稅收營商環(huán)境測評體系評析綜述9300字

1.1稅收營商環(huán)境指標構成 2 22.納稅次數 33.納稅時間 34.報稅后流程 41.2世界銀行稅收營商環(huán)境評估方法 42.1.1評估對象的確定 4 5 6 71.納稅申報系統的優(yōu)化 72.申報流程以及稅制的簡化 83.企業(yè)實際稅收負擔 84.退稅事項 85.稅收爭議處理 81.5世界銀行納稅營商環(huán)境指標的未關注點 9 92.各國國情差異 93.中介市場發(fā)展程度 9 91.6世界銀行稅收營商環(huán)境指標評價 1.6.1世界銀行納稅營商環(huán)境指標的可比性和敏感性 2003年起，世界銀行每年出臺《營商環(huán)境報告》,旨在對全球范圍內共190個經濟體的營商環(huán)境進行橫向與縱向比較。該報告經過10多年探索、整理和歸納，建立起一套衡量各國營商環(huán)境的含有12個可量化的一級指標體系。作為營商環(huán)境理論的重要組成，稅收營商環(huán)境最早于2006年在《全球營商環(huán)境報告》中被提及1。當前，世界銀行營商環(huán)境評價體系中的納稅評價指標體系是以普華永道會計師事務所和哈佛大學的三位學者Desai,McLiesh與Shleifer的項目研究為基礎，針對一國(地區(qū))的稅制復雜性、稅收申報征管系統、稅收負擔而設計，并依托普華永道會計師事務所進行專業(yè)評估，旨在考察一國或地區(qū)的納稅便利化程度，該指標目前已經成為最具世界影響力的納稅評價指標之一。2雖然不同學稅(個人所得稅)和社會貢獻、財產稅、財產轉讓稅、股息稅、資本利得稅、金日本、英國、韓國等OECD國家從表5可以看出，相比其他幾個國家，中國的企業(yè)所得稅負擔偏輕，占利潤的11.9%,僅次于法國和俄羅斯，低于美國、韓國、日本等國家。但中國的社保費負擔偏重，占利潤的比例高達45%,是美國(9.8%)的5倍多(詳見表2-1)。2TheWorldBank,Payingtaxes2019,Washington,DC:TheWorld項目法國俄羅企業(yè)所得稅合計(%)個稅及社保費繳款(%)其他稅(%)68合計(%)申報的稅種，其衡量標準是全年申報的累計次數(如果是電子申報，則全年多次申報按照1次計算)。當所有需要申報的稅種均實現電子化時，納稅次數就是一動申報次數，主要反映一國(地區(qū))稅制結構的復雜程度和稅收申報系統的信息化程度。一國(地區(qū))稅制越復雜，納稅申報系統信息化程度越低，納稅次數越項目美國韓國英國法國德國印度中國222111132226111421212252311121111111121122110899771.2世界銀行稅收營商環(huán)境評估方法5名自然人股東當地人均收入的1050倍業(yè)從事陶瓷花盆的生產和零售。不從事對外貿易(沒有進出口),而且不經營受特種稅制約2018年初時擁有土地2塊、建筑物1座、機械、辦公設備、計算機和1輛卡車，并租用1輛除了與公司年限或規(guī)模有關的優(yōu)惠政策外，無雇傭員工60名，其中管理人員4名、助理人員8名、工人48名。所有員工均為本國公民且其中1名管理人員為企業(yè)所有人之一。營業(yè)第一年發(fā)生虧損；毛利潤率(稅前)為20%(即：銷售額為主營業(yè)務成本的120%);在第二年年末將凈利潤的50%作為紅利分配給企業(yè)所有人；在第二年年初將企業(yè)所擁有的1.2.2評估專家的選擇世界銀行采用調查問卷的方式(詳見表2-4),通過電話會議、書面函件和團隊訪問的方式收集各經濟體數據，經過數據分析和整每年小時(2018)感項目()小時/季度*4+()/年度的時間()小時/季度*4+()/年度()小時/季度*4+()/年度()小時/季度*4+()/年度動(請注明)計的季度分期付款)()小時/季度*4+()/年度要)活動(請注明)總計(準備，申報，繳納)注：世行納稅時間問卷調查表分企業(yè)所得稅、個人所得稅和社保稅費以及增值一定背離(見表2-5),這個排名結果在一定程度上說明近年來我國稅務部門為游水平。具體到二級指標，納稅時間實現了從2017年版的每259小時到2020營商環(huán)境便利度排名納稅次數(次/年)99977納稅時間(小時/年)總稅率(占總利潤比例)報稅后流程指數(0-100)納稅排名得分為0-100.為了更好地反映我國“稅收營商環(huán)境指標總體情況，本課題將我國近兩年 (2019和2020年)與先進經濟體OECD高收入國家進行對比。如表2-6顯示，處于優(yōu)勢地位，說明我國稅務機關實行的“放管服”改革效果顯著,大大減少了中國中國納稅(排名)納稅分數(0-100)納稅次數(每年)77納稅時間(小時數/每年)總稅率和社會繳納費率(占利潤百分比)報稅后流程指數(0-100)差距產生2%及以上的變化都被列為改革。針對納稅申報系統，如果為了申報或支付三項主要稅種的一項(企業(yè)所得稅、增值稅，個人所得稅和社保費)而實行新的電子系統，從而減少了支付次數或支付時間且使得差距減少2%或者更多，2.申報流程以及稅制的簡化3.企業(yè)實際稅收負擔4.退稅事項世界銀行認為，稅收爭議案件嚴重積壓會對稅收稅收資源，加重納稅人稅收負擔。世行最早于2017年的營商環(huán)境報告中，首次際稅收》2019年第6期。1.6世界銀行稅收營商環(huán)境指標評價1.6.1世界銀行納稅營商環(huán)境指標的可比性和敏感性項目納稅排名敏感性排名中國(原始排名)040納稅時間148小時03150分02注：變化率表示當該指標下降(增加)5%、10%、20%時，對應的納稅營商環(huán)境總排表示當指標變化后，排名上升的比例。例如，總稅率下降10%,即下降為60.57%,納稅營商環(huán)境的排名將從130名上升至121名，敏感系數為(130-121)