{D}.比較財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度與以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表包含信

息的詳細(xì)程度相似

正確答案：A,B,C,

第7題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第七節(jié)比較信息》

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)表

發(fā)表了非無保留意見，下列有關(guān)本年度審計(jì)意見的說法中，錯(cuò)誤的是

（）o

{A}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)在本年度尚未解決，該尚未解決

的事項(xiàng)可能與本年度數(shù)據(jù)無關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

表無保留意見

{B}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)在本年度已解決，并在本年度財(cái)

務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)

表發(fā)表的審計(jì)意見無須提及之前發(fā)表的非無保留意見

{C}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)在本年度尚未解決，但對(duì)本年度

數(shù)據(jù)的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就本年度數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比

性的影響發(fā)表非無保留意見

{D}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)在本年度尚未解決，并對(duì)本年度

數(shù)據(jù)有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，并在導(dǎo)致非無

保留意見的事項(xiàng)段中同時(shí)提及本年度數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

正確答案：A,

第1題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其

他信息的責(zé)任》

針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施中，錯(cuò)誤的

是（）。

{A}.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正

其他信息

{B}.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層已經(jīng)更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

{C}.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)業(yè)務(wù)

{D}.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則

應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解

除業(yè)務(wù)約定

正確答案：C,

第2題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任＞

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表似乎存在重大不一

致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層

討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定以下事項(xiàng)（）o

{A}.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

{B}.其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過與管理層溝通確認(rèn)

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解是否需要更新

正確答案：A.B.D,

第3題題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其

他信息的責(zé)任》

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須閱讀與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到

的情況不相關(guān)的其他信息

{B}.當(dāng)其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)要求管理層更正其他信息

{C}.當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信

產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否

定意見

{D}.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和上市實(shí)體以外其他被審計(jì)單位的

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)單獨(dú)部分，以"其他信息"為標(biāo)

題

正確答案:D,

第4題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告包含的其他信息部分應(yīng)當(dāng)包

括（）。

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于審計(jì)報(bào)告日前已獲取的其他信息

{B}.預(yù)期將于審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息

{C}.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息發(fā)表非無

保留審計(jì)意見

{D}.如果認(rèn)為其他信息存在未更正的重大錯(cuò)報(bào)，說明其他信息中的

未更正重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:A,B,D,

第5題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告>第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與

管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

{C}.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

{D}.其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:A.C,D,

第6題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任>

如果審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且在與治理層溝通

后其他信息仍未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，正確的有

（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中指明其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)

{B}.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

{C}.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

{D}.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告

中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通

正確答案：A.C.D,

第7題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

針對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)內(nèi)容，以下說法中，正確的有（）o

{A}.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注遺漏了應(yīng)披露的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)重大，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

{B}.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中予以說明

{C}.如果被審計(jì)單位未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)

或披露某事項(xiàng)，不能將其包括在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中

{D}.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，但管

理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，并要求

作出更正

正確答案:B,C,D,

第8題(解答題)(每題20.00分)題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》

第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司20X8年度

財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)甲公司年度報(bào)告中包含的關(guān)鍵管

理人員薪酬金額需要更正，甲公司管理層同意盡快更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師將該事項(xiàng)補(bǔ)充在審計(jì)工作底稿中。

(2)截至20X8年12月31日，乙公司流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)5000萬

元。乙公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)的重大不確定性以及擬采

取的應(yīng)對(duì)措施。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估了該事項(xiàng)后，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者予以關(guān)注。

⑶丙公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高

度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告

中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使

用者關(guān)注。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)丁公司已識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)

能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為不存在重大不確定性，因此無須考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

(5)20X8年12月28日，戊公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)

構(gòu)立案稽查，截至審計(jì)報(bào)告日，尚無稽查結(jié)論，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附

注中披露了上述事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵

審計(jì)事項(xiàng)予以溝通，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。

(6)己公司20X8年度某項(xiàng)重大交易的交易對(duì)方很可能是管理層未披

露的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后,

仍無法證實(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

予以溝通，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。

要求:

針對(duì)上述第（1）至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

第9題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)告》

第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司20X8年度

財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

⑴審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)甲公司年度報(bào)告中包含的非經(jīng)營(yíng)

性損益項(xiàng)目信息需要更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通后該信

息未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃重新出具審計(jì)報(bào)告，并就此事項(xiàng)發(fā)

表保留意見。

（2）乙公司20X8年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，20X8年度計(jì)

提了近100000萬元的商譽(yù)減值損失，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中對(duì)

該事項(xiàng)進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通,

提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)

表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明上期財(cái)務(wù)報(bào)

表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、出具的審計(jì)報(bào)告的日期以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師發(fā)表的意見類型。

⑷審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)丁公司年度報(bào)告中包含的公司實(shí)

際控制人需要更正，丁公司管理層同意盡快更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

管理層對(duì)其他信息的錯(cuò)報(bào)更正已經(jīng)完成。

(5)戊公司于20X8年12月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì)擬于20X9年內(nèi)

完成清算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重

大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。

要求:

針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

第10題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計(jì)報(bào)

告》第八節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》

上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事

化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整

體的重要性為200萬元。

（本題資料包括：資料一資料二資料三資料四資料五）

資料一：

甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分

信息摘錄如下：

組成部分

組成部分類型

執(zhí)行工作的類型

組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

子公司乙公司

重要

審計(jì)

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師

持有20%股權(quán)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司

不重要

集團(tuán)層面分析程序

不適用

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下:

(DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注

冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的

審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

的討論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并

向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門于測(cè)試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)

告，評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該

工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄

如下：

(DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范

圍包括：

1)與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討