注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)合集9

注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)合

集,審計,注冊會計師

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第四節(jié)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》

注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時

重點關(guān)注過的事項”時，對確定重點關(guān)注過的事項需要特別考慮的方

面包括（）o

{A}.與財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計判斷

{B}.與被認(rèn)為具有高度估計不確定性的會計估計相關(guān)的重大審計判

斷

{C}.評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險

{D}.對財務(wù)報表或?qū)徲嫻ぷ骶哂兄卮笥绊懙氖马椈蚪灰卓赡軐儆谥?/p>

點關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識別為特別風(fēng)險

正確答案:A,B,C,D,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第四節(jié)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》

以下事項中，注冊會計師在確定關(guān)鍵審計事項時可能需要重點關(guān)注的

事項有（）o

{A}.管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險

{B}.長期合同收入與費用的確認(rèn)

{C}.重大投資事項

{D}.商譽減值測試

正確答案：A,B,C,D,

第2題題目分類：第十九章審計報告>第五節(jié)非無保留意見審

計報告>

下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）o

{A}.管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤

{B}.被審計單位的會計記錄已被損壞

{C}.注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證

{D}.注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施

存貨監(jiān)盤

正確答案：C,

第3題題目分類：第十九章審計報告》第五節(jié)非無保留意見審

計報告》

針對管理層應(yīng)披露而未披露信息導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，注冊會計

師以下做法中，錯誤的是（）o

{A}.與治理層討論未披露信息的情況

{B}.在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分描述未披露信息的性質(zhì)

{C}.在意見段后增加其他事項段說明與未披露信息相關(guān)的重大錯報

{D}.如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),

在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分包含對未披露信息的披露，除非法律

法規(guī)禁止

正確答案：C,

第4題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)（）。

{A}.與治理層討論未披露信息的情況

{B}.在形成審計意見的基礎(chǔ)段落中描述未披露信息的性質(zhì)

{C}.如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),

在形成審計意見的基礎(chǔ)段落中包含對未披露信息的披露，除非法律法

規(guī)禁止

{D}.注冊會計師在財務(wù)報表中對其進行披露

正確答案：A,B,C,

第5題題目分類：第十九章審計報告》第五節(jié)非無保留意見審

計報告》

可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的具體情形，以

下說法中，錯誤的是（）。

{A}.被審計單位的會計記錄已被毀壞

{B}.重要組成部分的會計記錄已被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封

{C}.注冊會計師針對存在舞弊風(fēng)險的應(yīng)收賬款實施積極式詢證函未

能收到回函

{D}.注冊會計師確定僅實施實質(zhì)性程序是不充分的，但被審計單位

的控制是無效的

正確答案：C,

第8題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告>第五節(jié)非無保留意見審計報告》

下列各項中，可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報的有（）o

{A}.選擇的會計政策與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不一致

{B}.財務(wù)報表沒有按照公允列報的方式反映交易和事項

{C}.管理層隨意變更會計政策

{D}.財務(wù)報表沒有作出必要的披露以實現(xiàn)公允反映

正確答案：A,B,C,D,

第9題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

如果對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見，注冊會計師的下列做法中正確的

有（）。

{A}.如果財務(wù)報表中存在與敘述性披露相關(guān)的重大錯報，在形成非

無保留意見的基礎(chǔ)部分解釋該錯報錯在何處

{B}.如果財務(wù)報表中存在與具體金額（包括定量披露）相關(guān)的重大錯

報，在形成非無保留意見的事項段中說明并量化該錯報的財務(wù)影響

{C}.直接增加一個段落“形成保留'否定'無法表示意見的基礎(chǔ)”，

說明導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項

{D}.如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，就無須對于注意到的、

將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響加以說明

正確答案：A,B,C,

第H題題目分類：第十九章審計報告》第五節(jié)非無保留意見

審計報告》

2020年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控

制權(quán)，因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值,

故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對XYZ

公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)

定。如果將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，ABC公司合并財務(wù)報

表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納

入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計報告最有可能

的是（）。

{A}.保留意見

{B}.否定意見

{C}.無保留意見

{D}.強調(diào)事項

正確答案：B,

第13題題目分類：第十九章審計報告》第五節(jié)非無保留意見

審計報告》

下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）o

{A}.信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報

表項目而不局限于特定的項目

{B}.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

{C}.針對重要固定資產(chǎn)，被審計單位進行減值測試，沒有計提固定

資產(chǎn)減值

{D}.當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表

至關(guān)重要

正確答案：C,

第14題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

如果因管理層對審計范圍施加了限制，注冊會計師無法獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則下列做法中正確的是（）o

{A}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有

廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

{B}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛

性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解

除業(yè)務(wù)約定

{C}.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)

發(fā)表否定意見

{D}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，且具有廣

泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

正確答案:A.B,D,

第15題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

非無保留意見審計報告包括（）o

{A}.否定意見的審計報告

{B}.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

{C}.無法表示意見的審計報告

{D}.帶強調(diào)事項段的保留意見審計報告

正確答案：A,C,D,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形有（）o

{A}.錯報匯總起來大于重要性水平

{B}.不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

{C}.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些

要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分

{D}.當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表

至關(guān)重要。

正確答案:B,C,D,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

針對影響非無保留意見類型的事項，以下說法中，正確的有（）o

{A}.導(dǎo)致非無保留意見的事項的性質(zhì)包括財務(wù)報表存在重大錯報以

及在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，財務(wù)報表可能存在重

大錯報

{B}.導(dǎo)致非無保留意見的事項對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響的廣

泛性既包括注冊會計師已經(jīng)查明的存在重大錯報的廣泛性，還包括可

能存在重大錯報但是審計范圍受到嚴(yán)重限制的廣泛性

（C}.如果涉及到未披露事項，不會產(chǎn)生對財務(wù)報表廣泛性的影響

{D}.如果存在的錯報不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)

生影響，則這些錯報屬于廣泛性

正確答案：A,B,D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

如果因管理層對審計范圍施加了限制，注冊會計師無法獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

{A}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛

性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解

除業(yè)務(wù)約定

{B}.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有

廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

{C}.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)

發(fā)表否定意見

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過程

中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項

正確答案：A.B.D,

第19題(解答題)(每題20.00分)題目分類：第十九章審計報

告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，審計完

成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中

對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。

(2)發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入

總額與已審計財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確

定需要修改公司年度報告而非已審計財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司

年度報告。A注冊會計師認(rèn)為，上述情形不會影響審計意見，因此無

需采取任何行動。

（3）甲公司度財務(wù)報表經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計并發(fā)表了無保留意見。

A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。

要求1：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應(yīng)對

措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對措施。

要求2：針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說

明的內(nèi)容。

第20題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第五節(jié)非無保留意見審計報告》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位度財務(wù)報表審

計的項目合伙人，遇到下列形成出具非無保留意見審計報告的事項:

(1)甲公司初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷形成度成本核算混

亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序。

(2),因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的

部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收

益，未對比較數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整。

(3)因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于2020年對其進行清算。管理層運

用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中充分披露了

清算計劃。

⑷丁公司是金融機構(gòu)，在風(fēng)險管理中運用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)

險管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財

務(wù)報表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險。

⑸戊公司度財務(wù)報表未經(jīng)審計。管理層將一項應(yīng)當(dāng)在度確認(rèn)的大額

長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯，重述了比較數(shù)據(jù)。

要求：

針對上述第⑴至第⑸項，逐項指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型

的非無保留意見審計報告，并簡要說明理由。

第21題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計報

告>第五節(jié)非無保留意見審計報告》

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩

家聯(lián)營公司。

甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司度財務(wù)報表，擬于2020年4月1日出

具審計報告。

財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。度，a產(chǎn)品的

建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較基本沒有變化。

b產(chǎn)品是甲公司2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高

20%0

a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市

場零售價的10%和20%0

(2)a產(chǎn)品于11月停產(chǎn)。末，某經(jīng)銷商采用交款方式購買最后一批a

產(chǎn)品。

甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗

收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一

致意見。

(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。9月，甲公司與某德國客戶簽訂

合同，按固定銷售價格定制10000件C產(chǎn)品，以歐元計價和結(jié)算。

甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于10月1日銷售1000件，其余

9000件按合同約定于2020年1月銷售。

甲公司未生產(chǎn)其他批次C產(chǎn)品。(假定10月1日即期匯率為1歐元=8.4

元人民幣，12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)

(4)甲公司于3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用

于已開工建設(shè)并預(yù)計于2020年末完工的新生產(chǎn)線。

甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該

工程于5月1日至8月31日中斷。

(5)甲公司于起從事建筑安裝工程，截至末僅承攬一項業(yè)務(wù)。建造合

同約定，工程建設(shè)期為18個月，工程總價為500萬元；

如果工程提前3個月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計要求，客戶另付100萬

元獎勵款。

工程于10月1日開工，于12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定，工程

質(zhì)量未達到設(shè)計要求，還需進一步施工。

(6)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，目前無處置計劃。

乙公司多年虧損，度虧損500萬元，預(yù)期其經(jīng)營狀況在未來5年內(nèi)不

會發(fā)生改變。

5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購款200萬元，并約

定2年后還款。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容

摘錄如下：

項目

（未審數(shù)）

（已審數(shù)）

產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品銷售

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

建造合同

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

建造合同

營業(yè)收入

1000

5000

840

500

2000

0

0

100

營業(yè)成本

905

4600

820

320

1800

0

0

投資收益

(100)

(200)

稅前利潤

500

400

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

a產(chǎn)品

b產(chǎn)品

c產(chǎn)品

存貨產(chǎn)成品

0

1000

7380

400

0

存貨跌價準(zhǔn)備

0

0

0

0

在建工程一借款利息

80

長期股權(quán)投資

乙公司

丙公司

乙公司

丙公司

初始投資成本

800

500

800

0

加：損益調(diào)整

(600)

100

(400)

0

長期股權(quán)投資一賬面價值

200

600

400

0

長期應(yīng)收款一乙公司

200

0

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部

控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號

風(fēng)險

控制

⑴

向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風(fēng)險

客戶的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn)。如長期客戶臨時

申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。

已記賬的收入未發(fā)生或不準(zhǔn)確

財務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑

單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)），經(jīng)

財務(wù)部經(jīng)理審核后入賬。

⑶

應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確

每季度末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回

復(fù)，銷售人員需要跟進;

如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%,則進行調(diào)查。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序

及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號

控制

控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果

⑴

產(chǎn)品送達后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單

上簽字。

財務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。

A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細(xì)賬

中抽取25筆交易，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有

2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字。銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶

時，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況,

經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。

A注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實施函證，回函結(jié)果表明不存在

差異。

如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進

行變更，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請在當(dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月

末前完成變更。

在檢查信息技術(shù)部是否及時、恰當(dāng)處理收到的申請時,

A注冊會計師發(fā)現(xiàn)11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請未在當(dāng)月處理。

信息技術(shù)部解釋，當(dāng)月由于工作繁忙，未及時更改，已通知財務(wù)部。

財務(wù)人員解釋，11月起，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系

統(tǒng)尚未變更，財務(wù)人員通過手工計算調(diào)整生產(chǎn)成本。A注冊會計師進

行了相關(guān)測試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤。

現(xiàn)金銷售通過收銀機集中收款，并自動生成銷售小票和

每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的

現(xiàn)金核對一致。除財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存

入指定銀行。

A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，抽取25張銀

行現(xiàn)金繳款單回單，與每日現(xiàn)金銷售匯總表進行核對，發(fā)現(xiàn)有3張銀

行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天。

財務(wù)人員解釋，由于當(dāng)日核對工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營業(yè)，經(jīng)財

務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存人公司保險柜，并于次日存入銀行。

A注冊會計師檢查了財務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。

資料五:

甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益

法核算。

A注冊會計師將丙公司識別為具有財務(wù)重大性的重要組成部分，提出

對其實施審計。

丙公司董事會予以拒絕，但提供了經(jīng)其他會計師事務(wù)所審閱的度財務(wù)

報表。

要求：

⑴針對資料一第⑴至⑹項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，

逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。

如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪

些財務(wù)報表項目。

（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長

期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）

理由

財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定

(1)

⑵

⑶

(4)

⑸

(6)

⑵針對資料三第（1）至⑶項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料

三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。

如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格

內(nèi)。

事項序號

控制設(shè)計是否存在缺陷（是/否）

理由

(1)

⑵

⑶針對資料四第⑴至（3）項，假定這些控制的設(shè)計有效并得到執(zhí)行,

根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項指出資料四所列控制運行

是否有效。

如認(rèn)為運行無效.簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格

內(nèi)。

事項序號

控制運行是否有效（是/否）

理由

⑴

⑵

⑶

⑷針對資料五，結(jié)合資料二，假定不考慮其他因素（如所得稅），代

A注冊會計師判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。

在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線處不適用，填寫“不適用”。

審計報告

（一）

（二）

（三）關(guān)鍵審計事項（略）

（四）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

（五）注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任（略）

ABC會計師事務(wù)所

（蓋章）

中國注冊會計師XXX

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師XXX

（簽名并蓋章）

中國xx市二O二O年x月x日

第1題題目分類：第十九章審計報告》第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

下列事項中，不會形成注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是

（）o

{A}.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)

則

{B}.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

{C}.含在已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大

不一致，并且需要對其他信息作出修改。但管理層拒絕修改

{D}.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)

難

正確答案：C,

第2題題目分類：第十九章審計報告》第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

針對在審計報告中增加其他事項段，以下說法中，錯誤的是（）o

{A}.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

{B}.在其他事項段的事項，不能被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵

審計事項

{C}.與限制審計報告分發(fā)和使用相關(guān)的事項，可以在審計報告其他

事項段中說明

{D}.被審計單位提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則，可

能在審計報告其他事項段中說明

正確答案:D,

第3題題目分類：第十九章審計報告》第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

就該事項和擬使用的措辭進行溝通的對象是（）o

{A}.管理層

{B}.治理層

{C}.監(jiān)管機構(gòu)

{D}.專家

正確答案：B,

第4題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告>第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

下列情形，屬于應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段的是（）o

{A}.與財務(wù)報表使用者理解審計工作相關(guān)的情形

{B}.注冊會計師被要求實施額外的規(guī)定的程序并予以報告，或?qū)μ?/p>

定事項發(fā)表意見

{C}.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

{D}.限制審計報告分發(fā)和使用的情形

正確答案:A.C,D,

第5題題目分類：第十九章審計報告》第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

如果認(rèn)為有必要，注冊會計師可以在審計報告中提供補充信息，在審

計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段。下列關(guān)于強調(diào)事項段和其他

事項段的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.強調(diào)事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已

在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露的事項，根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷,

該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

{B}.如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提及

被強調(diào)事項以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事

項的詳細(xì)描述

{C}.其他事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未

在財務(wù)報表中列報或披露的事項，根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事

項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦?/p>

關(guān)

{D}.如果認(rèn)為有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中列報

或披露，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重

要的事項，注冊會計師在已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明該事項在

財務(wù)報表中不存在重大錯報的條件下，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事

項段

正確答案:D,

第6題題目分類：第十九章審計報告》第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

以下情形中，不屬于應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形是

)o

{A}.提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

{B}.注冊會計師在審計報告日后知悉了某些事實（即期后事項），并

且出具了新的審計報告或修改了審計報告

{C}.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)

難

{D}.認(rèn)為有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中列報或披

露，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的

事項，該事項已被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

正確答案：D,

第7題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

針對審計報告中增加其他事項段，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

{A}.如果在審計報告中包含其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將該段落

作為單獨的一部分，并使用“其他事項”或其他適當(dāng)標(biāo)題

{B}.如果擬在審計報告中包含其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事

項和擬使用的措辭與治理層溝通

{C}.針對管理層未在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

在審計報告其他事項段中披露

{D}.在審計報告的其他事項段中提及的是未在財務(wù)報表中列報或披

露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項與財務(wù)報表使用者

理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

正確答案:A,B,D,

第8題題目分類：第十九章審計報告>第六節(jié)在審計報告中增

加強調(diào)事項段和其他事項段》

下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段的是

（）o

{A}.該事項未被確定為關(guān)鍵審計事項

{B}.該事項未被確定為其他事項

{C}.該事項未被確定為導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項

{D}.財務(wù)報表未按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，而是按照特殊目的編

制基礎(chǔ)編制

正確答案:D,

第9題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段〉

在（）情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的意見段后增加強調(diào)

事項段。

{A}.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計

準(zhǔn)則

{B}.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的或有事項

{C}.會計政策、會計估計發(fā)生變更且對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

{D}.存在重大關(guān)聯(lián)方交易、期后事項及會計差錯更正

正確答案：A.B,

第10題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

下列情形中，注冊會計師應(yīng)在審計報告形成意見的基礎(chǔ)段之后增加強

調(diào)事項段的有（）□

{A}.甲公司存在可能形成對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情

況，但未在財務(wù)報表中披露

{B}.甲公司存在可能形成對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情

況，已在財務(wù)報表中披露，且不影響已發(fā)表的意見

{C}.甲公司所持股票作為交易性金融資產(chǎn)，股票市價在資產(chǎn)負(fù)債表

日后大幅下跌，但未在財務(wù)報表中披露

{D}.由于違約在資產(chǎn)負(fù)債表日前已被起訴，對此甲公司已在財務(wù)報

表附注中披露

正確答案:B,D,

第11題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告>第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

要指明審計報告日后預(yù)期將獲取的其他信息（如有）

注冊會計師在進行審計時遇到了以下的情況，其中，注冊會計師不會

增加強調(diào)事項段的有（）o

{A}.在審計報告日后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)新的錯報，管理層對財務(wù)報

表進行了修改

{B}.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，但是已進行了充分的

披露

{C}.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，并且拒絕進行披露

{D}.被審計單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停

止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理

正確答案：B,C,

第12題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告>第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

如果在審計報告中包含強調(diào)事項段，下列各項措施中，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)采取的有（）o

{A}.指出審計意見沒有因該強調(diào)事項而改變

{B}.對財務(wù)報表附注中的內(nèi)容進行補充披露

{C}.將強調(diào)事項作為單獨的一部分置于審計報告中，并使用包含

“強調(diào)事項”這一術(shù)語的適當(dāng)標(biāo)題

{D}.明確提及被強調(diào)事項以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報

表中找到對該事項的詳細(xì)描述

正確答案：A,C,D,

第13題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計

報告》第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告增加強調(diào)事項段的有

（）o

{A}.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

{B}.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

{C}.限制審計報告分發(fā)和使用的情形

{D}.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)

則

正確答案:A,B,D,

第14題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第六節(jié)在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位2020年度財

務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非無保留審計報告的事

項：

(1)甲公司為ABC會計師事務(wù)所2020年度承接的新客戶。

前任注冊會計師由于未就12月31日存貨余額獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)，對甲公司度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

審計項目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。

(2)2020年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管

機構(gòu)立案稽查。

截至審計報告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財務(wù)報表附注中披露了上

述事項。

(3)丙公司管理層對固定資產(chǎn)實施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。

管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年營

業(yè)收入，審計項目組也無法作出估計。

(4)2021年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣?/p>

門責(zé)令無限期停業(yè)整改。

截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準(zhǔn)。

管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2020年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表

附注中披露了上述情況。

審計項目組認(rèn)為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況。

(5)戊公司于2020年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2021年內(nèi)清

算戊公司。

2020年12月310,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金，其他應(yīng)

收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)

付工資。

管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計量

并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2020年度財務(wù)報表，

并在財務(wù)報表附注中披露了清算計劃。

(6)2020年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。

由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2020年度合并財務(wù)

報表時不將其納入合并范圍。

庚公司2020年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務(wù)報

表相應(yīng)項目的30%。

要求：針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注

冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非無保留審計報告，并簡要說明理由。

第1題題目分類：第十九章審計報告>第七節(jié)比較信息》

下列關(guān)于比較財務(wù)報表的說法中，不正確的是（）o

{A}.比較財務(wù)報表屬于比較信息

{B}.比較財務(wù)報表是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金

額和相關(guān)披露

{C}.對比較財務(wù)報表發(fā)表的審計意見僅提及本期

{D}.比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與本期財務(wù)報表包含信息的

詳細(xì)程度相似

正確答案：C,

第2題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第七節(jié)比較信息》

以下事項中，注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中應(yīng)當(dāng)評價比較信息內(nèi)

容的表述正確的有（）。

{A}.當(dāng)財務(wù)報表存在重要的前期差錯時，如前期差錯累積影響數(shù)能

夠確定，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行更正

{B}.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列

報不能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

{C}.評價比較信息是否與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露一致,

如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述

{D}.在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致,

如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列

報與披露

正確答案：C.D,

第3題題目分類：第十九章審計報告》第七節(jié)比較信息》

下列情形出現(xiàn)時，注冊會計師不必在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)（）o

{A}.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決

{B}.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期已經(jīng)得到

恰當(dāng)處理

{C}.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保

留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財務(wù)報表未經(jīng)更正，

也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重

述和充分披露

{D}.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

正確答案：B,

第4題題目分類：第十九章審計報告>第七節(jié)比較信息》

如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）o

{A}.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所

以注冊會計師不用予以關(guān)注

{B}.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

{C}.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見

事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

{D}.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

正確答案：C,

第5題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第七節(jié)比較信息》

如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披

露不一致，則通常檢查的內(nèi)容包括（）。

{A}.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對

比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告

{B}.出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和會計制度變化引起，或是否符合

法律法規(guī)的規(guī)定

{C}.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以

及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等

{D}.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，

以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

正確答案:A,B,C,D,

第6題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告>第七節(jié)比較信息》

下列關(guān)于比較信息概念的表述，正確的有（）o

{A}.比較信息，是指包含于財務(wù)報表中的、符合適用的財務(wù)報告編

制基礎(chǔ)的、與一個或多個以前期間相關(guān)的金額和披露

{B}.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期金額和相關(guān)披

露

{C}.比較財務(wù)報表是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金

額和相關(guān)披露。

{D}.比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與以前期間財務(wù)報表包含信

息的詳細(xì)程度相似

正確答案：A,B,C,

第7題題目分類：第十九章審計報告》第七節(jié)比較信息》

針對財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果注冊會計師對上年度財務(wù)報表

發(fā)表了非無保留意見，下列有關(guān)本年度審計意見的說法中，錯誤的是

（）o

{A}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項在本年度尚未解決，該尚未解決

的事項可能與本年度數(shù)據(jù)無關(guān)，注冊會計師可以對本年度財務(wù)報表發(fā)

表無保留意見

{B}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項在本年度已解決，并在本年度財

務(wù)報表中得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師針對本年度財?wù)報

表發(fā)表的審計意見無須提及之前發(fā)表的非無保留意見

{C}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項在本年度尚未解決，但對本年度

數(shù)據(jù)的影響不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就本年度數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比

性的影響發(fā)表非無保留意見

{D}.如果導(dǎo)致非無保留意見的事項在本年度尚未解決，并對本年度

數(shù)據(jù)有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，并在導(dǎo)致非無

保留意見的事項段中同時提及本年度數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

正確答案：A,

第1題題目分類：第十九章審計報告》第八節(jié)注冊會計師對其

他信息的責(zé)任》

針對其他信息存在重大錯報，以下注冊會計師的應(yīng)對措施中，錯誤的

是（）。

{A}.針對其他信息存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正

其他信息

{B}.針對其他信息存在重大錯報但管理層已經(jīng)更正，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

{C}.針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計

師在審計報告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個年度財務(wù)報表審

計業(yè)務(wù)

{D}.針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計

師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則

應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解

除業(yè)務(wù)約定

正確答案：C,

第2題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任＞

如果注冊會計師識別出其他信息與已審財務(wù)報表似乎存在重大不一

致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層

討論該事項，必要時，實施其他程序以確定以下事項（）o

{A}.財務(wù)報表是否存在重大錯報

{B}.其他信息是否存在重大錯報

{C}.注冊會計師是通過與管理層溝通確認(rèn)

{D}.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的理解是否需要更新

正確答案：A.B.D,

第3題題目分類：第十九章審計報告》第八節(jié)注冊會計師對其

他信息的責(zé)任》

下列有關(guān)注冊會計師對其他信息的責(zé)任的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師無須閱讀與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到

的情況不相關(guān)的其他信息

{B}.當(dāng)其他信息和財務(wù)報表之間存在重大不一致時，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)要求管理層更正其他信息

{C}.當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信

產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否

定意見

{D}.對于上市實體財務(wù)報表審計和上市實體以外其他被審計單位的

財務(wù)報表審計，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分，以"其他信息"為標(biāo)

題

正確答案:D,

第4題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

針對上市實體財務(wù)報表審計中，審計報告包含的其他信息部分應(yīng)當(dāng)包

括（）。

{A}.注冊會計師于審計報告日前已獲取的其他信息

{B}.預(yù)期將于審計報告日后獲取的其他信息

{C}.如果其他信息存在重大錯報，注冊會計師對其他信息發(fā)表非無

保留審計意見

{D}.如果認(rèn)為其他信息存在未更正的重大錯報，說明其他信息中的

未更正重大錯報

正確答案:A,B,D,

第5題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告>第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

如果注冊會計師知悉其他信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與

管理層討論該事項，必要時，實施其他程序以確定（）o

{A}.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否需要更新

{B}.注冊會計師是否了解被審計單位及其環(huán)境

{C}.財務(wù)報表是否存在重大錯報

{D}.其他信息是否存在重大錯報

正確答案:A.C,D,

第6題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任>

如果審計報告日前獲取的其他信息存在重大錯報，且在與治理層溝通

后其他信息仍未得到更正，注冊會計師采取的以下措施中，正確的有

（）o

{A}.注冊會計師可在審計報告中指明其他信息存在重大錯報

{B}.對財務(wù)報表發(fā)表否定意見

{C}.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

{D}.考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告

中處理重大錯報與治理層進行溝通

正確答案：A.C.D,

第7題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

針對審計報告及相關(guān)內(nèi)容，以下說法中，正確的有（）o

{A}.如果財務(wù)報表附注遺漏了應(yīng)披露的事項，并且該事項重大，注

冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中增加其他事項段予以說明

{B}.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)當(dāng)在其他事項段中予以說明

{C}.如果被審計單位未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中列報

或披露某事項，不能將其包括在審計報告的其他事項段中

{D}.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息存在重大錯報，但管

理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項與治理層進行溝通，并要求

作出更正

正確答案:B,C,D,

第8題(解答題)(每題20.00分)題目分類：第十九章審計報告》

第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司20X8年度

財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

(1)審計項目組在審計報告日前發(fā)現(xiàn)甲公司年度報告中包含的關(guān)鍵管

理人員薪酬金額需要更正，甲公司管理層同意盡快更正，A注冊會計

師將該事項補充在審計工作底稿中。

(2)截至20X8年12月31日，乙公司流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)5000萬

元。乙公司已在財務(wù)報表附注中披露該事項的重大不確定性以及擬采

取的應(yīng)對措施。A注冊會計師評估了該事項后，在審計報告中增加強

調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者予以關(guān)注。

⑶丙公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高

度估計不確定性，A注冊會計師認(rèn)為該項披露不充分，擬在審計報告

中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財務(wù)報表使

用者關(guān)注。

(4)審計項目組發(fā)現(xiàn)丁公司已識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營

能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但根據(jù)獲取的審計證據(jù)，A注冊會

計師認(rèn)為不存在重大不確定性，因此無須考慮對審計報告的影響。

(5)20X8年12月28日，戊公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機

構(gòu)立案稽查，截至審計報告日，尚無稽查結(jié)論，管理層在財務(wù)報表附

注中披露了上述事項，A注冊會計師對該事項在審計報告中作為關(guān)鍵

審計事項予以溝通，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。

(6)己公司20X8年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披

露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后,

仍無法證實。A注冊會計師對該事項在審計報告中作為關(guān)鍵審計事項

予以溝通，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。

要求:

針對上述第（1）至⑹項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第9題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計報告》

第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司20X8年度

財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

⑴審計項目組在審計報告日后發(fā)現(xiàn)甲公司年度報告中包含的非經(jīng)營

性損益項目信息需要更正，A注冊會計師與甲公司治理層溝通后該信

息未得到更正，A注冊會計師計劃重新出具審計報告，并就此事項發(fā)

表保留意見。

（2）乙公司20X8年12月31日財務(wù)報表附注中披露，20X8年度計

提了近100000萬元的商譽減值損失，A注冊會計師在審計工作中對

該事項進行過重點關(guān)注，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通,

提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。

(3)ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計丙公司20X8年度財務(wù)報

表。A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明上期財務(wù)報

表由前任注冊會計師審計、出具的審計報告的日期以及前任注冊會計

師發(fā)表的意見類型。

⑷審計項目組在審計報告日后發(fā)現(xiàn)丁公司年度報告中包含的公司實

際控制人需要更正，丁公司管理層同意盡快更正，A注冊會計師確定

管理層對其他信息的錯報更正已經(jīng)完成。

(5)戊公司于20X8年12月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于20X9年內(nèi)

完成清算。A注冊會計師在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重

大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。

要求:

針對上述第⑴至⑸項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第10題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十九章審計報

告》第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任》

上市公司甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事

化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整

體的重要性為200萬元。

（本題資料包括：資料一資料二資料三資料四資料五）

資料一：

甲集團公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團審計相關(guān)的部分

信息摘錄如下：

組成部分

組成部分類型

執(zhí)行工作的類型

組成部分注冊會計師

子公司乙公司

重要

審計

XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師

持有20%股權(quán)的聯(lián)營企業(yè)丙公司

不重要

集團層面分析程序

不適用

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下:

(DA注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注

冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨立性，計劃的

審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。

(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

的討論。A注冊會計師擬另行安排時間與x注冊會計師進行溝通，并

向其通報集團項目組討論的情況。

(3)甲集團公司內(nèi)部審計部門于測試了集團層面控制的運行有效性。A

注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計報

告，評價了內(nèi)部審計人員的測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該

工作足以實現(xiàn)審計目的。

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄

如下：

(DA注冊會計師參與x注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)和范

圍包括：

1)與X注冊會計師討