稅收營商環(huán)境測評體系評析綜述9300字

1.1稅收營商環(huán)境指標(biāo)構(gòu)成 2 22.納稅次數(shù) 33.納稅時(shí)間 34.報(bào)稅后流程 41.2世界銀行稅收營商環(huán)境評估方法 42.1.1評估對象的確定 4 5 6 71.納稅申報(bào)系統(tǒng)的優(yōu)化 72.申報(bào)流程以及稅制的簡化 83.企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān) 84.退稅事項(xiàng) 85.稅收爭議處理 81.5世界銀行納稅營商環(huán)境指標(biāo)的未關(guān)注點(diǎn) 9 92.各國國情差異 93.中介市場發(fā)展程度 9 91.6世界銀行稅收營商環(huán)境指標(biāo)評價(jià) 1.6.1世界銀行納稅營商環(huán)境指標(biāo)的可比性和敏感性 2003年起，世界銀行每年出臺(tái)《營商環(huán)境報(bào)告》,旨在對全球范圍內(nèi)共190個(gè)經(jīng)濟(jì)體的營商環(huán)境進(jìn)行橫向與縱向比較。該報(bào)告經(jīng)過10多年探索、整理和歸納，建立起一套衡量各國營商環(huán)境的含有12個(gè)可量化的一級(jí)指標(biāo)體系。作為營商環(huán)境理論的重要組成，稅收營商環(huán)境最早于2006年在《全球營商環(huán)境報(bào)告》中被提及1。當(dāng)前，世界銀行營商環(huán)境評價(jià)體系中的納稅評價(jià)指標(biāo)體系是以普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所和哈佛大學(xué)的三位學(xué)者Desai,McLiesh與Shleifer的項(xiàng)目研究為基礎(chǔ)，針對一國(地區(qū))的稅制復(fù)雜性、稅收申報(bào)征管系統(tǒng)、稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)計(jì)，并依托普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專業(yè)評估，旨在考察一國或地區(qū)的納稅便利化程度，該指標(biāo)目前已經(jīng)成為最具世界影響力的納稅評價(jià)指標(biāo)之一。2雖然不同學(xué)稅(個(gè)人所得稅)和社會(huì)貢獻(xiàn)、財(cái)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、股息稅、資本利得稅、金日本、英國、韓國等OECD國家從表5可以看出，相比其他幾個(gè)國家，中國的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)偏輕，占利潤的11.9%,僅次于法國和俄羅斯，低于美國、韓國、日本等國家。但中國的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重，占利潤的比例高達(dá)45%,是美國(9.8%)的5倍多(詳見表2-1)。2TheWorldBank,Payingtaxes2019,Washington,DC:TheWorld項(xiàng)目法國俄羅企業(yè)所得稅合計(jì)(%)個(gè)稅及社保費(fèi)繳款(%)其他稅(%)68合計(jì)(%)申報(bào)的稅種，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是全年申報(bào)的累計(jì)次數(shù)(如果是電子申報(bào)，則全年多次申報(bào)按照1次計(jì)算)。當(dāng)所有需要申報(bào)的稅種均實(shí)現(xiàn)電子化時(shí)，納稅次數(shù)就是一動(dòng)申報(bào)次數(shù)，主要反映一國(地區(qū))稅制結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度和稅收申報(bào)系統(tǒng)的信息化程度。一國(地區(qū))稅制越復(fù)雜，納稅申報(bào)系統(tǒng)信息化程度越低，納稅次數(shù)越項(xiàng)目美國韓國英國法國德國印度中國222111132226111421212252311121111111121122110899771.2世界銀行稅收營商環(huán)境評估方法5名自然人股東當(dāng)?shù)厝司杖氲?050倍業(yè)從事陶瓷花盆的生產(chǎn)和零售。不從事對外貿(mào)易(沒有進(jìn)出口),而且不經(jīng)營受特種稅制約2018年初時(shí)擁有土地2塊、建筑物1座、機(jī)械、辦公設(shè)備、計(jì)算機(jī)和1輛卡車，并租用1輛除了與公司年限或規(guī)模有關(guān)的優(yōu)惠政策外，無雇傭員工60名，其中管理人員4名、助理人員8名、工人48名。所有員工均為本國公民且其中1名管理人員為企業(yè)所有人之一。營業(yè)第一年發(fā)生虧損；毛利潤率(稅前)為20%(即：銷售額為主營業(yè)務(wù)成本的120%);在第二年年末將凈利潤的50%作為紅利分配給企業(yè)所有人；在第二年年初將企業(yè)所擁有的1.2.2評估專家的選擇世界銀行采用調(diào)查問卷的方式(詳見表2-4),通過電話會(huì)議、書面函件和團(tuán)隊(duì)訪問的方式收集各經(jīng)濟(jì)體數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和整每年小時(shí)(2018)感項(xiàng)目()小時(shí)/季度*4+()/年度的時(shí)間()小時(shí)/季度*4+()/年度()小時(shí)/季度*4+()/年度()小時(shí)/季度*4+()/年度動(dòng)(請注明)計(jì)的季度分期付款)()小時(shí)/季度*4+()/年度要)活動(dòng)(請注明)總計(jì)(準(zhǔn)備，申報(bào)，繳納)注：世行納稅時(shí)間問卷調(diào)查表分企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保稅費(fèi)以及增值一定背離(見表2-5),這個(gè)排名結(jié)果在一定程度上說明近年來我國稅務(wù)部門為游水平。具體到二級(jí)指標(biāo)，納稅時(shí)間實(shí)現(xiàn)了從2017年版的每259小時(shí)到2020營商環(huán)境便利度排名納稅次數(shù)(次/年)99977納稅時(shí)間(小時(shí)/年)總稅率(占總利潤比例)報(bào)稅后流程指數(shù)(0-100)納稅排名得分為0-100.為了更好地反映我國“稅收營商環(huán)境指標(biāo)總體情況，本課題將我國近兩年 (2019和2020年)與先進(jìn)經(jīng)濟(jì)體OECD高收入國家進(jìn)行對比。如表2-6顯示，處于優(yōu)勢地位，說明我國稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行的“放管服”改革效果顯著,大大減少了中國中國納稅(排名)納稅分?jǐn)?shù)(0-100)納稅次數(shù)(每年)77納稅時(shí)間(小時(shí)數(shù)/每年)總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率(占利潤百分比)報(bào)稅后流程指數(shù)(0-100)差距產(chǎn)生2%及以上的變化都被列為改革。針對納稅申報(bào)系統(tǒng)，如果為了申報(bào)或支付三項(xiàng)主要稅種的一項(xiàng)(企業(yè)所得稅、增值稅，個(gè)人所得稅和社保費(fèi))而實(shí)行新的電子系統(tǒng)，從而減少了支付次數(shù)或支付時(shí)間且使得差距減少2%或者更多，2.申報(bào)流程以及稅制的簡化3.企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)4.退稅事項(xiàng)世界銀行認(rèn)為，稅收爭議案件嚴(yán)重積壓會(huì)對稅收稅收資源，加重納稅人稅收負(fù)擔(dān)。世行最早于2017年的營商環(huán)境報(bào)告中，首次際稅收》2019年第6期。1.6世界銀行稅收營商環(huán)境指標(biāo)評價(jià)1.6.1世界銀行納稅營商環(huán)境指標(biāo)的可比性和敏感性項(xiàng)目納稅排名敏感性排名中國(原始排名)040納稅時(shí)間148小時(shí)03150分02注：變化率表示當(dāng)該指標(biāo)下降(增加)5%、10%、20%時(shí)，對應(yīng)的納稅營商環(huán)境總排表示當(dāng)指標(biāo)變化后，排名上升的比例。例如，總稅率下降10%,即下降為60.57%,納稅營商環(huán)境的排名將從130名上升至121名，敏感系數(shù)為(130-121)