《負債及借款費用》課件

負債及借款費用負債和借款費用是企業(yè)經營過程中不可或缺的一部分。了解其特點和相關會計處理規(guī)則對于企業(yè)財務管理至關重要。本課程將深入探討負債及借款費用的基本概念、確認和計量、列報與披露等重要內容。課程概述系統(tǒng)性學習本課程將系統(tǒng)地介紹負債及借款費用的相關知識,涉及定義、分類、確認、計量等多個方面。實用性強學習本課程可以掌握負債和借款費用的實際應用,為企業(yè)財務管理提供支持。實操演練課程中將安排相關案例分析和實操練習,幫助學員運用所學知識解決實際問題。負債的定義和特征負債的定義負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，即企業(yè)需要履行的責任或約定。負債的特征負債具有須以資產或提供勞務的方式償還的特征，同時具有當企業(yè)無法履行義務時會引起經濟利益流出的風險。負債的性質負債是企業(yè)為獲取經濟資源而承擔的義務或責任，是企業(yè)所持有資產的一種來源。負債的分類流動負債流動負債是指企業(yè)預期在一個正常營業(yè)周期內或自資產負債表日起一年內到期應予償付的負債。非流動負債非流動負債是指預期在一個正常營業(yè)周期之外或自資產負債表日起超過一年才到期應予償付的負債。或有負債或有負債是指過去的事項可能會導致將來的損失,但其存在仍有待確認。負債的確認條件1形成現(xiàn)時義務過去事項產生的現(xiàn)時義務應當確認為負債。2履行義務很可能導致經濟利益流出履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)。3義務金額能夠可靠計量該義務的金額能夠可靠地計量。負債的初始計量1公允價值計量負債初始以公允價值計量2交易費用直接歸屬于負債的交易費用也計入初始賬面價值3特殊情況對于某些特殊情況,初始以其他計量基礎計量通常,企業(yè)負債的初始計量是以公允價值為基礎。除了公允價值本身,負債的初始賬面價值還應包括直接歸屬于該負債發(fā)生的交易費用。對于一些特殊情況,負債可能采用其他的計量基礎進行初始計量。負債的后續(xù)計量1成本模式負債以攤余成本進行后續(xù)計量,定期計算利息費用并確認于當期損益。2公允價值模式以公允價值進行后續(xù)計量,每個資產負債表日重新計量公允價值,差額記入當期損益。3混合合同拆分對于包含衍生工具的混合合同,應將主合同和嵌入衍生工具分拆計量。負債的終止確認清償負債通過現(xiàn)金、其他資產或權益性工具的交付來清償負債。債權人豁免債權人通過免除或放棄清算全部或部分負債。債務重組企業(yè)與債權人達成重組協(xié)議,修改負債條款。借款費用的定義和特征定義借款費用是企業(yè)為獲得貸款而發(fā)生的各種費用,包括利息支出、發(fā)行債券的溢折價攤銷等。它是負債承擔的必然費用。特征直接與資金籌措活動相關發(fā)生在資金籌措期間成本性質明確,能可靠計量影響會計期間凈利潤大小借款費用的資本化條件資產合格條件必須是為獲得符合條件的資產而專門借入的資金所發(fā)生的借款費用。資產可核算條件必須是用于購建或生產符合條件的資產的借款費用能夠可靠計量。資產確認條件必須是符合條件的資產的購建或生產活動實際已經開始。資本化期間條件必須在資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前，借款費用才能予以資本化。借款費用的資本化金額資本化金額實際發(fā)生的借款費用，但不得超過專門借款實際發(fā)生的借款費用一般借款資本化金額為購建或生產符合資本化條件的資產而占用一般借款發(fā)生的借款費用按照資本化率計算滿足資本化條件資產支出發(fā)生、借款費用發(fā)生、為使資產達到預定可使用或銷售狀態(tài)所必要的活動已經開始資本化金額的確定需要根據(jù)實際發(fā)生的借款費用和一般借款利息費用兩部分計算，并滿足一定的資本化條件。借款費用的資本化期間1取得時資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前2研發(fā)期間為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)3建造期間為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)借款費用的資本化期間從資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前開始,在資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時終止。在研發(fā)期間或建造期間發(fā)生的借款費用可資本化。借款費用的披露要求1總額披露企業(yè)需要在財務報表中披露當期發(fā)生的全部借款費用總額。2資本化金額企業(yè)應當披露當期資本化的借款費用金額。3資本化率企業(yè)應當披露用于確定資本化金額的借款費用資本化率。4資本化期間企業(yè)應當披露借款費用資本化的開始和終止時間。應付票據(jù)及應付賬款應付票據(jù)應付票據(jù)是企業(yè)為償還到期債務而開具的票據(jù),是公司流動性管理的重要組成部分。應付賬款應付賬款是企業(yè)向供應商購買商品或服務形成的應付款項,反映了企業(yè)的流動負債情況。票據(jù)與應付賬款管理企業(yè)需要合理管理應付票據(jù)和應付賬款,以確保資金流動性,維護良好的供應商關系。應付票據(jù)的特點及會計處理票據(jù)性質應付票據(jù)是一種無條件支付確定金額的票據(jù),具有付款憑證和結算工具的雙重性質。到期日處理公司需要在票據(jù)到期日及時兌付,逾期付款會造成信用損失。會計處理公司開具應付票據(jù)時記入負債,兌付時沖減負債,提供有效的現(xiàn)金流記錄。應付賬款的特點及會計處理應付賬款特點應付賬款是企業(yè)購買商品或服務而應支付給供應商的款項。其主要特點是結算期短、金額較大且數(shù)量眾多。會計處理初始確認：在取得商品或接受勞務時確認應付賬款。后續(xù)計量：以攤余成本計量，采用實際利率法計算利息費用。終止確認：支付款項或債務得到清償時終止確認。應付職工薪酬薪酬計算薪酬的計算應包括工資、獎金、津貼等基本工資，以及社會保險、住房公積金等福利性支出。薪酬管理公司應建立健全的薪酬管理制度,涵蓋薪酬確定、發(fā)放、調整等環(huán)節(jié),確保薪酬的公平性和合理性。薪酬報表公司應按時編制并保存完整的應付職工薪酬報表,以便進行記賬和核算。應付職工薪酬的分類及核算工資薪金包括基本工資、績效工資、加班費等,需根據(jù)公司工資管理制度進行計算和發(fā)放。社會保險費包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等,由企業(yè)和員工共同繳納。獎金與福利如年終獎、節(jié)日福利等,根據(jù)公司政策和員工表現(xiàn)情況發(fā)放。辭退福利針對因企業(yè)裁員或勞動合同到期等原因而離職的員工發(fā)放的補償金。應付股利股利的定義股利是公司根據(jù)股東的持股比例向股東分配的利潤。應付股利的確認在公司董事會決議通過股利分配方案并完成公告后,應確認應付股利負債。應付股利的計量應付股利應以實際應付金額確認,并在資產負債表上列示。應付股利的披露應在財務報表附注中披露應付股利的具體情況。應交稅費概念應交稅費是指企業(yè)應按規(guī)定向相關稅務機關繳納的各種稅款和政府性基金。這包括企業(yè)應繳納的增值稅、所得稅、城市維護建設稅等。核算應交稅費的核算分為計提和實際繳納兩個階段。企業(yè)需要按期計提應交稅費,并按期向稅務機關繳納。其他應付款多樣性其他應付款包括各種雜項費用,如保證金、押金、代收款等,反映了企業(yè)日常經營過程中產生的各種臨時性債務。時效性其他應付款通常短期內需要結清,反映了企業(yè)償付能力和流動性管理水平。審慎性企業(yè)需要謹慎核算和管理其他應付款,避免出現(xiàn)欠款積壓或挪用情況。遞延收益定義遞延收益是指企業(yè)已收到但尚未確認為收入的款項。它代表企業(yè)在未來的一定期間內應確認的收入。特點遞延收益具有收款先于確認收入的特點。它反映了企業(yè)的預收款項和預收銷售款項。會計處理企業(yè)應在相關的收入確認標準滿足時,將遞延收益轉入當期損益。同時還需要定期核算和披露。示例銷售商品收到貨款但尚未滿足收入確認條件、收到政府補助款但尚未滿足相關條件等。預計負債定義預計負債是指過去的事項造成的當前義務,履行該義務很可能導致經濟利益的流出,且該義務的金額能夠可靠估計。確認當滿足義務的存在、可能性流出及金額可靠計量三個條件時,應當確認預計負債。變動預計負債的金額應當在資產負債表日進行復核,并根據(jù)當時最佳估計數(shù)進行調整。金融工具相關負債借款負債企業(yè)通過借入資金來滿足資金需求的負債,包括銀行貸款、公司債券等。應付款項企業(yè)在日常經營過程中形成的應付賬款、應付票據(jù)等負債。衍生金融負債企業(yè)持有的遠期合同、期貨合同、期權合同等衍生金融工具形成的負債。融資租賃負債企業(yè)通過融資租賃方式取得資產所產生的應付租金負債。金融負債的確認和計量1初始確認企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方時,確認金融負債。2初始計量金融負債應當按照其公允價值計量,并扣除可直接歸屬于金融負債的交易費用。3后續(xù)計量企業(yè)應當采用實際利率法,按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量。金融負債的終止確認1合同義務已履行當金融負債的合同義務已經履行、取消或到期時，應終止確認該金融負債。2交換新金融負債與債權人之間簽訂新合同以清償原金融負債，且新合同條款實質上不同于原條款的,應終止確認原金融負債。3大幅修改合同條款對原金融負債的合同條款進行實質性修改的,應終止確認原金融負債,并同時確認新的金融負債。金融負債的終止確認是指企業(yè)在合同規(guī)定的義務已經履行、撤銷或者到期時,不再將該金融負債確認為負債的過程。終止確認包括償付、取消和到期三種方式。金融負債的列報1資產負債表列報金融負債應在資產負債表上單獨列示或歸類為適當?shù)呢搨颇俊?公允價值列報按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債應當在資產負債表上以公允價值列報。3融資活動列報金融負債的籌資活動現(xiàn)金流量應當在現(xiàn)金流量表的籌資活動部分列報。4披露要求需要在財務報表附注中披露金融負債的重要特征及相關信息。負債及借款費用案例分析通過分析真實財務案例,深入理解負債及借款費用的會計處理。重點分析應付賬款、應付票據(jù)、借款費用資本化等典型業(yè)務,并探討相關的稅務及法律問題。案例涉及公司改制、資產收購、投資并購等復雜交易,全面檢驗負債及借款費用的相關會計準則運用。負債及借款費用實操練習確認負債針對企業(yè)發(fā)生的各類負債交易,按照確認條件確認相應的負債,確保負債信息的準確性。計量負債正確計量初始負債金額,同時根據(jù)后續(xù)情況實施適當?shù)暮罄m(xù)計量,反映負債的公允價值變化。處理借款費用認真分析借款費用的資本化條件,