合同履約成本的賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫合同履約成本的賬務(wù)處理－記賬實操1.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的會計分錄發(fā)生合同履約成本時分錄：借：合同履約成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等（實際發(fā)生的成本對應(yīng)的科目）解釋：企業(yè)在履行合同過程中，會發(fā)生各種成本，如購買原材料用于生產(chǎn)商品、支付員工工資來提供服務(wù)等。這些成本先歸集到“合同履約成本”科目，它類似于生產(chǎn)成本科目，用于核算尚未結(jié)轉(zhuǎn)的履約成本。按照履約進度確認收入時分錄：借：應(yīng)收賬款（或合同資產(chǎn)，取決于是否有收款權(quán)）貸：主營業(yè)務(wù)收入解釋：當企業(yè)按照履約進度確認收入時，根據(jù)已完成的履約部分，確認相應(yīng)的收入。如果企業(yè)有向客戶收取款項的權(quán)利，就計入“應(yīng)收賬款”；如果企業(yè)雖然履行了部分義務(wù)，但還沒有無條件收款權(quán)，就先計入“合同資產(chǎn)”，比如建筑工程企業(yè)按照履約進度確認收入，但需要在工程驗收合格后才有權(quán)收款，在驗收合格前確認的收入對應(yīng)的資產(chǎn)就是合同資產(chǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)成本時分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本解釋：隨著收入的確認，要將對應(yīng)的成本從“合同履約成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目，以體現(xiàn)收入和成本的配比原則。示例：甲建筑公司與乙公司簽訂了一項總金額為1000萬元的建筑合同，預(yù)計總成本為800萬元。甲公司采用投入法確定履約進度。截至20XX年12月31日，甲公司已發(fā)生成本400萬元，經(jīng)計算履約進度為50%。發(fā)生成本時：借：合同履約成本400貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等400確認收入時：借：應(yīng)收賬款（或合同資產(chǎn)）500（1000×50%）貸：主營業(yè)務(wù)收入500結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本400（800×50%）貸：合同履約成本4002.在某一時點履行履約義務(wù)的會計分錄發(fā)出商品或提供服務(wù)，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入分錄：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等，根據(jù)收款情況）貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（或其他相關(guān)成本科目）解釋：當商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶或者服務(wù)已經(jīng)提供完成時，企業(yè)確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。如果已經(jīng)收到款項，就計入“銀行存款”；如果尚未收到，就計入“應(yīng)收賬款”。示例：丙公司銷售一批商品給丁公司，售價為50萬元，成本為30萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，丁公司已經(jīng)簽收，控制權(quán)轉(zhuǎn)移。確認收入時：借：應(yīng)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品303.合同取得成本的會計分錄發(fā)生合同取得成本時分錄：借：合同取得成本貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等（支付的取得合同的成本對應(yīng)的科目）解釋：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），預(yù)期能夠收回的，應(yīng)確認為合同取得成本。這些成本在發(fā)生時先計入“合同取得成本”科目進行歸集。攤銷合同取得成本時分錄：借：銷售費用貸：合同取得成本解釋：隨著相關(guān)合同收入的確認，將合同取得成本按照一定的方法（如按照收入比例）進行攤銷，計入銷售費用。示例：戊公司為獲取一份銷售合同支付銷售人員傭金2萬元。預(yù)計該合同未來會帶來收入，傭金可以收回。發(fā)生傭金時：借：合同取得成本2貸：銀行存款2